新能源汽車服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理 課件 第五章 新能源汽車服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

新能源汽車服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理第五章新能源汽車服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和基本內(nèi)容；掌握汽車服務(wù)企業(yè)企業(yè)日常結(jié)算和支出流程管理；掌握汽車服務(wù)企業(yè)成本管理的目標(biāo)與要求；掌握汽車服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理的內(nèi)容；了解汽車服務(wù)企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)容。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念

財(cái)務(wù)管理（FinancialManagement）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流（營(yíng)運(yùn)資金）以及利潤(rùn)分配的管理，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。汽車服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具體表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資金供需的預(yù)測(cè)、組織、協(xié)調(diào)、分析、控制等方面。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以理順企業(yè)資金流轉(zhuǎn)程序和各項(xiàng)分配關(guān)系，以確保服務(wù)工作的順利進(jìn)行，使各方面的利益要求得到滿足。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念

1.財(cái)務(wù)管理的基本理念汽車服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最基本、最重要的理念包括四個(gè)方面：資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、利率與通貨膨脹、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。（1）資金的時(shí)間價(jià)值財(cái)務(wù)管理中最基本的理念就是資金的時(shí)間價(jià)值。在一個(gè)理想化的完美資本市場(chǎng)中，資金在資本市場(chǎng)中會(huì)得到不斷升值，也就是說(shuō)今天的一元錢比明天的一元錢更值錢。資金會(huì)隨著時(shí)間的延續(xù)而不斷增值，這就是資金的時(shí)間價(jià)值。樹(shù)立資金的時(shí)間價(jià)值觀念，可以幫助企業(yè)更好地管理資金，提高資金的使用效率，減少資金的浪費(fèi)。（2）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬任何投資都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，不同投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與收益是互不相同的。風(fēng)險(xiǎn)越高，其預(yù)期收益也越高；反之亦然。在財(cái)務(wù)管理中，任何財(cái)務(wù)決策都是在風(fēng)險(xiǎn)與收益的博弈中做出的均衡決策。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可能會(huì)獲得較高的報(bào)酬，即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念（3）利率與通貨膨脹 利率的波動(dòng)會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的融資成本、投資期望等產(chǎn)生作用。隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，利率的波動(dòng)會(huì)更加頻繁，這將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大影響。通貨膨脹是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可避免的后果，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作也會(huì)產(chǎn)生巨大影響，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)成本、人工成本將會(huì)帶來(lái)巨大壓力。（4）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越來(lái)越受到重視，其中，現(xiàn)金流量及其流轉(zhuǎn)是重要的一環(huán)。財(cái)務(wù)管理重視的是現(xiàn)金流量而不是會(huì)計(jì)學(xué)上的收入與成本。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量必須足以償還債務(wù)和購(gòu)置為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需要的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量的充足與否將影響到公司的償債能力。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念2.財(cái)務(wù)管理的原則（1）系統(tǒng)原則財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷了從資金籌集開(kāi)始，到資金投放使用、耗費(fèi)，直到資金收回、分配等幾個(gè)階段，而這些階段組成一個(gè)相互聯(lián)系的整體，具有系統(tǒng)性。為此，做好財(cái)務(wù)工作，必須從各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)，這就是財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)原則。（2）平衡原則平衡原則包括兩個(gè)方面的平衡：一是指資金的收支在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡，從而保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)循環(huán)，二是指盈利與風(fēng)險(xiǎn)之間相互保持平衡，即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須兼顧和權(quán)衡盈利與風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。承認(rèn)盈利一般與風(fēng)險(xiǎn)同在的客觀現(xiàn)實(shí)，不能只追求盈利而不顧風(fēng)險(xiǎn)；也不能因害怕風(fēng)險(xiǎn)而放棄盈利，應(yīng)該趨利避險(xiǎn)，兩方實(shí)現(xiàn)平衡。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念（3）彈性原則在財(cái)務(wù)管理中，必須在準(zhǔn)確和節(jié)約的同時(shí)，留有合理的調(diào)整余地，以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在實(shí)務(wù)中，彈性原則一般體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)收支平衡，略有節(jié)余。貫徹該原則的關(guān)鍵是防止彈性過(guò)大或過(guò)小，因?yàn)閺椥赃^(guò)大會(huì)造成浪費(fèi)，而彈性過(guò)小會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。（4）成本效益原則企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，其內(nèi)涵是在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下，所得最大，成本最低。因而，無(wú)論在籌資、投資及日常的理財(cái)活動(dòng)中都應(yīng)進(jìn)行收益與成本的比較和分析。按成本效益原則進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，在效益方面，既要考慮短期效益，又要考慮長(zhǎng)期效益；在成本方面，既要考慮有形的直接損耗，又要考慮資金使用的機(jī)會(huì)成本，更要考慮無(wú)形的潛在損失。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.1財(cái)務(wù)管理的概念及基本理念（5）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則企業(yè)不僅要管理好財(cái)務(wù)活動(dòng)，還要處理好財(cái)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)關(guān)系，諸如企業(yè)與國(guó)家、所有者、債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)各部門以及員工個(gè)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，這些財(cái)務(wù)關(guān)系從根本上講是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。因此，企業(yè)要維護(hù)各方面的合法權(quán)益，合理公平地分配收益，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，創(chuàng)造和諧的利益分配環(huán)境，為同一個(gè)財(cái)務(wù)目標(biāo)共同努力。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)1.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)和服從企業(yè)整體目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所期望達(dá)到的成果。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn)。（1）利潤(rùn)最大化在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往把追求利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)，利潤(rùn)最大化也成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，能夠促講企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，但企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)社會(huì)的支持，盲目追求利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等問(wèn)題5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（2）股東財(cái)富最大化對(duì)于股份制公司，企業(yè)屬于全體股東所有。股東投資的目的就是為了獲得最多的財(cái)富增值。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是使股東財(cái)富最大化，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是股東財(cái)富的最大化。（3）企業(yè)價(jià)值最大化股東價(jià)值最大化是站在股東的角度考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。但是，企業(yè)的生存與發(fā)展除了與股東密切相關(guān)外，也與企業(yè)的債權(quán)人以及員工有著密切的關(guān)系，單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有者的利益是不合適的。企業(yè)價(jià)值最大化是指企業(yè)通過(guò)合理的經(jīng)營(yíng)，采取正確的財(cái)務(wù)決策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。這是中外企業(yè)普遍公認(rèn)的合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（4）相關(guān)利益者價(jià)值最大化利益相關(guān)者是所有在企業(yè)真正擁有某種形式的投資并且處于風(fēng)險(xiǎn)之中的人，企業(yè)利益相關(guān)者包括股東、經(jīng)營(yíng)者、員工、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者以及國(guó)家。由于契約的不完備性，使得利益相關(guān)者共同擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，進(jìn)而共同擁有企業(yè)的所有權(quán)。對(duì)所有權(quán)的擁有是利益相關(guān)者參與公司治理的基礎(chǔ)，也是利益相關(guān)者權(quán)益得到應(yīng)有保護(hù)的理論依據(jù)。企業(yè)不僅僅由單純的股東或單一的利益相關(guān)者構(gòu)成，而是由所有的利益相關(guān)者通過(guò)契約關(guān)系組成的。也就是說(shuō)，企業(yè)是使許多沖突目標(biāo)在契約關(guān)系中實(shí)現(xiàn)均衡的結(jié)合點(diǎn)。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（5）社會(huì)價(jià)值最大化由于企業(yè)的主體是多元的，因而涉及社會(huì)方方面面的利益關(guān)系。為此，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能僅僅從企業(yè)本身來(lái)考察，還必須從企業(yè)所從屬的更大社會(huì)系統(tǒng)來(lái)規(guī)范。企業(yè)要在激烈的競(jìng)年環(huán)境中生存，必須與其周圍的環(huán)境取得和諧，這包括與政府的關(guān)系、與員工的關(guān)系以及與社區(qū)的關(guān)系等，企業(yè)必須承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，包括解決社會(huì)就業(yè)、講求誠(chéng)信、保護(hù)消費(fèi)者、支持公益事業(yè)、保護(hù)環(huán)境和搞好社區(qū)建設(shè)等。