第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解

第一章概述

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第1頁(yè)第1頁(yè)一、會(huì)計(jì)科目與賬戶

1.會(huì)計(jì)科目的概念及意義：按不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類歸并，并賦予每類一個(gè)科學(xué)的名稱

2.會(huì)計(jì)科目的分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。3.村集體會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容：33個(gè)一級(jí)科目，其中資產(chǎn)類13個(gè)，負(fù)債類6個(gè)，所有者權(quán)益類4個(gè)，成本類1個(gè)，損益類9個(gè)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第2頁(yè)一、會(huì)計(jì)科目與賬戶

4.會(huì)計(jì)賬戶：系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體5.賬戶的基本結(jié)構(gòu)：一級(jí)科目：二級(jí)科目：年憑證字號(hào)摘

要借方貸方借或貸余額月日

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第3頁(yè)二、借貸記賬法

1.有借必有貸，借貸必相等2.賬戶結(jié)構(gòu)：

借方貸方余額資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收益增加費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借方貸方貸方無(wú)無(wú)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第4頁(yè)二、借貸記賬法

3.試算平衡：

(1)會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式借方科目金額=貸方科目金額(2)本期發(fā)生額試算平衡公式全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(3)余額試算平衡公式全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第5頁(yè)三、村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)憑證

1.原始憑證原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的書(shū)面證明，是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的原始資料。2.記賬憑證專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)款憑證三種通用記賬憑證

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第6頁(yè)入庫(kù)單單位：

年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根自制原始憑證示例1：第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第7頁(yè)

領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類別編號(hào)名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

自制原始憑證示例2：第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第8頁(yè)2.根據(jù)填制方法的標(biāo)準(zhǔn)分：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。●一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第9頁(yè)●累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)登記連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第10頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存根聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字統(tǒng)一憑證示例2：第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第11頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字總后勤部財(cái)務(wù)部監(jiān)制中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第12頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)1499251收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、收款方記賬聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記賬聯(lián)支票號(hào)（2000）沈

字第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第13頁(yè)例1：某村集體2012年5月5日銷售#01產(chǎn)品200件，售價(jià)20,000元，，根據(jù)發(fā)票存根和銀行進(jìn)賬單回單填制記賬憑證：銀行存款201255收1銷售#01產(chǎn)品200件經(jīng)營(yíng)收入#01產(chǎn)品2000000￥2000000張三2備注：收款憑證用于記錄現(xiàn)金與銀行存款收入的業(yè)務(wù)分錄：借：銀行存款31,590.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27,000.00應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4,590.00借：銀行存款20000.00

貸：經(jīng)營(yíng)收入20,000.00

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第14頁(yè)例2：企業(yè)2012年5月3日，用銀行存款支付工資27,500元，根據(jù)稅收繳款書(shū)填制記賬憑證：銀行存款200353付1發(fā)工資應(yīng)付工資基本工資2750000￥27500001張三備注：付款憑證用于記錄現(xiàn)金與銀行存款付出的業(yè)務(wù)借：應(yīng)付工資—基本工資27,500.00

貸：銀行存款27,500.00第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第15頁(yè)例3：企業(yè)2012年5月20日收到甲單位投入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100,000元，根據(jù)驗(yàn)資單填制記賬憑證：2012520轉(zhuǎn)1接受甲單位投資固定資產(chǎn)資本1000000010000000

￥10000000

￥10000000

1張三備注：轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄與現(xiàn)金、銀行存款無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)借：固定資產(chǎn)100,000.00

貸：資本-XX公司100,000.00第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第16頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

1.選定要使用的會(huì)計(jì)賬戶2.設(shè)立總賬、日記賬（訂本式）3.設(shè)立明細(xì)賬（活頁(yè)式）第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第17頁(yè)

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置

1.會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成

簿：記事、記賬的冊(cè)子賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。

四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)賬簿

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第18頁(yè)

記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過(guò)加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第19頁(yè)

活頁(yè)式賬簿又稱活頁(yè)賬，是把若干張零散的賬頁(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。采用活頁(yè)賬，可以根據(jù)需要隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿，主要適用于各種明細(xì)帳。賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第20頁(yè)填制記帳憑證審核憑證記賬

記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第21頁(yè)

序時(shí)賬薄，又稱為日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第22頁(yè)

