新能源汽車服務(wù)企業(yè)經(jīng)營與管理 課件 第五章 新能源汽車服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理

新能源汽車服務(wù)企業(yè)經(jīng)營與管理第五章新能源汽車服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理

學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵和基本內(nèi)容；掌握汽車服務(wù)企業(yè)企業(yè)日常結(jié)算和支出流程管理；掌握汽車服務(wù)企業(yè)成本管理的目標(biāo)與要求；掌握汽車服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理的內(nèi)容；了解汽車服務(wù)企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)容。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念

財務(wù)管理（FinancialManagement）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理，財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單地說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。汽車服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理具體表現(xiàn)在對企業(yè)資金供需的預(yù)測、組織、協(xié)調(diào)、分析、控制等方面。通過有效的財務(wù)管理活動，可以理順企業(yè)資金流轉(zhuǎn)程序和各項分配關(guān)系，以確保服務(wù)工作的順利進(jìn)行，使各方面的利益要求得到滿足。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念

1.財務(wù)管理的基本理念汽車服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理最基本、最重要的理念包括四個方面：資金的時間價值、風(fēng)險報酬、利率與通貨膨脹、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。（1）資金的時間價值財務(wù)管理中最基本的理念就是資金的時間價值。在一個理想化的完美資本市場中，資金在資本市場中會得到不斷升值，也就是說今天的一元錢比明天的一元錢更值錢。資金會隨著時間的延續(xù)而不斷增值，這就是資金的時間價值。樹立資金的時間價值觀念，可以幫助企業(yè)更好地管理資金，提高資金的使用效率，減少資金的浪費。（2）風(fēng)險報酬任何投資都會有風(fēng)險，不同投資項目的風(fēng)險與收益是互不相同的。風(fēng)險越高，其預(yù)期收益也越高；反之亦然。在財務(wù)管理中，任何財務(wù)決策都是在風(fēng)險與收益的博弈中做出的均衡決策。承擔(dān)風(fēng)險的同時，也可能會獲得較高的報酬，即風(fēng)險報酬。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念（3）利率與通貨膨脹 利率的波動會影響到財務(wù)管理活動，對企業(yè)的融資成本、投資期望等產(chǎn)生作用。隨著我國利率市場化進(jìn)程的加快，利率的波動會更加頻繁，這將對企業(yè)財務(wù)管理帶來巨大影響。通貨膨脹是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可避免的后果，對于企業(yè)財務(wù)工作也會產(chǎn)生巨大影響，對于企業(yè)采購成本、人工成本將會帶來巨大壓力。（4）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)企業(yè)資產(chǎn)的流動性越來越受到重視，其中，現(xiàn)金流量及其流轉(zhuǎn)是重要的一環(huán)。財務(wù)管理重視的是現(xiàn)金流量而不是會計學(xué)上的收入與成本。企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量必須足以償還債務(wù)和購置為達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)所需要的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量的充足與否將影響到公司的償債能力。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念2.財務(wù)管理的原則（1）系統(tǒng)原則財務(wù)管理經(jīng)歷了從資金籌集開始，到資金投放使用、耗費，直到資金收回、分配等幾個階段，而這些階段組成一個相互聯(lián)系的整體，具有系統(tǒng)性。為此，做好財務(wù)工作，必須從各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)，這就是財務(wù)管理的系統(tǒng)原則。（2）平衡原則平衡原則包括兩個方面的平衡：一是指資金的收支在數(shù)量上和時間上達(dá)到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡，從而保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)循環(huán)，二是指盈利與風(fēng)險之間相互保持平衡，即在企業(yè)經(jīng)營活動中必須兼顧和權(quán)衡盈利與風(fēng)險兩個方面。承認(rèn)盈利一般與風(fēng)險同在的客觀現(xiàn)實，不能只追求盈利而不顧風(fēng)險；也不能因害怕風(fēng)險而放棄盈利，應(yīng)該趨利避險，兩方實現(xiàn)平衡。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念（3）彈性原則在財務(wù)管理中，必須在準(zhǔn)確和節(jié)約的同時，留有合理的調(diào)整余地，以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和抵御風(fēng)險的能力。在實務(wù)中，彈性原則一般體現(xiàn)為實現(xiàn)收支平衡，略有節(jié)余。貫徹該原則的關(guān)鍵是防止彈性過大或過小，因為彈性過大會造成浪費，而彈性過小會帶來較大的風(fēng)險。（4）成本效益原則企業(yè)財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，其內(nèi)涵是在規(guī)避風(fēng)險的前提下，所得最大，成本最低。因而，無論在籌資、投資及日常的理財活動中都應(yīng)進(jìn)行收益與成本的比較和分析。按成本效益原則進(jìn)行財務(wù)管理時，在效益方面，既要考慮短期效益，又要考慮長期效益；在成本方面，既要考慮有形的直接損耗，又要考慮資金使用的機(jī)會成本，更要考慮無形的潛在損失。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.1財務(wù)管理的概念及基本理念（5）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則企業(yè)不僅要管理好財務(wù)活動，還要處理好財務(wù)活動中的財務(wù)關(guān)系，諸如企業(yè)與國家、所有者、債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)各部門以及員工個人之間的財務(wù)關(guān)系，這些財務(wù)關(guān)系從根本上講是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。因此，企業(yè)要維護(hù)各方面的合法權(quán)益，合理公平地分配收益，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，創(chuàng)造和諧的利益分配環(huán)境，為同一個財務(wù)目標(biāo)共同努力。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)1.財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一個重要組成部分，財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)和服從企業(yè)整體目標(biāo)，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是企業(yè)財務(wù)管理活動所期望達(dá)到的成果。根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)管理理論與實踐，財務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點。（1）利潤最大化在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往把追求利潤最大化作為目標(biāo)，利潤最大化也成為企業(yè)財務(wù)管理要實現(xiàn)的目標(biāo)。以利潤最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)，能夠促講企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高勞動生產(chǎn)率，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，但企業(yè)的發(fā)展離不開社會的支持，盲目追求利潤會導(dǎo)致企業(yè)忽視承擔(dān)的社會責(zé)任，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展等問題5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（2）股東財富最大化對于股份制公司，企業(yè)屬于全體股東所有。股東投資的目的就是為了獲得最多的財富增值。因此，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是使股東財富最大化，財務(wù)管理的目標(biāo)也是股東財富的最大化。（3）企業(yè)價值最大化股東價值最大化是站在股東的角度考慮企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的。但是，企業(yè)的生存與發(fā)展除了與股東密切相關(guān)外，也與企業(yè)的債權(quán)人以及員工有著密切的關(guān)系，單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有者的利益是不合適的。企業(yè)價值最大化是指企業(yè)通過合理的經(jīng)營，采取正確的財務(wù)決策，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險，使企業(yè)總價值達(dá)到最大。這是中外企業(yè)普遍公認(rèn)的合理的財務(wù)目標(biāo)。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（4）相關(guān)利益者價值最大化利益相關(guān)者是所有在企業(yè)真正擁有某種形式的投資并且處于風(fēng)險之中的人，企業(yè)利益相關(guān)者包括股東、經(jīng)營者、員工、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、競爭者以及國家。由于契約的不完備性，使得利益相關(guān)者共同擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，進(jìn)而共同擁有企業(yè)的所有權(quán)。對所有權(quán)的擁有是利益相關(guān)者參與公司治理的基礎(chǔ)，也是利益相關(guān)者權(quán)益得到應(yīng)有保護(hù)的理論依據(jù)。企業(yè)不僅僅由單純的股東或單一的利益相關(guān)者構(gòu)成，而是由所有的利益相關(guān)者通過契約關(guān)系組成的。也就是說，企業(yè)是使許多沖突目標(biāo)在契約關(guān)系中實現(xiàn)均衡的結(jié)合點。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（5）社會價值最大化由于企業(yè)的主體是多元的，因而涉及社會方方面面的利益關(guān)系。為此，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能僅僅從企業(yè)本身來考察，還必須從企業(yè)所從屬的更大社會系統(tǒng)來規(guī)范。企業(yè)要在激烈的競年環(huán)境中生存，必須與其周圍的環(huán)境取得和諧，這包括與政府的關(guān)系、與員工的關(guān)系以及與社區(qū)的關(guān)系等，企業(yè)必須承擔(dān)一定的社會責(zé)任，包括解決社會就業(yè)、講求誠信、保護(hù)消費者、支持公益事業(yè)、保護(hù)環(huán)境和搞好社區(qū)建設(shè)等。