社會(huì)價(jià)值最大化就是要求企業(yè)在追求企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利益相關(guān)者的協(xié)調(diào)發(fā)展，形成企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益間的良性循環(huán)關(guān)系。社會(huì)價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)追求的基本目標(biāo)之一，這一目標(biāo)兼容了時(shí)間性、風(fēng)險(xiǎn)性和可持續(xù)發(fā)展等重要因素，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)2.財(cái)務(wù)管理的作用（1）財(cái)務(wù)管理直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策是有關(guān)企業(yè)總體發(fā)展和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。決策正確與否，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在決策過(guò)程中，要充分發(fā)擇財(cái)務(wù)管理的作用，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法對(duì)備選方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，為企業(yè)管理者正確決策提供依據(jù)，保證所選方案具有良好的經(jīng)濟(jì)性。（2）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)聚財(cái)、生財(cái)?shù)挠行Чぞ咂髽I(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須具備足夠的資金。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金也要相應(yīng)增加。無(wú)論是企業(yè)開(kāi)業(yè)前還是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，籌集資金是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的重要前提。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要依法合理籌集資金，科學(xué)、有效地利用資金，提高資金使用效率，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（3）財(cái)務(wù)管理是控制和調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要手段企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理，及時(shí)反映產(chǎn)、供、銷過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，通過(guò)資金、成本、費(fèi)用控制等手段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和調(diào)節(jié)，使其按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。（4）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有力保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守國(guó)家政策，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。資金的籌集必須符合國(guó)家有關(guān)籌資管理的規(guī)定，成本、費(fèi)用開(kāi)支必須按規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行，稅金的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)的分配，都必須嚴(yán)格按稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面承擔(dān)著重要的使命，應(yīng)起到保證作用。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)3.財(cái)務(wù)管理的任務(wù)和內(nèi)容財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及所涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等進(jìn)行的管理。它包括了從企業(yè)開(kāi)辦到企業(yè)終止與清算的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)。（1）籌資和投資管理企業(yè)應(yīng)按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，建立企業(yè)資本金制度，確保資本金保全和完整。要采用科學(xué)的方法進(jìn)行籌資和投資決策，選擇有利的籌資渠道和投資方向，以取得良好的籌資效果和投資收益?；I資也稱融資，籌資管理要解決的是如何取得企業(yè)所需資金問(wèn)題。它主要解決四個(gè)問(wèn)題：籌集多少資金？向誰(shuí)取得資金？什么時(shí)候取得資金？獲取資金的成本是多少？5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)投資主要有兩方面：一方面是進(jìn)行長(zhǎng)期投資，即對(duì)固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期有價(jià)證券的投資，也稱資本性投資；另一方面是進(jìn)行短期投資，即對(duì)短期有價(jià)證券、存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行的投資。流動(dòng)資產(chǎn)投資屬于營(yíng)運(yùn)資金投資。由于長(zhǎng)期投資時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，決策時(shí)應(yīng)重視資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，合理確定投資規(guī)模、投資方向和投資方式等，使投資收益較高而風(fēng)險(xiǎn)較低。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（2）資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、遞延資產(chǎn)管理和其他資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)管理的目標(biāo)是合理配置各類資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，最大限度地加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，它以提高資產(chǎn)可利用率、降低企業(yè)運(yùn)行維護(hù)成本為目標(biāo)，以優(yōu)化企業(yè)維修資源為核心，通過(guò)信息化手段，合理安排維修計(jì)劃及相關(guān)資源與活動(dòng)。通過(guò)提高設(shè)備可利用率得以增加收益，通過(guò)優(yōu)化安排維修資源得以降低成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成所進(jìn)行的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析和考核等一系列管理工作。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理是擴(kuò)大生產(chǎn)、增加利潤(rùn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段。（4）綜合管理綜合管理包括財(cái)務(wù)指標(biāo)管理體系、銷售收入和盈利管理、企業(yè)終止與清算管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算管理和企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.3企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)在資金運(yùn)動(dòng)中與有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系即為財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)資金的籌集、使用耗費(fèi)、收入和分配，與企業(yè)上下左右各方面都有著廣泛聯(lián)系。概括起來(lái)有六方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。（1）企業(yè)與國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系即企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅法規(guī)定交納各種稅款，在應(yīng)交稅款的計(jì)算和繳納等方面體現(xiàn)國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。（2）企業(yè)與投資者和受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系即投資同分享投資收益的關(guān)系。（3）企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人及往來(lái)客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)和債權(quán)人的資金借入和歸還及利息支付等方面的財(cái)務(wù)關(guān)系、企業(yè)之間的資金結(jié)算關(guān)系和資金融通關(guān)系，包括債權(quán)關(guān)系和合同義務(wù)關(guān)系。5.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

5.1.3企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系（4）企業(yè)與其他企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各企業(yè)之間存在著分工協(xié)作的關(guān)系，因此，它們之間存在著由于相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的資金結(jié)算關(guān)系。（5）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門同企業(yè)內(nèi)各部門、各單位之間發(fā)生的資金結(jié)算關(guān)系。（6）企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)與職工之間的結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)著職工個(gè)人和集體在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算在企業(yè)日常結(jié)算中，結(jié)算方式主要有兩種：①現(xiàn)金結(jié)算，即直接以現(xiàn)金進(jìn)行支付。②轉(zhuǎn)帳結(jié)算，即通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)入收款單位帳戶。在現(xiàn)金結(jié)算中，買賣雙方同時(shí)在場(chǎng)，交貨與付款是在同一時(shí)間，交易可以當(dāng)面兩清，手續(xù)也較簡(jiǎn)便。轉(zhuǎn)帳結(jié)算則不同，交貨與付款在時(shí)間上不一致，往往是買賣雙方并不同時(shí)在場(chǎng)，而且交易情況多種多樣，對(duì)結(jié)算的條件有不同的要求。因此轉(zhuǎn)帳結(jié)算要制訂多種結(jié)算方式，對(duì)付款的時(shí)間、地點(diǎn)、條件和交易雙方的責(zé)任作出不同的規(guī)定。企業(yè)之間商品交換的結(jié)算方式主要以轉(zhuǎn)賬或票據(jù)為主，由銀行運(yùn)用信用職能，通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理結(jié)算。按照（銀行結(jié)算辦法）的規(guī)定，轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式主要有：托收承付、委托收款、匯兌、信用證、限額結(jié)算、轉(zhuǎn)帳支票、付款委托書(shū)等。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結(jié)算方法與交易單位進(jìn)行日常結(jié)算。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算1.托收承付托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代售、寄售、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。2.委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位和個(gè)人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明收取同城或異地的款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電話費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。委托收款方式便于收款人主動(dòng)收款，適用范圍廣，不受金額起點(diǎn)限制。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算3.匯兌匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地主動(dòng)付款。適用性強(qiáng)，簡(jiǎn)便靈活。4.信用證信用證是指銀行根據(jù)買方的請(qǐng)求，開(kāi)給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書(shū)面憑證。在信用證內(nèi)，銀行授權(quán)出口人在符合信用證所規(guī)定的條件下，以該行或其指定的銀行為付款人，開(kāi)具不得超過(guò)規(guī)定金額的匯票，并按規(guī)定隨附裝運(yùn)單據(jù)，按期在指定地點(diǎn)收取貨物。