審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件：審計(jì)工作認(rèn)知

審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)shenjijichuyushiwu

情境導(dǎo)入人不理財(cái)財(cái)不理你

兒子向爸爸打報(bào)告要錢(qián)去商場(chǎng)買(mǎi)玩具，回來(lái)后，交回小票及余錢(qián)，爸爸再據(jù)此記個(gè)小賬，這就是會(huì)計(jì)；媽媽疑心兒子貪污了幾個(gè)小錢(qián)，去商場(chǎng)查驗(yàn)價(jià)格，再對(duì)賬，這就是審計(jì)。

審計(jì)工作認(rèn)知審計(jì)工作認(rèn)知

從專業(yè)角度解讀審計(jì)1了解我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系2任務(wù)一從專業(yè)角度解讀審計(jì)審計(jì)的起源與發(fā)展12審計(jì)基本知識(shí)認(rèn)知3審計(jì)的分類1.1.1審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生的原因1.審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)2.審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系1.審計(jì)產(chǎn)生的原因

財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)所有者獨(dú)立兩權(quán)分離審計(jì)人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)審計(jì)委托或授權(quán)人下級(jí)經(jīng)營(yíng)者被審計(jì)人

1.審計(jì)產(chǎn)生的原因第三方

審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者委托經(jīng)營(yíng)受托經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)發(fā)表委托審計(jì)實(shí)施審計(jì)審計(jì)三角關(guān)系圖1.審計(jì)產(chǎn)生的原因提供資料審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)兩權(quán)分離或經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部分權(quán)制2.審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)

(1)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度；形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度；發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。方法目的對(duì)象時(shí)間形成與發(fā)展階段特點(diǎn)(1)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展報(bào)告使用者（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。

3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

1.1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》，謝霖先生創(chuàng)辦了中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”；2.1980年12月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。1981年1月1日，新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成立；3.1988年11月，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立；4.1996年10月4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，1997年5月，加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)。1.1.2審計(jì)基本知識(shí)認(rèn)知認(rèn)識(shí)審計(jì)

審計(jì)的特征1.2.1.認(rèn)識(shí)審計(jì)

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán),依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.審計(jì)的特征審計(jì)的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性公正性1.1.3審計(jì)的分類審計(jì)的基本分類審計(jì)的其他分類1.2.1.審計(jì)的基本分類★1.按審計(jì)主體分類

(1)政府審計(jì)

(2)民間審計(jì)

(3)內(nèi)部審計(jì)★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

(1)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

(2)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2.審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)范圍分類：全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)定期審計(jì)、不定期審計(jì)5.按審計(jì)是否通知被審單位分類：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)6.按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.1.4

審計(jì)的職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

國(guó)家審計(jì)的職能側(cè)重于此鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)側(cè)重于此評(píng)定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生內(nèi)部審計(jì)的職能側(cè)重于此2

1.1.5審計(jì)的作用★審計(jì)的制約作用★審計(jì)的促進(jìn)作用揭示錯(cuò)誤和舞弊維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益

1.兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同2.兩者職能不同3.兩者方法不同4.兩者工作程序不同5.兩者成果不同1.兩者起源密切相關(guān)2.兩者彼此滲透、融會(huì)3.兩者的最終目的一致區(qū)別聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)1.1.6審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)的發(fā)展變化必然引起審計(jì)的發(fā)展與變化。會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證。

以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。

聯(lián)系起源密切相關(guān)彼此滲透、融會(huì)最終目的一致1.1.6審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要產(chǎn)生；審計(jì)是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。會(huì)計(jì)的職能是核算與監(jiān)督；審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)的核算方法包括：填制和審核憑證、登記賬簿等；審計(jì)的方法包括：檢查、審閱、監(jiān)盤(pán)等。會(huì)計(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間先后順序分別進(jìn)行的；審計(jì)工作一般是按照計(jì)劃階段；實(shí)施階段；報(bào)告階段進(jìn)行的。產(chǎn)生基礎(chǔ)不同職能不同方法不同工作程序不同審計(jì)與會(huì)計(jì)區(qū)別

會(huì)計(jì)最終成果是財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)最終成果是審計(jì)報(bào)告。工作成果不同1.1.6審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系任務(wù)二了解我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成12注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系認(rèn)知1.2.1我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成

政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系1.2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)（注意它們之間的區(qū)別）。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)（注意它們之間的聯(lián)系）。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系區(qū)別：1.審計(jì)目標(biāo)不同2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同3.經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同4.取證權(quán)限不同5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同聯(lián)系：相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)