社會價值最大化就是要求企業(yè)在追求企業(yè)價值最大化的同時，實現(xiàn)預(yù)期利益相關(guān)者的協(xié)調(diào)發(fā)展，形成企業(yè)的社會責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益間的良性循環(huán)關(guān)系。社會價值最大化是現(xiàn)代企業(yè)追求的基本目標(biāo)之一，這一目標(biāo)兼容了時間性、風(fēng)險性和可持續(xù)發(fā)展等重要因素，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)2.財務(wù)管理的作用（1）財務(wù)管理直接影響企業(yè)經(jīng)營決策企業(yè)的經(jīng)營決策是有關(guān)企業(yè)總體發(fā)展和重要經(jīng)營活動的決策。決策正確與否，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在決策過程中，要充分發(fā)擇財務(wù)管理的作用，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)評價方法對備選方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，為企業(yè)管理者正確決策提供依據(jù)，保證所選方案具有良好的經(jīng)濟(jì)性。（2）財務(wù)管理是企業(yè)聚財、生財?shù)挠行Чぞ咂髽I(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須具備足夠的資金。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金也要相應(yīng)增加。無論是企業(yè)開業(yè)前還是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，籌集資金是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的重要前提。企業(yè)在財務(wù)管理中要依法合理籌集資金，科學(xué)、有效地利用資金，提高資金使用效率，創(chuàng)造更多的利潤。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（3）財務(wù)管理是控制和調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要手段企業(yè)財務(wù)管理主要是通過價值形式對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合管理，及時反映產(chǎn)、供、銷過程中出現(xiàn)的各種問題，通過資金、成本、費用控制等手段，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制和調(diào)節(jié)，使其按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。（4）財務(wù)管理是企業(yè)執(zhí)行財務(wù)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的有力保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須遵守國家政策，執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度和財經(jīng)紀(jì)律。資金的籌集必須符合國家有關(guān)籌資管理的規(guī)定，成本、費用開支必須按規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行，稅金的計算和繳納、利潤的分配，都必須嚴(yán)格按稅法和財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理工作在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動、執(zhí)行財務(wù)法規(guī)、遵守財經(jīng)紀(jì)律方面承擔(dān)著重要的使命，應(yīng)起到保證作用。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)3.財務(wù)管理的任務(wù)和內(nèi)容財務(wù)管理是對企業(yè)財務(wù)活動及所涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等進(jìn)行的管理。它包括了從企業(yè)開辦到企業(yè)終止與清算的全部財務(wù)活動。（1）籌資和投資管理企業(yè)應(yīng)按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，建立企業(yè)資本金制度，確保資本金保全和完整。要采用科學(xué)的方法進(jìn)行籌資和投資決策，選擇有利的籌資渠道和投資方向，以取得良好的籌資效果和投資收益?；I資也稱融資，籌資管理要解決的是如何取得企業(yè)所需資金問題。它主要解決四個問題：籌集多少資金？向誰取得資金？什么時候取得資金？獲取資金的成本是多少？5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)投資主要有兩方面：一方面是進(jìn)行長期投資，即對固定資產(chǎn)和長期有價證券的投資，也稱資本性投資；另一方面是進(jìn)行短期投資，即對短期有價證券、存貨、應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)進(jìn)行的投資。流動資產(chǎn)投資屬于營運(yùn)資金投資。由于長期投資時間長、風(fēng)險大，決策時應(yīng)重視資金的時間價值和投資的風(fēng)險價值，合理確定投資規(guī)模、投資方向和投資方式等，使投資收益較高而風(fēng)險較低。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)（2）資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、遞延資產(chǎn)管理和其他資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)管理的目標(biāo)是合理配置各類資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，最大限度地加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，它以提高資產(chǎn)可利用率、降低企業(yè)運(yùn)行維護(hù)成本為目標(biāo)，以優(yōu)化企業(yè)維修資源為核心，通過信息化手段，合理安排維修計劃及相關(guān)資源與活動。通過提高設(shè)備可利用率得以增加收益，通過優(yōu)化安排維修資源得以降低成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場競爭力。（3）成本費用管理成本費用管理是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)經(jīng)營費用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成所進(jìn)行的預(yù)測、計劃、控制、分析和考核等一系列管理工作。加強(qiáng)成本費用管理是擴(kuò)大生產(chǎn)、增加利潤和提高企業(yè)競爭能力的重要手段。（4）綜合管理綜合管理包括財務(wù)指標(biāo)管理體系、銷售收入和盈利管理、企業(yè)終止與清算管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算管理和企業(yè)資產(chǎn)評估。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.3企業(yè)財務(wù)關(guān)系企業(yè)在資金運(yùn)動中與有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系即為財務(wù)關(guān)系。企業(yè)資金的籌集、使用耗費、收入和分配，與企業(yè)上下左右各方面都有著廣泛聯(lián)系。概括起來有六方面的財務(wù)關(guān)系。（1）企業(yè)與國家之間的財務(wù)關(guān)系即企業(yè)應(yīng)按照國家稅法規(guī)定交納各種稅款，在應(yīng)交稅款的計算和繳納等方面體現(xiàn)國家與企業(yè)的分配關(guān)系。（2）企業(yè)與投資者和受資者之間的財務(wù)關(guān)系即投資同分享投資收益的關(guān)系。（3）企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人及往來客戶之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)和債權(quán)人的資金借入和歸還及利息支付等方面的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)之間的資金結(jié)算關(guān)系和資金融通關(guān)系，包括債權(quán)關(guān)系和合同義務(wù)關(guān)系。5.1企業(yè)財務(wù)管理概述

5.1.3企業(yè)財務(wù)關(guān)系（4）企業(yè)與其他企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系在市場經(jīng)濟(jì)中，各企業(yè)之間存在著分工協(xié)作的關(guān)系，因此，它們之間存在著由于相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的資金結(jié)算關(guān)系。（5）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)財務(wù)部門同企業(yè)內(nèi)各部門、各單位之間發(fā)生的資金結(jié)算關(guān)系。（6）企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)與職工之間的結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)著職工個人和集體在勞動成果上的分配關(guān)系。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算在企業(yè)日常結(jié)算中，結(jié)算方式主要有兩種：①現(xiàn)金結(jié)算，即直接以現(xiàn)金進(jìn)行支付。②轉(zhuǎn)帳結(jié)算，即通過銀行將款項從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)入收款單位帳戶。在現(xiàn)金結(jié)算中，買賣雙方同時在場，交貨與付款是在同一時間，交易可以當(dāng)面兩清，手續(xù)也較簡便。轉(zhuǎn)帳結(jié)算則不同，交貨與付款在時間上不一致，往往是買賣雙方并不同時在場，而且交易情況多種多樣，對結(jié)算的條件有不同的要求。因此轉(zhuǎn)帳結(jié)算要制訂多種結(jié)算方式，對付款的時間、地點、條件和交易雙方的責(zé)任作出不同的規(guī)定。企業(yè)之間商品交換的結(jié)算方式主要以轉(zhuǎn)賬或票據(jù)為主，由銀行運(yùn)用信用職能，通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理結(jié)算。按照（銀行結(jié)算辦法）的規(guī)定，轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式主要有：托收承付、委托收款、匯兌、信用證、限額結(jié)算、轉(zhuǎn)帳支票、付款委托書等。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結(jié)算方法與交易單位進(jìn)行日常結(jié)算。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算1.托收承付托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單據(jù)或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。代售、寄售、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。2.委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位和個人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明收取同城或異地的款項。委托收款還適用于收取電話費、電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。委托收款方式便于收款人主動收款，適用范圍廣，不受金額起點限制。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算3.匯兌匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地主動付款。適用性強(qiáng)，簡便靈活。4.