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算5.限額結(jié)算限額結(jié)算是付款單位向其開(kāi)戶銀行交存支付保證金，委托銀行如數(shù)簽發(fā)限額結(jié)算憑證，憑以向指定的收款單位在規(guī)定的限額內(nèi)一次辦理轉(zhuǎn)賬的一種結(jié)算方式。限額結(jié)算適用于各單位以及個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶因自提商品，采購(gòu)物資以及勞務(wù)供應(yīng)等資金的結(jié)算。這種結(jié)算方式有人到錢到，錢貨兩清的特點(diǎn)，很受購(gòu)銷雙方的歡迎。6.支票支票是單位和個(gè)人簽發(fā)的，委托開(kāi)戶銀行見(jiàn)票無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。支票結(jié)算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)廣泛使用的結(jié)算方式。支票結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當(dāng)日或次日即可入賬用款。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算7.付款委托書(shū)付款委托書(shū)亦稱“委托付款結(jié)算”。付款單位委托其開(kāi)戶銀行從其存款戶中將款項(xiàng)劃撥給收款單位的一種結(jié)算方式。適用于同城各單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥及其他款項(xiàng)往來(lái)的結(jié)算。由付款單位填制“付款委托書(shū)”，通知開(kāi)戶銀行，經(jīng)銀行審查后將款項(xiàng)劃撥給收款單位開(kāi)戶銀行，收入收款單位存款戶內(nèi)。付款委托書(shū)只能轉(zhuǎn)帳，不能提取現(xiàn)金。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理1.企業(yè)支出支出指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)、為清償債務(wù)所發(fā)生的資產(chǎn)的流出。如企業(yè)為購(gòu)買材料、辦公用品等支付或預(yù)付的款項(xiàng)；為償還銀行借款、應(yīng)付賬款及支付賬款或支付股利所發(fā)生的資產(chǎn)的流出；為購(gòu)置固定資產(chǎn)、支付長(zhǎng)期工程費(fèi)用所發(fā)生的支出和生活中的消費(fèi)支出等等。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理2.支出管理支出管理是一種對(duì)企業(yè)所有的支出預(yù)算進(jìn)行整體規(guī)劃和管理的方法。即對(duì)企業(yè)支出模式進(jìn)行分析，保證資源在多個(gè)支出類別中的最優(yōu)分配。有效的支出管理能夠?qū)崿F(xiàn)供應(yīng)商數(shù)據(jù)的及時(shí)更新，這樣采購(gòu)經(jīng)理就擁有正確的信息進(jìn)行采購(gòu)決策，同時(shí)企業(yè)內(nèi)所有供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)都要進(jìn)行整合，避免出現(xiàn)重復(fù)的供應(yīng)商。支出管理還能夠發(fā)現(xiàn)低效率的采購(gòu)，并進(jìn)行糾正。支出管理的活動(dòng)主要有：支出監(jiān)控與分析，支出計(jì)劃與支付，購(gòu)買者管理。按支出流程管理企業(yè)支出，能夠幫助企業(yè)了解每筆支出，實(shí)現(xiàn)每筆支出的最大價(jià)值；能夠整合所有支出相關(guān)活動(dòng)，確保企業(yè)按計(jì)劃執(zhí)行采購(gòu)，并按合同規(guī)定付款給供應(yīng)商；能夠提高效率，準(zhǔn)確了解采購(gòu)的物料、來(lái)源以及價(jià)格，降低供應(yīng)成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)生產(chǎn)力。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理3.企業(yè)支出管理原則為有效管理企業(yè)支出，規(guī)范費(fèi)用支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)支出管理應(yīng)遵循下述支出原則。預(yù)算控制原則：費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定的預(yù)算范圍內(nèi)，預(yù)算外支出的須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。勤儉節(jié)約原則：公司的一切費(fèi)用開(kāi)支都必須本著節(jié)約的原則，避免鋪張浪費(fèi)。真實(shí)合法原則：費(fèi)用支出必須以真實(shí)性、合法性為前提，不得多列虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。嚴(yán)格審批原則：費(fèi)用支出必須有嚴(yán)格的報(bào)銷審批程序，不符合支出要求的費(fèi)用一律不得辦理。及時(shí)還款原則：除備用金外的費(fèi)用類借款應(yīng)及時(shí)報(bào)賬歸還，報(bào)銷時(shí)沖抵借款后方可支付余額。無(wú)正當(dāng)理由逾期不歸還的，財(cái)務(wù)部門可直接從工資中扣繳還款。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理4.支出流程管理示例企業(yè)支出流程管理制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作起到重要作用。由于企業(yè)狀況不盡相同，管理辦法也往往多種多樣，具體支出流程及管理辦法企業(yè)可視自身情況而定。下面是某企業(yè)支出流程及管理辦法示例。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理4.支出流程管理示例企業(yè)支出流程管理制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作起到重要作用。由于企業(yè)狀況不盡相同，管理辦法也往往多種多樣，具體支出流程及管理辦法企業(yè)可視自身情況而定。下面是某企業(yè)支出流程及管理辦法示例。支出流程及管理辦法示例（1）借款因公借款：因出差或辦理其他公事需要到財(cái)務(wù)借款者，由本人向主管領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明情況，填寫(xiě)借款申請(qǐng)單，寫(xiě)明借款事由、金額等，由本系統(tǒng)總監(jiān)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審核，總經(jīng)理審批后方可去財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)。前次借款未報(bào)帳者不得再借。非因公借款：原則上不予借支。如情況特殊須經(jīng)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。（2）報(bào)銷差旅費(fèi)：出差人員回公司后一周內(nèi)應(yīng)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，將出差所購(gòu)車、船票、住宿票等，按出差標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)、粘貼，按公司出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)得補(bǔ)助，填寫(xiě)差旅報(bào)賬單，經(jīng)主管總監(jiān)批準(zhǔn)后，交財(cái)務(wù)部審核，最后由總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部方能予以支付。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要或重要接待活動(dòng)而支付的必要費(fèi)用開(kāi)支。例如，招待用的茶葉、香煙、禮品等由接待部門提出需求計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門審批后進(jìn)行購(gòu)買；外單位來(lái)公司的，應(yīng)安排在相應(yīng)餐廳就餐，就餐完畢后由負(fù)責(zé)接待的人員簽字確認(rèn)，統(tǒng)一填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷審批表，粘貼好票據(jù)，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，主管總監(jiān)批準(zhǔn)，最后由總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部支付。（3）辦公費(fèi)購(gòu)買辦公用品、業(yè)務(wù)書(shū)籍、雜志和報(bào)紙等相關(guān)費(fèi)用，若辦公費(fèi)用金額較大的，需先報(bào)財(cái)務(wù)審核后，再報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批；需要辦公用品的部門，應(yīng)于當(dāng)月末將次月所需領(lǐng)用的辦公用品清單上報(bào)給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一采購(gòu)后各部門根據(jù)計(jì)劃領(lǐng)用，其他部門不得擅自購(gòu)買辦公用品。財(cái)務(wù)部須建立《辦公用品收發(fā)領(lǐng)用登記薄》，做到購(gòu)買、保管登記、領(lǐng)用三者分開(kāi)。報(bào)銷辦公費(fèi)用時(shí)需準(zhǔn)確填寫(xiě)購(gòu)買物品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等，不符合要求的發(fā)票不得作為報(bào)銷憑證。（4）會(huì)務(wù)費(fèi)參加外單位組織的相關(guān)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、開(kāi)會(huì)等會(huì)務(wù)經(jīng)費(fèi)及公司經(jīng)營(yíng)工作會(huì)議費(fèi)等。由經(jīng)辦部門提交會(huì)務(wù)預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審核，會(huì)務(wù)費(fèi)應(yīng)控制在會(huì)議預(yù)算范圍內(nèi)，不得超支。（5）其他費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用：憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，送總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)集中反映未來(lái)一定期間（預(yù)算年度）內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的重要組成部分。1.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計(jì)損益表”和“預(yù)計(jì)資金平衡表（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）”。其中，現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出和現(xiàn)金余缺情況；預(yù)計(jì)損益表反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，即銷售收入、變動(dòng)成本、固定成本和稅后凈收益等構(gòu)成情況；預(yù)計(jì)資金平衡表反映企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況，即資金來(lái)源和資金占用以及它們各自的構(gòu)成情況。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算2.財(cái)務(wù)預(yù)算組成（1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算，它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表也稱預(yù)計(jì)損益表，是在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表。它能綜合反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)收入、成本和預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或可能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，有助于企業(yè)管理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。而利潤(rùn)表的編制則通常根據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和收入與費(fèi)用配比原則來(lái)計(jì)算企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)或虧損。利潤(rùn)表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)主要包括：銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、商品銷售成本與毛利預(yù)算、上年同期及本年平均營(yíng)業(yè)外收支額、預(yù)計(jì)本期所得稅繳納因素以及其它預(yù)計(jì)因素等。其基本原理是（這里假定管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為固定的）：銷售收入－變動(dòng)銷售成本－銷售稅金及附加=（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)－變動(dòng)性銷售費(fèi)用=（銷售階段）邊際貢獻(xiàn)（銷售階段）邊際貢獻(xiàn)－固定制造費(fèi)用－固定銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅=凈利潤(rùn)5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)要想確保各部門或各分公司按期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，營(yíng)收預(yù)算的執(zhí)行與管控尤為重要。企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表管理體系可大致分為確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施與控制、預(yù)算調(diào)整與分析和預(yù)算考核五部分構(gòu)。