商業(yè)銀行解決方案

防范風(fēng)險(xiǎn)提高效率商業(yè)銀行全面解決方案目錄TOC\o"1-2"\h\z\u前言 1商業(yè)銀行管理系統(tǒng)需求分析 1對銀行管理模式的理解 1銀行業(yè)務(wù)對管理系統(tǒng)的要求 2小結(jié)：銀行管理系統(tǒng)的特點(diǎn) 3商業(yè)銀行全面解決方案 3新準(zhǔn)則解決方案 4新準(zhǔn)則對銀行的影響 4新準(zhǔn)則解決方案的核心內(nèi)容 5總賬系統(tǒng) 7金融工具管理系統(tǒng) 9報(bào)表管理 11數(shù)據(jù)平臺 12集團(tuán)管理解決方案 13集團(tuán)管理解決方案的核心內(nèi)容 13全面預(yù)算管理系統(tǒng) 13人力資源管理系統(tǒng) 16費(fèi)用管理系統(tǒng) 18資產(chǎn)管理系統(tǒng) 19風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 22激勵考核解決方案 23基于EVA的多維度盈利評價(jià)體系 23EVA管理系統(tǒng)的功能 25附錄一：集團(tuán)簡介 27附錄二：集團(tuán)銀行業(yè)典型客戶 29前言回望2008年，源于美國次貸危機(jī)的世界金融危機(jī)，成為全球金融機(jī)構(gòu)的夢魘：百年老店一夕坍塌，龐大如花旗也不得不分拆；中小銀行紛紛倒下，僅美國就破產(chǎn)24家。各界普遍認(rèn)為金融監(jiān)管缺失是導(dǎo)致本次危機(jī)的根本原因。得益于我國金融監(jiān)管體系，我國銀行業(yè)在這次百年不遇的金融危機(jī)中做到了獨(dú)樹一幟，在貸款規(guī)模同比增長17.95%的基礎(chǔ)上，不良貸款繼續(xù)保持“雙降”。展望2009年，金融危機(jī)尚未見底，由此可能帶來的各種嚴(yán)重后果難以預(yù)料，銀行業(yè)面臨前所未有的挑戰(zhàn)：金融危機(jī)對我們實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響日益顯現(xiàn)，如何盡量化解銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量降低的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前銀行面臨的關(guān)鍵問題。同時(shí)，為應(yīng)對金融危機(jī)，政府陸續(xù)制定了一系列政策，形成了系統(tǒng)完整的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計(jì)劃。銀監(jiān)會要求銀行“在審慎風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，創(chuàng)新融資方式，拓寬融資渠道，滿足合理的資金需求，以堅(jiān)定的決心和實(shí)際行動加強(qiáng)改進(jìn)信貸服務(wù)，加大對經(jīng)濟(jì)支持力度，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展”。“保增長”與“防風(fēng)險(xiǎn)”看似有些矛盾，卻是銀行必須完成的使命。面對復(fù)雜多變、難以掌控的外部環(huán)境，銀行可以做到的應(yīng)該是完善自身管理，努力打造成最結(jié)實(shí)的一條船以期安全渡過金融海嘯。對此，銀監(jiān)會提出“金融機(jī)構(gòu)要調(diào)整結(jié)構(gòu)，抓好內(nèi)部功能建設(shè)，強(qiáng)化核心競爭力”。為此，軟件攜金融行業(yè)多年積淀，推出本套管理信息系統(tǒng)全面解決方案，期望為銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、保持增長盡一己之力。商業(yè)銀行管理系統(tǒng)需求分析銀行是企業(yè)；銀行是集團(tuán)型企業(yè)；銀行是經(jīng)營資金業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)型企業(yè)。對銀行管理模式的理解作為集團(tuán)型企業(yè)，銀行必須解決好“授權(quán)”與“控制”，做到“放得下、拿得起”。現(xiàn)代集團(tuán)管理的核心是導(dǎo)向、流程與考核。通過導(dǎo)向確立集團(tuán)的價(jià)值觀與發(fā)展方向，通過流程傳輸集團(tuán)的導(dǎo)向并規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，通過考核加強(qiáng)導(dǎo)向。通常意義上的集團(tuán)管理依附于公司的導(dǎo)向與發(fā)展目標(biāo)，因而其基本框架為通過集團(tuán)戰(zhàn)略和集團(tuán)管理模式確立導(dǎo)向，通過財(cái)務(wù)組織的選擇承載并傳輸導(dǎo)向，通過預(yù)算管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理等職能、制度和流程的建設(shè)管理并規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，通過業(yè)績考核系統(tǒng)（跨越財(cái)務(wù)與人力資源范疇）加強(qiáng)導(dǎo)向與流程。此外，集團(tuán)管理必須具備良好的核算基礎(chǔ)與信息系統(tǒng)，以方便信息的提取、集成和分析。資金產(chǎn)品的特殊性和資金業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)，在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等職能體系上體現(xiàn)的更加充分。銀行業(yè)務(wù)對管理系統(tǒng)的要求銀行為廣大用戶提供快捷的金融服務(wù)，需要安全、穩(wěn)定、高效的信息系統(tǒng)。銀行的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)種類很多，包括渠道層的各種終端系統(tǒng)、產(chǎn)品層的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金清算系統(tǒng)等等，統(tǒng)稱為前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)。前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)為管理提供最原始的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，后臺管理系統(tǒng)必須和前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，從前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工為管理所用。小結(jié)：銀行管理系統(tǒng)的特點(diǎn)財(cái)務(wù)信息集中是基礎(chǔ)，為管理提供口徑一致的財(cái)務(wù)信息；集團(tuán)管理職能應(yīng)支持集團(tuán)管理各種模式，可靈活設(shè)置總行與支行管理權(quán)限；各職能應(yīng)體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，協(xié)助銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率；管理系統(tǒng)必須與前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)核心思想：企業(yè)資源共享。商業(yè)銀行全面解決方案基于上述對銀行管理系統(tǒng)需求的理解，軟件在成熟的集團(tuán)管理軟件EAS基礎(chǔ)上，為商業(yè)銀行定制一套銀行專版全面解決方案。銀行專版全面解決方案稱為“9＋1”方案，包括九個(gè)子系統(tǒng)和一個(gè)工具。其中九個(gè)子系統(tǒng)按照集團(tuán)管理框架可以分為三部分：信息集中解決方案，即新準(zhǔn)則解決方案：總賬系統(tǒng)；金融工具管理系統(tǒng)；報(bào)表管理。集團(tuán)管理解決方案：全面預(yù)算管理系統(tǒng)；人力資源管理系統(tǒng)；費(fèi)用管理系統(tǒng)；資產(chǎn)管理系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。激勵考核解決方案：EVA管理系統(tǒng)。一個(gè)工具是“數(shù)據(jù)平臺”，用于管理系統(tǒng)與前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成。新準(zhǔn)則解決方案新準(zhǔn)則對銀行的影響2006年財(cái)政部頒布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下稱新準(zhǔn)則），2007年9月中國銀監(jiān)會提出“為提高會計(jì)信息質(zhì)量和可比性，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)營水平，加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)我國銀行業(yè)快速、健康發(fā)展，中國銀監(jiān)會決定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則?！保ㄔ斠姟吨袊y監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的通知（銀監(jiān)通〔2007〕22號）》）。與以往分行業(yè)會計(jì)制度不同，新準(zhǔn)則（包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則）適用于所有行業(yè)?；趯π聹?zhǔn)則的分析和對商業(yè)銀行當(dāng)前主要業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)為現(xiàn)階段對商業(yè)銀行影響最大的是《第22號－金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《第30號－財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》準(zhǔn)則。為此，特別為銀行開發(fā)金融工具管理系統(tǒng)，與EAS總賬系統(tǒng)和報(bào)表管理組成新準(zhǔn)則解決方案，滿足新準(zhǔn)則的確認(rèn)計(jì)量與披露要求。