信用證信用證是指銀行根據(jù)買方的請求，開給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書面憑證。在信用證內(nèi)，銀行授權(quán)出口人在符合信用證所規(guī)定的條件下，以該行或其指定的銀行為付款人，開具不得超過規(guī)定金額的匯票，并按規(guī)定隨附裝運(yùn)單據(jù)，按期在指定地點收取貨物。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算5.限額結(jié)算限額結(jié)算是付款單位向其開戶銀行交存支付保證金，委托銀行如數(shù)簽發(fā)限額結(jié)算憑證，憑以向指定的收款單位在規(guī)定的限額內(nèi)一次辦理轉(zhuǎn)賬的一種結(jié)算方式。限額結(jié)算適用于各單位以及個體經(jīng)濟(jì)戶因自提商品，采購物資以及勞務(wù)供應(yīng)等資金的結(jié)算。這種結(jié)算方式有人到錢到，錢貨兩清的特點，很受購銷雙方的歡迎。6.支票支票是單位和個人簽發(fā)的，委托開戶銀行見票無條件將款項支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時使用，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無效。支票結(jié)算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項的結(jié)算。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)廣泛使用的結(jié)算方式。支票結(jié)算手續(xù)簡便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當(dāng)日或次日即可入賬用款。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.1日常結(jié)算7.付款委托書付款委托書亦稱“委托付款結(jié)算”。付款單位委托其開戶銀行從其存款戶中將款項劃撥給收款單位的一種結(jié)算方式。適用于同城各單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥及其他款項往來的結(jié)算。由付款單位填制“付款委托書”，通知開戶銀行，經(jīng)銀行審查后將款項劃撥給收款單位開戶銀行，收入收款單位存款戶內(nèi)。付款委托書只能轉(zhuǎn)帳，不能提取現(xiàn)金。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理1.企業(yè)支出支出指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為獲得另一項資產(chǎn)、為清償債務(wù)所發(fā)生的資產(chǎn)的流出。如企業(yè)為購買材料、辦公用品等支付或預(yù)付的款項；為償還銀行借款、應(yīng)付賬款及支付賬款或支付股利所發(fā)生的資產(chǎn)的流出；為購置固定資產(chǎn)、支付長期工程費用所發(fā)生的支出和生活中的消費支出等等。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理2.支出管理支出管理是一種對企業(yè)所有的支出預(yù)算進(jìn)行整體規(guī)劃和管理的方法。即對企業(yè)支出模式進(jìn)行分析，保證資源在多個支出類別中的最優(yōu)分配。有效的支出管理能夠?qū)崿F(xiàn)供應(yīng)商數(shù)據(jù)的及時更新，這樣采購經(jīng)理就擁有正確的信息進(jìn)行采購決策，同時企業(yè)內(nèi)所有供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫都要進(jìn)行整合，避免出現(xiàn)重復(fù)的供應(yīng)商。支出管理還能夠發(fā)現(xiàn)低效率的采購，并進(jìn)行糾正。支出管理的活動主要有：支出監(jiān)控與分析，支出計劃與支付，購買者管理。按支出流程管理企業(yè)支出，能夠幫助企業(yè)了解每筆支出，實現(xiàn)每筆支出的最大價值；能夠整合所有支出相關(guān)活動，確保企業(yè)按計劃執(zhí)行采購，并按合同規(guī)定付款給供應(yīng)商；能夠提高效率，準(zhǔn)確了解采購的物料、來源以及價格，降低供應(yīng)成本和風(fēng)險，提高企業(yè)生產(chǎn)力。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理3.企業(yè)支出管理原則為有效管理企業(yè)支出，規(guī)范費用支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)支出管理應(yīng)遵循下述支出原則。預(yù)算控制原則：費用支出應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定的預(yù)算范圍內(nèi)，預(yù)算外支出的須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。勤儉節(jié)約原則：公司的一切費用開支都必須本著節(jié)約的原則，避免鋪張浪費。真實合法原則：費用支出必須以真實性、合法性為前提，不得多列虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。嚴(yán)格審批原則：費用支出必須有嚴(yán)格的報銷審批程序，不符合支出要求的費用一律不得辦理。及時還款原則：除備用金外的費用類借款應(yīng)及時報賬歸還，報銷時沖抵借款后方可支付余額。無正當(dāng)理由逾期不歸還的，財務(wù)部門可直接從工資中扣繳還款。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理4.支出流程管理示例企業(yè)支出流程管理制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)工作起到重要作用。由于企業(yè)狀況不盡相同，管理辦法也往往多種多樣，具體支出流程及管理辦法企業(yè)可視自身情況而定。下面是某企業(yè)支出流程及管理辦法示例。5.2企業(yè)日常結(jié)算及支出流程管理

5.2.2支出流程管理4.支出流程管理示例企業(yè)支出流程管理制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)工作起到重要作用。由于企業(yè)狀況不盡相同，管理辦法也往往多種多樣，具體支出流程及管理辦法企業(yè)可視自身情況而定。下面是某企業(yè)支出流程及管理辦法示例。支出流程及管理辦法示例（1）借款因公借款：因出差或辦理其他公事需要到財務(wù)借款者，由本人向主管領(lǐng)導(dǎo)說明情況，填寫借款申請單，寫明借款事由、金額等，由本系統(tǒng)總監(jiān)批準(zhǔn)，財務(wù)部部長審核，總經(jīng)理審批后方可去財務(wù)部辦理借款手續(xù)。前次借款未報帳者不得再借。非因公借款：原則上不予借支。如情況特殊須經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準(zhǔn)。（2）報銷差旅費：出差人員回公司后一周內(nèi)應(yīng)到財務(wù)部報賬，將出差所購車、船票、住宿票等，按出差標(biāo)準(zhǔn)填寫、粘貼，按公司出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)得補(bǔ)助，填寫差旅報賬單，經(jīng)主管總監(jiān)批準(zhǔn)后，交財務(wù)部審核，最后由總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部方能予以支付。業(yè)務(wù)招待費：是指公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要或重要接待活動而支付的必要費用開支。例如，招待用的茶葉、香煙、禮品等由接待部門提出需求計劃，報財務(wù)部門審批后進(jìn)行購買；外單位來公司的，應(yīng)安排在相應(yīng)餐廳就餐，就餐完畢后由負(fù)責(zé)接待的人員簽字確認(rèn)，統(tǒng)一填寫費用報銷審批表，粘貼好票據(jù)，交財務(wù)部經(jīng)理審核，主管總監(jiān)批準(zhǔn)，最后由總經(jīng)理審批后，財務(wù)部支付。（3）辦公費購買辦公用品、業(yè)務(wù)書籍、雜志和報紙等相關(guān)費用，若辦公費用金額較大的，需先報財務(wù)審核后，再報經(jīng)總經(jīng)理審批；需要辦公用品的部門，應(yīng)于當(dāng)月末將次月所需領(lǐng)用的辦公用品清單上報給財務(wù)部，由財務(wù)部統(tǒng)一采購后各部門根據(jù)計劃領(lǐng)用，其他部門不得擅自購買辦公用品。財務(wù)部須建立《辦公用品收發(fā)領(lǐng)用登記薄》，做到購買、保管登記、領(lǐng)用三者分開。報銷辦公費用時需準(zhǔn)確填寫購買物品的名稱、數(shù)量、單價、金額等，不符合要求的發(fā)票不得作為報銷憑證。（4）會務(wù)費參加外單位組織的相關(guān)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、開會等會務(wù)經(jīng)費及公司經(jīng)營工作會議費等。由經(jīng)辦部門提交會務(wù)預(yù)算報財務(wù)部審核，會務(wù)費應(yīng)控制在會議預(yù)算范圍內(nèi)，不得超支。（5）其他費用生產(chǎn)經(jīng)營性費用：憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票、入庫驗收單報財務(wù)部審核后，送總經(jīng)理批準(zhǔn)報銷。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)集中反映未來一定期間（預(yù)算年度）內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的重要組成部分。1.財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財務(wù)預(yù)算一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計損益表”和“預(yù)計資金平衡表（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）”。其中，現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，由于生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動所引起的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出和現(xiàn)金余缺情況；預(yù)計損益表反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績，即銷售收入、變動成本、固定成本和稅后凈收益等構(gòu)成情況；預(yù)計資金平衡表反映企業(yè)在預(yù)算期末的財務(wù)狀況，即資金來源和資金占用以及它們各自的構(gòu)成情況。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算2.財務(wù)預(yù)算組成（1）預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算，它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。預(yù)計利潤表也稱預(yù)計損益表，是在各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表。它能綜合反映企業(yè)計劃期內(nèi)預(yù)計收入、成本和預(yù)計可實現(xiàn)的利潤或可能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，有助于企業(yè)管理人員及時調(diào)整經(jīng)營策略，是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算。而利潤表的編制則通常根據(jù)會計的收入實現(xiàn)原則和收入與費用配比原則來計算企業(yè)在該會計期間的利潤或虧損。利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算預(yù)計利潤表的編制依據(jù)主要包括：銷售預(yù)算、費用預(yù)算、商品銷售成本與毛利預(yù)算、上年同期及本年平均營業(yè)外收支額、預(yù)計本期所得稅繳納因素以及其它預(yù)計因素等。其基本原理是（這里假定管理費用和財務(wù)費用為固定的）：銷售收入－變動銷售成本－銷售稅金及附加=（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)－變動性銷售費用=（銷售階段）邊際貢獻(xiàn)（銷售階段）邊際貢獻(xiàn)－固定制造費用－固定銷售費用－管理費用－財務(wù)費用=利潤總額利潤總額－所得稅=凈利潤5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算企業(yè)要想確保各部門或各分公司按期實現(xiàn)利潤目標(biāo)，營收預(yù)算的執(zhí)行與管控尤為重要。