分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

總分類賬簿，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的。

明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是用以記錄明細(xì)核算資料的分類賬。

分類賬薄，又稱為分類賬，是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬薄。下面，我們來(lái)看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第23頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置1.短期投資：按投資的種類設(shè)置。如：短期投資-債券投資-2012國(guó)債短期投資-股票投資-山西汾酒2.應(yīng)收款：債務(wù)人單位或個(gè)人的名稱設(shè)立。（債務(wù)人必須是外單位和村外人）如：應(yīng)收款-XX公司應(yīng)收款-張三第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第24頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置3.內(nèi)部往來(lái)：按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置如：內(nèi)部往來(lái)-XX廠（村內(nèi)單位）內(nèi)部往來(lái)-李四（村民）4.庫(kù)存物質(zhì)：按庫(kù)存物質(zhì)的品名和類別設(shè)置如：庫(kù)存物質(zhì)-原材料（焦炭、鋼材等）庫(kù)存物質(zhì)-產(chǎn)成品（煤炭、面粉等）5.牲畜資產(chǎn)—幼畜及育肥畜牲畜資產(chǎn)—產(chǎn)役畜第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第25頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置6.林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟(jì)林木7.長(zhǎng)期投資：按投資的種類設(shè)置。

長(zhǎng)期投資-債券投資-XX債券

-股票投資–XX公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱如：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備-XX汽車固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備–XX機(jī)床第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第26頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置7.林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟(jì)林木7.長(zhǎng)期投資：按投資的種類設(shè)置。

長(zhǎng)期投資-債券投資-XX債券

-股票投資–XX公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱如：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備-XX汽車固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備–XX機(jī)床第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第27頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置9.固定資產(chǎn)清理：按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目10.在建工程：按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目如：在建工程-XX道路

-養(yǎng)雞場(chǎng)等等11.短期借款：借款單位和個(gè)人的名稱設(shè)置如：短期借款-甲公司

-某人第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第28頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置12.應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個(gè)人的名稱設(shè)置（包括臨時(shí)工工資）應(yīng)付款-甲公司應(yīng)付款-某人13.應(yīng)付工資：按照管理人員和固定工的類別及工資項(xiàng)目的組成設(shè)置如：應(yīng)付工資-管理人員-基本工資固定工–XX津貼第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第29頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置14.應(yīng)付福利費(fèi)：按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬如：應(yīng)付福利費(fèi)-醫(yī)藥費(fèi)

-生活補(bǔ)助

–撫恤金15.長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個(gè)人名稱設(shè)置長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款-信用社

-某人第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第30頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置16.一事一議資金：按所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目一事一議資金-自備井一事一議資金-年終聚餐

17.資本：按投資單位和個(gè)人設(shè)置如：資本—單位-xx公司

—個(gè)人-張三18.公積公益金：不設(shè)置明細(xì)科目

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第31頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置19.收益分配：按分配結(jié)果設(shè)收益分配-各項(xiàng)分配

-未分配收益20.本年收益：可不設(shè)置明細(xì)科目21.生產(chǎn)（勞務(wù)）成本：按生產(chǎn)費(fèi)用或勞務(wù)成本種類設(shè)如：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-原材料

-甲產(chǎn)品–直接人工

-甲產(chǎn)品-燃料和動(dòng)力

-甲產(chǎn)品–制造費(fèi)用第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第32頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置22.經(jīng)營(yíng)收入：按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置如：經(jīng)營(yíng)收入-煤炭銷售

-蔬菜銷售23.經(jīng)營(yíng)支出：按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目如：經(jīng)營(yíng)支出-煤炭銷售

-蔬菜銷售24.發(fā)包及上交收入：按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目如：發(fā)包及上交收入-承包金-養(yǎng)雞場(chǎng)

-企業(yè)上交利潤(rùn)-村辦礦第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第33頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置25.補(bǔ)助收入：按補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置如：補(bǔ)助收入-造林補(bǔ)助

-修路補(bǔ)助26.其他收入：按項(xiàng)目設(shè)置如：其他收入-罰款收入

-利息收入

-固定資產(chǎn)盤盈收入27..管理費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置如：管理費(fèi)用-工資管理費(fèi)用-差旅費(fèi)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第34頁(yè)四、村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬簿

明細(xì)賬賬戶的設(shè)置28.其他支出：按照支出的項(xiàng)目設(shè)置如：其他支出-公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