新準(zhǔn)則中關(guān)于外幣折算、遞延所得稅等規(guī)定，適用于所有行業(yè)，因此在EAS總賬系統(tǒng)中提供相應(yīng)解決方法。新準(zhǔn)則解決方案的核心內(nèi)容新準(zhǔn)則解決方案包括三個(gè)子系統(tǒng)和一個(gè)工具，其根本目的是通過建設(shè)財(cái)務(wù)總賬實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息集中，作為集團(tuán)管理的信息基礎(chǔ)。目前大多數(shù)商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息集中，只是這種集中是由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)承擔(dān)總賬功能來實(shí)現(xiàn)的。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的雙重角色因此產(chǎn)生矛盾：作為業(yè)務(wù)系統(tǒng)要求安全穩(wěn)定，作為管理系統(tǒng)要求隨需而變。本次銀監(jiān)會要求執(zhí)行新準(zhǔn)則，使得這種矛盾更加突出：改造綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)間緊、風(fēng)險(xiǎn)大；不改造綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)如何滿足新準(zhǔn)則要求。鑒于此，銀行業(yè)界提出徹底解決綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)角色困境的方案：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)定位為銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，新建財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)承擔(dān)財(cái)務(wù)核算工作。按此思路，新準(zhǔn)則解決方案中的各子系統(tǒng)的主要功能與信息流為：各子系統(tǒng)功能：總賬系統(tǒng)核算銀行完整業(yè)務(wù)信息。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)保持現(xiàn)狀實(shí)時(shí)記錄銀行存貸款業(yè)務(wù)。金融工具管理系統(tǒng)作為新舊準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換工具，將前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貸款信息轉(zhuǎn)換為新準(zhǔn)則口徑。金融工具管理系統(tǒng)作為資金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，管理銀行資金業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)平臺負(fù)責(zé)按需從前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，供后臺管理系統(tǒng)使用。子系統(tǒng)間信息流：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)每日交易結(jié)束后將當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)匯總整理后傳遞給總賬系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理；金融工具管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)將資金業(yè)務(wù)核算所需信息傳遞給總賬系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理；報(bào)表管理從總賬系統(tǒng)取數(shù)，生成銀行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表?？傎~系統(tǒng)EAS總賬系統(tǒng)，用于解決新準(zhǔn)則下銀行財(cái)務(wù)信息集中的管理需求。總賬系統(tǒng)作為EAS成熟模塊，經(jīng)過大量用戶的實(shí)踐與完善，具有強(qiáng)大的集團(tuán)財(cái)務(wù)核算與查詢功能。銀行作為集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)用總賬系統(tǒng)的關(guān)鍵功能支持多組織架構(gòu)設(shè)置，服務(wù)銀行總行支行不同管理模式?？傎~系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)“單組織”與“多組織”兩種組織架構(gòu)，即全行一本賬還是多本賬。兩種組織架構(gòu)各有優(yōu)劣，配合總行對支行不同的管理模式。無論是一本賬還是多本賬，均能生成全行和各支行的各種報(bào)表。靈活的科目設(shè)置權(quán)限保證財(cái)務(wù)信息口徑一致。科目是財(cái)務(wù)反映業(yè)務(wù)的形式?？傂型ㄟ^統(tǒng)一設(shè)置科目要求各支行按照規(guī)定的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，才能保證各支行財(cái)務(wù)信息的一致可比。同時(shí)，各支行在總行要求下需要設(shè)置明細(xì)科目來反映業(yè)務(wù)，以滿足支行細(xì)化的管理需要?？傎~系統(tǒng)的科目設(shè)置功能完全支持上述管理需求：首先由總行設(shè)置統(tǒng)一科目后下發(fā)到各支行使用，各支行在總行科目下設(shè)置更明細(xì)科目，實(shí)現(xiàn)共性與個(gè)性管理需求。強(qiáng)大的賬表聯(lián)查功能，協(xié)助總行掌控全行經(jīng)營情況?？傎~系統(tǒng)提供各種賬表查詢功能，總行可以隨時(shí)查詢各支行經(jīng)營情況，可從最頂層的報(bào)表數(shù)據(jù)層層挖掘直至記賬憑證，協(xié)助總行了解全行經(jīng)營情況、各支行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題采取解決措施。總賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)新準(zhǔn)則要求的方法外幣折算的解決方法《第19號－外幣折算》準(zhǔn)則規(guī)定：外幣業(yè)務(wù)的核算方法主要有統(tǒng)賬制和分賬制兩種；金融企業(yè)可以自行選擇統(tǒng)賬制與分賬制；采用分賬制記賬方法，其產(chǎn)生的匯兌差額的處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)與統(tǒng)賬制一致。EAS總賬系統(tǒng)支持外幣統(tǒng)賬制與分賬制兩種核算方法。實(shí)際操作時(shí)兼顧監(jiān)管機(jī)構(gòu)對外幣業(yè)務(wù)的要求，建議銀行采用統(tǒng)賬制核算方法。統(tǒng)賬制核算方法的基本流程為：保持前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)對外幣業(yè)務(wù)的記賬方式：當(dāng)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)逐筆記錄外幣業(yè)務(wù)的原幣金額。每日交易結(jié)束后，前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)向EAS總賬系統(tǒng)傳遞當(dāng)日交易匯總數(shù)據(jù)時(shí)，外幣業(yè)務(wù)以原幣金額傳遞。EAS總賬系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，在憑證上記錄外幣的原幣金額，同時(shí)調(diào)用當(dāng)日匯率將原幣折本進(jìn)行賬務(wù)處理。這樣，EAS總賬系統(tǒng)同時(shí)記錄外幣業(yè)務(wù)的原幣金額、原幣折本金額。期末，EAS報(bào)表管理可以生成原幣報(bào)表、原幣折本報(bào)表，同時(shí)滿足新準(zhǔn)則、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的披露要求。企業(yè)所得稅的解決方法《第18號－所得稅》準(zhǔn)則取消了應(yīng)付稅款法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要將時(shí)間性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，在今后期間抵扣或轉(zhuǎn)回。銀行的金融資產(chǎn)計(jì)量方式將產(chǎn)生大量遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債事項(xiàng)，為提高準(zhǔn)確性、減輕工作量，EAS總賬系統(tǒng)提供“多賬簿”方案來解決所得稅問題，即設(shè)置“會計(jì)賬簿”和“稅務(wù)賬簿”兩套賬?；玖鞒虨椋簩?shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，先在會計(jì)賬簿中按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量；然后調(diào)用事前配置好的規(guī)則，由系統(tǒng)將會計(jì)準(zhǔn)則口徑數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為稅法口徑在稅務(wù)賬簿中進(jìn)行賬務(wù)處理；最終由稅務(wù)賬簿生成各種稅務(wù)報(bào)表。金融工具管理系統(tǒng)金融工具管理系統(tǒng)是為銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則特別開發(fā)的系統(tǒng)，用于按新準(zhǔn)則要求對金融資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量與管理。