企業(yè)預(yù)計利潤表管理體系可大致分為確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算實施與控制、預(yù)算調(diào)整與分析和預(yù)算考核五部分構(gòu)。具體管理過程如下：1）確定預(yù)算目標(biāo)為確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，在完成集團(tuán)營收及利潤目標(biāo)的同時規(guī)范下屬公司經(jīng)營活動，企業(yè)可根據(jù)公司自身發(fā)展戰(zhàn)略，以及各部門擁有的市場資源、環(huán)境資源等狀況，結(jié)合其他因素規(guī)劃一定預(yù)計周期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，明確各預(yù)算責(zé)任單位的努力方向，確定利潤預(yù)算。確定利潤預(yù)算目標(biāo)有助于明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營策略結(jié)合緊密。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算2）預(yù)算編制企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，按月分解至營銷部和設(shè)計部等一線業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門再將部門經(jīng)營目標(biāo)分解至部門內(nèi)各崗位，職能部門（包括品牌部、產(chǎn)品部、人力資源與行政部和財務(wù)部等）編制預(yù)算支出，支持一線業(yè)務(wù)部門按照預(yù)期達(dá)成營收預(yù)算目標(biāo)。然后，財務(wù)部門整合各預(yù)算責(zé)任單位數(shù)據(jù)，形成預(yù)算周期內(nèi)利潤預(yù)算報告初稿，提交企業(yè)審核。企業(yè)對利潤預(yù)算報告初稿進(jìn)行評估并確認(rèn)利潤預(yù)算目標(biāo)方可下達(dá)企業(yè)預(yù)算周期內(nèi)的利潤預(yù)算指標(biāo)。3）預(yù)算實施與控制各部門收到企業(yè)下發(fā)的利潤預(yù)算指標(biāo)，再次落實至每個崗位，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行期間，負(fù)責(zé)人需按一定周期（按月甚至按周）對業(yè)務(wù)部門營收預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)，把控業(yè)務(wù)幅度，避免項目毛利率低于盈虧臨界值。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算4）預(yù)算調(diào)整與分析企業(yè)利潤預(yù)算執(zhí)行過程中不免會受到內(nèi)外環(huán)境的影響，從而造成預(yù)算編制基礎(chǔ)與實際存在差異。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管委會審批，且除非遇到外部環(huán)境出現(xiàn)的不可抗力，否則不得變更預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)定期組織各預(yù)算部門負(fù)責(zé)人對利潤預(yù)算差異進(jìn)行分析，形成利潤預(yù)算差異分析報告，提交集團(tuán)預(yù)算管委會。圍繞營業(yè)收入、毛利率、投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，分析并追溯利潤預(yù)算差異的本質(zhì)原因。以便企業(yè)突破困境，改善下個預(yù)算周期內(nèi)的營收預(yù)算偏差。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算5）預(yù)算考核為保證年度利潤預(yù)算順利達(dá)成，企業(yè)需定期進(jìn)行預(yù)算考核。預(yù)算考核針對的是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算的各單位，企業(yè)需要定期考核其利潤預(yù)算的執(zhí)行情況。作為一次利潤預(yù)算管理循環(huán)的總結(jié)，預(yù)算考核有助于企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)一步了解利潤預(yù)算目標(biāo)和總體戰(zhàn)略規(guī)劃，為下一次預(yù)算工作累積資料和經(jīng)驗，是避免預(yù)計利潤表流于形式的重要保證。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算（2）預(yù)計利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的凈利潤的分配去向。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤的數(shù)據(jù)。我國利潤分配順序：公司向股東分派股利，應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算第一步，計算可供分配的利潤。將凈利潤（或虧損）與未分配利潤（或虧損）合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤為正數(shù)（即累計盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計提法定盈余公積金。按抵減年初累計虧損后的凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤，也不一定是的稅后利潤。只有不存在年初累計虧損時，才能按稅后利潤計算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。第三步，計提公益金。即按上述步驟以同樣的基數(shù)計提公益金。第四步，計提任意盈余公積金。第五步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。公司股東大會或董事會違反上述利潤分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算（3）分配表編制利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項內(nèi)容，每項內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實際”和“上年實際”兩欄分別填列。在我國，利潤分配表的“實際”欄，根據(jù)“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列：“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤，分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度報表項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算3.財務(wù)預(yù)算的作用財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有下述重要作用。（1）財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時，財務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.1財務(wù)預(yù)算（2）財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)通過財務(wù)預(yù)算，可以建立評價企業(yè)財務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。（3）財務(wù)預(yù)算是總預(yù)算財務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，又是作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)的預(yù)算，它可以從價值方面總括地反應(yīng)經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行一目了然。其余預(yù)算均是賬務(wù)預(yù)算的輔助預(yù)算。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（2）財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)指企業(yè)總結(jié)和評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員、企業(yè)股東、債權(quán)人以及外部投資者可以通過對不同財務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用以及分析，以便更好的了解企業(yè)的運(yùn)營情況以及各項財務(wù)狀況。中國《企業(yè)財務(wù)通則》中為企業(yè)規(guī)定的三種財務(wù)指標(biāo)為：償債能力指標(biāo)，其包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率；營運(yùn)能力指標(biāo)，其包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，其包括：資本金利潤率、銷售利潤率（營業(yè)收入利稅率）、成本費用利潤率等。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置1.財務(wù)指標(biāo)（1）償債能力指標(biāo)1）短期償債能力指標(biāo)：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，從債權(quán)人角度看，流動比率越高越好；從企業(yè)經(jīng)營者角度看，過高的流動比率，意味著機(jī)會成本的增加和獲利能力的下降。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)一般情況下，速動比率越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)；但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機(jī)會成本。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置2）長期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)；從企業(yè)所有者來說，該指標(biāo)過小表明對財務(wù)杠桿利用不夠；企業(yè)的經(jīng)營決策者應(yīng)當(dāng)將償債能力指標(biāo)與獲利能力指標(biāo)結(jié)合起來分析。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)，但也表明企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（2）運(yùn)營能力指標(biāo)運(yùn)營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，則運(yùn)營能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來表示，計算公式為：周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（3）盈利能力指標(biāo)1）營業(yè)利潤率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)市場競爭力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱螅芰υ綇?qiáng)。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%2）成本費用利潤率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，盈利能力越強(qiáng)。成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）總資產(chǎn)報酬率：一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)盈利能力越強(qiáng)?？傎Y產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出4）凈資產(chǎn)收益率：一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（4）發(fā)展能力指標(biāo)1）營業(yè)收入增長率：營業(yè)收入增長率大于零，表示企業(yè)本年營業(yè)收入有所增長，指標(biāo)值越高表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入×100%2）資本保值增值率：一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快；債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%。