-利息支出

-農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡或毀損

-固定資產(chǎn)盤虧

-壞賬損失

-罰款支出29.投資收益：按投資種類設(shè)置如：投資收益-股票投資投資收益-XX鐵廠投資第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第35頁(yè)五、適用范圍本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織(以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織)。代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第36頁(yè)六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的核算體制村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算,所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第37頁(yè)七、村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度1.貨幣資金內(nèi)部控制度崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限

現(xiàn)金開(kāi)支審批制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開(kāi)支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開(kāi)支,不準(zhǔn)付款;對(duì)不合理的開(kāi)支,經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映

定期或不定期對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,加以糾正和完善。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第38頁(yè)七、村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度2.建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,不得坐支現(xiàn)金。

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第39頁(yè)七、村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度3.建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的管理。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第40頁(yè)八、資產(chǎn)的內(nèi)容及核算規(guī)則1.流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、短期投資：購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的股票、債券等有價(jià)證券等投資。內(nèi)部往來(lái)：村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)

應(yīng)收款項(xiàng)：村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第41頁(yè)八、資產(chǎn)的內(nèi)容及核算規(guī)則1.流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存物質(zhì)種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品

生產(chǎn)成本

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第42頁(yè)八、資產(chǎn)的內(nèi)容及核算規(guī)則2.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)牲畜資產(chǎn)：購(gòu)入或培育的牲畜(禽)的成本

幼畜及育肥畜、產(chǎn)役畜

林業(yè)資產(chǎn)：經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本

經(jīng)濟(jì)林木、非經(jīng)濟(jì)林木

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第43頁(yè)八、資產(chǎn)的內(nèi)容及核算規(guī)則3.長(zhǎng)期投資：村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資

股權(quán)投資：買股票及入股

債券投資：購(gòu)買國(guó)債、地方債、企業(yè)債村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第44頁(yè)八、資產(chǎn)的內(nèi)容及核算規(guī)則4.固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施凡使用年限在一年以上,單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上的,也可列為固定資產(chǎn)

5.在建工程：工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第45頁(yè)九、負(fù)債的內(nèi)容及核算規(guī)則1.流動(dòng)負(fù)債

：償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù)

短期借款：從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款

應(yīng)付款：與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。二者區(qū)別：前者無(wú)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由借款合同產(chǎn)生，后者主要是由于購(gòu)買貨物及提供勞務(wù)引起

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第46頁(yè)九、負(fù)債的內(nèi)容及核算規(guī)則1.流動(dòng)負(fù)債

：償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù)

應(yīng)付工資：應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助注意：應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬,不通過(guò)本科目核算,在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來(lái)”科目中核算。

應(yīng)付福利費(fèi)：從收益中提取用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)包括：照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出,計(jì)劃生育支出,農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第47頁(yè)九、負(fù)債的內(nèi)容及核算規(guī)則2.長(zhǎng)期負(fù)債

：償還期超過(guò)一年以上(不含一年)的債務(wù)

長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)

一事一議資金：興辦生產(chǎn)、公益事業(yè),按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第48頁(yè)十、所有者權(quán)益的內(nèi)容及核算規(guī)則

1.資本

：村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本

分個(gè)人資本、集體資本、法人資本

2.公積公益金：村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金從收益中提取征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款接受捐贈(zèng)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第49頁(yè)十、所有者權(quán)益的內(nèi)容及核算規(guī)則

1.本年收益

：村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益

2.收益分配：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額各項(xiàng)分配

未分配收益

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第50頁(yè)十一、收入的內(nèi)容及核算規(guī)則

1.經(jīng)營(yíng)收入：村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入

2.發(fā)包及上交收入：農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等

3.農(nóng)業(yè)稅附加返還收入：已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū),不使用該科目

4.補(bǔ)助收入村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金

5.其他收入罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤盈收入

6.投資收益村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第51頁(yè)十二、支出的內(nèi)容及核算規(guī)則

1.經(jīng)營(yíng)支出：村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。

2.管理費(fèi)用

：村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用

3.其他支出：村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤虧、損失、防汛搶險(xiǎn)支出、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失、罰款支出等

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第52頁(yè)第二章資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理TEL西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張利云村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第53頁(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容Ⅰ貨幣資金業(yè)務(wù)

Ⅱ應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)

Ⅲ存貨業(yè)務(wù)

