某集團(tuán)股份公司資金管理程序

資金管理程序1目的為確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)、投資、發(fā)展需要，加強(qiáng)資金收付的監(jiān)管，提高資金的整體使用效率。2范圍適用于**集團(tuán)有限公司資金管理。3職責(zé)3．1總裁審批全面預(yù)算及臨時(shí)追加預(yù)算，審批《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》，審批《資金平衡月報(bào)表》，按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審批資金支出。3．2財(cái)務(wù)總監(jiān)審核全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《現(xiàn)金流量三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》，《資金周報(bào)表》，按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審核或?qū)徟付ㄙY金支出。3．3財(cái)務(wù)部3.3.1財(cái)務(wù)部資金主管負(fù)責(zé)編制與審核全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》，《資金周報(bào)表》，按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審核或?qū)徟付ㄙY金支出，負(fù)責(zé)資金的安全、調(diào)撥、融資、控制等全面統(tǒng)籌。3.3.2財(cái)務(wù)部資金管理員負(fù)責(zé)編制全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》，《資金周報(bào)表》，匯總《資金存量分析表》與《現(xiàn)金流量表》，編報(bào)財(cái)務(wù)本部《資金存量分析表》與《現(xiàn)金流量表》。3．4分（子）公司財(cái)務(wù)科審核編制本公司的《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》、《資金周報(bào)表》。編報(bào)《資金存量分析表》、《現(xiàn)金流量表》，掌握公司資金存量與流向，申請(qǐng)調(diào)撥資金，管理各分子公司資金。3．5營(yíng)銷(xiāo)中心編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中的銷(xiāo)售回款計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行賒銷(xiāo)管理規(guī)定，負(fù)責(zé)賬款回收。3．6育苗管理部編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中的銷(xiāo)售回款計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行賒銷(xiāo)管理規(guī)定。3．7資金使用部門(mén)編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中資金支出計(jì)劃。3．8審計(jì)部審計(jì)部采取每季定期檢查與日常不定期抽查的辦法，核查各部門(mén)、各公司資金管理程序執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。4資金管理方式4.1集團(tuán)本部、各分子公司的資金融通、調(diào)撥、銀行賬戶(hù)設(shè)立等由財(cái)務(wù)中心集中管理。4.2銀行賬戶(hù)管理4.2.1公司本部及獨(dú)立開(kāi)戶(hù)的分（子）公司不得擅立賬戶(hù)。4.4.2.3有獨(dú)立賬戶(hù)的分子公司實(shí)行4.2.4因工作需要設(shè)立的個(gè)人銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，報(bào)備財(cái)務(wù)部資金主管，并與公司簽署相關(guān)協(xié)議。此銀行卡不得經(jīng)辦個(gè)人業(yè)務(wù)4.3資金支出、內(nèi)部調(diào)撥根據(jù)集分權(quán)原則，按照預(yù)算內(nèi)外進(jìn)行控制。4.4財(cái)務(wù)本部對(duì)外統(tǒng)一融資，各分子公司公司未經(jīng)總裁/董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外融資、抵押、擔(dān)保等。4.5賬實(shí)跟蹤與控制4.4.5.2每日17：00前各財(cái)務(wù)科出納員需將當(dāng)日《現(xiàn)金流量表4.5.4.5.4每月末后2日內(nèi)出納員需向財(cái)務(wù)部上報(bào)各賬戶(hù)銀行對(duì)賬單和《現(xiàn)金盤(pán)查表》及抽查一次的記錄，出納、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（資金主管）必須5資金預(yù)算的依據(jù)與原則5.1資金預(yù)算必須以物資采購(gòu)申請(qǐng)、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，不得無(wú)故虛報(bào)預(yù)算。