2022年初級會計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)題及答案

2022年初級會計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)題及答案

一、單選題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的

下列表述中，不正確的是0。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

『正確答案JD

『答案解析J在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場

所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得

的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：股息、紅

利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)

納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅

所得額。

2、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2017年取得境內(nèi)甲

公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關(guān)支出1萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的

特許權(quán)使用費(fèi)350萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。2017年度該境外公司在

我國的應(yīng)納稅所得額是()。

A,348萬元

B.499萬元

C.847萬元

D,850萬元

「正確答案」D

「答案解析」非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投

資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

2014年度應(yīng)納稅所得額=500+350=850（萬元）。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊允許

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的是Oo

A.閑置生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊

B.經(jīng)營租入設(shè)備計(jì)提的折舊

C.融資租入資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備

『正確答案JC

『答案解析J下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物

以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）

以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固

定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資

產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的

重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.外購的固定資產(chǎn)

D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)

「正確答案」A

『答案解析J選項(xiàng)B,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C,

以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)

生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D,以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

為計(jì)稅基礎(chǔ)。

5、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年11月購入一臺生產(chǎn)用機(jī)

器設(shè)備，取得普通發(fā)票60萬元，稅額為7.8萬元，支付安裝費(fèi)，取得普

通發(fā)票價款2萬元，稅額0.18萬元，計(jì)算甲企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列

算式正確的是()。

A.60+2=62萬元

B.60+7.8=67.8萬元

C.60+7.8+2+0.18=69.98萬元

D.60+7.8+2=69.8萬元

『正確答案JC

「答案解析J本題中企業(yè)性質(zhì)為“小規(guī)模納稅人”,購買設(shè)備和支付

安裝費(fèi)取得的均為“普通發(fā)票”，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本作為

所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是Oo

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

『正確答案』C

「答案解析」選項(xiàng)ABD的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)

目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻

類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植;林木

的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、

獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕

撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他

飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

7、甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額160萬元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得

稅。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的

是Oo

A,160X20%=32萬元

B.160X25%X20%=8萬元

C.160X50%X20%=16萬元

D,100X25%X20%+(160-100)X5O%X2O%=11萬元

f正確答案JD

!"答案解析J對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的

部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年

應(yīng)納稅所得額超過IOO萬元但不超過300萬元的部分(160-100),減按50%

計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所

得確定來源地的表述中，不正確的是()。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地

確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)活動發(fā)生地確定

D.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

『正確答案JC

「答案解析」動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在

地確定。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)的

表述中，正確的是0。

A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減當(dāng)期

銷售商品收入

B.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價值后的余額確定銷

售商品收入金額

C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷

售商品收入金額

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確

認(rèn)收入

「正確答案」D

「答案解析J選項(xiàng)A,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折

讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入;選項(xiàng)B,銷售商品

以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的

商品作為購進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)

金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)

費(fèi)用扣除。

10、2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采用預(yù)

收款方式銷售一批商品，并于9月10日收到全部價款。甲公司9月20日

發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律

制度的規(guī)定，關(guān)于銷售收入確認(rèn)時間的表述正確的是Oo

A.9月10日確認(rèn)銷售收入

B.9月20日確認(rèn)銷售收入

C.9月21日確認(rèn)銷售收入

D.9月1日確認(rèn)銷售收入

『正確答案JB

f答案解析」銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

11、2019年10月甲廠受托為乙卷煙廠加工煙絲，收取加工費(fèi)開具增值稅

專用發(fā)票注明金額21000元、稅額2730元，乙卷煙廠提供材料成本140000

元；甲廠無同類煙絲銷售價格，已知，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,計(jì)算甲廠當(dāng)

月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是Oo

A.(140000+21000)-r(1-30%)X30%=69000元

B.(140000+21000+2730)X30%=49119元

C.(140000+21000)X30%=48300元

D.(140000+21000+2730)4-(1-30%)X30%=70170元

『正確答案JA

「答案解析」受托方甲廠無同類煙絲銷售價格，應(yīng)當(dāng)按照組成計(jì)稅

價格計(jì)算納稅;組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))：(I-消費(fèi)稅比例稅率)；