資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）總資產(chǎn)增長率：該指標(biāo)越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的速度越快；分析時，需要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的質(zhì)和量的關(guān)系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免盲目擴(kuò)張?？傎Y產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%4）營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100%本年營業(yè)利潤增長額=本年營業(yè)利潤總額－上年營業(yè)利潤總額5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（5）綜合指標(biāo)分析綜合指標(biāo)分析就是將各方面指標(biāo)納入一個有機(jī)整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行揭示和披露，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的判斷和評價。綜合財務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需要。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置2.財務(wù)指標(biāo)的選擇財務(wù)工作實踐中，通過對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行解剖和分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的評價與判斷。而作為評價與判斷標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)指標(biāo)的選擇和運(yùn)用尤為重要。（1）根據(jù)企業(yè)選指標(biāo)要根據(jù)不同的對象確定不同的指標(biāo)。規(guī)模一般跨國公司、大型企業(yè)、母公司等或決策者需要綜合性分析指標(biāo)?？蛇\(yùn)用杜邦分析、沃爾比重評分法將指標(biāo)綜合起來進(jìn)行分析，一個指標(biāo)內(nèi)含企業(yè)的償債、營運(yùn)、盈利等多方信息。分公司、中小企業(yè)、子公司或投資者、債權(quán)人適用具體指標(biāo)分析。針對不同的財務(wù)信息需求者的要求，應(yīng)具體選擇償債能力分析指標(biāo)、營運(yùn)能力分析指標(biāo)、盈利能力分析指標(biāo)、發(fā)展能力分析指標(biāo)等。不應(yīng)不分對象盲目適用指標(biāo)分析方法和選擇不能體現(xiàn)企業(yè)特點的指標(biāo)作為財務(wù)分析指標(biāo)。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置財政部頒布的財務(wù)分析指標(biāo)有近30個，但具體到某個企業(yè)的一般性分析不必面面俱到都選擇。一般企業(yè)可選擇常用的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、資本積累率等10項具有代表性的指標(biāo)。（2）嚴(yán)把指標(biāo)運(yùn)算關(guān)1）了解指標(biāo)生成的運(yùn)算過程。會計電算化進(jìn)入日常工作后，財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)由計算機(jī)自動生成，許多指標(biāo)的計算過程被忽略，若指標(biāo)波動大，計算生成的結(jié)果就不準(zhǔn)確。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如果資金占用的波動性較大，企業(yè)就應(yīng)采用更詳細(xì)的資料進(jìn)行計算，如按照各月份的資金占用額計算，不能用期初與期末的算術(shù)平均數(shù)作為平均資產(chǎn)。若不了解指標(biāo)生成的運(yùn)算過程，就不了解指標(biāo)的組成因素及各因素體現(xiàn)的管理方面的問題，從而發(fā)現(xiàn)控制方向和篩除不真實的因素就無從談起。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置2）進(jìn)行對比的各個時期的指標(biāo)在計算口徑上必須一致。如計算存貨周轉(zhuǎn)率時，不同時期或不同企業(yè)存貨計價方法的口徑要一致，分子主營業(yè)務(wù)成本與分母平均存貨在時間上要具有對應(yīng)性，否則就無法進(jìn)行比較。3）剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。如企業(yè)決算報表年終審計后，往往要調(diào)整年初或本期數(shù)，若調(diào)整數(shù)字涉及若干年度，作分析時就應(yīng)剔除上年度以前的影響數(shù)，這樣指標(biāo)才能反映出企業(yè)本年和上年的財務(wù)和經(jīng)營狀況的實際情況。4）適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用簡化形式。如平均資產(chǎn)總額的確定，若資金占用波動不大，就可用期初期末的算術(shù)平均值，不必使用更詳盡的計算資料。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（3）公用標(biāo)準(zhǔn)講科學(xué)財務(wù)分析過程需要運(yùn)用公認(rèn)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)尺度，對當(dāng)期指標(biāo)進(jìn)行評價。一般采用：預(yù)定目標(biāo)，如預(yù)算指標(biāo)、設(shè)計指標(biāo)、定額指標(biāo)、理論指標(biāo)等；歷史標(biāo)準(zhǔn)，如上期實際、上年同期實際、歷史先進(jìn)水平以及有典型意義的時期實際水平等；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如主管部門或行業(yè)協(xié)會頒布的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)外同類企業(yè)的先進(jìn)水平，國內(nèi)外同類企業(yè)的平均水平等；公認(rèn)國內(nèi)國際標(biāo)準(zhǔn)，一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇除了要注意采用公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)外，還要看服務(wù)對象，企業(yè)所有者考慮更多的是如何增強(qiáng)競爭實力，強(qiáng)調(diào)的是與同行業(yè)的比較，政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在考慮經(jīng)濟(jì)效益的同時，還要考慮社會效益，多采用公認(rèn)的國內(nèi)國際標(biāo)準(zhǔn)。同時還要看企業(yè)類型。同類企業(yè)相比，非同類企業(yè)沒有可比性。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置（4）多種方法來分析1）對同期指標(biāo)注意運(yùn)用絕對值比較和相對值比較、正指標(biāo)與反指標(biāo)的多方位比較，可以從不同角度觀察企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，恰當(dāng)?shù)剡x用指標(biāo)間的勾稽關(guān)系。如企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，營運(yùn)能力強(qiáng)，相應(yīng)地盈利能力也較強(qiáng)，這時可以觀察營運(yùn)能力的反指標(biāo)與盈利能力的正指標(biāo)增減額與增減率的變化是否相對應(yīng)。2）范范分析與重點分析相結(jié)合，從范范分析中找出變化大的指標(biāo)，應(yīng)用例外原則，對某項有顯著變動的指標(biāo)作重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，對癥下藥。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置3）采取構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率等多種分析方法時，計算比率的子項和母項必須具有相關(guān)性。在構(gòu)成比率指標(biāo)中，部分指標(biāo)必須是總體指標(biāo)的子項；在效率比率指標(biāo)中，投入與產(chǎn)出必須有因果關(guān)系，如主營業(yè)務(wù)利潤率是主營業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入的比，不可用利潤總額與主營業(yè)務(wù)收入比；在相關(guān)比率指標(biāo)中，兩個對比指標(biāo)必須反映經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)聯(lián)性，如流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，不可用長期與流動指標(biāo)互比。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置4）運(yùn)用因素分析法應(yīng)注意一是因素分解的關(guān)聯(lián)性，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素要能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因。二是因素替代的順序性，否則會得出不同的計算結(jié)果。三是順序替代的連環(huán)性，只有保持計算程序上的連環(huán)性，才能使各個因素影響之和等于分析指標(biāo)變動的差異。如材料費用變動差異由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量、材料單價三個因素變動影響構(gòu)成。替代順序要按以上順序用實際量替代計劃量，且連環(huán)替代，三個環(huán)節(jié)缺一不可。四是計算結(jié)果的假定性，因替代順序影響替代結(jié)果，因此，計算結(jié)果須建立在假設(shè)的前提下。合乎邏輯、有實際經(jīng)濟(jì)意義的假定，才能體現(xiàn)分析的有效性。如上例因素假設(shè)是建立在由內(nèi)因到外因影響的基礎(chǔ)上，且材料費用變動差異額已確定。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)設(shè)置