具體管理過(guò)程如下：1）確定預(yù)算目標(biāo)為確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，在完成集團(tuán)營(yíng)收及利潤(rùn)目標(biāo)的同時(shí)規(guī)范下屬公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)可根據(jù)公司自身發(fā)展戰(zhàn)略，以及各部門擁有的市場(chǎng)資源、環(huán)境資源等狀況，結(jié)合其他因素規(guī)劃一定預(yù)計(jì)周期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確各預(yù)算責(zé)任單位的努力方向，確定利潤(rùn)預(yù)算。確定利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)有助于明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)策略結(jié)合緊密。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算2）預(yù)算編制企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按月分解至營(yíng)銷部和設(shè)計(jì)部等一線業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門再將部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解至部門內(nèi)各崗位，職能部門（包括品牌部、產(chǎn)品部、人力資源與行政部和財(cái)務(wù)部等）編制預(yù)算支出，支持一線業(yè)務(wù)部門按照預(yù)期達(dá)成營(yíng)收預(yù)算目標(biāo)。然后，財(cái)務(wù)部門整合各預(yù)算責(zé)任單位數(shù)據(jù)，形成預(yù)算周期內(nèi)利潤(rùn)預(yù)算報(bào)告初稿，提交企業(yè)審核。企業(yè)對(duì)利潤(rùn)預(yù)算報(bào)告初稿進(jìn)行評(píng)估并確認(rèn)利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)方可下達(dá)企業(yè)預(yù)算周期內(nèi)的利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)。3）預(yù)算實(shí)施與控制各部門收到企業(yè)下發(fā)的利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)，再次落實(shí)至每個(gè)崗位，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行期間，負(fù)責(zé)人需按一定周期（按月甚至按周）對(duì)業(yè)務(wù)部門營(yíng)收預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)，把控業(yè)務(wù)幅度，避免項(xiàng)目毛利率低于盈虧臨界值。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算4）預(yù)算調(diào)整與分析企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不免會(huì)受到內(nèi)外環(huán)境的影響，從而造成預(yù)算編制基礎(chǔ)與實(shí)際存在差異。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管委會(huì)審批，且除非遇到外部環(huán)境出現(xiàn)的不可抗力，否則不得變更預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)定期組織各預(yù)算部門負(fù)責(zé)人對(duì)利潤(rùn)預(yù)算差異進(jìn)行分析，形成利潤(rùn)預(yù)算差異分析報(bào)告，提交集團(tuán)預(yù)算管委會(huì)。圍繞營(yíng)業(yè)收入、毛利率、投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，分析并追溯利潤(rùn)預(yù)算差異的本質(zhì)原因。以便企業(yè)突破困境，改善下個(gè)預(yù)算周期內(nèi)的營(yíng)收預(yù)算偏差。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算5）預(yù)算考核為保證年度利潤(rùn)預(yù)算順利達(dá)成，企業(yè)需定期進(jìn)行預(yù)算考核。預(yù)算考核針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算的各單位，企業(yè)需要定期考核其利潤(rùn)預(yù)算的執(zhí)行情況。作為一次利潤(rùn)預(yù)算管理循環(huán)的總結(jié)，預(yù)算考核有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)一步了解利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)和總體戰(zhàn)略規(guī)劃，為下一次預(yù)算工作累積資料和經(jīng)驗(yàn)，是避免預(yù)計(jì)利潤(rùn)表流于形式的重要保證。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算（2）預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表，說(shuō)明利潤(rùn)表上反映的凈利潤(rùn)的分配去向。利潤(rùn)分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤(rùn)表的附表。通過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)據(jù)。我國(guó)利潤(rùn)分配順序：公司向股東分派股利，應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將凈利潤(rùn)（或虧損）與未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)（即累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計(jì)提法定盈余公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。第三步，計(jì)提公益金。即按上述步驟以同樣的基數(shù)計(jì)提公益金。第四步，計(jì)提任意盈余公積金。第五步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）。公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算（3）分配表編制利潤(rùn)分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤(rùn)分配表的主體具體說(shuō)明利潤(rùn)分配表的各項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。在我國(guó)，利潤(rùn)分配表的“實(shí)際”欄，根據(jù)“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列：“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)，分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有下述重要作用。（1）財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財(cái)務(wù)預(yù)算（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，又是作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)的預(yù)算，它可以從價(jià)值方面總括地反應(yīng)經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行一目了然。其余預(yù)算均是賬務(wù)預(yù)算的輔助預(yù)算。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)指企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員、企業(yè)股東、債權(quán)人以及外部投資者可以通過(guò)對(duì)不同財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用以及分析，以便更好的了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況。中國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中為企業(yè)規(guī)定的三種財(cái)務(wù)指標(biāo)為：償債能力指標(biāo)，其包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，其包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，其包括：資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)收入利稅率）、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置1.財(cái)務(wù)指標(biāo)（1）償債能力指標(biāo)1）短期償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%一般情況下，流動(dòng)比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，從債權(quán)人角度看，流動(dòng)比率越高越好；從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看，過(guò)高的流動(dòng)比率，意味著機(jī)會(huì)成本的增加和獲利能力的下降。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%其中：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)一般情況下，速動(dòng)比率越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)；但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置2）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)；從企業(yè)所有者來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)過(guò)小表明對(duì)財(cái)務(wù)杠桿利用不夠；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)當(dāng)將償債能力指標(biāo)與獲利能力指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，但也表明企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（2）運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)運(yùn)營(yíng)能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量，一般來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，則運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來(lái)表示，計(jì)算公式為：周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（3）盈利能力指標(biāo)1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱螅芰υ綇?qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%2）成本費(fèi)用利潤(rùn)率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，盈利能力越強(qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）總資產(chǎn)報(bào)酬率：一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出4）凈資產(chǎn)收益率：一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（4）發(fā)展能力指標(biāo)1）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率大于零，表示企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入有所增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高表明增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入×100%2）資本保值增值率：一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快；債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%。資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快；分析時(shí)，需要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的質(zhì)和量的關(guān)系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免盲目擴(kuò)張?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額－上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（5）綜合指標(biāo)分析綜合指標(biāo)分析就是將各方面指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)整體之中，全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示和披露，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需要。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置2.