加工費(fèi)為不含增值稅的加工費(fèi)。

12、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供

的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2457元。已知增值

稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格，計(jì)算甲卷煙廠該

筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列列式中，正確的是()。

A.[49140+24574-(1+13%)]4-(1-30%)X30%=21991.86元

B.(49140+2457)4-(1-30%)X30%=22113元

C.491404-(1-30%)X30%=21060元

D.[(49140+2457)+(1+13%)]4-(1-30%)X30%=19569.03元

『正確答案JA

『答案解析J(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類

消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅

價格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價格計(jì)算；

(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格X消費(fèi)稅稅

率=(材料成本+加工費(fèi))+(1-消費(fèi)稅比例稅率)X消費(fèi)稅稅率=

[49140+24574-(1+13%)]+(1-30%)X30%=21991.86元。

13、某汽酒進(jìn)口公司，2018年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽酒

的關(guān)稅完稅價格10800元;消費(fèi)稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%o該批汽酒進(jìn)口

環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是()。

A.10800X1096=1080元

B.10800X(l+14%)X10%=1231.2元

C.10800X14%X10%=151.2元

D.10800X(1+14%)4-(l-10%)X10%=1368元

『正確答案JD

「答案解析J進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-

消費(fèi)稅比例稅率)X消費(fèi)稅比例稅率。

14、2018年10月，甲貿(mào)易公司進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價

格850000元，已知增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%,關(guān)稅稅率為5%,

計(jì)算甲貿(mào)易公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是

Oo

A,8500004-(1-15%)X13%=130000元

B.(850000+850000X5%)4-(1-15%)X13%=136500元

C.850000X13%=!10500元

D.(850000+850000X5%)X13%=l16025元

「正確答案」B

r答案解析」進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格

+關(guān)稅)+(1-消費(fèi)稅稅率)X增值稅稅率。

15、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)

征收消費(fèi)稅的是0。

A.卷煙

B.金銀首飾

C.白酒

D.玉石手鐲

『正確答案JB

「答案解析」金銀首飾、鉗金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D屬于“其他貴重首飾和珠寶玉石”，在生產(chǎn)銷售、委托

加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

16、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)

征收消費(fèi)稅的是0。

A.實(shí)木地板

B.金銀首飾

C.高檔手表

D.卷煙

『正確答案JB

「答案解析J選項(xiàng)ACD,實(shí)木地板、高檔手表、卷煙在生產(chǎn)、委托加

工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，另外卷煙在批發(fā)環(huán)

節(jié)加征一道消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生

產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

17、2019年10月甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)

準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300

標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例

稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲煙草

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.20000X1l%+30000Xll%=5500元

B.20000X1l%+200X200X0.005=2400元

C.30000X1l%+300X200X0.005=3600元

D.20000Xll%+200X200X0.005+30000Xll%+300X200X

0.005=6000元

『正確答案JB

『答案解析J煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不

繳納消費(fèi)稅。因此，本題中甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙無

需計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

18、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是

OO

A.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

B.超市零售白酒

C.化妝品廠銷售自產(chǎn)高檔化妝品

D.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品

『正確答案』C

「答案解析」選項(xiàng)A,電動汽車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)BC,白酒、高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選

項(xiàng)B是零售環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)D,鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

19、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)

稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是O。

A.外購已稅蒸饞酒生產(chǎn)配制酒

B.外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)成品油

C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購已稅電池生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車

『正確答案JC

『答案解析J選項(xiàng)AD,允許進(jìn)行已納消費(fèi)稅扣除的稅目不包括酒、

摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料;選項(xiàng)B,外購已稅“石腦

油、潤滑油、燃料油”為原料生產(chǎn)的成品油，允許扣除外購時已繳納的消

費(fèi)稅。

20、（2018年）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義

務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是0。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

『正確答案』B

f答案解析」采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消

費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中,

不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個人獨(dú)資企業(yè)