Ⅳ固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

Ⅴ投資類業(yè)務(wù)(短期投資、長(zhǎng)期投資)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第54頁(yè)Ⅰ貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金的核算范圍

現(xiàn)金銀行存款第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第55頁(yè)Ⅰ貨幣資金業(yè)務(wù)

一、庫(kù)存現(xiàn)金管理制度-開(kāi)支范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》

(一)職工工資、津貼；(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第56頁(yè)二.現(xiàn)金核算1.現(xiàn)金收入（1）收到銷售款：（2）收到捐款借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：其他收入

2.現(xiàn)金支出（1）交電話費(fèi)（2）個(gè)人借款或單位借款：借：管理費(fèi)用借：內(nèi)部往來(lái)-----XX（村內(nèi)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收款-----XX（村外）貸:現(xiàn)金2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第57頁(yè)二.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：借：現(xiàn)金貸：其他收入現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：借：其他支出

貸：現(xiàn)金2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第58頁(yè)銀行存款核算的內(nèi)容銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)除了保留少量庫(kù)存現(xiàn)金以供日常零星開(kāi)支需要外，其余現(xiàn)金都必須存入銀行。除了在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金直接支付外，其余都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。四、銀行存款第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第59頁(yè)銀行存款賬戶的開(kāi)立

1.基本存款賬戶：因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶2.一般存款賬戶：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶3.專用存款賬戶：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶:4.臨時(shí)存款賬戶:因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：四、銀行存款第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第60頁(yè)銀行存款賬戶的開(kāi)立

3.專用存款賬戶：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶4.臨時(shí)存款賬戶:因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶

(一)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（二）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）注冊(cè)驗(yàn)資。四、銀行存款第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第61頁(yè)四、銀行存款銀行結(jié)算方式支票銀行本票

銀行匯票商業(yè)匯票

信用卡匯兌

委托收款托收承付信用證

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第62頁(yè)支票的種類支票支付方式現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金（一）支票結(jié)算程序第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第63頁(yè)支票結(jié)算付款單位

收款單位

⑴開(kāi)出支票⑵⑸送通存知支收票款付款單位

⑶傳遞支票

收款方

開(kāi)戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開(kāi)戶行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第64頁(yè)進(jìn)賬單第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第65頁(yè)（二）銀行本票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）種類——定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn)500元）。（3）特點(diǎn)——一律記名/同城/付款期限2個(gè)月/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/不可以掛失（4）由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見(jiàn)票就付，比支票付款更有保證。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第66頁(yè)銀行本票的種類銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，逾期銀行不予辦理。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第67頁(yè)定額本票第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第68頁(yè)不定額本票第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第69頁(yè)本票的背書(shū)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第70頁(yè)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開(kāi)本本收票票票款付款單位開(kāi)戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開(kāi)戶行第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第71頁(yè)（三）銀行匯票結(jié)算程序

（8）收款人收款人開(kāi)戶行匯款人開(kāi)戶行

（3）持匯票異地購(gòu)貨送存銀行（4）通知收款（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)劃回余款收款開(kāi)匯票（2）（1）

匯款人三銀行結(jié)算程序申請(qǐng)開(kāi)匯票第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第72頁(yè)（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式

（1）含義——由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

（2）種類——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（3）特點(diǎn)——一律記名/同城或異地/付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月（具體由購(gòu)銷雙方商定）/到期無(wú)條件付款/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/申請(qǐng)貼現(xiàn)

（4）商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，付款人到期必須無(wú)條件支付票款給收款人或被背書(shū)人。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第73頁(yè)

商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第74頁(yè)銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開(kāi)戶行開(kāi)戶行第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第75頁(yè)銀行承兌協(xié)議第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第76頁(yè)銀行承兌匯票第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第77頁(yè)商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開(kāi)戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶行第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第78頁(yè)商業(yè)承兌匯票第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第79頁(yè)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第80頁(yè)（五）匯兌結(jié)算方式

（1）含義——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。

（2）種類——信匯和電匯

（3）特點(diǎn)——異地/不局限于商品交易/不受金額起點(diǎn)限制。（4）不在銀行開(kāi)戶的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第81頁(yè)（六）委托收款結(jié)算程序收款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行（1）通知收款（6）同意付款（3）（4）三銀行結(jié)算程序第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第82頁(yè)（七）托收承付結(jié)算程序收款人收款人開(kāi)戶行匯款人開(kāi)戶行（1）按合同發(fā)貨委托收款（2）通知收款（7）（3）傳遞憑證（6）劃撥款項(xiàng)同意付款通知付款（4）（5）付款人三銀行結(jié)算程序第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第83頁(yè)Ⅱ應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)