5.2資金預(yù)算管理參照年度資金預(yù)算，按照三個(gè)月滾動(dòng)進(jìn)行預(yù)報(bào)，以最近月度預(yù)算進(jìn)行控制，每周對(duì)獨(dú)立賬戶(hù)進(jìn)行撥款，每日跟蹤資金流向、月份進(jìn)行檢討的模式進(jìn)行管理。6資金預(yù)算管理流程（見(jiàn)流程圖）6.1資金年度預(yù)算程序資金年度預(yù)算的編制需依據(jù)年度采購(gòu)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、薪資計(jì)劃等編制。流程按照全面預(yù)算管理執(zhí)行。6.2資金月份預(yù)算程序6.2.1各6.2.6.6.6.6.3資金預(yù)算的每日跟蹤與檢查6.6.3.2財(cái)務(wù)本部資金管理員負(fù)責(zé)每日登記6.4資金過(guò)程管理資金主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)《資金存量表》與《現(xiàn)金流量表》，及時(shí)掌握各分（子）公司現(xiàn)存資金余額，安排資金調(diào)撥與融通。7資金的保密管理資金運(yùn)作實(shí)行保密管理，《資金存量表》等報(bào)表必須設(shè)置密碼，除總裁、相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部相關(guān)人員外，其它人員不得查詢(xún)資金情況，知情人員不得泄露資金情況，違者按有關(guān)規(guī)定處理。8融資管理流程8.1職責(zé)8.8.1.2財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)8.8.2融資程序8.8.8.2.8.2.9控制與違規(guī)處理9.1控制的目的促使與資金運(yùn)作相關(guān)的各責(zé)任主體嚴(yán)格遵守資金管理程序文件和相關(guān)文件所規(guī)定的各項(xiàng)要求，認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)，保證資金管理工作順暢、到位，維護(hù)資金安全、提高資金使用效率與效益，滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。9.2控制的內(nèi)容是否嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批權(quán)限；是否嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算和調(diào)撥管理流程、資金籌措管理流程和資金支付審批流程；是否按時(shí)編報(bào)相關(guān)記錄所規(guī)定的有關(guān)報(bào)表；是否遵循資金調(diào)撥原則；是否遵循資金保密管理規(guī)定；是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)資金管理的績(jī)效考核辦法。9.3責(zé)任主體9.9.3.9.3.9.3.49.3.59.4控制措施9.序號(hào)記錄名稱(chēng)表格編號(hào)報(bào)送時(shí)間報(bào)送部門(mén)1資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表每月28日各財(cái)務(wù)科資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表（匯總）次月2日財(cái)務(wù)部2資金平衡月報(bào)表每月28日各財(cái)務(wù)科資金平衡月報(bào)表（匯總）次月2日財(cái)務(wù)部3現(xiàn)金盤(pán)查表、銀行對(duì)帳單次月2日各財(cái)務(wù)科資金賬實(shí)報(bào)告次月5日財(cái)務(wù)部4資金周報(bào)表每周五各財(cái)務(wù)科資金周報(bào)表（匯總）每周六財(cái)務(wù)部5融資月報(bào)表每月25日各財(cái)務(wù)科融資月報(bào)表（匯總）每月26日財(cái)務(wù)部6資金存量分析表當(dāng)日下午5時(shí)各財(cái)務(wù)科資金存量分析表（匯總）次日上午9時(shí)財(cái)務(wù)部7現(xiàn)金流量分析表當(dāng)日下午5時(shí)各財(cái)務(wù)科現(xiàn)金流量分析表（匯總）次日上午9時(shí)財(cái)務(wù)部9.4.9.9.9.9.9.5違規(guī)項(xiàng)目9.9.9.9.9.9.9.5.9.9.10違規(guī)處理辦法如發(fā)生上述違規(guī)行為，集團(tuán)公司除按績(jī)效考核辦法進(jìn)行考評(píng)外，對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重、影響惡劣、造成經(jīng)濟(jì)損失的，還將依據(jù)公司責(zé)任獎(jiǎng)懲辦法對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，觸犯刑律的移送國(guó)家司法機(jī)關(guān)處理。11支持文件《資金支出審批權(quán)限作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》12相關(guān)記錄《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表》《資金平衡月報(bào)表》《現(xiàn)金盤(pán)查表》《銀行對(duì)帳單》《資金賬實(shí)報(bào)告》《資金周報(bào)表》《融資月報(bào)表》《資金存量分析表》《現(xiàn)金流量分析表》