D.社會團(tuán)體

『正確答案JC

『答案解析」事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團(tuán)體屬于企業(yè)所得

稅的納稅人;個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納

企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。

22、2019年9月，甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，該批藥酒生

產(chǎn)成本35000元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62000元/

噸，不含增值稅平均銷售價格60000元/噸，不含增值稅最低銷售價格

59000元/噸。已知消費(fèi)稅稅率10%,計(jì)算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

稅稅額的下列算式中，正確的是O。

A.IX59000X10%=5900元

B.IX60000X10%=6000元

C.IX62000X10%=6200元

D.IX35000X10%=3500元

『正確答案』c

『答案解析」納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵

償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價

格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

23、2019年12月，甲公司銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿3000支，不含增

值稅單價1500元/支；銷售自產(chǎn)的高爾夫球包500個，不含增值稅單價

IOOO元/個;銷售自產(chǎn)的高爾夫球帽100頂，不含增值稅單價150元/頂。

已知，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,計(jì)算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A,(3000X1500+100X150)X10%=451500元

B.(3000X1500+500X1000)X10%=500000元

C.(3000X1500+500X1000+100X150)X10%=501500元

D,3000X1500X10%=450000元

『正確答案JB

『答案解析J高爾夫球及球具的消費(fèi)稅征稅范圍包括高爾夫球、高

爾夫球桿及高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把，不包括高

爾球帽。

24、2019年9月甲酒廠銷售自產(chǎn)M型白酒20噸，取得含增值稅銷售

額2260000元。已知，增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅

率為0.5元/500克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅

額的下列算式中，正確的是0。

A.2260000X20%+20X2000X0.5M72000元

B.22600004-(1+13%)X20%=400000元

C.2260000X20%=452000元

D.22600004-(1+13%)X20%+20X2000X0.5=420000元

『正確答案JD

「答案解析J白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率+

銷售數(shù)量X定額稅率;題目中的銷售額為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)換算為不含

稅金額計(jì)算從價稅額。

25、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售果木酒，取得不

含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝費(fèi)0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬

元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷

售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是Oo

A.(10+0.565+2.26)X10%=l.28萬元

B.[10+(0.565+2.26)+(1+13%)]X10%=l.25萬

C.(10+0.565)X10%=l.06萬元

D.[10+0.565+(1+13%)]X10%=l.05萬元

『正確答案JB

『答案解析」包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，需要計(jì)入銷售額計(jì)征

消費(fèi)稅。價外費(fèi)用為含稅金額需要換算為不含稅金額。

26、2019年5月，甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該

批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知消

費(fèi)稅稅率為15%；成本利潤率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.17000X(1+5%)X15%=2677.5元

B.17000X(1+5%)4-(l-15%)X15%=3150元

C.170004-(1-15%)X15%=3000元

D.17000X15%=2550元

『正確答案JB

「答案解析」消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價格X消費(fèi)稅稅率二成本X(1+成

本利潤率)+(1-消費(fèi)稅稅率)X消費(fèi)稅稅率=17000X(1+5%)4-

(1-15%)X15%=3150(元)。

27、2019年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)

用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知汽油的消費(fèi)

稅稅率為L52元/升，1噸=1388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A,(800+0.5)X1388X1.52=1688862.88元

B.800X1388X1.52=1687808元

C.(800+1+0.5)X1388X1.52=1690972.64元

D,(800+1)X1388X1.52=1689917.76元

『正確答案JC

28、2019年12月甲酒廠將新研制的白酒2噸發(fā)給員工作為福利，

該批白酒生產(chǎn)成本30000元，無同類白酒銷售價格。巳知，消費(fèi)稅比例稅

率為20%,定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)

月該筆業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格的下列算式中，正確的是0。

A.E30000X(1+5%)+2X2000X0.5]4-(1-20%)=41875元

B.30000X(1+5%)+2X2000X0.5=33500元

C.[30000X(1+5%)+2X2000X0.5]X(1-20%)=26800元

D.(30000+2X2000X0.5)X(1+5%)(1-20%)=42000元

『正確答案JA

『答案解析」將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，應(yīng)視同銷售計(jì)繳消費(fèi)稅;