財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行解剖和分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。而作為評(píng)價(jià)與判斷標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇和運(yùn)用尤為重要。（1）根據(jù)企業(yè)選指標(biāo)要根據(jù)不同的對(duì)象確定不同的指標(biāo)。規(guī)模一般跨國(guó)公司、大型企業(yè)、母公司等或決策者需要綜合性分析指標(biāo)?？蛇\(yùn)用杜邦分析、沃爾比重評(píng)分法將指標(biāo)綜合起來(lái)進(jìn)行分析，一個(gè)指標(biāo)內(nèi)含企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、盈利等多方信息。分公司、中小企業(yè)、子公司或投資者、債權(quán)人適用具體指標(biāo)分析。針對(duì)不同的財(cái)務(wù)信息需求者的要求，應(yīng)具體選擇償債能力分析指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)、盈利能力分析指標(biāo)、發(fā)展能力分析指標(biāo)等。不應(yīng)不分對(duì)象盲目適用指標(biāo)分析方法和選擇不能體現(xiàn)企業(yè)特點(diǎn)的指標(biāo)作為財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有近30個(gè)，但具體到某個(gè)企業(yè)的一般性分析不必面面俱到都選擇。一般企業(yè)可選擇常用的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、資本積累率等10項(xiàng)具有代表性的指標(biāo)。（2）嚴(yán)把指標(biāo)運(yùn)算關(guān)1）了解指標(biāo)生成的運(yùn)算過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)入日常工作后，財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，許多指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程被忽略，若指標(biāo)波動(dòng)大，計(jì)算生成的結(jié)果就不準(zhǔn)確。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如果資金占用的波動(dòng)性較大，企業(yè)就應(yīng)采用更詳細(xì)的資料進(jìn)行計(jì)算，如按照各月份的資金占用額計(jì)算，不能用期初與期末的算術(shù)平均數(shù)作為平均資產(chǎn)。若不了解指標(biāo)生成的運(yùn)算過(guò)程，就不了解指標(biāo)的組成因素及各因素體現(xiàn)的管理方面的問(wèn)題，從而發(fā)現(xiàn)控制方向和篩除不真實(shí)的因素就無(wú)從談起。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置2）進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)在計(jì)算口徑上必須一致。如計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，不同時(shí)期或不同企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的口徑要一致，分子主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與分母平均存貨在時(shí)間上要具有對(duì)應(yīng)性，否則就無(wú)法進(jìn)行比較。3）剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況。如企業(yè)決算報(bào)表年終審計(jì)后，往往要調(diào)整年初或本期數(shù)，若調(diào)整數(shù)字涉及若干年度，作分析時(shí)就應(yīng)剔除上年度以前的影響數(shù)，這樣指標(biāo)才能反映出企業(yè)本年和上年的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際情況。4）適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用簡(jiǎn)化形式。如平均資產(chǎn)總額的確定，若資金占用波動(dòng)不大，就可用期初期末的算術(shù)平均值，不必使用更詳盡的計(jì)算資料。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（3）公用標(biāo)準(zhǔn)講科學(xué)財(cái)務(wù)分析過(guò)程需要運(yùn)用公認(rèn)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)尺度，對(duì)當(dāng)期指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般采用：預(yù)定目標(biāo)，如預(yù)算指標(biāo)、設(shè)計(jì)指標(biāo)、定額指標(biāo)、理論指標(biāo)等；歷史標(biāo)準(zhǔn)，如上期實(shí)際、上年同期實(shí)際、歷史先進(jìn)水平以及有典型意義的時(shí)期實(shí)際水平等；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的先進(jìn)水平，國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的平均水平等；公認(rèn)國(guó)內(nèi)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇除了要注意采用公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)外，還要看服務(wù)對(duì)象，企業(yè)所有者考慮更多的是如何增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，強(qiáng)調(diào)的是與同行業(yè)的比較，政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在考慮經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還要考慮社會(huì)效益，多采用公認(rèn)的國(guó)內(nèi)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還要看企業(yè)類型。同類企業(yè)相比，非同類企業(yè)沒(méi)有可比性。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置（4）多種方法來(lái)分析1）對(duì)同期指標(biāo)注意運(yùn)用絕對(duì)值比較和相對(duì)值比較、正指標(biāo)與反指標(biāo)的多方位比較，可以從不同角度觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，恰當(dāng)?shù)剡x用指標(biāo)間的勾稽關(guān)系。如企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)，相應(yīng)地盈利能力也較強(qiáng)，這時(shí)可以觀察營(yíng)運(yùn)能力的反指標(biāo)與盈利能力的正指標(biāo)增減額與增減率的變化是否相對(duì)應(yīng)。2）范范分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合，從范范分析中找出變化大的指標(biāo)，應(yīng)用例外原則，對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，對(duì)癥下藥。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）采取構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率等多種分析方法時(shí)，計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性。在構(gòu)成比率指標(biāo)中，部分指標(biāo)必須是總體指標(biāo)的子項(xiàng)；在效率比率指標(biāo)中，投入與產(chǎn)出必須有因果關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比，不可用利潤(rùn)總額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比；在相關(guān)比率指標(biāo)中，兩個(gè)對(duì)比指標(biāo)必須反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，如流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，不可用長(zhǎng)期與流動(dòng)指標(biāo)互比。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置4）運(yùn)用因素分析法應(yīng)注意一是因素分解的關(guān)聯(lián)性，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素要能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因。二是因素替代的順序性，否則會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。三是順序替代的連環(huán)性，只有保持計(jì)算程序上的連環(huán)性，才能使各個(gè)因素影響之和等于分析指標(biāo)變動(dòng)的差異。如材料費(fèi)用變動(dòng)差異由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量、材料單價(jià)三個(gè)因素變動(dòng)影響構(gòu)成。替代順序要按以上順序用實(shí)際量替代計(jì)劃量，且連環(huán)替代，三個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。四是計(jì)算結(jié)果的假定性，因替代順序影響替代結(jié)果，因此，計(jì)算結(jié)果須建立在假設(shè)的前提下。合乎邏輯、有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義的假定，才能體現(xiàn)分析的有效性。如上例因素假設(shè)是建立在由內(nèi)因到外因影響的基礎(chǔ)上，且材料費(fèi)用變動(dòng)差異額已確定。5.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置5）注意財(cái)務(wù)指標(biāo)中存在的辨證關(guān)系，即正指標(biāo)并非越大越好，反指標(biāo)并非越小越好。如速動(dòng)比率是正指標(biāo)，本應(yīng)越大越好，但一般認(rèn)為速動(dòng)比率為l時(shí)是安全標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槿绻賱?dòng)比率小于1，必須企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)；如果速動(dòng)比率大于1，盡管債務(wù)償還的安全性很高，但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述成本費(fèi)用管理就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的成本和費(fèi)用，有組織、有計(jì)劃和系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、考核和分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。1.成本費(fèi)用概念汽車服務(wù)企業(yè)的成本費(fèi)用是指汽車服務(wù)企業(yè)為了車輛維修、配件銷售等汽車服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展所支出的各項(xiàng)費(fèi)用，以貨幣額表現(xiàn)。它包括三個(gè)部分：物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移價(jià)值、汽車服務(wù)中所消耗的材料及輔料的轉(zhuǎn)移價(jià)值與員工的勞動(dòng)報(bào)酬以及剩余勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是汽車服務(wù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，在汽車服務(wù)價(jià)格既定，汽車服務(wù)量一定的情況下，成本的高低是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)大小的決定因素。因而汽車服務(wù)企業(yè)應(yīng)想方設(shè)法降低成本，加強(qiáng)成本管理。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述2.成本費(fèi)用分類按照成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途，可將成本分為直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。（1）直接材料費(fèi)用：直接材料費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種材料、備品配件以及輪胎、專用工具及器具、動(dòng)力照明、低值易耗品等支出。（2）直接人工費(fèi)用：直接人工費(fèi)用是指企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。（3）制造費(fèi)用：制造費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的那些不能歸入直接材料、直接人工的各種費(fèi)用。以上三類費(fèi)用都是計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本的費(fèi)用。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述（4）期間費(fèi)用：期間費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用以及為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。它包括銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的工資和其他經(jīng)費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。它包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如行政管理部門員工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。