成本會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料11秋考試題型

單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

多項(xiàng)選擇題（每小題２分，共14分）

簡(jiǎn)答題（每小題8分，共１6分）

業(yè)務(wù)處理題（共50分）11秋成本會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題重點(diǎn)（供參考）1．如何測(cè)定在產(chǎn)品的完工程度（完工率）？2．簡(jiǎn)述產(chǎn)品的理論成本與實(shí)際成本。3．正確計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)該正確劃清哪些方面的費(fèi)用界限？4．管理要求對(duì)成本計(jì)算方法的影響，主要表現(xiàn)在哪些方面？5．簡(jiǎn)述成本會(huì)計(jì)的職能及包括的具體內(nèi)容。6．什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表？其結(jié)構(gòu)怎樣？7．分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)有何特點(diǎn)？有何優(yōu)缺點(diǎn)？8．簡(jiǎn)要回答定額法的優(yōu)缺點(diǎn)。9．什么是成本會(huì)計(jì)的對(duì)象？工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是什么？10．產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法各包括哪些方法？各自的適用條件是什么？11．目前我國(guó)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法主要有哪些？對(duì)于工業(yè)企業(yè)計(jì)提的各種折舊費(fèi)用按其用途應(yīng)分配計(jì)入哪些成本費(fèi)用賬戶(hù)？12．簡(jiǎn)述品種法的成本計(jì)算程序。13．為了正確計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)該做好哪些基礎(chǔ)工作？14．什么是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法？其特點(diǎn)是什么?15．簡(jiǎn)述輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的兩種程序。16．定額比例法的特點(diǎn)和適用范圍是什么？17．定額法的概念和特點(diǎn)是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有幾種？各自的含義是什么？

11秋成本會(huì)計(jì)計(jì)算分析題重點(diǎn)（供參考）

1、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法．交互分配法．計(jì)劃成本分配法）。輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用的核算。3、按約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，定額比例法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購(gòu)電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。5、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會(huì)計(jì)分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行成本還原等。7、采用差額計(jì)算分析法和連環(huán)替換分析法，計(jì)算分析原材料消耗量和材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)原材料費(fèi)用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法．定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。9、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車(chē)間和基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。11、制造費(fèi)用的發(fā)生和分配（按生產(chǎn)工人工資．按生產(chǎn)工時(shí)比例．按年度計(jì)劃分配率）。

12、簡(jiǎn)化分批法

13、根據(jù)資料，計(jì)算可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率；計(jì)算可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和實(shí)際降低率。

11秋計(jì)算分析題例題解析（參考）1、采用定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。

在材料費(fèi)用核算當(dāng)中我們主要要求同學(xué)們掌握有關(guān)材料費(fèi)用分配的核算。原材料費(fèi)用的分配重點(diǎn)要求同學(xué)們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。在企業(yè)消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，原料及主要材料費(fèi)用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費(fèi)用比例分配法。定額消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，本月實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品200件，B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為：A產(chǎn)品5千克，B產(chǎn)品日期項(xiàng)目數(shù)量（千克）單價(jià)（元）1日期初余額200303日購(gòu)入材料500325日領(lǐng)用材料300—10日購(gòu)入材料6003511日領(lǐng)用材料600—12日領(lǐng)用材料100—18日購(gòu)入材料9003020日領(lǐng)用材料1000—30日期末余額200—要求（1）月末采用一次加權(quán)平均法計(jì)算本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

（2）采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費(fèi)用（分配率保留小數(shù)兩位）（3）根據(jù)分配結(jié)果編制材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄。

（1）領(lǐng)用材料的平均單價(jià)=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料費(fèi)用：

材料定額耗用量：A產(chǎn)品：5*200=1000千克

B產(chǎn)品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

應(yīng)分配的材料費(fèi)用：A產(chǎn)品：35.36*1000=35360元

B產(chǎn)品：63640-35360=28280元（3）編制會(huì)計(jì)分錄：

借：基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品

35360

—B產(chǎn)品

28280

貸：原材料

63640定額費(fèi)用比例法分配（06年7月）某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲種材料，其實(shí)際成本為10000元，兩種產(chǎn)品的原材料費(fèi)用定額為：A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元；當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求：采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。（1）A產(chǎn)品定額費(fèi)用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費(fèi)用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=4800×1.25=6000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=3200×1.25=4000（元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

