初級經(jīng)濟法營業(yè)稅

初級經(jīng)濟法營業(yè)稅2024/3/11初級經(jīng)濟法營業(yè)稅目錄一、營業(yè)稅概述二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人三、營業(yè)稅征稅范圍四、營業(yè)稅稅目與稅率五、營業(yè)稅計稅依據(jù)六、營業(yè)稅應納稅額的計算七、營業(yè)稅起征點與稅收減免八、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限九、城市維護城建稅與教育附加費初級經(jīng)濟法營業(yè)稅一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念2、營業(yè)稅的特點初級經(jīng)濟法營業(yè)稅一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。

營業(yè)稅的應稅勞務有1）交通運輸業(yè)2）建筑業(yè)3）金融保險業(yè)4）郵電通信業(yè)5）文化體育業(yè)6）娛樂業(yè)7）服務業(yè)*我國營業(yè)稅征稅范圍涉及除增值稅征稅范圍之外的所有行業(yè)。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。*我國營業(yè)稅的征稅對象主要是非貨物營業(yè)額，而增值稅的征稅對象為貨物流轉(zhuǎn)額。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅一、營業(yè)稅概述2、營業(yè)稅的特點（1）以非貨物營業(yè)額為征稅對象；（以第三產(chǎn)業(yè)為主）（2）按行業(yè)大類設計稅目稅率；（3）計算簡便，征收成本較低。（以營業(yè)收入全額計稅）初級經(jīng)濟法營業(yè)稅二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人1、營業(yè)稅納稅人2、扣繳義務人初級經(jīng)濟法營業(yè)稅二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人1、營業(yè)稅納稅人（一）納稅義務人的一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。注：這里所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；這里所稱個人，是指個體工商和其他個人。（二）營業(yè)稅納稅義務人列舉：1、從事貨物保管業(yè)務的單位（提供應稅勞務）；2、轉(zhuǎn)讓著作權的個人(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))；3、銷售商品房的公司（銷售不動產(chǎn)）；4、提供餐飲服務的飯店；5、提供中介服務的房屋地經(jīng)紀公司；6、銷售集郵商品的郵政部門；7、對外租賃車輛的汽車租賃公司。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人1、營業(yè)稅納稅人（三）納稅人的特殊規(guī)定：1、鐵路運輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部；（2）合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司；（3）地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；（4）基建臨管線鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。2、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（誰負責任誰交稅）3、在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應稅勞務的非居民（非居民企業(yè)和非居民個人）也是營業(yè)稅的納稅人。4、負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人1、營業(yè)稅納稅人對比增值稅納稅人

A、進口固定資產(chǎn)設備的企業(yè)B、零售雜貨的個體戶；C、生產(chǎn)銷售家用電器的公司D、從事汽車修配業(yè)的個人；E、從事修理修配業(yè)務的個體工商戶F、從事縫紉業(yè)務的個體戶；G、銷售集郵商品的個人

H、銷售金銀首飾的商店；I、從事貨物期貨買賣的金融機構(gòu)J、銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位；K、銷售電力產(chǎn)品的供電局L、進口汽車的貿(mào)易公司M、受托加工服裝的企業(yè)初級經(jīng)濟法營業(yè)稅二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人

2、營業(yè)稅扣繳義務人（1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（2）非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包人、勞務受讓方為扣繳義務人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的，應履行營業(yè)稅扣繳義務。（3）國家院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務。

初級經(jīng)濟法營業(yè)稅三、營業(yè)稅征稅范圍1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定初級經(jīng)濟法營業(yè)稅1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：1、在中華人民共和國境內(nèi)是指：（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。2、所稱應稅勞務是指屬于交通運輸行業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。3、加工和修理、修配勞務，屬于增值稅勞務，不屬于營業(yè)稅的勞務。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅下列應在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）A、境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權B、境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務C、境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機構(gòu)使用D、境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務E、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險初級經(jīng)濟法營業(yè)稅1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：4、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內(nèi)。5、提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）A、廣告B、旅游業(yè)C、租賃業(yè)D、修理修配業(yè)初級經(jīng)濟法營業(yè)稅2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定混合銷售與兼營行為初級經(jīng)濟法營業(yè)稅混合銷售行為