一、應(yīng)收賬：由于銷售商品和勞務(wù)而引起的核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。1.銷售商品2.提供勞務(wù)3.預(yù)付款4.暫借出的二、內(nèi)部往來(lái)村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第84頁(yè)應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理(1)賒銷商品或勞務(wù)：

借：應(yīng)收款—XX單位或XX個(gè)人（價(jià)格+代墊費(fèi)用）貸：經(jīng)營(yíng)收入(2)出借給外單位或村外個(gè)人時(shí)：據(jù)合同和借據(jù)

借：應(yīng)收款—XX單位或XX個(gè)人貸：應(yīng)收款(3)預(yù)付款、付押金、付保證金等借：應(yīng)收款—XX單位或XX

貸：銀行存款（4）收回時(shí)

借：銀行存款貸：應(yīng)收款

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第85頁(yè)內(nèi)部往來(lái)的主要賬務(wù)處理(1)賒銷商品或勞務(wù)：

借：內(nèi)部往來(lái)—XX單位或XX個(gè)人（價(jià)格+代墊費(fèi)用）貸：經(jīng)營(yíng)收入(2)出借給本村單位或本村個(gè)人時(shí)：據(jù)合同和借據(jù)

借：內(nèi)部往來(lái)—XX單位或XX個(gè)人貸：應(yīng)收款(3)收回時(shí)借：銀行存款貸：內(nèi)部往來(lái)（4）報(bào)銷或購(gòu)貨后借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)、XX資產(chǎn)貸:內(nèi)部往來(lái)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第86頁(yè)內(nèi)部往來(lái)的主要賬務(wù)處理(5)村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村(組)辦企業(yè)的應(yīng)收利潤(rùn)等,年終按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí),

借內(nèi)部往來(lái)貸：發(fā)包及上交收入第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第87頁(yè)壞賬的會(huì)計(jì)處理

壞賬的確認(rèn)一般來(lái)講，村集體的應(yīng)收款或內(nèi)部往來(lái)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：1.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回；2.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回；3.債務(wù)人逾期3年以上未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。應(yīng)當(dāng)明確的是，對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第88頁(yè)

壞賬的會(huì)計(jì)處理

1.4應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入其他支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。其他支出應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)1、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)

XXX+—2、已核銷壞賬重新收回+—銀行存款—+第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第89頁(yè)Ⅲ存貨業(yè)務(wù)

一、存貨的概念及確認(rèn)（一）概念

1.定義企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。持有存貨的最終目的出售直接出售加工后出售區(qū)別于長(zhǎng)期資產(chǎn)的特征為使用而持有第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第90頁(yè)存貨的分類制造業(yè)存貨：●庫(kù)存物質(zhì)原材料農(nóng)用材料農(nóng)產(chǎn)品工業(yè)產(chǎn)成品機(jī)械零配件低值易耗品

●生產(chǎn)成本第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第91頁(yè)

二、存貨成本的確定采購(gòu)成本加工成本：其他成本：存貨成本1、買價(jià)2、計(jì)入成本的稅費(fèi)：關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、增值稅、教育費(fèi)附加3、采購(gòu)過(guò)程中的計(jì)入成本的費(fèi)用：倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、如庫(kù)前的挑選整理費(fèi)加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工、分配的制造費(fèi)用使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第92頁(yè)

四、存貨取得的核算（一）外購(gòu)材料的核算付款收料視錢貨分離程度錢貨兩清先款后貨先貨后款預(yù)付賬款1、錢貨兩清例1：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)：5000增值稅：850運(yùn)雜費(fèi)：150款已付料已入庫(kù)

借：庫(kù)存物質(zhì)-----低值易耗品等6000

貸：銀行存款

6000第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第93頁(yè)2、先款后貨

——結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到例2：企業(yè)購(gòu)料一批發(fā)票價(jià)格：40000增值稅：6800對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)：300承付托收款貨未到（1）付款時(shí)借：應(yīng)收款-----XX單位47100

貸：銀行存款47100（2）收料

——材料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，驗(yàn)收入庫(kù)，據(jù)“收料單”：借：庫(kù)存物質(zhì)-----燃料47100