6000

——B產(chǎn)品

4000

貸：原材料

10000

2、外購(gòu)電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（11年7月）某廠本月實(shí)際耗用外購(gòu)電12000度，每度單價(jià)1.00元，其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動(dòng)力電8000度，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用電800度，輔助生產(chǎn)耗用動(dòng)力電2000度，輔助生產(chǎn)照明用電600度，廠部管理部門(mén)照明用電600度?；拒?chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為3000小時(shí)；B產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為2000小時(shí)。（該廠設(shè)置“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目，輔助生產(chǎn)不設(shè)置“制造費(fèi)用”總帳科目）要求：（1）分配基本生產(chǎn)動(dòng)力費(fèi)；（2）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）動(dòng)力費(fèi)分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=3000*1.6=4800元

B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=2000*1.6=3200元（2）借：基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

4800

—B產(chǎn)品

3200

輔助生產(chǎn)成本

2600

制造費(fèi)用

800

管理費(fèi)用

600

貸：應(yīng)付帳款

12000

3、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄（07年1月、11年7月）企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值:機(jī)器設(shè)備類(lèi)2000萬(wàn)元，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類(lèi)200萬(wàn)元，房屋建筑類(lèi)1000萬(wàn)元。

本月固定資產(chǎn)增加:（1）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，安裝完畢交付生產(chǎn)使用，購(gòu)入原價(jià)10萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用0.2萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸及傳送設(shè)備一臺(tái)，原始價(jià)值12萬(wàn)元，該設(shè)備尚未交付生產(chǎn)使用。

本月固定資產(chǎn)減少:（1）生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)報(bào)廢，其原始價(jià)值8萬(wàn)元，已提足折舊。

（2）出售一不適用的運(yùn)輸及傳送設(shè)備賬面原始價(jià)值為6萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元。

本月固定資產(chǎn)修理:對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行經(jīng)常修理。修理領(lǐng)用材料計(jì)劃成本差異率為10%，支付修理人員工資費(fèi)用150元，用銀行存款支付其他修理費(fèi)用1000元。本月對(duì)另一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行大修理，月末完成全部修理工作，共發(fā)生修理費(fèi)用21000元，其中修理領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為12500元，修理人員工資費(fèi)用3100元，用現(xiàn)金支付其他修理費(fèi)用總計(jì)5400元，該項(xiàng)修理費(fèi)用從本月起在6個(gè)月內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。(以上修理均在輔助車(chē)間進(jìn)行)

該企業(yè)機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為12%，運(yùn)輸及傳送設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為9%，房屋建筑類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額，并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用

265000

貸:累計(jì)折舊

265000

發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:

借:輔助生產(chǎn)成本

1370

貸:原材料

200

材料成本差異

20

應(yīng)付工資

150

銀行存款

1000

借:待攤費(fèi)用

21000

貸:原材料

12500

應(yīng)付工資

3100

現(xiàn)金

5400

借:輔助生產(chǎn)成本

3500

貸:待攤費(fèi)用

3500

4、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企業(yè)設(shè)有修理和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)。修理車(chē)間本月發(fā)生費(fèi)用5000元，提供修理工時(shí)2500小時(shí)，其中：為運(yùn)輸部門(mén)修理500小時(shí)，為基本生產(chǎn)車(chē)間修理1500小時(shí)，為行政管理部門(mén)修理500小時(shí)，修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例分配。運(yùn)輸部門(mén)本月發(fā)生的費(fèi)用為10500元，運(yùn)輸材料物資等7400噸公里，其中：為修理車(chē)間提供運(yùn)輸勞務(wù)400噸公里，為基本生產(chǎn)車(chē)間提供運(yùn)輸勞務(wù)5400噸公里，為行政管理部門(mén)提供運(yùn)輸勞務(wù)1600噸公里。要求：采用直接分配法計(jì)算分配修理、運(yùn)輸費(fèi)用，編制對(duì)外分配的會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）。(1)對(duì)外分配勞務(wù)量：修理：2500—500=2000(小時(shí))