5.3.2財務(wù)指標(biāo)設(shè)置5）注意財務(wù)指標(biāo)中存在的辨證關(guān)系，即正指標(biāo)并非越大越好，反指標(biāo)并非越小越好。如速動比率是正指標(biāo)，本應(yīng)越大越好，但一般認(rèn)為速動比率為l時是安全標(biāo)準(zhǔn)。因為如果速動比率小于1，必須企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險；如果速動比率大于1，盡管債務(wù)償還的安全性很高，但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過多而大大增加企業(yè)的機(jī)會成本。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述成本費用管理就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的成本和費用，有組織、有計劃和系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、考核和分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。1.成本費用概念汽車服務(wù)企業(yè)的成本費用是指汽車服務(wù)企業(yè)為了車輛維修、配件銷售等汽車服務(wù)經(jīng)營活動的開展所支出的各項費用，以貨幣額表現(xiàn)。它包括三個部分：物化勞動的轉(zhuǎn)移價值、汽車服務(wù)中所消耗的材料及輔料的轉(zhuǎn)移價值與員工的勞動報酬以及剩余勞動所創(chuàng)造的價值。實現(xiàn)利潤最大化是汽車服務(wù)經(jīng)營的目標(biāo)，在汽車服務(wù)價格既定，汽車服務(wù)量一定的情況下，成本的高低是實現(xiàn)利潤大小的決定因素。因而汽車服務(wù)企業(yè)應(yīng)想方設(shè)法降低成本，加強(qiáng)成本管理。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述2.成本費用分類按照成本費用的經(jīng)濟(jì)用途，可將成本分為直接材料費用、直接人工費用、制造費用和期間費用。（1）直接材料費用：直接材料費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種材料、備品配件以及輪胎、專用工具及器具、動力照明、低值易耗品等支出。（2）直接人工費用：直接人工費用是指企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動人員的工資、福利、獎金、津貼和補(bǔ)貼等費用。（3）制造費用：制造費用是指在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的那些不能歸入直接材料、直接人工的各種費用。以上三類費用都是計入企業(yè)產(chǎn)品成本的費用。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述（4）期間費用：期間費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用以及為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用和銷售費用等。期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是作為費用直接計入當(dāng)期損益。銷售費用是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費用。它包括銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的工資和其他經(jīng)費等。管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。它包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費，如行政管理部門員工工資、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。管理費用還包括無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、員工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的員工福利基金和壞賬準(zhǔn)備金等。財務(wù)費用是企業(yè)在籌資等財務(wù)活動中發(fā)生的費用。它包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集資金而發(fā)生的其他費用等。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述3.成本費用管理的任務(wù)成本費用管理的基本任務(wù)，就是通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析與考核來反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本和費用的潛力，努力降低成本，減少費用支出。汽車服務(wù)企業(yè)成本費用管理工作，要隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，從思想觀念到業(yè)務(wù)技術(shù)等方面實現(xiàn)徹底的轉(zhuǎn)變，要由單純執(zhí)行性的成本費用管理轉(zhuǎn)化為決策性與執(zhí)行性并重的成本費用管理。這就要求企業(yè)的成本費用管理從傳統(tǒng)的反映、監(jiān)督擴(kuò)展到成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析與考核上來，實現(xiàn)全方位的成本費用管理；從單方面的生產(chǎn)過程成本管理擴(kuò)展到企業(yè)資金籌集、項目可行性研究、服務(wù)方式確定、物資采購供應(yīng)、生產(chǎn)與控制等一切環(huán)節(jié)的全過程的成本費用管理；從單純財務(wù)會計部門管理擴(kuò)展到一切生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營部門管理，從僅僅依靠財務(wù)會計入員擴(kuò)展到上自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下至每位員工的全員成本管理。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述4.企業(yè)成本費用管理的要求成本費用管理對企業(yè)有以下幾個方面的要求。（1）努力降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。汽車服務(wù)企業(yè)的一切經(jīng)營管理工作，都要圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益這一中心。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對于多數(shù)企業(yè)來講，微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目標(biāo)就是利潤最大化。要實現(xiàn)這個目標(biāo)，固然首先取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，即業(yè)務(wù)量的大小，但是生產(chǎn)經(jīng)營耗費的高低，同樣處于決定性的地位。降低成本與提高業(yè)務(wù)量都可以增加企業(yè)的利潤，但降低成本增加的利潤比擴(kuò)大業(yè)務(wù)量增加的利潤獲得得更快、更有效。因此，在成本費用管理中，必須努力降低生產(chǎn)消耗，下大力氣降低成本，才能顯著地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述（2）實行全員成本管理。汽車服務(wù)企業(yè)成本費用的形成，與企業(yè)的全體員工都有關(guān)。因此，要把成本降低的指標(biāo)和要求落實到企業(yè)內(nèi)部各職能部門，充分發(fā)揮各部門在加強(qiáng)成本管理中的積極作用。要把成本費用計劃，按照全員成本管理的要求，按部門分別落實責(zé)任指標(biāo)，定期考核執(zhí)行情況，分析成本費用升降的原因，做到分工明確、職責(zé)清楚、獎懲合理。（3）劃清費用界限，正確計算成本。汽車服務(wù)企業(yè)必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算成本。凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，無論其款項是否本期支付，均應(yīng)計入本期的成本和費用；凡是不屬于本期負(fù)擔(dān)的費用，即使款項在本期支付，也不應(yīng)計入本期的成本和費用。汽車服務(wù)企業(yè)的成本核算資料必須正確完整，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種消耗。對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用必須設(shè)置必要的生產(chǎn)費用賬簿，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象，把成本項目、費用項目按部門進(jìn)行核算，做到真實準(zhǔn)確和完整及時。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.1成本費用管理概述（4）加強(qiáng)成本考核工作。成本考核就是企業(yè)對內(nèi)部各成本責(zé)任中心定期考查，審核其成本計劃指標(biāo)的完成情況，并評價其成本管理工作的效果。通過成本考核，可以監(jiān)督各成本責(zé)任中心按時完成成本計劃，也能全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)成本管理工作的質(zhì)量和效果。成本考核以成本計劃指標(biāo)作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，以成本核算資料作為考核的依據(jù)，以成本分析結(jié)果作為評價的基礎(chǔ)。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃成本預(yù)測是企業(yè)為了更好地控制成本，做到心中有數(shù)，避免盲目性，減少不確定性，為更準(zhǔn)確地進(jìn)行決策提供依據(jù)而對企業(yè)發(fā)生的各項成本進(jìn)行預(yù)測。成本計劃是通過貨幣形式以及其實際達(dá)到的水平為基礎(chǔ)，參照計劃期的業(yè)務(wù)量，對計劃期內(nèi)成本的耗費水平加以預(yù)先計劃和規(guī)定。汽車服務(wù)企業(yè)的成本預(yù)測和成本計劃，一般可以參照上期的實際情況，分析本期影響成本的各種因素，考慮其影響程度的大小，制訂出基本合理的方案。1.目標(biāo)成本預(yù)測內(nèi)容預(yù)測是人們根據(jù)已知的事物信息，預(yù)計和推測事物未來發(fā)展趨勢和可能結(jié)果的一種行為。成本預(yù)測就是根據(jù)歷史成本資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，在認(rèn)真分析當(dāng)前各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施基礎(chǔ)上，對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢所做的定量描述和邏輯推斷。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃成本預(yù)測既是成本管理工作的起點，也是成本事前控制成敗的關(guān)鍵。實踐證明，合理有效的成本決策方案和先進(jìn)可行的成本計劃都必須建立在科學(xué)嚴(yán)密的成本預(yù)測基礎(chǔ)之上，通過對不同的決策方案中成本水平的測算與比較，可以從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，為企業(yè)選擇最優(yōu)成本決策和制訂先進(jìn)可行的成本計劃提供依據(jù)。汽車服務(wù)企業(yè)成本預(yù)測，就是根據(jù)企業(yè)成本特性及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的前景和市場發(fā)展趨勢，采用科學(xué)的分析方法，對一定時期某些業(yè)務(wù)的成本水平和成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)計和測算。成本預(yù)測的主要內(nèi)容是進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃目標(biāo)成本是實現(xiàn)目標(biāo)利潤、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，是在預(yù)先確定目標(biāo)利潤的前提下提出的，因而它使目標(biāo)成本帶有很大的強(qiáng)制性，成為不得超過的硬指標(biāo)。目標(biāo)成本是市場激烈競爭中的必然產(chǎn)物，企業(yè)制訂的目標(biāo)成本必須具有市場競爭力，從而使得目標(biāo)成本的制訂具有先進(jìn)性和權(quán)威性。正常情況下，目標(biāo)成本應(yīng)比目前的實際成本要低，但是是經(jīng)過努力可以實現(xiàn)的。正確地預(yù)測和制訂目標(biāo)成本，對于挖掘企業(yè)降低成本的潛力，編制先進(jìn)可行的成本計劃和保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要的作用。目標(biāo)成本預(yù)測需要做好大量工作，主要有：進(jìn)行全面的市場調(diào)查，掌握市場需求情況，預(yù)測汽車市場的需求數(shù)量及其變化規(guī)律，掌握汽車及汽車配件等價格變動情況，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部調(diào)查，預(yù)測企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力和經(jīng)營管理可能發(fā)生的變化，掌握企業(yè)生產(chǎn)費用的增減和成本升降的有關(guān)資料及其影響因素和影響程度；根據(jù)企業(yè)內(nèi)外各種資料和市場發(fā)展趨勢，預(yù)測目標(biāo)收入，根據(jù)目標(biāo)收入計算目標(biāo)利潤。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃2.目標(biāo)成本預(yù)測的方法（1）目標(biāo)利潤法：目標(biāo)利潤法又稱倒扣計算法或余額計算法，其特點是“保利潤壓成本”，先制訂目標(biāo)利潤，然后考慮稅金、期間費用等項目，推算出目標(biāo)成本的大小。測算公式為：目標(biāo)成本=預(yù)測經(jīng)營收入－應(yīng)納稅金－目標(biāo)利潤－期間費用（2）選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本。