由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計(jì)稅價格計(jì)算；白酒采用復(fù)合計(jì)

征方式計(jì)繳消費(fèi)稅,組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+數(shù)量X定額稅率）+（I-比

例稅率）。應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價格X比例稅率+數(shù)量X定額稅率。

29、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是

（）。

A.中輕型商用客車

B.大型商用客車

C.貨車

D.拖拉機(jī)

『正確答案JA

「答案解析」消費(fèi)稅小汽車稅目包括乘用車、中輕型商用客車和

超豪華小汽車3個子目，大型商用客車、貨車、拖拉機(jī)不征收消費(fèi)稅。

30、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范

圍的是0。

A.電動汽車

B.高爾夫車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.雪地車

『正確答案JC

『答案解析J選項(xiàng)A,電動汽車不屬于小汽車的征收范圍。選項(xiàng)BD,

沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)

稅。

31、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是0。

A.超市零售白酒

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板

D.百貨公司零售高檔化妝品

『正確答案JC

『答案解析J白酒、高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收

消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征；電動汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

32、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量計(jì)

征辦法計(jì)繳消費(fèi)稅的是()。

A.啤酒

B.葡萄酒

C.藥酒

D.果木酒

「正確答案」A

『答案解析J從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品限于：啤酒、黃酒、成

品油。

33、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量

定額計(jì)征消費(fèi)稅的是()。

A.啤酒

B.紅酒

C.白酒

D.藥酒

『正確答案JA

『答案解析J啤酒、黃酒、成品油從量定額計(jì)征消費(fèi)稅。卷煙和白

酒實(shí)行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。

34、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價定率和

從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是()。

A.啤酒

B.汽油

C.卷煙

D.高檔手表

『正確答案Jc

『答案解析J選項(xiàng)AB,從量定額計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,卷煙、白酒實(shí)

行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,從價定

率計(jì)征消費(fèi)稅。

35、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月，生產(chǎn)銷售一批應(yīng)稅消

費(fèi)品，取得含增值稅銷售額33372元，巳知增值稅征收率為3%,消費(fèi)稅稅

率為10%,計(jì)算甲公司生產(chǎn)銷售該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下

列算式中，正確的是()。

A,33372X10%=3337.2元

B.33372X(l-10%)X10%=3003.48元

C.33372+(l-10%)X10%=3708元

D,33372-r(1+3%)X10%=3240元

『正確答案JD

『答案解析J銷售額為含稅價，需要做價稅換算。

36、甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)竹制筷

子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值

稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元。

已知增值稅稅率為13%；消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.[15+12+0.226+(1+13%)]X5%=1.36萬元

B.[12+0.2264-(1+13%)]X5%=0.61萬元

C.12X5%=0.6(萬元)

D.[15+0.226+(l+13%)]X5%=0.76萬元

「正確答案」B

『答案解析』竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;木制一次

性筷子的包裝物押金在逾期未退時并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金為

含稅金額需要換算為不含稅金額計(jì)稅。

37、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2019年8

月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門市部，計(jì)價60萬元。門市部將其對外

銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,

該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。

A.1.54萬元

B.1.8萬元

C.3.42萬元

D.5.32萬元

『正確答案JC

『答案解析」納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅額=77.22+(1+13%)X5%=3.42(萬元)。

38、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅

消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是()。

A.用于無償贈送的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

「正確答案」C

『答案解析J納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵

償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價

格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

二、多選題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得

稅應(yīng)納稅所得額時不得計(jì)算折舊扣除的有()。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋

C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

『正確答案JACD

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于長期待攤費(fèi)用的

有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

C.已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案JACD

「答案解析J選項(xiàng)B,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支

出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期

扣除。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)的有0。

A.產(chǎn)畜

B.經(jīng)濟(jì)林

C.役畜

D.薪炭林

『正確答案JABCD

「答案解析」生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)

或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國境內(nèi)

