2024年上半年企業(yè)所得稅稅收政策整理匯

2024年上半年企業(yè)所得稅稅收政策整理匯編一、征稅及收入確認(rèn)政策1、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于火力發(fā)電企業(yè)有關(guān)工程能否享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2024]710號(hào)〕明確：內(nèi)蒙古蒙達(dá)發(fā)電有限責(zé)任公司從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)是火力發(fā)電，其發(fā)電煤耗屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2024年本〕?中的限制類(lèi)工程，根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]165號(hào)〕的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)自2006年1月1日起停止執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。同樣，該公司投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造工程是為其自身發(fā)電業(yè)務(wù)進(jìn)行的技術(shù)改造，不屬于產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的對(duì)外營(yíng)業(yè)工程，不能依據(jù)其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造工程享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2024]69號(hào)〕明確，外商投資企業(yè)因國(guó)家開(kāi)展規(guī)劃調(diào)整〔包括城市建設(shè)規(guī)劃等〕被實(shí)施關(guān)停并清算導(dǎo)致其不符合原?中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?及過(guò)渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠時(shí)，按以下規(guī)定處理：〔1〕根據(jù)原?中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)那么?第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款?！?〕外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)依照原?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅字[2000]049號(hào)〕有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓?zhuān)还艹鲎?、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳就該購(gòu)置設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款?！?〕外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者依照?中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營(yíng)期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資局部已繳納所得稅的40%稅款，再投資不滿(mǎn)五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。3、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2024]150號(hào)〕明確，廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司相關(guān)股權(quán)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)在合同或協(xié)議生效后、雙方完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)交易收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自的企業(yè)登記注冊(cè)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。4、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]201號(hào)〕規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工〔竣工〕備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，以企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)〔包括入住手續(xù)〕、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入和計(jì)稅本錢(qián)，計(jì)算確定當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。5、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]79號(hào)〕規(guī)定：〔1〕企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?〕企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?〕企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的本錢(qián)后為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！?〕企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。但被投資企業(yè)將股權(quán)〔票〕溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅根底。〔5〕企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。〔6〕企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?〕企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)這一規(guī)定處理。〔8〕從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)〔包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等〕，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。二、稅前扣除政策1、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]772號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：〔1〕企業(yè)以前年度〔包括2024年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度〕發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?和?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。〔2〕企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳缺乏的，可以在以后年度遞延抵繳?！?〕企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款方法進(jìn)行稅務(wù)處理。2、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]777號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予按?企業(yè)所得稅法?第八條及其?實(shí)施條例?第二十七條規(guī)定扣除?！?〕企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；〔2〕企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。需要注意的是：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法〕第四十六條及?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]121號(hào)〕規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。3、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取效勞費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]80號(hào)〕明確：〔1〕省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)合社〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)省聯(lián)社〕每年度為履行其職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、利息支出、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)以及為此購(gòu)置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費(fèi)用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢??！?〕各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)偣饺缦拢焊骰鶎由绫灸甓葢?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用×本年度該基層社營(yíng)業(yè)收入÷本年度各基層社營(yíng)業(yè)總收入。各基層社對(duì)分?jǐn)偟纳鲜鲑M(fèi)用，可在按季或按月申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)扣除，年終匯算。省聯(lián)社每年制定費(fèi)用分?jǐn)偡桨负螅瑧?yīng)報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)后執(zhí)行。由于特殊情況需要改變上述分?jǐn)偡椒ǖ模墒÷?lián)社提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后執(zhí)行?！?〕本通知實(shí)施前，經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)，有關(guān)省聯(lián)社已向基層社收取專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，凡該項(xiàng)資金已按稅務(wù)總局單項(xiàng)批復(fù)由各基層社分?jǐn)傇诙惽翱鄢?，其相?yīng)資產(chǎn)不得再按照本方法規(guī)定重復(fù)提取折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)向基層社分?jǐn)偪鄢８骰鶎由缃桓督o省聯(lián)社的上述專(zhuān)項(xiàng)資金的稅務(wù)處理，仍按照稅務(wù)總局已批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿(mǎn)?！?〕省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用，應(yīng)該單獨(dú)核算，不能作為基層社共同發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)??！?〕地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費(fèi)用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。需要注意的是：上述方法自2009年1月1日起執(zhí)行。