1、一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。（1）混合銷售行為的一般稅務處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

舉例：①電視機廠在銷售電視機時發(fā)生混合銷售行為，應當征收增值稅；②歌廳在提供娛樂服務時發(fā)生混合銷售行為，應當征收營業(yè)稅。（2）混合銷售行為應當征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應稅勞務營業(yè)額與貨物銷售額的合計。2、納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物行為的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅兼營行為1、兼營非應稅勞務行為：納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（既增值稅征稅范圍）貨物與勞務；應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。

2、兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅初級經(jīng)濟法營業(yè)稅下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）A、電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B、機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務D、歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒初級經(jīng)濟法營業(yè)稅舉例說明（1）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A飯店提供餐飲服務并銷售酒水B電信部門為用戶安裝電話并銷售電話C電信局銷售電話并提供網(wǎng)絡服務D裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋E歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒F電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務【注意】“郵局提供郵政服務并銷售商品”郵局提供郵政服務、郵局銷售集郵商品二者均征收營業(yè)稅，不屬于應當征收營收營業(yè)稅的混合銷售行為。（2）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅兼營行為的是（）。A.機場提供運輸服務并輻射商場銷售貨物B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物初級經(jīng)濟法營業(yè)稅舉例說明（3）下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為該客戶提供裝飾服務B.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負債安裝C.家具城銷售家具并實行有償送或上門服務D.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物E.商店銷售空調(diào)并負責安裝F.家居城銷售窗簾并負責安裝G.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務H.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費I.某汽車修理廠修理的汽車并清洗修理的汽車J.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為購買的客戶進行加工與安裝.注：增值稅納稅人（即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅。（4）下列各項行為中，屬于增值稅兼行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為客戶提供裝飾服務B.某建材商店銷售地板也從事裝修業(yè)務C.汽車制造廠銷售自產(chǎn)汽車并提供汽車租憑服務初級經(jīng)濟法營業(yè)稅3、視同銷售行為視同發(fā)生應稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權“無償贈送”其他單位或者個人。（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為。（如果自己不用的話銷售出去就交營業(yè)稅，如果自己用的話就不用交營業(yè)稅）（3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅4、特殊業(yè)務的征稅規(guī)定初級經(jīng)濟法營業(yè)稅4、特殊業(yè)務的征稅規(guī)定初級經(jīng)濟法營業(yè)稅四、營業(yè)稅稅目與稅率1、營業(yè)稅稅目2、營業(yè)稅的稅率和起征點3、營業(yè)稅減免稅初級經(jīng)濟法營業(yè)稅交通運輸業(yè)適用增值稅11%稅率營改增政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率。1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。【注意】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道按“服務業(yè)”稅目征稅。2.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按此稅目?！咀⒁狻繉h洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運業(yè)務按照“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！咀⒁狻竣龠h洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取貨賃費為計稅依據(jù)；②遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取貨賃費為稅務依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由船東負擔；③航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由承租方負擔．初級經(jīng)濟法營業(yè)稅建筑業(yè)1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑物的征稅范圍?！咀⒁狻繂挝换蛘邆€人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅金融保險業(yè)1. 金融業(yè)子目:包括貨款、融資租租憑、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務?！咀⒁狻肯铝薪鹑跇I(yè)務不征收營業(yè)稅：（１）非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證卷或期貨；（２）存款或購入金融商品行為；以及金銀買賣業(yè)務；（３）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)行企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為；（４）人民銀行對金融機構(gòu)的貨款業(yè)務（但是人民銀行對企業(yè)貨款或委托金融機構(gòu)貨款的業(yè)務應征收營業(yè)稅）；（５）金融機構(gòu)往來業(yè)務；（６）金融機構(gòu)的出納長款收入。２.保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務。【注意】下列保險業(yè)務不征收營業(yè)稅：（１）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；（２）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅郵電通信業(yè)子目：包括郵政、電信相關的業(yè)務。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。【注意】（１）各子目的具體范圍，如郵政業(yè)務，包括經(jīng)營各種信函.包裹.匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動；（２）銷售郵務物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅；（３）在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信用品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅文化體育業(yè)子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)（指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務）?！咀⒁狻浚ǎ保┯芯€電視臺收取的“初裝費“，屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍；廣告的播映屬于“服務業(yè)一一廣告業(yè)”稅目的征收范圍；（２）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)――播映”稅目征收營業(yè)稅；（３）經(jīng)營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租文化場所屬于“服務業(yè)――租憑業(yè)”稅目的征稅范圍；（４）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；以租憑方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ｏｋ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供業(yè)務的業(yè)務。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅服務業(yè)１.子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