金融工具管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的銜接金融工具管理系統(tǒng)處于綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)與EAS總賬系統(tǒng)之間：金融工具管理系統(tǒng)從綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取貸款基本信息；金融工具管理系統(tǒng)進(jìn)行貸款減值測試、資金業(yè)務(wù)處理后，按新準(zhǔn)則要求生成憑證傳遞給總賬系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。金融工具管理系統(tǒng)的內(nèi)容與意義金融工具管理系統(tǒng)的基本功能為：貸款減值測試模型、資金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。對于貸款業(yè)務(wù)來說，金融工具管理系統(tǒng)與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)分工完成貸款業(yè)務(wù)的管理。對于債券投資、貼現(xiàn)、回購等資金業(yè)務(wù)來說，金融工具管理系統(tǒng)獨(dú)立完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程管理。例如債券投資，金融工具管理系統(tǒng)從債券買入開始，負(fù)責(zé)管理債券的計(jì)息、收息、公允價(jià)值變動、減值準(zhǔn)備、賣出、到期兌付等全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。報(bào)表管理報(bào)表管理系統(tǒng)主要用于生成銀行各式報(bào)表，關(guān)鍵功能是靈活定制報(bào)表與自動生成報(bào)表數(shù)據(jù)。靈活定制報(bào)表報(bào)表是銀行經(jīng)營數(shù)據(jù)的組合，用于反映經(jīng)營情況。因此，在銀行的不同階段、對于不同的報(bào)表使用者，需要看到不同的報(bào)表。報(bào)表管理系統(tǒng)提供靈活定制報(bào)表功能：使用者可以在系統(tǒng)中便捷的生成新的表格，也可將EXCEL表格復(fù)制到系統(tǒng)中。自動生成定制報(bào)表報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)等等，這些數(shù)據(jù)存在于銀行的各種系統(tǒng)中。報(bào)表管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與銀行其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，可以調(diào)用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，自動生成定制報(bào)表。新準(zhǔn)則報(bào)表的披露方式《第30號－財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中規(guī)定了銀行需要披露的各項(xiàng)信息，數(shù)據(jù)信息包括5張主表、39項(xiàng)重要項(xiàng)目說明和4項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息。報(bào)表管理系統(tǒng)已預(yù)置上述表格，并設(shè)置完成取數(shù)公式，為銀行按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行信息披露提供數(shù)據(jù)支持。數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)平臺作為信息橋梁連接商行現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從中提取需要的信息，為后臺管理系統(tǒng)提供信息。集團(tuán)管理解決方案集團(tuán)管理解決方案的核心內(nèi)容集團(tuán)管理解決方案包括五個(gè)子系統(tǒng)，通過制定目標(biāo)、過程控制來實(shí)現(xiàn)總行對支行的管理與授權(quán)。五個(gè)子系統(tǒng)各有側(cè)重：全面預(yù)算管理系統(tǒng)側(cè)重制定目標(biāo)；在目標(biāo)之下需要管好“人、財(cái)、物”，對應(yīng)人力資源管理、費(fèi)用管理和資產(chǎn)管理三個(gè)子系統(tǒng)；銀行作為經(jīng)營資金業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，需要隨時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理、把控總體風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)由“風(fēng)險(xiǎn)管理”提供各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)供管理層使用。全面預(yù)算管理系統(tǒng)對銀行全面預(yù)算管理的理解全面預(yù)算管理是一項(xiàng)過程管理手段，實(shí)施全面預(yù)算管理可以幫助銀行實(shí)現(xiàn)四大職能：明確目標(biāo)、分配資源、落實(shí)權(quán)責(zé)、收集管理信息。預(yù)算程序是預(yù)算管理的核心，通過預(yù)算程序?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理上述職能。預(yù)算管理分為七大程序，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可；預(yù)算管理始于預(yù)算目標(biāo)，終于預(yù)算考核，將預(yù)算與銀行經(jīng)營目標(biāo)、激勵考核相聯(lián)系，體現(xiàn)預(yù)算作為過程管理手段對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的管理。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的主要功能EAS預(yù)算管理系統(tǒng)以預(yù)算管理程序?yàn)榫V搭建預(yù)算管理體系，分為預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整六個(gè)模塊，預(yù)算考核與人力資源管理系統(tǒng)的績效考核模塊合并。預(yù)算管理系統(tǒng)經(jīng)過多年實(shí)踐與完善，可以滿足銀行全面預(yù)算管理對信息系統(tǒng)的各種需求，其中比較關(guān)鍵的功能體現(xiàn)在靈活定制預(yù)算表、預(yù)算控制方法、權(quán)限分配三方面。靈活定制預(yù)算編制表年度預(yù)算是銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化，因此每年的預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)該不同，表現(xiàn)為預(yù)算編制使用不同的預(yù)算編制表。EAS預(yù)算編制采用類似EXCEL的人性化操作風(fēng)格，可以與EXCEL表格相互拷貝，按需定制預(yù)算編制表。銀行總行確定當(dāng)年預(yù)算編制表格式后，通過“下發(fā)”功能將表格分配給各支行，各支行使用統(tǒng)一表格進(jìn)行預(yù)算編制，提供總行需要的各種信息，便于總行匯總審批。預(yù)算控制與費(fèi)用管理等系統(tǒng)的集成預(yù)算編制明確了各支行經(jīng)營目標(biāo)后，即轉(zhuǎn)入日常經(jīng)營。預(yù)算編制確定的目標(biāo)成為日常經(jīng)營的控制標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在銀行經(jīng)營費(fèi)用的控制方面。管理層審批下級費(fèi)用申請時(shí)，需要了解該費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)與已完成情況。預(yù)算管理系統(tǒng)的預(yù)算控制模塊與費(fèi)用管理系統(tǒng)集成，在進(jìn)行費(fèi)用申請與審批時(shí)可以調(diào)用預(yù)算數(shù)據(jù)，作為審批依據(jù)。設(shè)置控制策略支持各種管理模式總行對支行的授權(quán)體現(xiàn)在預(yù)算控制權(quán)限的設(shè)置上，控制權(quán)限因支行不同、管理階段不同而變化。預(yù)算控制模塊中的“預(yù)算控制策略編輯”功能，可以針對具體支行、具體費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置不同的控制策略。例如對于預(yù)算目標(biāo)完成較好的支行，可以擴(kuò)大授權(quán)金額；而對于預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)困難的支行，總行可以適當(dāng)縮小授權(quán)金額，對支行經(jīng)營給予更多關(guān)注與支持，協(xié)助其完成預(yù)算目標(biāo)。人力資源管理系統(tǒng)高素質(zhì)的員工是銀行為廣大用戶提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的基礎(chǔ)，因此銀行的人力資源管理尤為重要。人力資源管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容EAS人力資源管理系統(tǒng)以“績效管理”和“能力素質(zhì)”為設(shè)計(jì)核心，全面覆蓋人才的“選、育、用、留”的所有環(huán)節(jié)，具體模塊與流程示意為：績效考核是人力資源管理的重要組成部分，績效考核與EVA管理銜接，由EVA管理系統(tǒng)為績效考核提供人員、支行的EVA評價(jià)結(jié)果。人力資源管理系統(tǒng)的特點(diǎn)以組織能力為核心的戰(zhàn)略人力資源管理協(xié)同管理的運(yùn)作模式能力驅(qū)動的人力資源管理系統(tǒng)推動戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的績效全過程管理高效靈活準(zhǔn)確的薪酬管理體系以能力提升為目的的培訓(xùn)開發(fā)管理集中與分散兼顧的集團(tuán)HR管理真正集成于ERP的HR系統(tǒng)人力資源管理系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值從簡單繁瑣的人事事務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的規(guī)劃型人力資源管理。從部門級人力資源管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與的企業(yè)級人力資源管理模式。