2024年度沒(méi)有按照本規(guī)定或者以前專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的，可以按照本規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2024年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。2024年度按照以前方法由省聯(lián)社向基層社收取管理費(fèi)的，該收取的管理費(fèi)與按本通知規(guī)定計(jì)算的可由基層社分?jǐn)偟馁M(fèi)用扣除額的差額，應(yīng)在2024年度匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。4、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知?〔財(cái)稅[2024]37號(hào)〕明確：中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)在2024年度、2024年度和2024年度具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。5、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]196號(hào)〕規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶(hù)應(yīng)收話(huà)費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的，做出說(shuō)明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2024年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒(méi)有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。6、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]25號(hào)〕規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國(guó)銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金同時(shí)符合以下條件的，允許稅前扣除：〔1〕按可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的銀行卡跨行交易清算總額〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)清算總額〕計(jì)算提取?！?〕按照納稅年度末清算總額的0.1‰計(jì)算提取。具體計(jì)算公式如下：本年度提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金＝本年末清算總額×0.1‰－上年末已在稅前扣除的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額〔3〕由中國(guó)銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提取?！?〕中國(guó)銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取情況的說(shuō)明和報(bào)表。但需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：〔1〕上述清算總額的具體范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費(fèi)交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付效勞清算額。〔2〕按上述公式計(jì)算提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額未超過(guò)注冊(cè)資本20%，可據(jù)實(shí)在稅前扣除；超過(guò)注冊(cè)資本的20%的局部不得在稅前扣除?！?〕發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，由中國(guó)銀聯(lián)分公司在年度終了45日內(nèi)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，報(bào)送中國(guó)銀聯(lián)總部，由中國(guó)銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金統(tǒng)一計(jì)算扣除，稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備缺乏扣除的，其缺乏局部可直接在稅前據(jù)實(shí)扣除。未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)的，那么視為其主動(dòng)放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金償付?！?〕中國(guó)銀聯(lián)總部除提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以在稅前按規(guī)定扣除外，提取的其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。三、減免稅優(yōu)惠政策1、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知?〔財(cái)稅[2024]10號(hào)〕規(guī)定：?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?〔財(cái)稅[2024]23號(hào)〕規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。2、?國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)開(kāi)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能效勞產(chǎn)業(yè)開(kāi)展意見(jiàn)的通知?〔國(guó)辦發(fā)[2024]25號(hào)〕規(guī)定，對(duì)節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能效勞公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分效勞費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能效勞公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾砉こ绦纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能效勞公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能效勞公司的收入。3、?國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好利用外資工作的假設(shè)干意見(jiàn)?〔國(guó)發(fā)[2024]9號(hào)〕規(guī)定，對(duì)符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。4、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部關(guān)于公布學(xué)習(xí)出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知?〔財(cái)稅[2024]29號(hào)〕公布了學(xué)習(xí)出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的假設(shè)干稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]34號(hào)〕的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅，對(duì)轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策〔具體優(yōu)惠政策按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)轉(zhuǎn)制方案確定〕。5、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2024]779號(hào)〕規(guī)定，黑龍江墾區(qū)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)從家庭農(nóng)場(chǎng)承包戶(hù)以“土地承包費(fèi)〞形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場(chǎng)“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程〞的所得，可以適用?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條及?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)那么?第八十六條規(guī)定免征或者減征企業(yè)所得稅，但前提必須同時(shí)符合以下條件：〔1〕國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行以家庭承包經(jīng)營(yíng)為根底、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營(yíng)體制?！?〕國(guó)有農(nóng)場(chǎng)作為法人單位，將所擁有的土地發(fā)包給農(nóng)場(chǎng)職工經(jīng)營(yíng)，農(nóng)場(chǎng)職工以家庭為單位成為家庭承包戶(hù)，即屬于農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部非法人組織?！?〕農(nóng)場(chǎng)對(duì)家庭承包戶(hù)實(shí)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)行政的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一為農(nóng)場(chǎng)職工上交養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。〔4〕家庭承包戶(hù)按內(nèi)部合同規(guī)定承包，就其農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)取得的收入以土地承包費(fèi)名義向農(nóng)場(chǎng)上繳。6、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家開(kāi)展和改革委員會(huì)關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〔試行〕的通知?〔財(cái)稅[2024]166號(hào)〕，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，公布了?環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〔試行〕?，自2008年1月1日起施行，共涉及五個(gè)方面內(nèi)容：〔1〕公共污水處理：包括城鎮(zhèn)污水處理工程、工業(yè)廢水處理工程?！?〕公共垃圾處理：包括生活垃圾處理工程、工業(yè)固體廢物處理工程及危險(xiǎn)廢物處理工程。〔3〕沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用：包括畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程工程。〔4〕節(jié)能減排技術(shù)改造：包括既有高能耗建筑節(jié)能改造工程；既有建筑太陽(yáng)能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造工程；既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造工程；工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造工程；電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造工程；煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造工程；鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造工程；有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造工程；燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造工程?！?