部分改了增值稅的服務業(yè)有：部分現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務適用17%稅率；２.各子目中特別關注：（１）代理業(yè)：①代理報關業(yè)務應按照“服務業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；②金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；③服務性單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給出餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業(yè)—代理業(yè)”稅目征收稅；④無船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按‘服務業(yè)---代理業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅服務業(yè)（２）旅游業(yè);單位和個人在旅游景業(yè)區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保運車取得的收入按“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠袛喾穷}】在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“交通運輸業(yè)”項目征收營業(yè)稅（×）（３）租賃業(yè)：①單位和個人將承租的場地、物品設備等轉(zhuǎn)讓給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅;②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收增值稅；③酒店產(chǎn)權式經(jīng)營，業(yè)主按照約定業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅；④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅服務業(yè)（４）廣告業(yè)：廣告代理業(yè)按“服務業(yè)—廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠蟹穷}】廣告代理業(yè)按照‘服務業(yè)—廣告業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。（×）（5）其他服務業(yè)：如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、譽寫、打字、攜刻、計算、測試、實驗、化驗錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。航空勘探、磚井（打井）勘探、爆破勘探、不按本稅目征稅、屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為?！咀⒁狻哭D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即包括無形資產(chǎn)的的使用權，也包括無形資產(chǎn)的的所有權。2、子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓商標權、轉(zhuǎn)讓專利權、轉(zhuǎn)讓非專利權技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權和轉(zhuǎn)讓商譽。3、特別關注“轉(zhuǎn)讓土地使用權”的具體規(guī)定：（1）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府資金，均不征收營業(yè)稅；（3）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方得到利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅；初級經(jīng)濟法營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3.特別關注“轉(zhuǎn)讓土地使用權”的具體規(guī)定：（4）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵制或置換土地，無論其是否取得了土地的使用權屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分給土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅；（5）土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按“無形資產(chǎn)—土地使用權“稅目征收營業(yè)稅；（6）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項任何土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為，對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅；①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產(chǎn)—土地使用權”稅目征收營業(yè)稅;②轉(zhuǎn)讓已進入建筑施工階段的在建項目，按銷售不動產(chǎn)“稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設但未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目。土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目的范圍。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)含義：銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅?！就瞥雠蟹穷}】在銷售不動產(chǎn)時，連不動產(chǎn)所占土地使用權一并轉(zhuǎn)讓的行為，要分別按不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅（×）以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不正說營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權的，也不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權使整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，不應征收營業(yè)稅?！咀⒁狻繂挝换蛘邆€人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為，也繳納營業(yè)稅。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅2、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅稅率初級經(jīng)濟法營業(yè)稅2、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅起征點（僅針對個人納稅人）根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅納稅人按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。判斷題某人提供法律咨詢服務按次繳納營業(yè)稅，假設本次取得收入90元，則應納營業(yè)稅4.5元。某人提供法律咨詢服務按次繳納營業(yè)稅，假設本次取得收入200元，則應納營業(yè)稅10元。初級經(jīng)濟法營業(yè)稅3、營業(yè)稅減免稅（一）營業(yè)稅減免稅的相關規(guī)定1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務2、殘疾人