從數(shù)據(jù)分散屏蔽管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓泄蚕砉芾淼哪Ｊ?。從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)僵化的人力資源管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)性化的人力資源管理模式。費(fèi)用管理系統(tǒng)簡而言之，銀行的利潤＝利息收入－利息支出－運(yùn)營成本－風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，運(yùn)營成本包括人員成本、資產(chǎn)折舊和經(jīng)營費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用管理占用了銀行大量日常工作時(shí)間：每發(fā)生一筆費(fèi)用，都要有相應(yīng)的審批控制流程，申請、審批、報(bào)銷等環(huán)節(jié)上至行長下至員工都非常熟悉。如何提高費(fèi)用支出效率以最小的代價(jià)獲得最大的收益、如何提高費(fèi)用審批效率既控制風(fēng)險(xiǎn)又提高工作效率，是銀行對費(fèi)用管理的關(guān)鍵需求。費(fèi)用管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容針對銀行費(fèi)用管理的關(guān)鍵需求，EAS費(fèi)用管理系統(tǒng)向前與業(yè)務(wù)人員的各種業(yè)務(wù)單據(jù)銜接，向后自動生成總賬記賬憑證，其間包括費(fèi)用申請、借款、報(bào)銷三個(gè)主要模塊。費(fèi)用管理系統(tǒng)的特點(diǎn)信息高度共享，提高工作效率費(fèi)用管理系統(tǒng)的基本理念是各業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度協(xié)同，體現(xiàn)為業(yè)務(wù)信息只需填寫一次，其他系統(tǒng)與單據(jù)自動調(diào)用該信息，保證信息一致、提供工作效率。例如支行申請出差，首先需填寫《出差申請單》由管理層審批該事項(xiàng)。待出差事項(xiàng)審批完成后，填寫《費(fèi)用申請單》申請出差費(fèi)用時(shí)，系統(tǒng)自動調(diào)用《出差申請單》中的信息。最終完成報(bào)銷后，再根據(jù)報(bào)銷事項(xiàng)自動生成記賬憑證，完成賬務(wù)處理。配合管理模式的變化，自定義審批流程費(fèi)用審批流程直接體現(xiàn)了銀行現(xiàn)階段的職責(zé)分工，是調(diào)節(jié)總行與支行、支行內(nèi)部管理權(quán)限的有效手段，因此銀行的費(fèi)用審批流程必須能快速調(diào)整、適應(yīng)最新的管理需求。EAS費(fèi)用管理搭建在EASBOS平臺上，可以隨時(shí)修改審批流程。通常的審批流程包括兩方面內(nèi)容：審批人和金額數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。詳細(xì)的審批提醒功能，提示當(dāng)事人需處理的業(yè)務(wù)可以隨時(shí)展示報(bào)銷人當(dāng)前費(fèi)用的處理情況，消息提醒領(lǐng)導(dǎo)需審批處理的單據(jù)內(nèi)容。資產(chǎn)管理系統(tǒng)隨著銀行規(guī)模的擴(kuò)大，支行數(shù)量越來越多，每個(gè)支行使用的資產(chǎn)數(shù)量越來越多，如何提高資產(chǎn)的使用效率、保證資產(chǎn)安全，是銀行資產(chǎn)管理的核心問題。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容EAS資產(chǎn)管理系統(tǒng)分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等資產(chǎn)管理。對于每類資產(chǎn)，分為實(shí)物管理和價(jià)值管理兩部分。實(shí)物管理包括資產(chǎn)買入、調(diào)撥、清理等資產(chǎn)全生命周期管理，價(jià)值管理配合實(shí)物管理包括資產(chǎn)初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的特點(diǎn)支持會計(jì)準(zhǔn)則與稅收不同折舊方法的調(diào)整新準(zhǔn)則允許銀行選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f政策，因而產(chǎn)生了所得稅時(shí)間性差異。資產(chǎn)管理系統(tǒng)對同一項(xiàng)資產(chǎn)可以將會計(jì)折舊方法調(diào)整為稅務(wù)允許的折舊方法：會計(jì)折舊結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，稅務(wù)折舊結(jié)果進(jìn)行納稅調(diào)整。具備非常豐富的查詢報(bào)表，多維度查詢資產(chǎn)使用情況借助此功能，總行可以隨時(shí)掌握各支行資產(chǎn)使用情況，包括數(shù)量、狀態(tài)等信息，可以進(jìn)行支行間的資產(chǎn)調(diào)撥，提高資產(chǎn)使用效率。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)。其中信用風(fēng)險(xiǎn)主要由銀行信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，操作性風(fēng)險(xiǎn)由銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行管理；風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要管理的是市場風(fēng)險(xiǎn)與流動性風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)指因市場價(jià)格（利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格）的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)指無法在不增加成本或資產(chǎn)價(jià)值不發(fā)生損失的條件下及時(shí)滿足客戶流動性需求的可能性。流動性風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)就是通常的“擠兌”。保持良好的流動性是銀行經(jīng)營管理的一項(xiàng)基本原則。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍非常廣泛、內(nèi)容非常復(fù)雜，理解其精髓為：尋找風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的最佳平衡點(diǎn)或者臨界點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要功能EAS風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要功能分為三項(xiàng)：設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理首先應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)首先預(yù)置了理論與實(shí)務(wù)界認(rèn)可的各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如資本充足率、存貸比等指標(biāo)，并可以支持銀行靈活的定制個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)同樣借助數(shù)據(jù)平臺提取各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)公式自動計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)臨界值，以臨界值來控制當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對接近或超過臨界值的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)提出預(yù)警，提示管理層關(guān)注。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可進(jìn)行歷年數(shù)據(jù)分析，支持銀行確定臨界值。激勵考核解決方案激勵考核的基本流程是建立激勵考核方案，經(jīng)營期后計(jì)算完成情況對績效進(jìn)行考核。其中激勵考核方案的核心是設(shè)置績效考核指標(biāo)。績效指標(biāo)通常包括盈利指標(biāo)、能力與素質(zhì)指標(biāo)、態(tài)度指標(biāo)等幾方面，其中盈利指標(biāo)為重中之重?？冃е笜?biāo)集中體現(xiàn)了銀行的管理導(dǎo)向，決定著銀行業(yè)務(wù)發(fā)展方向。銀行與一般工商企業(yè)最大的不同是產(chǎn)品的不同，銀行經(jīng)營的是資金。資金這一特殊產(chǎn)品導(dǎo)致銀行在業(yè)績評價(jià)方面與一般工商企業(yè)差異巨大。根據(jù)銀行業(yè)界的研究成果，開發(fā)EVA管理系統(tǒng)，幫助銀行真實(shí)評價(jià)績效、引導(dǎo)資源配置、實(shí)現(xiàn)銀行管理導(dǎo)向。基于EVA的多維度盈利評價(jià)體系常見的盈利指標(biāo)主要是利潤，利潤＝利息收入－利息支出－運(yùn)營成本－風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。資金產(chǎn)品的特殊性，使得通常的利潤指標(biāo)完全不能全面評價(jià)銀行內(nèi)部各評價(jià)主體的真實(shí)盈利能力。因此，業(yè)界提出基于EVA(EconomicValueAdded經(jīng)濟(jì)增加值)的多維度盈利評價(jià)體系，用于銀行評價(jià)內(nèi)部評價(jià)主體的真實(shí)盈利能力。多維度評價(jià)的含義當(dāng)前大多數(shù)銀行的評價(jià)主體為機(jī)構(gòu)，即支行。管理較好的銀行引入“員工”評價(jià)維度，主要考核客戶經(jīng)理的業(yè)績。但總體而言，機(jī)構(gòu)與員工維度主要是為業(yè)績激勵，與薪酬掛鉤很密切，對業(yè)務(wù)發(fā)展的引導(dǎo)與幫助不是很明顯。