管理費(fèi)用還包括無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的員工福利基金和壞賬準(zhǔn)備金等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)在籌資等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。它包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用等。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述3.成本費(fèi)用管理的任務(wù)成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)，就是通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析與考核來(lái)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本和費(fèi)用的潛力，努力降低成本，減少費(fèi)用支出。汽車服務(wù)企業(yè)成本費(fèi)用管理工作，要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，從思想觀念到業(yè)務(wù)技術(shù)等方面實(shí)現(xiàn)徹底的轉(zhuǎn)變，要由單純執(zhí)行性的成本費(fèi)用管理轉(zhuǎn)化為決策性與執(zhí)行性并重的成本費(fèi)用管理。這就要求企業(yè)的成本費(fèi)用管理從傳統(tǒng)的反映、監(jiān)督擴(kuò)展到成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析與考核上來(lái)，實(shí)現(xiàn)全方位的成本費(fèi)用管理；從單方面的生產(chǎn)過(guò)程成本管理擴(kuò)展到企業(yè)資金籌集、項(xiàng)目可行性研究、服務(wù)方式確定、物資采購(gòu)供應(yīng)、生產(chǎn)與控制等一切環(huán)節(jié)的全過(guò)程的成本費(fèi)用管理；從單純財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理擴(kuò)展到一切生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)部門管理，從僅僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入員擴(kuò)展到上自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下至每位員工的全員成本管理。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述4.企業(yè)成本費(fèi)用管理的要求成本費(fèi)用管理對(duì)企業(yè)有以下幾個(gè)方面的要求。（1）努力降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。汽車服務(wù)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理工作，都要圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益這一中心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)講，微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，固然首先取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，即業(yè)務(wù)量的大小，但是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的高低，同樣處于決定性的地位。降低成本與提高業(yè)務(wù)量都可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，但降低成本增加的利潤(rùn)比擴(kuò)大業(yè)務(wù)量增加的利潤(rùn)獲得得更快、更有效。因此，在成本費(fèi)用管理中，必須努力降低生產(chǎn)消耗，下大力氣降低成本，才能顯著地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述（2）實(shí)行全員成本管理。汽車服務(wù)企業(yè)成本費(fèi)用的形成，與企業(yè)的全體員工都有關(guān)。因此，要把成本降低的指標(biāo)和要求落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各職能部門，充分發(fā)揮各部門在加強(qiáng)成本管理中的積極作用。要把成本費(fèi)用計(jì)劃，按照全員成本管理的要求，按部門分別落實(shí)責(zé)任指標(biāo)，定期考核執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用升降的原因，做到分工明確、職責(zé)清楚、獎(jiǎng)懲合理。（3）劃清費(fèi)用界限，正確計(jì)算成本。汽車服務(wù)企業(yè)必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算成本。凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否本期支付，均應(yīng)計(jì)入本期的成本和費(fèi)用；凡是不屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期的成本和費(fèi)用。汽車服務(wù)企業(yè)的成本核算資料必須正確完整，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種消耗。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用必須設(shè)置必要的生產(chǎn)費(fèi)用賬簿，以審核無(wú)誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對(duì)象，把成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目按部門進(jìn)行核算，做到真實(shí)準(zhǔn)確和完整及時(shí)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.1成本費(fèi)用管理概述（4）加強(qiáng)成本考核工作。成本考核就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部各成本責(zé)任中心定期考查，審核其成本計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，并評(píng)價(jià)其成本管理工作的效果。通過(guò)成本考核，可以監(jiān)督各成本責(zé)任中心按時(shí)完成成本計(jì)劃，也能全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)成本管理工作的質(zhì)量和效果。成本考核以成本計(jì)劃指標(biāo)作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，以成本核算資料作為考核的依據(jù)，以成本分析結(jié)果作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃成本預(yù)測(cè)是企業(yè)為了更好地控制成本，做到心中有數(shù)，避免盲目性，減少不確定性，為更準(zhǔn)確地進(jìn)行決策提供依據(jù)而對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。成本計(jì)劃是通過(guò)貨幣形式以及其實(shí)際達(dá)到的水平為基礎(chǔ)，參照計(jì)劃期的業(yè)務(wù)量，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)成本的耗費(fèi)水平加以預(yù)先計(jì)劃和規(guī)定。汽車服務(wù)企業(yè)的成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃，一般可以參照上期的實(shí)際情況，分析本期影響成本的各種因素，考慮其影響程度的大小，制訂出基本合理的方案。1.目標(biāo)成本預(yù)測(cè)內(nèi)容預(yù)測(cè)是人們根據(jù)已知的事物信息，預(yù)計(jì)和推測(cè)事物未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和可能結(jié)果的一種行為。成本預(yù)測(cè)就是根據(jù)歷史成本資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，在認(rèn)真分析當(dāng)前各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)所做的定量描述和邏輯推斷。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃成本預(yù)測(cè)既是成本管理工作的起點(diǎn)，也是成本事前控制成敗的關(guān)鍵。實(shí)踐證明，合理有效的成本決策方案和先進(jìn)可行的成本計(jì)劃都必須建立在科學(xué)嚴(yán)密的成本預(yù)測(cè)基礎(chǔ)之上，通過(guò)對(duì)不同的決策方案中成本水平的測(cè)算與比較，可以從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，為企業(yè)選擇最優(yōu)成本決策和制訂先進(jìn)可行的成本計(jì)劃提供依據(jù)。汽車服務(wù)企業(yè)成本預(yù)測(cè)，就是根據(jù)企業(yè)成本特性及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的前景和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)一定時(shí)期某些業(yè)務(wù)的成本水平和成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算。成本預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容是進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃目標(biāo)成本是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，是在預(yù)先確定目標(biāo)利潤(rùn)的前提下提出的，因而它使目標(biāo)成本帶有很大的強(qiáng)制性，成為不得超過(guò)的硬指標(biāo)。目標(biāo)成本是市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中的必然產(chǎn)物，企業(yè)制訂的目標(biāo)成本必須具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使得目標(biāo)成本的制訂具有先進(jìn)性和權(quán)威性。正常情況下，目標(biāo)成本應(yīng)比目前的實(shí)際成本要低，但是是經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)的。正確地預(yù)測(cè)和制訂目標(biāo)成本，對(duì)于挖掘企業(yè)降低成本的潛力，編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要的作用。目標(biāo)成本預(yù)測(cè)需要做好大量工作，主要有：進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查，掌握市場(chǎng)需求情況，預(yù)測(cè)汽車市場(chǎng)的需求數(shù)量及其變化規(guī)律，掌握汽車及汽車配件等價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部調(diào)查，預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)管理可能發(fā)生的變化，掌握企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用的增減和成本升降的有關(guān)資料及其影響因素和影響程度；根據(jù)企業(yè)內(nèi)外各種資料和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)目標(biāo)收入，根據(jù)目標(biāo)收入計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃2.目標(biāo)成本預(yù)測(cè)的方法（1）目標(biāo)利潤(rùn)法：目標(biāo)利潤(rùn)法又稱倒扣計(jì)算法或余額計(jì)算法，其特點(diǎn)是“保利潤(rùn)壓成本”，先制訂目標(biāo)利潤(rùn)，然后考慮稅金、期間費(fèi)用等項(xiàng)目，推算出目標(biāo)成本的大小。測(cè)算公式為：目標(biāo)成本=預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)收入－應(yīng)納稅金－目標(biāo)利潤(rùn)－期間費(fèi)用（2）選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本。該成本既可以是本企業(yè)歷史上的最好水平，也可以是按先進(jìn)定額制定的標(biāo)準(zhǔn)成本。這種方法較簡(jiǎn)單，但要注意可行性。如果環(huán)境條件發(fā)生變化，就不能生搬硬套，要及時(shí)修正或調(diào)整。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃（3）根據(jù)本企業(yè)上年度實(shí)際平均單位成本，或按照市場(chǎng)需要與競(jìng)爭(zhēng)條件規(guī)定的成本，測(cè)算出目標(biāo)成本。測(cè)算公式為：?jiǎn)挝荒繕?biāo)成本=上年度實(shí)際平均單位成本×（1－計(jì)劃期成本降低率）確定目標(biāo)成本還必須掌握充分的調(diào)查資料，主要有市場(chǎng)需求情識(shí)以及所需材料、燃料、零配件價(jià)格變動(dòng)情況，本企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平等對(duì)生產(chǎn)能力的影響，有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料、上期成本變化情況的分析等。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，使目標(biāo)成本既先進(jìn)又切實(shí)可行。這樣的目標(biāo)成本就可以作為計(jì)劃成本，并據(jù)以編制成本計(jì)劃。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃3.