貸：應(yīng)收款47100第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第94頁(yè)3、預(yù)付貨款，料未入庫(kù)

預(yù)付貨款時(shí)：收據(jù)

借：應(yīng)收款

90

貸：銀行存款90貨到入庫(kù)

:

借：原材料117

貸：應(yīng)收款

117補(bǔ)付貨款:

借：應(yīng)賬款

27

貸：銀行存款275、外購(gòu)材料發(fā)生的短缺或損耗的核算第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第95頁(yè)（一）含義：不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。（二）性質(zhì)

1.屬于勞動(dòng)資料多次參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)物形態(tài)不變

2.價(jià)值上：價(jià)值低，容易損耗，更換頻繁

——會(huì)計(jì)上作為流動(dòng)資產(chǎn)

（三）分類

1.一般工具：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)

2.專用工具：具有特定用途

3.管理用具：辦公用品

4.替換設(shè)備

5.勞保用品

低值易耗品的核算第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第96頁(yè)4、生產(chǎn)成本

生產(chǎn)存貨：生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品,按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)借：生產(chǎn)成本-原材料

-工資

-其他費(fèi)用貸：庫(kù)存物質(zhì)-原材料應(yīng)付工資銀行存款累計(jì)折舊（生產(chǎn)設(shè)備折舊）借；庫(kù)存物質(zhì)-產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第97頁(yè)5、牲畜資產(chǎn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí),按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)1）借：牲畜資產(chǎn)-幼畜及育肥畜貸：現(xiàn)金、銀行存款2）發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用借：牲畜資產(chǎn)-幼畜及育肥畜貸：應(yīng)付工資庫(kù)存物資應(yīng)付款

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第98頁(yè)5、牲畜資產(chǎn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí),按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)3）幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)按實(shí)際成本借：牲畜資產(chǎn)-產(chǎn)役畜貸：牲畜資產(chǎn)-幼畜及育肥畜4）產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存物資

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第99頁(yè)5、牲畜資產(chǎn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí),按購(gòu)買價(jià)產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),按照直線法分期攤銷,借：經(jīng)營(yíng)支出貸：牲畜資產(chǎn)-產(chǎn)役畜6）幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí),按照銷售牲畜的實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：牲畜資產(chǎn)-幼畜及育肥畜或產(chǎn)役畜

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第100頁(yè)5、牲畜資產(chǎn)

牲畜死亡毀損時(shí),按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~,借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目,如發(fā)生凈損失,則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失,借記“其他支出”科目,按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值,貸記本科目如產(chǎn)生凈收益,則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值,貸記本科目,同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額,貸記“其他收入”科目。借：應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)、其他支出貸：牲畜資產(chǎn)-幼畜及育肥畜或產(chǎn)役畜第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第101頁(yè)6、林木資產(chǎn)1）村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí),按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)借：林木資產(chǎn)-經(jīng)濟(jì)林木貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付款2）購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用借：林木資產(chǎn)-經(jīng)濟(jì)林木貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存物資3）經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用,不再記入本科目,

借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存物資第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第102頁(yè)6、林木資產(chǎn)

4）經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),按照直線法攤銷借：經(jīng)營(yíng)支出貸：林木資產(chǎn)-經(jīng)濟(jì)林木5）村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí),按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)入賬借：林木資產(chǎn)-非經(jīng)濟(jì)林木貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付款6）購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用借：林木資產(chǎn)-非經(jīng)濟(jì)林木貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存物資

7）非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：其他支出貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存物資第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第103頁(yè)

存貨的清查1、存貨盤盈：會(huì)計(jì)處理：借：存貨科目貸：其他收入-----2.存貨的盤虧發(fā)生：借：其他支出貸：庫(kù)存物質(zhì)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第104頁(yè)Ⅳ投資業(yè)務(wù)

一、短期投資二、長(zhǎng)期投資

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第105頁(yè)1、短期投資

1）對(duì)外投資時(shí)借：短期投資（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）貸：現(xiàn)金、銀行存款2）被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：投資收益3）收回投資時(shí),按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按投資的賬面價(jià)值,貸記本科目,實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。借：現(xiàn)金、銀行存款（投資收益）貸：短期投資投資收益第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第106頁(yè)2、長(zhǎng)期投資1）借：長(zhǎng)期投資（投資協(xié)議約定的價(jià)值）公積公益金（協(xié)議價(jià)-賬面價(jià)）貸：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、林木資產(chǎn)等（公積公益金）2）被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收款貸：投資收益