運(yùn)輸：7400—400=7000(噸公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小時(shí))

運(yùn)輸=10500／7000=1．5(元／噸公里)

(3)對(duì)外分配金額：

基本車(chē)間：應(yīng)分配修理費(fèi)=1500×2．5=3750(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)=5400×1．5=8100(元)

行政管理部門(mén)：

應(yīng)分配修理費(fèi)500×2．5=1250(元)

應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)1600×1．5=2400(元)(4)會(huì)計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用

11850

管理費(fèi)用

3650

貸：輔助生產(chǎn)成本——修理5000

——運(yùn)輸10500

某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，在交互分配前，供電車(chē)間本月生產(chǎn)費(fèi)用為36400元，機(jī)修車(chē)間為33600元。本月供電車(chē)間供電110000度，其中機(jī)修車(chē)間耗用10000度，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度，基本生產(chǎn)車(chē)間照明耗用8000度，廠部管理部門(mén)耗用12000度。本月機(jī)修車(chē)間修理工時(shí)為10600小時(shí)，其中供電車(chē)間600小時(shí)，基本生產(chǎn)車(chē)間7000小時(shí)，廠部管理部門(mén)3000小時(shí)。要求：根據(jù)資料分別采用交互分配法和計(jì)劃分配法（假定每度電計(jì)劃成本為0.345元，每修理工時(shí)計(jì)劃成本為3.46元，成本差異記入管理費(fèi)用）分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供電：36400/110000=0.33元/度機(jī)修：33600/10600=3.17元/小時(shí)（2）

交互分配供電車(chē)間的機(jī)修費(fèi)：600×3.17=1902元機(jī)修車(chē)間的電費(fèi)：

10000×0.33=3300元（3）

對(duì)外分配金額供電車(chē)間=36400+1902-3300=35002元機(jī)修車(chē)間=33600+3300-1902=34998元（4）

對(duì)外分配率供電：35002/100000=0.35元/度機(jī)修：34998/10000=3.5元/小時(shí)（5）

對(duì)外分配基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電：80000×0.35=28000元車(chē)間照明耗電：8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)修：7000×3.5=24500元管理部門(mén)耗電：12000×0.35=4200元機(jī)修：3000×3.5=10500元（6）

會(huì)計(jì)分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修

3300

—供電

1902貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

1902

—機(jī)修

3300

對(duì)外分配

借：基本生產(chǎn)車(chē)間

52500制造費(fèi)用

2800管理費(fèi)用

14700貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

35000

—機(jī)修

35000

計(jì)劃成本法（09年7月、10年1月）（1）供電車(chē)間：

機(jī)修車(chē)間：機(jī)修耗電：10000×0.345=3450元

供電車(chē)間機(jī)修費(fèi)：600×3.46=2076基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)耗電：80000×0.345=27600元

基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)修費(fèi)：7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車(chē)間照明耗電：8000×0.345=2760元管理部門(mén)耗電：12000×0.345=4140元

管理部門(mén)機(jī)修費(fèi)：3000×3.46=10380元合計(jì)：37950

合計(jì)：36676元（2）

產(chǎn)實(shí)際成本供電：36400+2076=38476元機(jī)修：33600+3450=37050元（3）

輔助生產(chǎn)成本差異供電：38476-37950=526元機(jī)修：37050-36676=374元借：輔助生產(chǎn)成本—供電

2450

—機(jī)修

2076

基本生產(chǎn)成本

51820

制造費(fèi)用

2760

管理費(fèi)用

14520

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

37950

—機(jī)修

36676借：管理費(fèi)用

900

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

526

—機(jī)修

374

5、輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，后者提供一種勞務(wù)。某月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）

生產(chǎn)耗用原材料13590元，其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元，用作基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料1210元；直接用于輔助生產(chǎn)2700元，用作輔助生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料930元；用于企業(yè)行政管理部門(mén)1050元。

（2）

發(fā)生工資費(fèi)用7800元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資3400元，管理人員工資1300元；輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資1100元，管理人員工資500元；企業(yè)行政管理人員工資1500元。