績效管理不是績效考核，其目的不僅僅是計(jì)算個(gè)人業(yè)績，更重要的目的是了解各產(chǎn)品、各客戶的真實(shí)盈利能力，引導(dǎo)資源配置。因此，多維度的盈利評價(jià)應(yīng)包括：機(jī)構(gòu)、員工、產(chǎn)品、客戶和渠道五個(gè)維度。其中后三個(gè)維度更多是為銀行了解真實(shí)盈利點(diǎn)，來引導(dǎo)資源配置。例如究竟是個(gè)人住房貸款盈利能力高，還是個(gè)人汽車貸款盈利能力高。精確分析后的結(jié)果很可能與平時(shí)經(jīng)驗(yàn)感覺大相徑庭。EVA的含義與關(guān)鍵點(diǎn)銀行會計(jì)利潤表的利潤＝利息收入－利息支出－運(yùn)營成本－風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備與之對應(yīng)，評價(jià)主體的EVA＝（外部利息收入＋內(nèi)部資金收入）－（外部利息支出＋內(nèi)部資金支出）－本主體承擔(dān)運(yùn)營成本－風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備－經(jīng)濟(jì)資本成本，此時(shí)才是該評價(jià)主體的真實(shí)盈利能力。與會計(jì)利潤表的利潤相比，EVA增加了內(nèi)部資金收入與支出、經(jīng)濟(jì)資本成本，將運(yùn)營成本分解為本主體承擔(dān)的運(yùn)營成本。內(nèi)部資金收入與支出：指將存款貢獻(xiàn)給其他支行使用或占用其他支行資金而計(jì)算的內(nèi)部資金利息收支。計(jì)算內(nèi)部資金資金利息收支的關(guān)鍵是制定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）是一種向資金使用部門收取利息并向資金提供部門支付利息的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制。這種轉(zhuǎn)移并不發(fā)生實(shí)際的資金流動，而是通過專門的管理信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn),是以支行為核算主體的橫向管理體制過渡到以業(yè)務(wù)線為核算主體的縱向管理體制的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)資本成本：經(jīng)濟(jì)資本成本可理解為銀行資產(chǎn)所占用的經(jīng)濟(jì)資本應(yīng)獲得的期望收益，即資本的機(jī)會成本。本主體承擔(dān)運(yùn)營成本：因?yàn)樾略隽藛T工、產(chǎn)品、客戶、渠道等評價(jià)維度，需要將機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用按照一定規(guī)則分?jǐn)偟礁髦黧w。合理準(zhǔn)確的分?jǐn)偸窃u價(jià)是否準(zhǔn)確的關(guān)鍵因素，因此需要制定費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂；贓VA的多維度盈利評價(jià)體系示意圖小結(jié)：EVA實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)評價(jià)盈利能力的方法多維度分析。應(yīng)分五個(gè)維度來評價(jià)盈利能力，引導(dǎo)資源配置。EVA作為評價(jià)指標(biāo)。鑒于資金產(chǎn)品的特殊性，應(yīng)以EVA取代利潤指標(biāo)作為盈利能力評價(jià)主指標(biāo)。實(shí)施EVA評價(jià)法的前提確定評價(jià)模型。EVA評價(jià)需要制定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格、進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?、?jì)算經(jīng)濟(jì)資本成本。收集評價(jià)數(shù)據(jù)。進(jìn)行多維度評價(jià)的基礎(chǔ)就是所有業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就要錄入各個(gè)維度信息。即一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)要明確“是哪個(gè)支行的業(yè)務(wù)、是哪位客戶經(jīng)理開發(fā)的、銷售的什么產(chǎn)品、客戶是誰、通過什么渠道銷售的”。EVA管理系統(tǒng)的功能基于上述理解，為銀行業(yè)定制EVA管理系統(tǒng)，用于銀行多維度EVA評價(jià)。EVA管理系統(tǒng)的主要功能為：收集各維度業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，利用內(nèi)置模型計(jì)算EVA。收集各維度業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)EVA管理系統(tǒng)可以從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如果銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)尚未分解到五個(gè)維度，系統(tǒng)提供比例分解功能，可以人為設(shè)定分配比例來對總數(shù)進(jìn)行分解。內(nèi)置多種模型計(jì)算EVA所需參數(shù)在有了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，計(jì)算EVA的關(guān)鍵是計(jì)算內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、經(jīng)濟(jì)資本成本和費(fèi)用分?jǐn)?。而在每個(gè)參數(shù)計(jì)算上，理論與實(shí)務(wù)界都有各種模型可供選擇。系統(tǒng)內(nèi)置了當(dāng)前比較先進(jìn)的各種模型供用戶選擇。例如計(jì)算內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，系統(tǒng)內(nèi)置了LCR加權(quán)調(diào)整法、IRR分割法兩種模型。下圖為使用兩種模型計(jì)算的某商行的FTP。1）LCR加權(quán)調(diào)整法計(jì)算的FTP2）IRR分割調(diào)整法計(jì)算的FTP附錄一：集團(tuán)簡介國際軟件集團(tuán)有限公司（）是香港聯(lián)交所主板上市公司（股票代碼：0268）、中國軟件產(chǎn)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廠商、亞太地區(qū)企業(yè)管理軟件及中間件軟件龍頭企業(yè)、全球領(lǐng)先的在線管理及電子商務(wù)服務(wù)商。以引領(lǐng)管理模式進(jìn)步、推動電子商務(wù)發(fā)展、幫助顧客成功為使命，為全球范圍內(nèi)超過50萬家企業(yè)和政府組織成功提供了管理咨詢和信息化服務(wù)。連續(xù)四年被IDC評為中國中小企業(yè)ERP市場占有率第一名、連續(xù)兩年被《福布斯亞洲》評為亞洲最佳中小企業(yè)、2007年被Gartner評為在全世界范圍內(nèi)有能力提供下一代SOA服務(wù)的十九家主要廠商之一。2007年，IBM與雷曼兄弟入股國際，成為集團(tuán)戰(zhàn)略性股東，與IBM組成全球戰(zhàn)略聯(lián)盟，共同在SOA、市場銷售、咨詢與應(yīng)用服務(wù)、SaaS多個(gè)方面進(jìn)行合作。國際軟件集團(tuán)有限公司總部位于中國深圳，始創(chuàng)于1993年8月8日，于2001年2月15日在香港聯(lián)合交易所創(chuàng)業(yè)版上市，2005年7月20日轉(zhuǎn)香港聯(lián)合交易所主板上市，股票代碼為0268。國際附屬公司有專注于中國大陸企業(yè)管理軟件市場的軟件（中國）有限公司、致力于為企業(yè)提供在線管理與全程電子商務(wù)服務(wù)(友商網(wǎng))的移動互聯(lián)公司、專注于除中國大陸以外的亞太地區(qū)及海外市場的國際軟件集團(tuán)（香港）有限公司，以及專注于中間件業(yè)務(wù)的深圳中間件有限公司等。國際在中國大陸設(shè)有深圳、上海、北京三個(gè)軟件園。在中國大陸擁有39家以營銷與服務(wù)為主的分支機(jī)構(gòu)和2000家咨詢、技術(shù)、實(shí)施服務(wù)、分銷等合作伙伴。營銷、服務(wù)及伙伴網(wǎng)絡(luò)在中國大陸分為南方、北方、華東、西部四大區(qū)域，遍及221個(gè)城市和地區(qū)；目前集團(tuán)擁有員工4000人，客戶遍及亞太地區(qū)，包括中國大陸、香港、臺灣、新加坡、馬來西亞、印度尼西亞、泰國等國家和地區(qū)，總客戶數(shù)量超過50萬家。國際軟件集團(tuán)有限公司是中國軟件產(chǎn)業(yè)眾多“第一”的締造者：第一個(gè)WINDOWS版財(cái)務(wù)軟件及小企業(yè)管理軟件--KIS的締造者；第一個(gè)純JAVA中間件軟件--Apusic和BOS的締造者；第一個(gè)基于互聯(lián)網(wǎng)平臺的三層結(jié)構(gòu)的ERP系統(tǒng)--K/3的締造者和第一個(gè)發(fā)布基于互聯(lián)網(wǎng)提供在線管理和電子商務(wù)服務(wù)--友商網(wǎng)的締造者。目前有三種ERP產(chǎn)品，分別為面向中小型企業(yè)的K/3和KIS，以及面向中大型企業(yè)的EAS，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理、人力資源管理、知識管理、商業(yè)智能等，并能實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的商務(wù)協(xié)作和電子商務(wù)的應(yīng)用集成。以快速響應(yīng)客戶需求、為客戶提供全生命周期的服務(wù)作為不斷前進(jìn)的動力，以打造中國軟件航母艦隊(duì)、創(chuàng)造卓越軟件服務(wù)價(jià)值為戰(zhàn)略主旨，與中國企業(yè)一起推動中國管理模式在全球崛起。的長期目標(biāo)是成為全球企業(yè)管理軟件及電子商務(wù)服務(wù)市場的領(lǐng)導(dǎo)者，發(fā)展成為受人敬仰的公司。附錄二：集團(tuán)銀行業(yè)典型客戶（提供兩種列示方式，供選擇）方式一：圖標(biāo)方式二：列名中國人民銀行中國建設(shè)銀行中國工商銀行中國農(nóng)業(yè)銀行中國銀行中國進(jìn)出口銀行華夏銀行深圳發(fā)展銀行富滇銀行廈門國際銀行包商銀行呼和浩特市商業(yè)銀行鞍山市商業(yè)銀行信陽市商業(yè)銀行