成本計(jì)劃作用與要求成本計(jì)劃是汽車服務(wù)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的費(fèi)用支出和降低成本任務(wù)的計(jì)劃，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行成本控制成本分析以及編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要依據(jù)?？茖W(xué)的成本計(jì)劃，可以起到以下作用。（1）為企業(yè)和全體員工提出了增加生產(chǎn)、節(jié)約耗費(fèi)、降低成本的目標(biāo)。（2）為考核和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理成果提供了重要的依據(jù)。（3）為實(shí)行成本指標(biāo)分級(jí)歸口管理，建立和健全成本管理責(zé)任制提供了基礎(chǔ)。（4）為編制利潤(rùn)計(jì)劃提供了依據(jù)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃編制企業(yè)成本計(jì)劃不是消極地反映企業(yè)生產(chǎn)和消耗等方面的情況，而是積極地促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、原材料、勞動(dòng)效率和服務(wù)質(zhì)量的管理部門改善工作，提高企業(yè)各方面的管理水平。為了發(fā)揮成本計(jì)劃的作用，在編制成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別體現(xiàn)下列要求。（1）重視成本預(yù)測(cè)提供的資料。（2）符合實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)成本降低指標(biāo)的要求。（3）遵守國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍。（4）協(xié)調(diào)好成本計(jì)劃指標(biāo)與其生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的平衡與街接。（5）成本計(jì)劃指標(biāo)的制訂要實(shí)事求是，既要先進(jìn)可行，又要有必要的技術(shù)組織措施予以保證。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃4.成本計(jì)劃的編制程序（1）收集和整理基礎(chǔ)資料在編制成本計(jì)劃之前，要廣泛收集和整理所必需的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，并加以分析研究。所需資料主要包括：企業(yè)制訂的成本降低任務(wù)、指標(biāo)或承包經(jīng)營(yíng)的承包指標(biāo)，企業(yè)計(jì)劃采取的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等有關(guān)指標(biāo)，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、歷史成本資料、同類企業(yè)的成本資料、企業(yè)內(nèi)部各部門費(fèi)用計(jì)劃和勞務(wù)價(jià)格等其他有關(guān)資料等。（2）分析報(bào)告期成本計(jì)劃的預(yù)計(jì)執(zhí)行情況合理的成本計(jì)劃應(yīng)該是在總結(jié)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制訂出來(lái)的，因此，應(yīng)對(duì)報(bào)告年度計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)計(jì)和分析，計(jì)算出上年度實(shí)際單位成本，與報(bào)告年度計(jì)劃成本相比，與同行業(yè)成本對(duì)比，找出差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為成本計(jì)劃提供編制依據(jù)。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.2成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃（3）成本降低計(jì)劃任務(wù)測(cè)算正式編制成本計(jì)劃之前，在對(duì)報(bào)告期成本計(jì)劃執(zhí)行情況分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)確定的目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本和成本預(yù)測(cè)的結(jié)果，計(jì)算計(jì)劃成本降低的合理幅度，反復(fù)研究降低成本的措施，尋求降低成本的途徑。（4）編制成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃有以下兩種方法：①企業(yè)統(tǒng)一編制：以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主，在其他部門配合下，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的要求，編制出企業(yè)的成本計(jì)劃。②分級(jí)編制：把企業(yè)確定的目標(biāo)成本、成本降低率以及各種關(guān)鍵性的物質(zhì)消耗指標(biāo)與費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)到各生產(chǎn)部門；各生產(chǎn)部門根據(jù)下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合本部門的具體情況，編制出各自的成本計(jì)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各生產(chǎn)部門上報(bào)的成本計(jì)劃，進(jìn)行匯總平衡，編制整個(gè)企業(yè)的成本計(jì)劃。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，再把成本計(jì)劃指標(biāo)分解，層層下達(dá)到各生產(chǎn)部門，據(jù)以編制出各部門的經(jīng)營(yíng)成本計(jì)劃。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.3成本控制廣義的成本控制是指管理者對(duì)所有生產(chǎn)作業(yè)所采取的手段，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先計(jì)劃的質(zhì)量和數(shù)量。它是成本管理的同義詞，包括了一切降低成本的努力。狹義的成本控制是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開(kāi)支成本和費(fèi)用，以實(shí)際成本與成本限額相比較，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)甚至超過(guò)預(yù)期成本限額的要求。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.3成本控制1.成本控制的途徑汽車服務(wù)企業(yè)的成本控制，可以通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)。（1）提高全員的勞動(dòng)生產(chǎn)率，勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，意味著在相同的時(shí)間和相等的固定費(fèi)用下，可以提供更多的服務(wù)，獲得更多的收入。（2）節(jié)約各種材料的消耗。（3）提高設(shè)備的利用效率。（4）提高服務(wù)的質(zhì)量，減少返工和不必要的消耗。（5）加速資金的周轉(zhuǎn)，減少資金的占用。（6）節(jié)約其他開(kāi)支，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)董事會(huì)的決定。企業(yè)進(jìn)行成本控制的途徑有以上幾種，這些途徑的使用往往與汽車服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部管理密不可分，內(nèi)部管理完善，必然促使企業(yè)成本控制水平的提高，因此，成本控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而應(yīng)該將它作為所有部門的事情，全員動(dòng)手，共同控制。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.3成本控制2.成本控制的基本程序（1）制訂成本控制的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)成本預(yù)測(cè)與成本計(jì)劃，制訂出控制的標(biāo)準(zhǔn)，確定標(biāo)準(zhǔn)的上下限。（2）揭示成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因?qū)⑵髽I(yè)實(shí)際消耗和標(biāo)準(zhǔn)消耗進(jìn)行比較，計(jì)算成本差異，并分析產(chǎn)生差異的原因。（3）反饋成本信息，及時(shí)糾正偏差為了及時(shí)反饋信息，應(yīng)建立相應(yīng)的憑證和表格，確定信息反饋的時(shí)間和程序，并對(duì)反饋的信息進(jìn)行分析，揭示差異產(chǎn)生的原因，并及時(shí)加以糾正，明確糾正的措施、執(zhí)行的人員及時(shí)間，以達(dá)到成本控制的目的。5.4企業(yè)成本費(fèi)用管理

5.4.3成本控制3.成本控制的方法成本控制要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則和因地制宜原則。推行成本控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過(guò)因缺少控制而喪失的收益。對(duì)成本控制系統(tǒng)必須個(gè)別設(shè)計(jì)，以適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目的實(shí)際情況，不可照搬別人的做法。（1）絕對(duì)成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的絕對(duì)成本控制是把成本支出控制在一個(gè)絕對(duì)的金額中的一種成本控制法。（2）相對(duì)成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的相對(duì)成本控制是指汽車服務(wù)企業(yè)為了增加利潤(rùn)，從汽車服務(wù)量、成本和收入三者的關(guān)系出發(fā)來(lái)控制成本的方法。（3）全面成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的全面成本控制是指對(duì)汽車服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有過(guò)程中發(fā)生的全部成本、成本形成中的全過(guò)程、企業(yè)內(nèi)所有員工參與成本控制。（4）定額法。定額法是以事先制訂的汽車服務(wù)定額成本為標(biāo)準(zhǔn)，在汽車服務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，及時(shí)提供實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用脫離定額耗費(fèi)的差異額，讓管理者及時(shí)采取措施，控制汽車服務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額，并且根據(jù)定額和差異額計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本的一種成本計(jì)算和控制的方法。（5）成本控制即時(shí)化。成本控制即時(shí)化就是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)汽車服務(wù)管理人員每天下班前記錄當(dāng)天發(fā)生的人工、汽車材料、汽車維修設(shè)備等使用數(shù)量與汽車服務(wù)項(xiàng)目完成數(shù)量，經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理或者交接班人員的抽檢，經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的比較分析得出成本目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)及其原因。以上成本控制方法，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，根據(jù)企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目的實(shí)際情況加以選用。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.1營(yíng)業(yè)收入管理2.營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算汽車服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入主要包括以下幾項(xiàng)。（1）整車購(gòu)進(jìn)、車輛修理材料、美容材料等費(fèi)用指購(gòu)進(jìn)整車、車輛維修時(shí)需更換的汽車配件、美容材料等的資金。由市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)確定。材料費(fèi)=[材料成本×（1＋成本利潤(rùn)率）]÷（1－稅率)（2）工時(shí)費(fèi)用指汽車維修、美容等所耗的人工費(fèi)用。工時(shí)費(fèi)收入=結(jié)算工時(shí)定額×工時(shí)單價(jià)5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.1營(yíng)業(yè)收入管理（3）材料管理費(fèi)采購(gòu)汽車配件所需的運(yùn)輸費(fèi)用、汽車配件保管費(fèi)用、利潤(rùn)、稅收等費(fèi)用的總和。（4）其他收入除主營(yíng)收入外的其他收入，如出售廢舊汽車零部件、廢機(jī)油、設(shè)備場(chǎng)地租賃等的收入。汽車維修企業(yè)營(yíng)業(yè)收入可用以下公式計(jì)算：汽車維修企業(yè)營(yíng)業(yè)收入=整車購(gòu)進(jìn)、車輛維修材料、汽車美容材料等費(fèi)用＋工時(shí)費(fèi)用＋材料管理費(fèi)＋其它收入5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.1營(yíng)業(yè)收入管理3.營(yíng)業(yè)收入管理的內(nèi)容汽車服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入管理的主要內(nèi)容包括：收入內(nèi)容的確定和核查，制定工時(shí)定額等標(biāo)準(zhǔn)，核查收入中稅收：設(shè)立專人（會(huì)計(jì)）對(duì)日常服務(wù)收入進(jìn)行結(jié)算，通過(guò)每日單據(jù)的復(fù)核確保收入的完整和對(duì)結(jié)算員的監(jiān)督工作，確保結(jié)算工作的日清月結(jié)，應(yīng)做好每日單據(jù)的分類保存和檢查工作，檢查和監(jiān)督收入現(xiàn)金入庫(kù)或交銀行保管。