（3）

按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

（4）

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6430元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間2740元，輔助生產(chǎn)車(chē)間1530元，行政管理部門(mén)2160元。

（5）

用銀行存款支付其他費(fèi)用5900元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間2600元，輔助生產(chǎn)車(chē)間1400元，行政管理部門(mén)1900元。

該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算?；旧a(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用按產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)比例分配。其機(jī)器工時(shí)為：甲產(chǎn)品1670小時(shí)，乙產(chǎn)品1685小時(shí)。輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)采用直接分配法分配。其中應(yīng)由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)3104元。

要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車(chē)間和基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。（列示明細(xì)科目）（1）借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

4500——乙產(chǎn)品

3200制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1210——輔助車(chē)間

930輔助生產(chǎn)成本

2700管理費(fèi)用

1050貸：原材料

13590（2）借：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品

3400制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

1300

——輔助車(chē)間

500輔助生產(chǎn)成本

1100管理費(fèi)用

1500貸：應(yīng)付工資

7800（3）借：基本生產(chǎn)成本

476

制造費(fèi)用——基本車(chē)間

182

——輔助車(chē)間

70

輔助生產(chǎn)成本

154

管理費(fèi)用

210

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

1092（4）借：制造費(fèi)用——基本車(chē)間

2740

——輔助車(chē)間

1530

管理費(fèi)用

2160

貸：累計(jì)折舊

6430（5）借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)

2600

——輔助生產(chǎn)

1400

管理費(fèi)用

1900貸：銀行存款

5900（6）結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用：930+500+70+1530+1400=4430

借：輔助生產(chǎn)成本

4430

貸：制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)

4430（7）分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本車(chē)間

5280

管理費(fèi)用

3104貸：輔助生產(chǎn)成本

8384（8）分配結(jié)轉(zhuǎn)基本車(chē)間制造費(fèi)用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小時(shí)）甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1670*4=6680乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1658*4=6632借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

6680

——乙產(chǎn)品

6632

貸：制造費(fèi)用——基本車(chē)間

13312

6、制造費(fèi)用的分配（按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工時(shí)比例、按年度計(jì)劃分配率）

按生產(chǎn)工時(shí)比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企業(yè)在生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生制造費(fèi)用56000元。根據(jù)資料統(tǒng)計(jì)提供的生產(chǎn)工時(shí)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000小時(shí)；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)14000小時(shí)；丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)。要求：（1）按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（列示明細(xì)科目）（1）制造費(fèi)用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×0.875=17500（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000×0.875=12250（元）丙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×0.875=26250（元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

17500

——乙產(chǎn)品

12250

——丙產(chǎn)品

26250貸：制造費(fèi)用

56000按年度計(jì)劃分配率某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間全年計(jì)劃制造費(fèi)用為163200元；全年各產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品24000件，乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品4小時(shí)，乙產(chǎn)品6小時(shí)。11月份，月初“制造費(fèi)用”科目貸方余額150元；該月實(shí)際產(chǎn)量為：甲1200件，乙1000件；該月實(shí)際制造費(fèi)用為9100元。12月份實(shí)際產(chǎn)量：甲900件，乙800件，該月實(shí)際制造費(fèi)用為6200元。

要求：（1）計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率。

（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用，對(duì)計(jì)劃制造費(fèi)用與實(shí)際制造費(fèi)用差額進(jìn)行調(diào)整。（1）年度計(jì)劃分配率：甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=24000*4=96000小時(shí)乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=18000*6=108000小時(shí)年度計(jì)劃分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用：該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1200*4=3840元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1000*6=4800元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=3840+4800=8640元“制造費(fèi)用”科目11月末余額=—150+9100—8640=310元

（借方余額）結(jié)轉(zhuǎn)11月份制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

3840——乙產(chǎn)品

4800貸：制造費(fèi)用——基本車(chē)間

8640（3）12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用：該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*900*4=2880元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*800*6=3840元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=2880+3840=6720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2880——乙產(chǎn)品