成本會計(jì)復(fù)習(xí)資料11秋考試題型

單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

多項(xiàng)選擇題（每小題２分，共14分）

簡答題（每小題8分，共１6分）

業(yè)務(wù)處理題（共50分）11秋成本會計(jì)簡答題重點(diǎn)（供參考）1．如何測定在產(chǎn)品的完工程度（完工率）？2．簡述產(chǎn)品的理論成本與實(shí)際成本。3．正確計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)該正確劃清哪些方面的費(fèi)用界限？4．管理要求對成本計(jì)算方法的影響，主要表現(xiàn)在哪些方面？5．簡述成本會計(jì)的職能及包括的具體內(nèi)容。6．什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表？其結(jié)構(gòu)怎樣？7．分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)有何特點(diǎn)？有何優(yōu)缺點(diǎn)？8．簡要回答定額法的優(yōu)缺點(diǎn)。9．什么是成本會計(jì)的對象？工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會計(jì)的對象是什么？10．產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法各包括哪些方法？各自的適用條件是什么？11．目前我國固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法主要有哪些？對于工業(yè)企業(yè)計(jì)提的各種折舊費(fèi)用按其用途應(yīng)分配計(jì)入哪些成本費(fèi)用賬戶？12．簡述品種法的成本計(jì)算程序。13．為了正確計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)該做好哪些基礎(chǔ)工作？14．什么是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法？其特點(diǎn)是什么?15．簡述輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的兩種程序。16．定額比例法的特點(diǎn)和適用范圍是什么？17．定額法的概念和特點(diǎn)是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有幾種？各自的含義是什么？

11秋成本會計(jì)計(jì)算分析題重點(diǎn)（供參考）

1、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法．交互分配法．計(jì)劃成本分配法）。輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的核算。3、按約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，定額比例法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購電費(fèi)的會計(jì)處理。5、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會計(jì)分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計(jì)分錄，進(jìn)行成本還原等。7、采用差額計(jì)算分析法和連環(huán)替換分析法，計(jì)算分析原材料消耗量和材料單價(jià)變動對原材料費(fèi)用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法．定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。9、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。11、制造費(fèi)用的發(fā)生和分配（按生產(chǎn)工人工資．按生產(chǎn)工時(shí)比例．按年度計(jì)劃分配率）。

12、簡化分批法

13、根據(jù)資料，計(jì)算可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率；計(jì)算可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和實(shí)際降低率。

11秋計(jì)算分析題例題解析（參考）1、采用定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。

在材料費(fèi)用核算當(dāng)中我們主要要求同學(xué)們掌握有關(guān)材料費(fèi)用分配的核算。原材料費(fèi)用的分配重點(diǎn)要求同學(xué)們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。在企業(yè)消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，原料及主要材料費(fèi)用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費(fèi)用比例分配法。定額消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，本月實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品200件，B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為：A產(chǎn)品5千克，B產(chǎn)品日期項(xiàng)目數(shù)量（千克）單價(jià)（元）1日期初余額200303日購入材料500325日領(lǐng)用材料300—10日購入材料6003511日領(lǐng)用材料600—12日領(lǐng)用材料100—18日購入材料9003020日領(lǐng)用材料1000—30日期末余額200—要求（1）月末采用一次加權(quán)平均法計(jì)算本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

（2）采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費(fèi)用（分配率保留小數(shù)兩位）（3）根據(jù)分配結(jié)果編制材料領(lǐng)用的會計(jì)分錄。

（1）領(lǐng)用材料的平均單價(jià)=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料費(fèi)用：

材料定額耗用量：A產(chǎn)品：5*200=1000千克

B產(chǎn)品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

應(yīng)分配的材料費(fèi)用：A產(chǎn)品：35.36*1000=35360元

B產(chǎn)品：63640-35360=28280元（3）編制會計(jì)分錄：

借：基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品

35360

—B產(chǎn)品

28280

貸：原材料

63640定額費(fèi)用比例法分配（06年7月）某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲種材料，其實(shí)際成本為10000元，兩種產(chǎn)品的原材料費(fèi)用定額為：A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元；當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求：采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。（1）A產(chǎn)品定額費(fèi)用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費(fèi)用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=4800×1.25=6000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=3200×1.25=4000（元）（2）會計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

6000

——B產(chǎn)品

4000

貸：原材料

10000

2、外購電費(fèi)的會計(jì)處理（11年7月）某廠本月實(shí)際耗用外購電12000度，每度單價(jià)1.00元，其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動力電8000度，基本生產(chǎn)車間照明用電800度，輔助生產(chǎn)耗用動力電2000度，輔助生產(chǎn)照明用電600度，廠部管理部門照明用電600度?；拒囬g生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為3000小時(shí)；B產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為2000小時(shí)。（該廠設(shè)置“燃料及動力”成本項(xiàng)目，輔助生產(chǎn)不設(shè)置“制造費(fèi)用”總帳科目）要求：（1）分配基本生產(chǎn)動力費(fèi)；（2）編制有關(guān)會計(jì)分錄。（1）動力費(fèi)分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動力費(fèi)=3000*1.6=4800元

B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動力費(fèi)=2000*1.6=3200元（2）借：基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

4800

—B產(chǎn)品

3200

輔助生產(chǎn)成本

2600

制造費(fèi)用

800

管理費(fèi)用

600

貸：應(yīng)付帳款

12000

3、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄（07年1月、11年7月）企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值:機(jī)器設(shè)備類2000萬元，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類200萬元，房屋建筑類1000萬元。

本月固定資產(chǎn)增加:（1）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，安裝完畢交付生產(chǎn)使用，購入原價(jià)10萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用0.2萬元。（2）購進(jìn)運(yùn)輸及傳送設(shè)備一臺，原始價(jià)值12萬元，該設(shè)備尚未交付生產(chǎn)使用。

本月固定資產(chǎn)減少:（1）生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺報(bào)廢，其原始價(jià)值8萬元，已提足折舊。

（2）出售一不適用的運(yùn)輸及傳送設(shè)備賬面原始價(jià)值為6萬元，已提折舊2萬元，售價(jià)5萬元。

本月固定資產(chǎn)修理:對某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行經(jīng)常修理。修理領(lǐng)用材料計(jì)劃成本差異率為10%，支付修理人員工資費(fèi)用150元，用銀行存款支付其他修理費(fèi)用1000元。本月對另一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行大修理，月末完成全部修理工作，共發(fā)生修理費(fèi)用21000元，其中修理領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為12500元，修理人員工資費(fèi)用3100元，用現(xiàn)金支付其他修理費(fèi)用總計(jì)5400元，該項(xiàng)修理費(fèi)用從本月起在6個(gè)月內(nèi)攤銷完畢。(以上修理均在輔助車間進(jìn)行)