〕海水淡化：包括用作工業(yè)、生活用水的海水淡化工程和用作海島軍民飲用水的海水淡化工程。需要注意的是：在通知中每個(gè)具體工程都有具體要求，應(yīng)按其具體要求執(zhí)行。7、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]3號(hào)〕規(guī)定，從2009年1月1日開(kāi)始至2013年12月31日期間，對(duì)四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省〔自治區(qū)、直轄市〕汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災(zāi)區(qū)具體范圍是指?民政部、開(kāi)展改革委、財(cái)政部、國(guó)土資源部、地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知?〔民發(fā)[2024]105號(hào)〕規(guī)定的10個(gè)極重災(zāi)區(qū)縣〔市〕、41個(gè)重災(zāi)區(qū)縣〔市、區(qū)〕和186個(gè)一般災(zāi)區(qū)縣〔市、區(qū)〕。8、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]86號(hào)〕規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。9、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]157號(hào)〕明確：〔1〕居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于?國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知?〔國(guó)發(fā)[2024]39號(hào)〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?〕居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?〕居民企業(yè)取得?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該局部所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?〕高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過(guò)渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2024年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2024年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2024年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用?國(guó)務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知?〔國(guó)發(fā)[2024]39號(hào)〕第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡稅率，而應(yīng)自2024年度起適用25%的法定稅率?！?〕居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2024年度以前依照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1997]49號(hào)〕規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨(dú)適用減低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策；優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)〕第十六條的規(guī)定執(zhí)行。10、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]256號(hào)〕規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用?環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?平安生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?范圍內(nèi)的專(zhuān)用設(shè)備并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，在按照?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和平安生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]48號(hào)〕第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專(zhuān)用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專(zhuān)用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專(zhuān)用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。11、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?〔財(cái)稅[2024]4號(hào)〕規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。但需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：〔1〕上述“農(nóng)戶(hù)〞是指長(zhǎng)期〔一年以上〕居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)〔不包括城關(guān)鎮(zhèn)〕行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)〔不包括城關(guān)鎮(zhèn)〕行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保存承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)?！?〕上述“小額貸款〞是指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在5萬(wàn)元以下〔含5萬(wàn)元〕的貸款?！?〕上述“保費(fèi)收入〞是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。〔4〕金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。〔5〕適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2024年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！?〕?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知?〔財(cái)稅[2024]35號(hào)〕第二條、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]177號(hào)〕第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。12、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)工程稅收政策的通知?〔財(cái)稅[2024]35號(hào)〕規(guī)定，中和農(nóng)信工程管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶(hù)自立效勞社〔中心〕從事農(nóng)戶(hù)小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計(jì)入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。但農(nóng)戶(hù)自立效勞社〔中心〕應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。四、其他管理政策1、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2024]145號(hào)〕規(guī)定，從2009年1月1日起將哈爾濱鐵路局等21戶(hù)企業(yè)并入鐵道部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，但這些企業(yè)需經(jīng)常保持同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：〔1〕由鐵道部100%直接出資設(shè)立，不包括鐵道部與地方政府、其他單位和個(gè)人合資、合作等設(shè)立的企業(yè)；〔2〕在我國(guó)境內(nèi)主要從事鐵路客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不包括與鐵路客、貨運(yùn)輸不直接相關(guān)的其他單位；〔3〕由鐵道部統(tǒng)一實(shí)行組織與調(diào)度，即由鐵道部統(tǒng)一制定生產(chǎn)任務(wù)、統(tǒng)一配置生產(chǎn)能力、統(tǒng)一負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；〔4〕由鐵道部統(tǒng)一清算確認(rèn)運(yùn)輸收入和支出、統(tǒng)一核算總體經(jīng)營(yíng)效益等。需要注意的是：在執(zhí)行中如果一旦發(fā)生不能同時(shí)滿(mǎn)足以上規(guī)定條件時(shí)，那么從相關(guān)條件發(fā)生變化的年度起，取消其統(tǒng)一納稅成員企業(yè)資格，就地繳納企業(yè)所得稅。2、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]39號(hào)〕規(guī)定，跨地區(qū)〔指跨省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市，下同〕經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：〔1〕實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)〕規(guī)定的“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)〞的方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。〔2〕建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的工程經(jīng)理部〔包括與工程經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等〕，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。需要提醒的是：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件一律停止執(zhí)行；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。3、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]156號(hào)〕明確，從2010年1月1日起，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理按以下規(guī)定辦理：〔1〕實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)〞的方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！?〕建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的工程部〔包括與工程部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同〕不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)文件規(guī)定的方法預(yù)繳企業(yè)所得稅?！?