3840貸：制造費(fèi)用——基本車(chē)間

6720調(diào)整差額=310+6200—6720=—210元（貸方差額）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=3600*0.025=90元乙產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=4800*0.055=120元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

90——乙產(chǎn)品

120貸：制造費(fèi)用

210或：12月份分配的制造費(fèi)用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3600*0.775=2790元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=4800*0.775=3720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2790——乙產(chǎn)品

3720貸：制造費(fèi)用

65107、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會(huì)計(jì)分錄的編制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工廠費(fèi)用分配表中列示甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為：原材料2130元，直接工資850元，相應(yīng)福利費(fèi)119元，制造費(fèi)用1360元不可修復(fù)廢品成本按定額成本計(jì)價(jià)。有關(guān)資料如下：不可修復(fù)廢品5件，每件原材料定額100元，每件定額工時(shí)為30小時(shí)，每小時(shí)工資及福利費(fèi)3元，制造費(fèi)用4元?？尚迯?fù)廢品和不可修復(fù)廢品的殘料價(jià)值按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)共160元，并作為輔助材料入庫(kù)；應(yīng)由過(guò)失人賠款120元。廢品凈損失由當(dāng)月同種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。要求：（1）、計(jì)算甲產(chǎn)品不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本。

（2）、計(jì)算甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品的凈損失。

（3）、編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）、登記“廢品損失”會(huì)計(jì)帳戶(hù)。解：(1)、不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、廢品凈損失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、會(huì)計(jì)分錄如下：①結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品成本

②結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品成本

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

4459

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

1550貸：原材料

2130

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

1550

應(yīng)付工資

850

應(yīng)付福利費(fèi)

119

制造費(fèi)用

1360③材料入庫(kù)

④過(guò)失人賠償

借：原材料

160

借：其它應(yīng)收款

120貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

160

貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

120⑤結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

5729貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

5729

(4)、登記“廢品損失”會(huì)計(jì)帳戶(hù)廢品損失—甲產(chǎn)品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法(09年1月)某企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開(kāi)始一次投人，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)。該種產(chǎn)品月初原材料費(fèi)用2000元，本月原材料費(fèi)用15000元，人工費(fèi)用1500元，制造費(fèi)用1000元，本月完工產(chǎn)品150件，月末在產(chǎn)品50件。要求:按在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法分配計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

（1)原材料費(fèi)用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料費(fèi)用:完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=150×85=12750元)月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=50×85=4250(元)(3)完產(chǎn)品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配費(fèi)用。甲產(chǎn)品單件工時(shí)定額20小時(shí)，經(jīng)三道工序制造。各工序工時(shí)定額：第一工序4小時(shí)，第二工序8小時(shí)，第三工序8小時(shí)。各工序內(nèi)均按50%的完工程度計(jì)算。本月完工200件，在產(chǎn)品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月發(fā)生費(fèi)用合計(jì)分別為：原材料16000元，工資及福利費(fèi)7980元，制造費(fèi)用8512元，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。

要求：（1）計(jì)算各工序在產(chǎn)品完工率。

（2）計(jì)算月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

（3）按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合計(jì)66件2、原材料費(fèi)用分配率：16000/（200+120）=50

完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=200*50=10000元

在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=120*50=6000元工資及福利費(fèi)費(fèi)用分配率=7980/（200+66）=30完工產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=200*30=6000在產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=66*30=1980制造費(fèi)用分配率=8512/（200+66）=32完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=200*32=6400在產(chǎn)品制造費(fèi)用=66*32=2112

3、完工產(chǎn)品成本=10000+6000+6400=22400

在產(chǎn)品成本=6000+1980+2112=10092定額比例法（09年7月）舉例：某企業(yè)丙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品費(fèi)用為：原材料2000元，工資及福利費(fèi)800元，制造費(fèi)1500元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為：原材料12000元，工資及福利費(fèi)4000元，制造費(fèi)用6000元。完工產(chǎn)品2000件，原材料費(fèi)用定額5元，工時(shí)定額2小時(shí)。月末在產(chǎn)品500件，原材料費(fèi)用定額4元，工時(shí)定額1小時(shí)。完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間，原材料費(fèi)用按原材料定額費(fèi)用比例分配，其他加工費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。其計(jì)算分配結(jié)果如下：完工產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=2000×5=10000（元）月末在產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料費(fèi)用分配率=