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.2利潤(rùn)分配管理1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)汽車服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入扣除各項(xiàng)成本和稅金的差額。其計(jì)算方式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入－各項(xiàng)成本－稅金汽車服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)汽車大修、維護(hù)、小修業(yè)務(wù)，汽車、配件銷售，汽車美容及其它服務(wù)所取得的財(cái)務(wù)成果，它綜合地反映了企業(yè)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理多方面的經(jīng)濟(jì)效益。利潤(rùn)的增長(zhǎng)與收入的增長(zhǎng)成正比例，與成本的上升成反比例。收入的增長(zhǎng)依靠不斷擴(kuò)大汽車服務(wù)量和其它經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量，成本的降低依靠節(jié)能降耗和提高效率。這一切都依靠汽車服務(wù)技術(shù)進(jìn)步，依靠提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.2利潤(rùn)分配管理2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的分配管理汽車服務(wù)企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)獲得的利潤(rùn)分配時(shí)要正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系。首先，汽車服務(wù)企業(yè)要按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，向國(guó)家足額繳納所得稅，而應(yīng)繳納的所得稅是按照應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的。在實(shí)行稅利分流制度下，不論企業(yè)所有制情況一律按一定的比例交納。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅的數(shù)額，即應(yīng)稅額。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.2利潤(rùn)分配管理其次，除國(guó)家另有規(guī)定者外，繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照下列次序進(jìn)行分配：（1）填補(bǔ)被沒(méi)收財(cái)務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損。（3）提取法定公積金（4）提取公益金。（5）向投資者分配利潤(rùn)。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.2利潤(rùn)分配管理再有，稅后利潤(rùn)分配管理中應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1）企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金和公益金。（2）在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤(rùn)。（3）企業(yè)必須按照當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損)的10％，提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，不再提取。（4）企業(yè)以前年度未分配利潤(rùn)，可以并入本年度利潤(rùn)分配。（5）企業(yè)在向投資者分配利潤(rùn)前，企業(yè)經(jīng)董事會(huì)決定，可以提取任意公積金。企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)不得向投資者分配利潤(rùn)。5.5企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)分配管理

5.5.2利潤(rùn)分配管理（6）提取的盈余公積金和公益金，其中盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本的15%，公益金主要用于職工的集體福利設(shè)施。（7）向投資者分配利潤(rùn)，以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。（8）在向投資者分配利潤(rùn)中要遵守公平原則。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中是一個(gè)不斷投入和回收的循環(huán)過(guò)程，很難評(píng)價(jià)其投資報(bào)酬率。從這一點(diǎn)上看，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的基本任務(wù)是：努力以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，提高流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。按資產(chǎn)的占用形態(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)可分為現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款和存貨。在汽車服務(wù)企業(yè)中，流動(dòng)資產(chǎn)主要指現(xiàn)金及有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等。本章只介紹現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的管理。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金管理概念現(xiàn)金是企業(yè)占用的在各種貨幣形態(tài)上的資產(chǎn)，是企業(yè)可以立即投入流通的交換媒介，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。屬于現(xiàn)金的項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、各種票據(jù)、有價(jià)證券，以及各種形式的銀行存款和銀行匯票、銀行本票等。作為變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金是滿足汽車服務(wù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支、清償債務(wù)本息，履行納稅義務(wù)的重要保證；同時(shí)，現(xiàn)金又是一種非盈利性資產(chǎn)，如果持有量過(guò)多，企業(yè)將承擔(dān)較大的機(jī)會(huì)成本，降低了資產(chǎn)的獲利能力。因此，必領(lǐng)在現(xiàn)金流動(dòng)性與收益性之間做出合理的選擇?，F(xiàn)金管理的目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，節(jié)約使用資金，并從暫時(shí)閑置的現(xiàn)金中獲得最多的利息收入。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括：編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，以便合理地估算未來(lái)的現(xiàn)金需求；對(duì)日?，F(xiàn)金收支進(jìn)行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法確定理想的現(xiàn)金余額，即當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額與最佳的現(xiàn)金余額不一致時(shí)，采用短期融資或歸還借款和投資有價(jià)證券等策略來(lái)達(dá)到比較理想的狀況。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金管理必須由專人負(fù)責(zé)，除出納人員外，其他人員不能收付資金。出納人員收取現(xiàn)金要有依據(jù)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)車、車輛維修和美容合同等向客戶收取現(xiàn)金，并應(yīng)在企業(yè)設(shè)定的收款處收取現(xiàn)金。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管原則（出納人員和會(huì)計(jì)必須由不同人擔(dān)任，出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)管理總賬、明細(xì)賬）、印鑒與票據(jù)分管原則，且入賬要及時(shí)完整，不得設(shè)置小金庫(kù)、賬外資金和使用白條子。不得用轉(zhuǎn)賬支票套換現(xiàn)金，不得將企業(yè)的現(xiàn)金存入個(gè)人賬戶。汽車服務(wù)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)一定的數(shù)額，超過(guò)限額應(yīng)盡量在當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日來(lái)不及送存，應(yīng)當(dāng)存入保險(xiǎn)箱。金額超過(guò)萬(wàn)元，應(yīng)須派人值勤。支票必須存入保險(xiǎn)箱。出納員每天要盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)賬目，并編制報(bào)表。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金收入和銀行存款由會(huì)計(jì)記錄，并對(duì)出納工作進(jìn)行控制、監(jiān)督，票據(jù)實(shí)行聯(lián)號(hào)控制，由具體財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)管理。出納員在領(lǐng)用收據(jù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)登記表記錄時(shí)間、號(hào)碼，經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用，用完之后必須進(jìn)行銷賬處理。發(fā)票必需指定專人開(kāi)具并由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行核查，核查內(nèi)容為號(hào)碼是否齊全、有無(wú)套空填寫(xiě)和有無(wú)涂改痕跡等。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理汽車服務(wù)企業(yè)收到任何支出都必須出具收據(jù)或發(fā)票，核查收款無(wú)誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖”章和公司“財(cái)務(wù)專用章”。收據(jù)一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根，第二聯(lián)交款人，第三聯(lián)財(cái)務(wù)記賬，三聯(lián)必須同時(shí)復(fù)寫(xiě)，不能遺漏。發(fā)票為機(jī)打，有稅務(wù)章。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金支出必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)要審核手續(xù)是否齊全，如固定資產(chǎn)要有現(xiàn)金以外的審批手續(xù)。現(xiàn)金支出的范圍為一定值，超過(guò)該值應(yīng)使用支票。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金支出領(lǐng)款人必須在付款憑證上簽名，核查無(wú)誤后加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，并及時(shí)登記入賬。汽車服務(wù)企業(yè)的出納員每天要根據(jù)貨幣資金的收支情況，分別登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，每周每月定期制訂周報(bào)表和月報(bào)表，報(bào)表要由主管會(huì)計(jì)審核。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動(dòng)資產(chǎn)管理3.應(yīng)收賬款管理應(yīng)收及預(yù)付款是一個(gè)企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人有關(guān)貨幣支付、產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)而引起的索款權(quán)。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。汽車服務(wù)企業(yè)所涉及有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款的業(yè)務(wù)主要是：企業(yè)因提供汽車維修勞務(wù)性作業(yè)而發(fā)生的非商品交易的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備、工具或配件等而發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)以及其他業(yè)務(wù)往來(lái)及費(fèi)用的發(fā)生涉及的其他應(yīng)收款項(xiàng)。汽車服務(wù)企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供汽車維修勞務(wù)等發(fā)生的收入，在款項(xiàng)收到之前屬于應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的功能在于增加銷售、減少存貨；同時(shí)，也要付出管理成本，甚至發(fā)生壞賬。近年來(lái)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，汽車服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，己成為流動(dòng)資產(chǎn)管理中的一個(gè)日益重要的問(wèn)題。為