所得的有Oo

A.甲國企業(yè)在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入

B.乙國企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

C.丁國企業(yè)在中國境外為中國公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收

入

D.丙國企業(yè)通過其代理商在中國境內(nèi)銷售貨物取得的收入

『正確答案JABD

「答案解析J選項(xiàng)ABD,收入發(fā)生地為我國，屬于來源于中國境內(nèi)所

得。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨

幣形式的有()。

A.債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

『正確答案』ABC

『答案解析J企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬

款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

6、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。

A.批發(fā)外購的涂料

B.進(jìn)口實(shí)木地板

C.零售外購的珍珠飾品

D.銷售自產(chǎn)鞭炮

『正確答案JBD

『答案解析J選項(xiàng)A,批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有卷煙,涂料在生產(chǎn)、

委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)BD,實(shí)木地板、鞭炮、焰火均在生

產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,珍珠飾品屬于其他貴重首飾

及珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。

7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的

有()。

A.委托加工白酒的超市

B.進(jìn)口白酒的貿(mào)易商

C.銷售白酒的商場

D,生產(chǎn)白酒的廠商

『正確答案』ABD

『答案解析J白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零

售白酒的零售商不屬于消費(fèi)稅納稅人。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍

的有()。

A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝

B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

C.丁商場零售金銀首飾

D.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車

『正確答案JCD

『答案解析J服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，選項(xiàng)A錯誤;煙草批發(fā)

企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不屬于批發(fā)，不加征消費(fèi)稅。

9、（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在S市。2017年

2月，在S市銷售貨物一批;在W市海關(guān)報關(guān)進(jìn)口貨物一批;接受Y市客戶

委托加工應(yīng)繳納消費(fèi)稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)的

表述中，正確的有（）。

A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅

B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅

「正確答案」BCD

「答案解析」委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方是個人外，由受托方（甲

公司）向機(jī)構(gòu)所在地（S市）稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正

確;進(jìn)口貨物應(yīng)向報關(guān)地（W市）海關(guān)申報納稅，選項(xiàng)C正確;納稅人銷售

的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地（S市）或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

納稅，選項(xiàng)D正確。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅

人的有0

A.在中國境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)

B.在中國境內(nèi)注冊的一人有限責(zé)任公司

C.在中國境內(nèi)注冊的社會團(tuán)體

D.外國公司在中國境內(nèi)的分公司

『正確答案JBCD

「答案解析」企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)

體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照規(guī)定成立的個人獨(dú)

資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

選項(xiàng)A繳納個人所得稅。

11、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）O

A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費(fèi)

B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶

C.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修

『正確答案』ABCD

「答案解析」納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消

費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

12、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征

消費(fèi)稅的有0。

A.涂料

B.柴油

C.電池

D.黃酒

『正確答案JBD

『答案解析J從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油；選

項(xiàng)AC,從價定率征收。

13、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包

裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A,葡萄酒

B.黃酒

C,啤酒

D.白酒

「正確答案」AD

『答案解析J選項(xiàng)BC,屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不影響啤

酒、黃酒的銷售量，因此也不會影響消費(fèi)稅稅額。

14、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)

稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。

A.乙化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送客戶

B.丙首飾店將購進(jìn)的金項(xiàng)鏈獎勵優(yōu)秀員工

C.丁汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于投資入股

D.甲酒廠將自產(chǎn)的白酒用于抵償債務(wù)

『正確答案JCD

「答案解析」納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股（選項(xiàng)

C）和抵償債務(wù)（選項(xiàng)D）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最

高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅。

15、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于的

下列用途中，應(yīng)以同類消費(fèi)品最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)的有O。

A.用于投資入股

B.用于抵償債務(wù)

C.用于廣告樣品

D.用于職工福利

Γ正確答案JAB

『答案解析」納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵

償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價

格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

三、判斷題

1、企業(yè)投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不

得扣除。O

『正確答案JV

「答案解析」企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)

予扣除。

2、當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿，達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有

仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。（）

『正確答案JV

3、法律事件不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。O

『正確答案JV

『答案解析J法律事件不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。

4、因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申

請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。