免抵退稅有關(guān)公式及手冊(cè)核銷時(shí)抵減額的計(jì)算課件

定義與意義定義意義適用范圍適用對(duì)象適用范圍計(jì)算方法計(jì)算公式計(jì)算過(guò)程先計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，再計(jì)算免抵退稅額，比較兩者大小，確定實(shí)際退稅額。出口銷售額010203出口銷售額出口銷售額的確定出口銷售額的調(diào)整不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額01計(jì)算公式02不得免征和抵扣稅額的轉(zhuǎn)出03抵減稅額抵減稅額計(jì)算公式抵減稅額的結(jié)轉(zhuǎn)是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。抵減稅額

=(出口銷售額

-出口退稅率)×(出口退稅率

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“抵減稅額”二級(jí)科目，按月計(jì)算抵減稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)納稅額”二級(jí)科目，按月計(jì)算應(yīng)納稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)至“銀行存款”科目。是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款。計(jì)算公式應(yīng)納稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。抵減稅額的確定抵減稅額指出口企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額不足抵減其內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)不足部分所允許其在以后納稅期內(nèi)從其應(yīng)納稅額中抵減的金額。確定依據(jù)根據(jù)出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”與第25欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”孰小值確定。抵減稅額的計(jì)算方法0102抵減稅額的會(huì)計(jì)處理出口企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“增值稅抵減”明細(xì)科目，用于核算出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的增值稅抵減額。當(dāng)出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”≤第25欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”時(shí)，將計(jì)算出的增值稅抵減額借記“應(yīng)交稅金——增值稅抵減”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；當(dāng)出口企業(yè)本期《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”>第25欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”時(shí)，不作賬務(wù)處理，待以后期間允許抵減時(shí)，再按允許抵減的金額借記“應(yīng)交稅金——增值稅抵減”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題1問(wèn)題2問(wèn)題3問(wèn)題分析分析2分析1分析3解決方案方案1方案2方案3案例一：某出口企業(yè)免抵退稅計(jì)算過(guò)程總結(jié)詞計(jì)算過(guò)程詳解詳細(xì)描述本案例介紹了某出口企業(yè)免抵退稅的計(jì)算過(guò)程，包括免稅購(gòu)進(jìn)出口貨物金額、不得抵扣稅額、抵減稅額、應(yīng)納稅額等計(jì)算公式的應(yīng)用，以及如何根