貨幣資金核算

11三月2024貨幣資金核算教學重點與難點：1.庫存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務處理程序;

2.不同銀行結(jié)算方式的基本內(nèi)容和賬務處理程序;

◆3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容;◆4.庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序.3/11/20242教學內(nèi)容：第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金3/11/20243

第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的分類：狹義：庫存現(xiàn)金廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

3/11/20244二、庫存現(xiàn)金的管理----(自學)一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-《現(xiàn)金管理暫行條例》1.職工工資、津貼2.個人勞動報酬3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費7.結(jié)算起點以下的零星支出8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3/11/20245二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：1、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當多保留，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現(xiàn)金應交存銀行，不足從銀行提?。?、送存期限：收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；3/11/202463、現(xiàn)金支付規(guī)定：

不準坐支

坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當報經(jīng)開戶銀行批準不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金

不得“白條頂庫”不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲;不準保留賬外公款;不得設置“小金庫”.3/11/20247三、庫存現(xiàn)金的核算---復習1、設置“庫存現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別按人民幣和外幣設置“現(xiàn)金日記賬”明細核算。3、每日終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、月份終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。3/11/20248主要會計處理當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務時借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入銀行存款等當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出的業(yè)務時借：銀行存款/管理費用/銷售費用等貸：庫存現(xiàn)金當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金長短款的業(yè)務時，見庫存現(xiàn)金清查。3/11/202495.庫存現(xiàn)金的清查目的：賬實相符，確保資產(chǎn)安全基本方法：清點庫存現(xiàn)金清查時間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果：賬實相符：不需賬務處理賬實不符：需要賬務處理3/11/202410設置“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1003/11/2024112.上述長款原因無法查明，經(jīng)董事會批準作營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入1003/11/202412例題二：1.6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金2002.經(jīng)查明，短款原因系出納員責任造成，由其賠償。借：其他應收款—XXX200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2003/11/202413四、備用金的核算：★

1.備用金：指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷補足定額的款項。有隨借隨用，用后報銷的備用金和定額備用金兩種。

2.設置“其他應收款”核算備用金（也可以直接設置“備用金”賬戶）“其他應收款”:主要核算企業(yè)應收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應向職工收取的各種墊付款項等。

3/11/202414例題一：隨借隨用，用后報銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應公出差，預借現(xiàn)金2000元。出差實際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財務科。預借現(xiàn)金：借：其他應收款—張章2000（或備用金）貸：庫存現(xiàn)金2000報銷------補(退)差額借：庫存現(xiàn)金500管理費用1500貸：其他應收款—張章2000（或備用金）3/11/202415例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對其所屬的辦公室實行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應收款—辦公室5000貸：庫存現(xiàn)金50002.1月30日，辦公室報銷招待費共4500元，辦公用品費300元，經(jīng)審核后予以報銷，并支付現(xiàn)金。借：管理費用—招待費4500—辦公用品費300貸：庫存現(xiàn)金4800問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？3/11/2024163.2月28日辦公室報銷電話費2000元，水費3200元，審核后支付現(xiàn)金。借：管理費用—電話費2000—水費3200貸：庫存現(xiàn)金5200問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？4.2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000貸：其他應收款—辦公室50003/11/202417

第二節(jié)銀行存款3/11/202418

一、銀行存款賬戶種類基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開一個）一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機構(gòu)開設多個一般存款賬戶臨時存款賬戶：臨時需要，可轉(zhuǎn)賬和少量支取現(xiàn)金專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進，轉(zhuǎn)賬3/11/202419二、銀行存款的核算-----復習

1.設置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開設結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過“銀行存款”核算；還有一部分通過“其他貨幣資金”核算。

2.設置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務順序序時登記。3/11/2024203、每日終了：應結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設置“銀行存款日記賬”明細核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對。3/11/202421例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開設基本存款戶，賬號1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務：1.2月1日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項為淮西公司的預付款。6日，接銀行通知，款項已到賬。借：銀行存款20000貸：預收賬款200003/11/2024223.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。4.開出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。3/11/2024233/11/2024243/11/202425三、其他貨幣資金

1.概念：其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。2.“其他貨幣資金”賬戶結(jié)構(gòu)借方：其他貨幣資金增加貸方：其他貨幣資金減少余額：借方3/11/202426

（一）銀行匯票存款(P5)3/11/2024271.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)（教材P4）

3/11/2024282.主要規(guī)定：（1）使用者：單位、個人（2）異地使用（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金（4）期限：出票日起1個月內(nèi)（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限。3/11/2024293.銀行匯票結(jié)算程序3/11/202430付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行①申請簽發(fā)②收妥款項簽發(fā)匯票⑥通知余款已結(jié)清③持匯票購物款④持匯票兌付貨⑤劃轉(zhuǎn)款項借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10貸：銀行存款10借：在途物資等9.5貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款0.5借：銀行存款9.5貸：主營業(yè)務收入等9.53/11/202431銀行匯票存款會計處理1.向銀行申請取得銀行匯票時：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.用銀行匯票進行采購時：借：在途物資/庫存商品等應交稅費—應繳增值稅（進）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票3/11/202432（二）銀行本票存款3/11/2024331.銀行本票概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.特點：

1）適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項的支付。2）提示付款期限最長為2個月。3）轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。4）見票即付，信譽好。5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。3/11/2024343/11/2024353.銀行本票結(jié)算程序：3/11/2024363/11/202437二、銀行本票存款1.向銀行申請取得銀行本票時：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.用銀行本票進行采購時：借：在途物資采購/原材料/庫存商品等應交稅費—應繳增值稅（進）貸：其他貨幣資金—銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票

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三、外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款3/11/2024391.匯兌概念：

匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

2.匯兌分類：分為信匯、電匯兩種。3.特點：（1）適用異地之間款項結(jié)算。（2）單位、個人均可使用。3/11/2024404.會計處理（1）委托當?shù)劂y行將款項匯往采購地點開立專戶時：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購人員報銷用外埠存款支付采購貨款等款項時：

借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）等貸：其他貨幣資金—外埠存款

3/11/202441（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款3/11/202442四、信用卡保證金存款1.含義

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。3/11/2024432.信用卡分類

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。3/11/202444

3.主要特點（1）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。3/11/2024453）允許善意透支。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。透支利息：15日內(nèi)—日息萬分之五