〕建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的工程部，應(yīng)按工程實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向工程所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由工程部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。〔4〕建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：①總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)工程部的，扣除已由工程部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；②總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；③總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)工程部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由工程部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)[2024]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?！?〕建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和工程部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。需要注意的是：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的工程部〔包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的工程部〕應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?和總機(jī)構(gòu)出具的證明該工程部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件，不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。4、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2024]184號(hào)〕規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)〔包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司〕、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)〔包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)〕等企業(yè)的所得稅按以下規(guī)定辦理相關(guān)事項(xiàng)：〔1〕企業(yè)下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表或其他相關(guān)資料，但稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。〔2〕企業(yè)下屬二級(jí)〔含二級(jí)以下〕分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失，由其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)將財(cái)產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)稅發(fā)[2024]88號(hào)文件印發(fā)的?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?規(guī)定的權(quán)限審批。需要注意的問(wèn)題是：企業(yè)下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單由總局另行發(fā)文明確；企業(yè)二級(jí)以下〔不含二級(jí)〕分支機(jī)構(gòu)名單，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)文明確并報(bào)總局備案；對(duì)不在總局及省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。5、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2024]19號(hào)〕規(guī)定，?非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法?〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)?方法?〕自2010年2月20日起施行，主要內(nèi)容如下：〔1〕?方法?僅適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定方法按照有關(guān)規(guī)定辦理?！?〕非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。①按收入總額核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率此方法適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算本錢(qián)費(fèi)用的非居民企業(yè)。②按本錢(qián)費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：應(yīng)納稅所得額＝本錢(qián)費(fèi)用總額/〔1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率〕×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率此方法適用于能夠正確核算本錢(qián)費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。③按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額/〔1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率〕×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率此方法適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和本錢(qián)費(fèi)用的非居民企業(yè)?！?〕非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)率如下：①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%～30%；②從事管理效勞的，利潤(rùn)率為30%～50%；③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。〔4〕非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷(xiāo)售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督效勞等勞務(wù)，其銷(xiāo)售貨物合同中未列明提供?方法?中列舉的勞務(wù)效勞工程，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的10%為原那么確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入?！?〕非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的效勞全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的效勞同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原那么劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、本錢(qián)費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的效勞全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅?！?〕采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。6、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知?〔國(guó)稅函[2024]148號(hào)〕明確：〔1〕在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算?！?〕允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類(lèi)準(zhǔn)備金，填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整工程明細(xì)表〞第40行“20、其他〞第4列“調(diào)減金額〞。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程調(diào)整明細(xì)表〞填報(bào)口徑不變?！?〕企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表〞對(duì)應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。〔4〕企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表〞“一、收入類(lèi)調(diào)整工程〞第14行“13、不征稅收入〞對(duì)應(yīng)列次。不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷(xiāo)，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)該表第41行工程下對(duì)應(yīng)行次。〔5〕確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表〞“一、免稅收入〞第5行“4、其他〞。〔6〕企業(yè)發(fā)生的投資〔轉(zhuǎn)讓〕損失應(yīng)按實(shí)際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表〞相關(guān)行次，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得損失〞“投資損失補(bǔ)充資料〞的相關(guān)內(nèi)容不再填報(bào)?！?〕企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額工程，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅工程虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額工程，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅工程所得抵補(bǔ)?！?〕總機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)2024年及以前年度尚未彌補(bǔ)完的虧損時(shí)，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表〞第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額〞對(duì)應(yīng)行次。⑼企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)置后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。⑽核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。但為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2024年開(kāi)始，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報(bào)告時(shí)