該成本既可以是本企業(yè)歷史上的最好水平，也可以是按先進(jìn)定額制定的標(biāo)準(zhǔn)成本。這種方法較簡單，但要注意可行性。如果環(huán)境條件發(fā)生變化，就不能生搬硬套，要及時修正或調(diào)整。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃（3）根據(jù)本企業(yè)上年度實際平均單位成本，或按照市場需要與競爭條件規(guī)定的成本，測算出目標(biāo)成本。測算公式為：單位目標(biāo)成本=上年度實際平均單位成本×（1－計劃期成本降低率）確定目標(biāo)成本還必須掌握充分的調(diào)查資料，主要有市場需求情識以及所需材料、燃料、零配件價格變動情況，本企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理水平等對生產(chǎn)能力的影響，有關(guān)的統(tǒng)計資料、上期成本變化情況的分析等。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本預(yù)測，使目標(biāo)成本既先進(jìn)又切實可行。這樣的目標(biāo)成本就可以作為計劃成本，并據(jù)以編制成本計劃。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃3.成本計劃作用與要求成本計劃是汽車服務(wù)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所需的費用支出和降低成本任務(wù)的計劃，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進(jìn)行成本控制成本分析以及編制財務(wù)計劃的重要依據(jù)。科學(xué)的成本計劃，可以起到以下作用。（1）為企業(yè)和全體員工提出了增加生產(chǎn)、節(jié)約耗費、降低成本的目標(biāo)。（2）為考核和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理成果提供了重要的依據(jù)。（3）為實行成本指標(biāo)分級歸口管理，建立和健全成本管理責(zé)任制提供了基礎(chǔ)。（4）為編制利潤計劃提供了依據(jù)。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃編制企業(yè)成本計劃不是消極地反映企業(yè)生產(chǎn)和消耗等方面的情況，而是積極地促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、原材料、勞動效率和服務(wù)質(zhì)量的管理部門改善工作，提高企業(yè)各方面的管理水平。為了發(fā)揮成本計劃的作用，在編制成本計劃時，應(yīng)特別體現(xiàn)下列要求。（1）重視成本預(yù)測提供的資料。（2）符合實現(xiàn)目標(biāo)利潤對成本降低指標(biāo)的要求。（3）遵守國家規(guī)定的成本開支范圍。（4）協(xié)調(diào)好成本計劃指標(biāo)與其生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的平衡與街接。（5）成本計劃指標(biāo)的制訂要實事求是，既要先進(jìn)可行，又要有必要的技術(shù)組織措施予以保證。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃4.成本計劃的編制程序（1）收集和整理基礎(chǔ)資料在編制成本計劃之前，要廣泛收集和整理所必需的各項基礎(chǔ)資料，并加以分析研究。所需資料主要包括：企業(yè)制訂的成本降低任務(wù)、指標(biāo)或承包經(jīng)營的承包指標(biāo)，企業(yè)計劃采取的經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃等有關(guān)指標(biāo)，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、歷史成本資料、同類企業(yè)的成本資料、企業(yè)內(nèi)部各部門費用計劃和勞務(wù)價格等其他有關(guān)資料等。（2）分析報告期成本計劃的預(yù)計執(zhí)行情況合理的成本計劃應(yīng)該是在總結(jié)過去經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制訂出來的，因此，應(yīng)對報告年度計劃執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)計和分析，計算出上年度實際單位成本，與報告年度計劃成本相比，與同行業(yè)成本對比，找出差距，總結(jié)經(jīng)驗，為成本計劃提供編制依據(jù)。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.2成本預(yù)測和成本計劃（3）成本降低計劃任務(wù)測算正式編制成本計劃之前，在對報告期成本計劃執(zhí)行情況分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營承包指標(biāo)確定的目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本和成本預(yù)測的結(jié)果，計算計劃成本降低的合理幅度，反復(fù)研究降低成本的措施，尋求降低成本的途徑。（4）編制成本計劃編制成本計劃有以下兩種方法：①企業(yè)統(tǒng)一編制：以企業(yè)財務(wù)部門為主，在其他部門配合下，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃的要求，編制出企業(yè)的成本計劃。②分級編制：把企業(yè)確定的目標(biāo)成本、成本降低率以及各種關(guān)鍵性的物質(zhì)消耗指標(biāo)與費用開支標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)到各生產(chǎn)部門；各生產(chǎn)部門根據(jù)下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合本部門的具體情況，編制出各自的成本計劃，企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)各生產(chǎn)部門上報的成本計劃，進(jìn)行匯總平衡，編制整個企業(yè)的成本計劃。經(jīng)過批準(zhǔn)，再把成本計劃指標(biāo)分解，層層下達(dá)到各生產(chǎn)部門，據(jù)以編制出各部門的經(jīng)營成本計劃。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.3成本控制廣義的成本控制是指管理者對所有生產(chǎn)作業(yè)所采取的手段，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先計劃的質(zhì)量和數(shù)量。它是成本管理的同義詞，包括了一切降低成本的努力。狹義的成本控制是指運(yùn)用以成本會計為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本與成本限額相比較，衡量企業(yè)經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，提高工作效率，實現(xiàn)甚至超過預(yù)期成本限額的要求。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.3成本控制1.成本控制的途徑汽車服務(wù)企業(yè)的成本控制，可以通過以下途徑實現(xiàn)。（1）提高全員的勞動生產(chǎn)率，勞動生產(chǎn)率的提高，意味著在相同的時間和相等的固定費用下，可以提供更多的服務(wù)，獲得更多的收入。（2）節(jié)約各種材料的消耗。（3）提高設(shè)備的利用效率。（4）提高服務(wù)的質(zhì)量，減少返工和不必要的消耗。（5）加速資金的周轉(zhuǎn)，減少資金的占用。（6）節(jié)約其他開支，嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)董事會的決定。企業(yè)進(jìn)行成本控制的途徑有以上幾種，這些途徑的使用往往與汽車服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部管理密不可分，內(nèi)部管理完善，必然促使企業(yè)成本控制水平的提高，因此，成本控制不僅僅是財務(wù)部門的事情，而應(yīng)該將它作為所有部門的事情，全員動手，共同控制。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.3成本控制2.成本控制的基本程序（1）制訂成本控制的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)成本預(yù)測與成本計劃，制訂出控制的標(biāo)準(zhǔn)，確定標(biāo)準(zhǔn)的上下限。（2）揭示成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因?qū)⑵髽I(yè)實際消耗和標(biāo)準(zhǔn)消耗進(jìn)行比較，計算成本差異，并分析產(chǎn)生差異的原因。（3）反饋成本信息，及時糾正偏差為了及時反饋信息，應(yīng)建立相應(yīng)的憑證和表格，確定信息反饋的時間和程序，并對反饋的信息進(jìn)行分析，揭示差異產(chǎn)生的原因，并及時加以糾正，明確糾正的措施、執(zhí)行的人員及時間，以達(dá)到成本控制的目的。5.4企業(yè)成本費用管理

5.4.3成本控制3.成本控制的方法成本控制要堅持經(jīng)濟(jì)性原則和因地制宜原則。推行成本控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過因缺少控制而喪失的收益。對成本控制系統(tǒng)必須個別設(shè)計，以適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項目的實際情況，不可照搬別人的做法。（1）絕對成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的絕對成本控制是把成本支出控制在一個絕對的金額中的一種成本控制法。（2）相對成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的相對成本控制是指汽車服務(wù)企業(yè)為了增加利潤，從汽車服務(wù)量、成本和收入三者的關(guān)系出發(fā)來控制成本的方法。（3）全面成本控制。汽車服務(wù)企業(yè)的全面成本控制是指對汽車服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有過程中發(fā)生的全部成本、成本形成中的全過程、企業(yè)內(nèi)所有員工參與成本控制。（4）定額法。定額法是以事先制訂的汽車服務(wù)定額成本為標(biāo)準(zhǔn)，在汽車服務(wù)費用發(fā)生時，及時提供實際發(fā)生的費用脫離定額耗費的差異額，讓管理者及時采取措施，控制汽車服務(wù)費用的發(fā)生額，并且根據(jù)定額和差異額計算產(chǎn)品實際成本的一種成本計算和控制的方法。（5）成本控制即時化。成本控制即時化就是通過現(xiàn)場汽車服務(wù)管理人員每天下班前記錄當(dāng)天發(fā)生的人工、汽車材料、汽車維修設(shè)備等使用數(shù)量與汽車服務(wù)項目完成數(shù)量，經(jīng)過部門經(jīng)理或者交接班人員的抽檢，經(jīng)過計算機(jī)軟件的比較分析得出成本目標(biāo)是否實現(xiàn)及其原因。以上成本控制方法，要堅持經(jīng)濟(jì)性原則，根據(jù)企業(yè)、部門、崗位和成本項目的實際情況加以選用。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.1營業(yè)收入管理2.營業(yè)收入的計算汽車服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入主要包括以下幾項。（1）整車購進(jìn)、車輛修理材料、美容材料等費用指購進(jìn)整車、車輛維修時需更換的汽車配件、美容材料等的資金。由市場采購價確定。材料費=[材料成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－稅率)（2）工時費用指汽車維修、美容等所耗的人工費用。工時費收入=結(jié)算工時定額×工時單價5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.1營業(yè)收入管理（3）材料管理費采購汽車配件所需的運(yùn)輸費用、汽車配件保管費用、利潤、稅收等費用的總和。（4）其他收入除主營收入外的其他收入，如出售廢舊汽車零部件、廢機(jī)油、設(shè)備場地租賃等的收入。汽車維修企業(yè)營業(yè)收入可用以下公式計算：汽車維修企業(yè)營業(yè)收入=整車購進(jìn)、車輛維修材料、汽車美容材料等費用＋工時費用＋材料管理費＋其它收入5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.1營業(yè)收入管理3.