該企業(yè)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的年折舊率為12%，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類固定資產(chǎn)的年折舊率為9%，房屋建筑類固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額，并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的會計(jì)分錄。本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用

265000

貸:累計(jì)折舊

265000

發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會計(jì)分錄:

借:輔助生產(chǎn)成本

1370

貸:原材料

200

材料成本差異

20

應(yīng)付工資

150

銀行存款

1000

借:待攤費(fèi)用

21000

貸:原材料

12500

應(yīng)付工資

3100

現(xiàn)金

5400

借:輔助生產(chǎn)成本

3500

貸:待攤費(fèi)用

3500

4、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企業(yè)設(shè)有修理和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間、部門。修理車間本月發(fā)生費(fèi)用5000元，提供修理工時(shí)2500小時(shí)，其中：為運(yùn)輸部門修理500小時(shí)，為基本生產(chǎn)車間修理1500小時(shí)，為行政管理部門修理500小時(shí)，修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例分配。運(yùn)輸部門本月發(fā)生的費(fèi)用為10500元，運(yùn)輸材料物資等7400噸公里，其中：為修理車間提供運(yùn)輸勞務(wù)400噸公里，為基本生產(chǎn)車間提供運(yùn)輸勞務(wù)5400噸公里，為行政管理部門提供運(yùn)輸勞務(wù)1600噸公里。要求：采用直接分配法計(jì)算分配修理、運(yùn)輸費(fèi)用，編制對外分配的會計(jì)分錄（寫出計(jì)算過程）。(1)對外分配勞務(wù)量：修理：2500—500=2000(小時(shí))

運(yùn)輸：7400—400=7000(噸公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小時(shí))

運(yùn)輸=10500／7000=1．5(元／噸公里)

(3)對外分配金額：

基本車間：應(yīng)分配修理費(fèi)=1500×2．5=3750(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)=5400×1．5=8100(元)

行政管理部門：

應(yīng)分配修理費(fèi)500×2．5=1250(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)1600×1．5=2400(元)(4)會計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用

11850

管理費(fèi)用

3650

貸：輔助生產(chǎn)成本——修理5000

——運(yùn)輸10500

某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，在交互分配前，供電車間本月生產(chǎn)費(fèi)用為36400元，機(jī)修車間為33600元。本月供電車間供電110000度，其中機(jī)修車間耗用10000度，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度，基本生產(chǎn)車間照明耗用8000度，廠部管理部門耗用12000度。本月機(jī)修車間修理工時(shí)為10600小時(shí)，其中供電車間600小時(shí)，基本生產(chǎn)車間7000小時(shí)，廠部管理部門3000小時(shí)。要求：根據(jù)資料分別采用交互分配法和計(jì)劃分配法（假定每度電計(jì)劃成本為0.345元，每修理工時(shí)計(jì)劃成本為3.46元，成本差異記入管理費(fèi)用）分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以編制會計(jì)分錄。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供電：36400/110000=0.33元/度機(jī)修：33600/10600=3.17元/小時(shí)（2）

交互分配供電車間的機(jī)修費(fèi)：600×3.17=1902元機(jī)修車間的電費(fèi)：

10000×0.33=3300元（3）

對外分配金額供電車間=36400+1902-3300=35002元機(jī)修車間=33600+3300-1902=34998元（4）

對外分配率供電：35002/100000=0.35元/度機(jī)修：34998/10000=3.5元/小時(shí)（5）

對外分配基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電：80000×0.35=28000元車間照明耗電：8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)修：7000×3.5=24500元管理部門耗電：12000×0.35=4200元機(jī)修：3000×3.5=10500元（6）

會計(jì)分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修

3300

—供電

1902貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

1902

—機(jī)修

3300

對外分配

借：基本生產(chǎn)車間

52500制造費(fèi)用

2800管理費(fèi)用

14700貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

35000

—機(jī)修

35000

計(jì)劃成本法（09年7月、10年1月）（1）供電車間：

機(jī)修車間：機(jī)修耗電：10000×0.345=3450元

供電車間機(jī)修費(fèi)：600×3.46=2076基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗電：80000×0.345=27600元

基本生產(chǎn)車間機(jī)修費(fèi)：7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車間照明耗電：8000×0.345=2760元管理部門耗電：12000×0.345=4140元

管理部門機(jī)修費(fèi)：3000×3.46=10380元合計(jì)：37950

合計(jì)：36676元（2）

產(chǎn)實(shí)際成本供電：36400+2076=38476元機(jī)修：33600+3450=37050元（3）

輔助生產(chǎn)成本差異供電：38476-37950=526元機(jī)修：37050-36676=374元借：輔助生產(chǎn)成本—供電

2450

—機(jī)修

2076

基本生產(chǎn)成本

51820

制造費(fèi)用

2760

管理費(fèi)用

14520

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

37950

—機(jī)修

36676借：管理費(fèi)用

900

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

526

—機(jī)修

374

5、輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車間，前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，后者提供一種勞務(wù)。某月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）

生產(chǎn)耗用原材料13590元，其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元，用作基本生產(chǎn)車間機(jī)物料1210元；直接用于輔助生產(chǎn)2700元，用作輔助生產(chǎn)車間機(jī)物料930元；用于企業(yè)行政管理部門1050元。

（2）

發(fā)生工資費(fèi)用7800元。其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資3400元，管理人員工資1300元；輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資1100元，管理人員工資500元；企業(yè)行政管理人員工資1500元。

（3）

按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

（4）

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6430元。其中基本生產(chǎn)車間2740元，輔助生產(chǎn)車間1530元，行政管理部門2160元。

（5）

用銀行存款支付其他費(fèi)用5900元。其中基本生產(chǎn)車間2600元，輔助生產(chǎn)車間1400元，行政管理部門1900元。

該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)通過“制造費(fèi)用”科目核算?；旧a(chǎn)車間的制造費(fèi)用按產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)比例分配。其機(jī)器工時(shí)為：甲產(chǎn)品1670小時(shí)，乙產(chǎn)品1685小時(shí)。輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)采用直接分配法分配。其中應(yīng)由行政管理部門負(fù)擔(dān)3104元。

要求：根據(jù)以上資料編制會計(jì)分錄，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。（列示明細(xì)科目）（1）借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

4500——乙產(chǎn)品

3200制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1210——輔助車間

930輔助生產(chǎn)成本

2700管理費(fèi)用

1050貸：原材料

13590（2）借：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品

3400制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1300

——輔助車間

500輔助生產(chǎn)成本

1100管理費(fèi)用

1500貸：應(yīng)付工資

7800（3）借：基本生產(chǎn)成本

476

制造費(fèi)用——基本車間

182

——輔助車間

70

輔助生產(chǎn)成本

154

管理費(fèi)用

210

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

1092（4）借：制造費(fèi)用——基本車間

2740

——輔助車間

1530

管理費(fèi)用

2160

貸：累計(jì)折舊

6430（5）借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

2600

——輔助生產(chǎn)

1400

管理費(fèi)用

1900貸：銀行存款

5900（6）結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用：930+500+70+1530+1400=4430

借：輔助生產(chǎn)成本

4430

貸：制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)

4430（7）分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本車間

5280

管理費(fèi)用

3104貸：輔助生產(chǎn)成本

8384（8）分配結(jié)轉(zhuǎn)基本車間制造費(fèi)用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小時(shí)）甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1670*4=6680乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1658*4=6632借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