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第107頁(yè)2、長(zhǎng)期投資

3）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借：現(xiàn)金、銀行存款貸:應(yīng)收款4)收回投資時(shí),按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按投資的賬面價(jià)值,貸記本科目,實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。借：現(xiàn)金、銀行存款（投資收益）貸：長(zhǎng)期投資投資收益第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第108頁(yè)Ⅳ固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

一、固定資產(chǎn)的范圍和分類二、固定資產(chǎn)取得的方式和入賬價(jià)值的確定三、固定資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理四、固定資產(chǎn)的處置的會(huì)計(jì)處理第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第109頁(yè)一、固定資產(chǎn)的范圍

（一）固定資產(chǎn)的概念房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料,凡使用年限在一年以上,單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上的,也可列為固定資產(chǎn)。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第110頁(yè)固定資產(chǎn)目錄1.房屋和建筑物：產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物,包括辦公室(樓)、會(huì)堂、宿舍、食堂、車庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)、油庫(kù)、檔案館、活動(dòng)室、鍋爐房、煙囪、水塔、水井、圍墻等及其附屬的水、電、煤氣、取暖、衛(wèi)生等設(shè)施。

2.一般辦公設(shè)備：企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備,如辦公桌、椅、凳、櫥、架、沙發(fā)、取暖和降溫設(shè)備、會(huì)議室設(shè)備、家具用具、被服裝具、飲具炊具、裝飾品。

3.專用設(shè)備：屬于企業(yè)所有專門用于某項(xiàng)工作的設(shè)備。包括:文體活動(dòng)設(shè)備,錄音錄像設(shè)備、放映攝像設(shè)備、打字電傳設(shè)備、電話電報(bào)通信設(shè)備、舞臺(tái)與燈光設(shè)備、檔案館的專用設(shè)備,以及辦公現(xiàn)代化微電腦設(shè)備4.文物和陳列品：指博物館、展覽館等文化事業(yè)單位的各種文物和陳列品。例如,古玩、字畫(huà)、紀(jì)念物品等。有些企業(yè)后勤部門內(nèi)部設(shè)有展覽室、陳列室,凡有上述物品的也屬于文物和陳列品

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第111頁(yè)

（五）固定資產(chǎn)目錄5.圖書(shū)：指專業(yè)圖書(shū)館、文化館的圖書(shū)和單位的業(yè)務(wù)書(shū)籍。企業(yè)內(nèi)部的圖書(shū)資料室、檔案館所有的各種圖書(shū),包括政治、業(yè)務(wù)、文藝等書(shū)籍,均屬國(guó)家財(cái)產(chǎn)。6.運(yùn)輸設(shè)備：指各部門使用的各種交通運(yùn)輸工具,包括轎車、吉普、摩托車、面包車、客車、輪船、運(yùn)輸汽車、三輪卡車、人力拖車、板車、自行車和小輪車等。7.機(jī)械設(shè)備：企業(yè)后勤部門用于自身維修的機(jī)床、動(dòng)力機(jī)、工具等和備用的發(fā)電機(jī)等,以及計(jì)儀器、檢測(cè)儀器和醫(yī)院的醫(yī)療器械設(shè)備。8。其他固定資產(chǎn)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第112頁(yè)二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定

（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)：外購(gòu)固定資產(chǎn)涉稅問(wèn)題：

2.外購(gòu)車輛的車輛購(gòu)置稅11.71）車輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置（包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人2）征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車3）稅率為10%，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。4）納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅5）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

6）納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第113頁(yè)二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定

（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)：外購(gòu)固定資產(chǎn)涉稅問(wèn)題：

3.外購(gòu)房屋的契稅1）在中國(guó)境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅

2）房屋買賣、贈(zèng)與和交換

以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章納稅。

3）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第114頁(yè)

固定資產(chǎn)—某設(shè)備

累計(jì)折舊

在建工程—某建筑工程

增加的原價(jià)減少的原價(jià)余：1000沖減的折舊計(jì)提的折舊余：100100工程發(fā)生的實(shí)際成本已完工程的實(shí)際成本余：未完工程的實(shí)際成本

