免抵退稅有關(guān)公式及手冊核銷時抵減額的計算課件

定義與意義定義意義適用范圍適用對象適用范圍計算方法計算公式計算過程先計算當期應(yīng)納稅額，再計算免抵退稅額，比較兩者大小，確定實際退稅額。出口銷售額010203出口銷售額出口銷售額的確定出口銷售額的調(diào)整不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額01計算公式02不得免征和抵扣稅額的轉(zhuǎn)出03抵減稅額抵減稅額計算公式抵減稅額的結(jié)轉(zhuǎn)是指企業(yè)在計算當期應(yīng)納稅額時，可以抵減的進項稅額。抵減稅額

=(出口銷售額

-出口退稅率)×(出口退稅率

-進項稅額轉(zhuǎn)出)。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“抵減稅額”二級科目，按月計算抵減稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)納稅額”二級科目，按月計算應(yīng)納稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)至“銀行存款”科目。是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)向國家繳納的稅款。計算公式應(yīng)納稅額

=當期銷項稅額

-當期進項稅額。抵減稅額的確定抵減稅額指出口企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅額不足抵減其內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額時，對不足部分所允許其在以后納稅期內(nèi)從其應(yīng)納稅額中抵減的金額。確定依據(jù)根據(jù)出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”與第25欄“應(yīng)納稅額合計”孰小值確定。抵減稅額的計算方法0102抵減稅額的會計處理出口企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“增值稅抵減”明細科目，用于核算出口企業(yè)按規(guī)定計算的增值稅抵減額。當出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”≤第25欄“應(yīng)納稅額合計”時，將計算出的增值稅抵減額借記“應(yīng)交稅金——增值稅抵減”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；當出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”>第25欄“應(yīng)納稅額合計”時，不作賬務(wù)處理，待以后期間允許抵減時，再按允許抵減的金額借記“應(yīng)交稅金——增值稅抵減”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。常見問題問題1問題2問題3問題分析分析2分析1分析3解決方案方案1方案2方案3案例一：某出口企業(yè)免抵退稅計算過程總結(jié)詞計算過程詳解詳細描述本案例介紹了某出口企業(yè)免抵退稅的計算過程，包括免稅購進出口貨物金額、不得抵扣稅額、抵減稅額、應(yīng)納稅額等計算公式的應(yīng)用，以及如何根