營業(yè)收入管理的內(nèi)容汽車服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入管理的主要內(nèi)容包括：收入內(nèi)容的確定和核查，制定工時定額等標(biāo)準(zhǔn)，核查收入中稅收：設(shè)立專人（會計）對日常服務(wù)收入進(jìn)行結(jié)算，通過每日單據(jù)的復(fù)核確保收入的完整和對結(jié)算員的監(jiān)督工作，確保結(jié)算工作的日清月結(jié)，應(yīng)做好每日單據(jù)的分類保存和檢查工作，檢查和監(jiān)督收入現(xiàn)金入庫或交銀行保管。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.2利潤分配管理1.營業(yè)利潤汽車服務(wù)企業(yè)的營業(yè)利潤是企業(yè)各項業(yè)務(wù)收入扣除各項成本和稅金的差額。其計算方式為：利潤總額=營業(yè)收入－各項成本－稅金汽車服務(wù)企業(yè)的營業(yè)利潤是企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營汽車大修、維護(hù)、小修業(yè)務(wù)，汽車、配件銷售，汽車美容及其它服務(wù)所取得的財務(wù)成果，它綜合地反映了企業(yè)各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和企業(yè)經(jīng)營管理多方面的經(jīng)濟(jì)效益。利潤的增長與收入的增長成正比例，與成本的上升成反比例。收入的增長依靠不斷擴(kuò)大汽車服務(wù)量和其它經(jīng)營業(yè)務(wù)量，成本的降低依靠節(jié)能降耗和提高效率。這一切都依靠汽車服務(wù)技術(shù)進(jìn)步，依靠提高勞動生產(chǎn)率。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.2利潤分配管理2.營業(yè)利潤的分配管理汽車服務(wù)企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)獲得的利潤分配時要正確處理國家、集體、個人三者之間的利益關(guān)系。首先，汽車服務(wù)企業(yè)要按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，向國家足額繳納所得稅，而應(yīng)繳納的所得稅是按照應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計算的。在實行稅利分流制度下，不論企業(yè)所有制情況一律按一定的比例交納。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅的數(shù)額，即應(yīng)稅額。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.2利潤分配管理其次，除國家另有規(guī)定者外，繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照下列次序進(jìn)行分配：（1）填補(bǔ)被沒收財務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損。（3）提取法定公積金（4）提取公益金。（5）向投資者分配利潤。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.2利潤分配管理再有，稅后利潤分配管理中應(yīng)注意以下問題：（1）企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金和公益金。（2）在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。（3）企業(yè)必須按照當(dāng)年稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損)的10％，提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊資本50%時，不再提取。（4）企業(yè)以前年度未分配利潤，可以并入本年度利潤分配。（5）企業(yè)在向投資者分配利潤前，企業(yè)經(jīng)董事會決定，可以提取任意公積金。企業(yè)當(dāng)年無利潤時不得向投資者分配利潤。5.5企業(yè)營業(yè)收入與利潤分配管理

5.5.2利潤分配管理（6）提取的盈余公積金和公益金，其中盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的15%，公益金主要用于職工的集體福利設(shè)施。（7）向投資者分配利潤，以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。（8）在向投資者分配利潤中要遵守公平原則。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對應(yīng)，是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動資產(chǎn)在企業(yè)再生產(chǎn)過程中是一個不斷投入和回收的循環(huán)過程，很難評價其投資報酬率。從這一點上看，對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理的基本任務(wù)是：努力以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，提高流動資產(chǎn)的利用效率。按資產(chǎn)的占用形態(tài)，流動資產(chǎn)可分為現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款和存貨。在汽車服務(wù)企業(yè)中，流動資產(chǎn)主要指現(xiàn)金及有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等。本章只介紹現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的管理。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)財務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金管理概念現(xiàn)金是企業(yè)占用的在各種貨幣形態(tài)上的資產(chǎn)，是企業(yè)可以立即投入流通的交換媒介，它是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。屬于現(xiàn)金的項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、各種票據(jù)、有價證券，以及各種形式的銀行存款和銀行匯票、銀行本票等。作為變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金是滿足汽車服務(wù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營開支、清償債務(wù)本息，履行納稅義務(wù)的重要保證；同時，現(xiàn)金又是一種非盈利性資產(chǎn)，如果持有量過多，企業(yè)將承擔(dān)較大的機(jī)會成本，降低了資產(chǎn)的獲利能力。因此，必領(lǐng)在現(xiàn)金流動性與收益性之間做出合理的選擇?，F(xiàn)金管理的目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時，節(jié)約使用資金，并從暫時閑置的現(xiàn)金中獲得最多的利息收入。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括：編制現(xiàn)金收支計劃，以便合理地估算未來的現(xiàn)金需求；對日?，F(xiàn)金收支進(jìn)行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法確定理想的現(xiàn)金余額，即當(dāng)企業(yè)實際的現(xiàn)金余額與最佳的現(xiàn)金余額不一致時，采用短期融資或歸還借款和投資有價證券等策略來達(dá)到比較理想的狀況。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金管理必須由專人負(fù)責(zé)，除出納人員外，其他人員不能收付資金。出納人員收取現(xiàn)金要有依據(jù)，應(yīng)根據(jù)購車、車輛維修和美容合同等向客戶收取現(xiàn)金，并應(yīng)在企業(yè)設(shè)定的收款處收取現(xiàn)金。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管原則（出納人員和會計必須由不同人擔(dān)任，出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，會計管理總賬、明細(xì)賬）、印鑒與票據(jù)分管原則，且入賬要及時完整，不得設(shè)置小金庫、賬外資金和使用白條子。不得用轉(zhuǎn)賬支票套換現(xiàn)金，不得將企業(yè)的現(xiàn)金存入個人賬戶。汽車服務(wù)企業(yè)的庫存現(xiàn)金不得超過一定的數(shù)額，超過限額應(yīng)盡量在當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日來不及送存，應(yīng)當(dāng)存入保險箱。金額超過萬元，應(yīng)須派人值勤。支票必須存入保險箱。出納員每天要盤點庫存現(xiàn)金，核對賬目，并編制報表。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金收入和銀行存款由會計記錄，并對出納工作進(jìn)行控制、監(jiān)督，票據(jù)實行聯(lián)號控制，由具體財務(wù)人員負(fù)責(zé)管理。出納員在領(lǐng)用收據(jù)時，應(yīng)填寫登記表記錄時間、號碼，經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用，用完之后必須進(jìn)行銷賬處理。發(fā)票必需指定專人開具并由主管會計進(jìn)行核查，核查內(nèi)容為號碼是否齊全、有無套空填寫和有無涂改痕跡等。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理汽車服務(wù)企業(yè)收到任何支出都必須出具收據(jù)或發(fā)票，核查收款無誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖”章和公司“財務(wù)專用章”。收據(jù)一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根，第二聯(lián)交款人，第三聯(lián)財務(wù)記賬，三聯(lián)必須同時復(fù)寫，不能遺漏。發(fā)票為機(jī)打，有稅務(wù)章。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金支出必須經(jīng)過總經(jīng)理審批，會計要審核手續(xù)是否齊全，如固定資產(chǎn)要有現(xiàn)金以外的審批手續(xù)?，F(xiàn)金支出的范圍為一定值，超過該值應(yīng)使用支票。汽車服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金支出領(lǐng)款人必須在付款憑證上簽名，核查無誤后加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，并及時登記入賬。汽車服務(wù)企業(yè)的出納員每天要根據(jù)貨幣資金的收支情況，分別登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，每周每月定期制訂周報表和月報表，報表要由主管會計審核。5.6企業(yè)資產(chǎn)管理

5.6.1流動資產(chǎn)管理3.應(yīng)收賬款管理應(yīng)收及預(yù)付款是一個企業(yè)對其他單位或個人有關(guān)貨幣支付、產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)而引起的索款權(quán)。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。汽車服務(wù)企業(yè)所涉及有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款的業(yè)務(wù)主要是：企業(yè)因提供汽車維修勞務(wù)性作業(yè)而發(fā)生的非商品交易的應(yīng)收款項，企業(yè)購買設(shè)備、工具或配件等而發(fā)生的預(yù)付款項以及其他業(yè)務(wù)往來及費用的發(fā)生涉及的其他應(yīng)收款項。汽車服務(wù)企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供汽車維修勞務(wù)等發(fā)生的收入，在款項收到之前屬于應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的功能在于增加銷售、減少存貨；同時，也要付出管理成本，甚至發(fā)生壞賬。近年來，由于市場競爭的日益激烈，汽車服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，己成為流動資產(chǎn)管理中的一個日益重要的問題。為