帳戶設(shè)置第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第115頁(yè)1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)：按實(shí)際支付的買價(jià)+支付的場(chǎng)地整理費(fèi)+包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)+稅金（含增值稅）+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值【案例】某村集體購(gòu)買不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元。發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)200元?？铐?xiàng)已付。A公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備234200

貸：銀行存款234200二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第116頁(yè)

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

【案例】某村集體購(gòu)買一條需要安裝的生產(chǎn)流水線，價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元,另發(fā)生0.7萬(wàn)元的運(yùn)雜費(fèi),均以銀行存款支付；安裝過(guò)程中耗用原材料1萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.17萬(wàn)元,耗用人工費(fèi)2萬(wàn)元。第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第117頁(yè)

會(huì)計(jì)分錄：

⑴借：在建工程–流水線安裝工程50.7+8.5

貸：銀行存款50.7萬(wàn)+8.5⑵借：在建工程–流水線安裝工程1萬(wàn)貸：庫(kù)存物質(zhì)1萬(wàn)⑶借：在建工程—流水線安裝工程2萬(wàn)貸：應(yīng)付工資2萬(wàn)⑷借：固定資產(chǎn)—流水線53.87萬(wàn)貸：在建工程—流水線安裝工程53.87萬(wàn)第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第118頁(yè)

（二）自行建造固定資產(chǎn)的核算1.自營(yíng)工程1）購(gòu)入工程物資時(shí)借：庫(kù)存物質(zhì)—某物資（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+增值稅等）貸：銀行存款

2）領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程—某建筑工程貸：庫(kù)存物資—某物資

3）發(fā)生人工費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第119頁(yè)5）工程完工，交付使用借：固定資產(chǎn)——廠房等貸：在建工程—某建筑工程4）支付各種費(fèi)用時(shí)借：在建工程—某建筑工程貸：銀行存款第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第120頁(yè)2、出包固定資產(chǎn)1）預(yù)付工程款或備料款時(shí)借：在建工程—廠房出包工程貸：銀行存款/庫(kù)存物資—某材料等

2）將相關(guān)設(shè)備交于對(duì)方安裝時(shí)借：在建工程—廠房出包工程貸：庫(kù)存物資—某設(shè)備等

3）工程完工，驗(yàn)收交付使用借：固定資產(chǎn)—廠房貸：在建工程—廠房出包工程第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第121頁(yè)（三）接受投資者投入的固定資產(chǎn)

按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬【案例】某村集體收到B公司投入舊的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)原始價(jià)值為為10萬(wàn)元,已提折舊2萬(wàn)元,雙方作價(jià)（確認(rèn)的價(jià)值）9萬(wàn)元，不需要安裝,且未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。則會(huì)計(jì)分錄：A公司支付運(yùn)10000

借:固定資產(chǎn)—某設(shè)備90000＋10000

貸:資本—B公司90000銀行存款10000第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第122頁(yè)（四）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算（小企業(yè)未規(guī)定）【案例】某村集體接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1000元，則企業(yè)入賬時(shí)：借:固定資產(chǎn)—某設(shè)備31000

貸:公積公益金30000

銀行存款1000

第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第123頁(yè)（六）固定資產(chǎn)盤盈的核算（小企業(yè)準(zhǔn)則）【案例】A村盤盈設(shè)備一臺(tái)，按當(dāng)前市場(chǎng)上類似設(shè)備的價(jià)格2400元。借：固定資產(chǎn)—某設(shè)備2400

貸：其他收入2400第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第124頁(yè)

（一）折舊的含義是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)不斷發(fā)生磨損或損耗，其損耗價(jià)值要逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。有形損耗：物理磨損機(jī)器日曬雨淋房屋、建筑物無(wú)形損耗：科技進(jìn)步手機(jī)、電腦

（二）影響折舊的因素：

1、原值：基數(shù)

2、預(yù)計(jì)凈殘值：預(yù)計(jì)的殘值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

3、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作總量

三、固定資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)核算—折舊第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第125頁(yè)時(shí)間范圍：１．本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提（從下月開(kāi)始計(jì)提折舊）２．本月減少．本月照提，下月不提月初200，本月增加50，減少40

（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍第一章村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解第126頁(yè)固定資產(chǎn)折舊空間范圍

除：１.已提足折舊仍繼續(xù)使用的２.未提足折舊提前報(bào)廢的3.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固