=1.17

10000+2000完工產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=10000×1.17=11700（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=2000+12000－11700=2300（元）完工產(chǎn)品定額工時(shí)=2000×2=4000（小時(shí)）月末在產(chǎn)品定額工時(shí)=500×1=500（小時(shí)）

800+4000工資及福利費(fèi)用分配率=

=1.07

4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000×1.07=4280（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造費(fèi)用分配率=

=1.67

4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=4000×1.67=6680（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=1500+6000－6680=820（元）完工產(chǎn)品實(shí)際成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=2300+520+820=3640（元）

9、計(jì)算、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行成本還原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企業(yè)設(shè)一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，分兩個(gè)生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟，不通過(guò)“自制半成品”科目核算。

第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件，第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件，各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計(jì)價(jià)（有關(guān)成本資料見(jiàn)表1、2各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬）成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：甲半成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：800件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費(fèi)用4000010374630056674生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本130002313135016663

成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：1000件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費(fèi)用900004446270097146生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354要求：（1）計(jì)算、填空各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄。（2）進(jìn)行成本還原，在產(chǎn)品成本還原表中計(jì)算按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本。（3）編制產(chǎn)成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本借：基本生產(chǎn)成本—第一生產(chǎn)步驟

90000

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

90000

成本還原項(xiàng)目還原分配率半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本

94500

50003000102500本月所產(chǎn)半成品成本

6600015000900090000成本還原1.05-94500693001575094500還原后產(chǎn)成品成本

693002075012450102500還原分配率=94500/90000=1.05結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本借：產(chǎn)成品

102500

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

102500

10、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。某企業(yè)大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品。生產(chǎn)分為兩個(gè)步驟，分別由第一、第二兩個(gè)車(chē)間進(jìn)行。第一車(chē)間為第二車(chē)間提供半成品，第二車(chē)間將半成品加工成為產(chǎn)成品。該企業(yè)為了加強(qiáng)成本管理，采用分步法按照生產(chǎn)步驟（車(chē)間）計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)本月（10月）份第一和第二車(chē)間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（不包括所耗半成品的費(fèi)用）為：第一車(chē)間：原材料費(fèi)用63000元，工資及福利費(fèi)30000元，制造費(fèi)用61000元。第二車(chē)間：工資及福利費(fèi)37000元，制造費(fèi)用88500元。本月初半成品庫(kù)結(jié)存半成品400件，其實(shí)際總成本為103000元。本月第一車(chē)間完工入庫(kù)半成品500件，第二車(chē)間從半成品庫(kù)領(lǐng)用半成品700件。出庫(kù)半成品單位成本按加權(quán)平均計(jì)算。本月完工入庫(kù)產(chǎn)成品350件。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)。月初在產(chǎn)品定額總成本。第一車(chē)間：原材料費(fèi)用19000元，工資及福利費(fèi)11000元，制造費(fèi)用23000元，合計(jì)53000元。月末在產(chǎn)品定額總成本：第一車(chē)間：原材料費(fèi)用28000元，工資及福利費(fèi)13000元，制造費(fèi)用26000元，合計(jì)67000元。但其中本月初庫(kù)存半成品400件的實(shí)際總成本為：原材料費(fèi)用45000元，工資及福利費(fèi)17000元，制造費(fèi)用41000元，合計(jì)103000元。第二車(chē)間月初、月末在產(chǎn)品的定額總成本各為：

月初在產(chǎn)品定額總成本：原材料費(fèi)用26000元，工資及福利費(fèi)25000元，制造費(fèi)用47000元，合計(jì)98000元。

月末在產(chǎn)品定額總成本：原材料費(fèi)用13000元，工資及福利費(fèi)12000元，制造費(fèi)用20000元，合計(jì)45000元。要求：1、根據(jù)上列資料，登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬和自制半成品明細(xì)賬，按實(shí)際成本分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，計(jì)算產(chǎn)成品成本。