6680

——乙產(chǎn)品

6632

貸：制造費(fèi)用——基本車間

13312

6、制造費(fèi)用的分配（按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工時(shí)比例、按年度計(jì)劃分配率）

按生產(chǎn)工時(shí)比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企業(yè)在生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生制造費(fèi)用56000元。根據(jù)資料統(tǒng)計(jì)提供的生產(chǎn)工時(shí)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000小時(shí)；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)14000小時(shí)；丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)。要求：（1）按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會計(jì)分錄（列示明細(xì)科目）（1）制造費(fèi)用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×0.875=17500（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000×0.875=12250（元）丙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×0.875=26250（元）（2）會計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

17500

——乙產(chǎn)品

12250

——丙產(chǎn)品

26250貸：制造費(fèi)用

56000按年度計(jì)劃分配率某企業(yè)基本生產(chǎn)車間全年計(jì)劃制造費(fèi)用為163200元；全年各產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品24000件，乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品4小時(shí)，乙產(chǎn)品6小時(shí)。11月份，月初“制造費(fèi)用”科目貸方余額150元；該月實(shí)際產(chǎn)量為：甲1200件，乙1000件；該月實(shí)際制造費(fèi)用為9100元。12月份實(shí)際產(chǎn)量：甲900件，乙800件，該月實(shí)際制造費(fèi)用為6200元。

要求：（1）計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率。

（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用，對計(jì)劃制造費(fèi)用與實(shí)際制造費(fèi)用差額進(jìn)行調(diào)整。（1）年度計(jì)劃分配率：甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=24000*4=96000小時(shí)乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=18000*6=108000小時(shí)年度計(jì)劃分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用：該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1200*4=3840元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1000*6=4800元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=3840+4800=8640元“制造費(fèi)用”科目11月末余額=—150+9100—8640=310元

（借方余額）結(jié)轉(zhuǎn)11月份制造費(fèi)用會計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

3840——乙產(chǎn)品

4800貸：制造費(fèi)用——基本車間

8640（3）12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用：該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*900*4=2880元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*800*6=3840元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=2880+3840=6720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2880——乙產(chǎn)品

3840貸：制造費(fèi)用——基本車間

6720調(diào)整差額=310+6200—6720=—210元（貸方差額）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=3600*0.025=90元乙產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=4800*0.055=120元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

90——乙產(chǎn)品

120貸：制造費(fèi)用

210或：12月份分配的制造費(fèi)用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3600*0.775=2790元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=4800*0.775=3720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2790——乙產(chǎn)品

3720貸：制造費(fèi)用

65107、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會計(jì)分錄的編制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工廠費(fèi)用分配表中列示甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為：原材料2130元，直接工資850元，相應(yīng)福利費(fèi)119元，制造費(fèi)用1360元不可修復(fù)廢品成本按定額成本計(jì)價(jià)。有關(guān)資料如下：不可修復(fù)廢品5件，每件原材料定額100元，每件定額工時(shí)為30小時(shí)，每小時(shí)工資及福利費(fèi)3元，制造費(fèi)用4元?？尚迯?fù)廢品和不可修復(fù)廢品的殘料價(jià)值按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)共160元，并作為輔助材料入庫；應(yīng)由過失人賠款120元。廢品凈損失由當(dāng)月同種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。要求：（1）、計(jì)算甲產(chǎn)品不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本。

（2）、計(jì)算甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品的凈損失。

（3）、編制有關(guān)會計(jì)分錄。

（4）、登記“廢品損失”會計(jì)帳戶。解：(1)、不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、廢品凈損失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、會計(jì)分錄如下：①結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品成本

②結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品成本

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

4459

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

1550貸：原材料

2130

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

1550

應(yīng)付工資

850

應(yīng)付福利費(fèi)

119

制造費(fèi)用

1360③材料入庫

④過失人賠償

借：原材料

160

借：其它應(yīng)收款

120貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

160

貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

120⑤結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

5729貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

5729

(4)、登記“廢品損失”會計(jì)帳戶廢品損失—甲產(chǎn)品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法(09年1月)某企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始一次投人，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)。該種產(chǎn)品月初原材料費(fèi)用2000元，本月原材料費(fèi)用15000元，人工費(fèi)用1500元，制造費(fèi)用1000元，本月完工產(chǎn)品150件，月末在產(chǎn)品50件。要求:按在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法分配計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

（1)原材料費(fèi)用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料費(fèi)用:完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=150×85=12750元)月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=50×85=4250(元)(3)完產(chǎn)品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配費(fèi)用。甲產(chǎn)品單件工時(shí)定額20小時(shí)，經(jīng)三道工序制造。各工序工時(shí)定額：第一工序4小時(shí)，第二工序8小時(shí)，第三工序8小時(shí)。各工序內(nèi)均按50%的完工程度計(jì)算。本月完工200件，在產(chǎn)品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月發(fā)生費(fèi)用合計(jì)分別為：原材料16000元，工資及福利費(fèi)7980元，制造費(fèi)用8512元，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。

要求：（1）計(jì)算各工序在產(chǎn)品完工率。

（2）計(jì)算月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

（3）按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合計(jì)66件2、原材料費(fèi)用分配率：16000/（200+120）=50

完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=200*50=10000元

在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=120*50=6000元工資及福利費(fèi)費(fèi)用分配率=7980/（200+66）=30完工產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=200*30=6000在產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=66*30=1980制造費(fèi)用分配率=8512/（200+66）=32完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=200*32=6400在產(chǎn)品制造費(fèi)用=66*32=2112

3、完工產(chǎn)品成本=10000+6000+6400=22400

在產(chǎn)品成本=6000+1980+2112=10092定額比例法（09年7月）舉例：某企業(yè)丙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品費(fèi)用為：原材料2000元，工資及福利費(fèi)800元，制造費(fèi)1500元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為：原材料12000元，工資及福利費(fèi)4000元，制造費(fèi)用6000元。完工產(chǎn)品2000件，原材料費(fèi)用定額5元，工時(shí)定額2小時(shí)。月末在產(chǎn)品500件，原材料費(fèi)用定額4元，工時(shí)定額1小時(shí)。完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間，原材料費(fèi)用按原材料定額費(fèi)用比例分配，其他加工費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。其計(jì)算分配結(jié)果如下：完工產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=2000×5=10000（元）月末在產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料費(fèi)用分配率=

=1.17

10000+2000完工產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=10000×1.17=11700（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=2000+12000－11700=2300（元）完工產(chǎn)品定額工時(shí)=2000×2=4000（小時(shí)）月末在產(chǎn)品定額工時(shí)=500×1=500（小時(shí)）

800+4000工資及福利費(fèi)用分配率=

=1.07

4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000×1.07=4280（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造費(fèi)用分配率=

=1.67

4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=4000×1.67=6680（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=1500+6000－6680=820（元）完工產(chǎn)品實(shí)際成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=2300+520+820=3640（元）

9、計(jì)算、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計(jì)分錄，進(jìn)行成本還原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企業(yè)設(shè)一個(gè)基本生產(chǎn)車間，分兩個(gè)生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟，不通過“自制半成品”科目核算。

第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件，第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件，各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計(jì)價(jià)（有關(guān)成本資料見表1、2各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬）成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲半成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：800件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費(fèi)用4000010374630056674生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本130002313135016663

成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：1000件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費(fèi)用900004446270097146生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354要求：（1）計(jì)算、填空各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計(jì)分錄。（2）進(jìn)行成本還原，在產(chǎn)品成本還原表中計(jì)算按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本。（3）編制產(chǎn)成品入庫的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本借：基本生產(chǎn)成本—第一生產(chǎn)步驟

90000

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

90000

成本還原項(xiàng)目還原分配率半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本

94500

50003000102500本月所產(chǎn)半成品成本

6600015000900090000成本還原1.05-94500