審計技能實訓(xùn)教程（第二版） 教案 27項目八 任務(wù)三：固定資產(chǎn)審計

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題固定資產(chǎn)審計教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)“知識目標(biāo)”：熟悉“固定資產(chǎn)審計”的審計目標(biāo)；掌握“固定資產(chǎn)審計”的實質(zhì)性程序?！澳芰δ繕?biāo)”：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行固定資產(chǎn)審計，完成“審計之友”平臺的實訓(xùn)任務(wù)?！八刭|(zhì)目標(biāo)”：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學(xué)重難點教學(xué)重點：固定資產(chǎn)審計的審計目標(biāo)以及實質(zhì)性程序教學(xué)難點：固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：固定資產(chǎn)審計的審計目標(biāo)；第二節(jié)：固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色公司案例實操相關(guān)工作底稿；能夠為項目組成員固定資產(chǎn)審計提供可靠的審計支持。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點提出問題并點名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：綿陽有色采用智聯(lián)系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。李麗和鄭和氣通過獲取固定資產(chǎn)明細(xì)表、實地檢查重要固定資產(chǎn)等實質(zhì)性程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)開展審計。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、固定資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)真實性審查確認(rèn)固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損是否轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理予以沖銷；查明向其他單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否轉(zhuǎn)入長期投資；查明經(jīng)營租入固定資產(chǎn)是否增加企業(yè)固定資產(chǎn)賬。（二）固定資產(chǎn)完整性審查已完工不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和融資租賃固定資產(chǎn)不入固定資產(chǎn)賬的情況。（三）固定資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)區(qū)分經(jīng)營和融資兩種性質(zhì)的租入固定資產(chǎn)，查明后者是否已納入固定資產(chǎn)核算；應(yīng)確定作為債務(wù)擔(dān)保抵押出去的固定資產(chǎn)。（四）固定資產(chǎn)有關(guān)計價應(yīng)分別驗證購入、自建、投資轉(zhuǎn)入、融資租入、改建擴建、捐贈、盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值；應(yīng)確定折舊計算及累計折舊賬戶余額的正確性，以便認(rèn)定固定資產(chǎn)凈值的正確性。（五）固定資產(chǎn)分類除審查按實物形態(tài)進行分類明細(xì)核算外，還應(yīng)查明使用、未使用和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租入和融資租入固定資產(chǎn)，計提折舊與不計提折舊固定資產(chǎn)，改擴建支出與修理支出的分類正確性。（六）固定資產(chǎn)賬務(wù)正確性審查確認(rèn)固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬以及實物資產(chǎn)的一致性，必要時可對固定資產(chǎn)進行監(jiān)督盤點。（七）固定資產(chǎn)增減變動的合法性審查固定資產(chǎn)增減變動的批準(zhǔn)手續(xù)；查明固定資產(chǎn)入賬價值確定的合規(guī)、合法性，查明折舊方法及其運用的合法性。（八）固定資產(chǎn)充分揭示性審查確認(rèn)會計報表對折舊方法、固定資產(chǎn)增減變動、資產(chǎn)租賃抵押等情況做了必要的說明。1.講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問：大家認(rèn)為固定資產(chǎn)審計有哪些審計風(fēng)險呢？針對這些審計風(fēng)險，我們應(yīng)該實施哪些審計程序呢？積極與老師進行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點。講授“固定資產(chǎn)審計”主要內(nèi)容。5二、通過審計達到以下目標(biāo)（一）確定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否健全有效；（二）確定固定資產(chǎn)的實際存在和運行狀況是否良好；（三）審查被審計單位對固定資產(chǎn)的所有權(quán)是否受留置權(quán)等限制；（四）審查固定資產(chǎn)的計價方法是否適當(dāng)；（五）確定固定資產(chǎn)折舊政策和會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并與以前年度保持一致；（六）審查固定資產(chǎn)交易事項會計處理的適當(dāng)性，固定資產(chǎn)及折舊在會計報表上披露的恰當(dāng)性。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：固定資產(chǎn)審計要達到哪些審計目標(biāo)呢？老師及時進行板書，并在最后進行總結(jié)。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點20計劃實施的審計程序（一）獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報表數(shù)核對是否相符。（二）實地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計，應(yīng)適當(dāng)擴大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。（三）檢查本期固定資產(chǎn)的增加，確定該項固定資產(chǎn)是否真實存在，是否被被審計單位所擁有，是否完整、恰當(dāng)?shù)赜涗浽谪攧?wù)報表中。（四）檢查本期固定資產(chǎn)的減少，確定該項固定資產(chǎn)是否真實存在，是否完整、恰當(dāng)?shù)赜涗浽谪攧?wù)報表中。（五）檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（六）檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：固定資產(chǎn)審計要執(zhí)行哪些審計程序呢？老師及時進行板書，并在最后進行總結(jié)。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點10四、任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy），打開“進一步審計工作底稿-實質(zhì)性程序-固定資產(chǎn)循環(huán)”操作頁面：獲取固定資產(chǎn)相關(guān)資料，編制“固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表”；獲取固定資產(chǎn)臺賬，編制“固定資產(chǎn)盤點情況檢查表”；獲取本期增加固定資產(chǎn)支持性文件，編制“固定資產(chǎn)增加檢查表”；按照折舊政策和方法重新計算折舊，編制“折舊計算檢查表”；在上述操作的基礎(chǔ)上編制“固定資產(chǎn)審定表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“固定資產(chǎn)審計”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“固定資產(chǎn)審計”應(yīng)該實施的具體審計程序。10五、業(yè)務(wù)操作通過“資料查看－賬簿”查詢到綿陽有色公司內(nèi)部編制的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬等資料；根據(jù)“資料查看－固定資產(chǎn)卡片”可以計算出各明細(xì)的累計折舊的期初余額、本期增加數(shù)和本期減少數(shù)；該公司固定資產(chǎn)沒有計提減值準(zhǔn)備。隨后，將收集、整理的信息填列在“固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表”。大家可以通過“資料查看－其他資料”功能查詢綿陽有色公司內(nèi)部編制的《固定資產(chǎn)檢查情況》，2023年3月6日，審計人員李麗決定對綿陽有色公司所有固定資產(chǎn)進行實地檢查，并將相應(yīng)的數(shù)據(jù)和結(jié)果填列在“固定資產(chǎn)盤點檢查情況表”中。通過“數(shù)據(jù)分析－憑證查詢”功能，查詢該公司有本年固定資產(chǎn)借方發(fā)生額的業(yè)務(wù)（即本年增加的固定資產(chǎn)）的記賬憑證，其中職工宿舍樓于2022年3月10日竣工，由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，通過檢查在建工程相關(guān)原始憑證將取得的日期、取得方式、原值與本期增加的固定資產(chǎn)記錄進行核對，并將相關(guān)的信息填列在“固定資產(chǎn)增加檢查表”。點擊“資料查看－其他資料”查詢到《固定資產(chǎn)卡片》，從中可知綿陽有色公司采用平均年限法（直線法）進行攤銷。根據(jù)《固定資產(chǎn)卡片》中的取得時間、使用年限、原值和殘值率等資料，計算出累計折舊期初余額，根據(jù)月折舊額確定本期應(yīng)提折舊。將相應(yīng)的數(shù)據(jù)填列在“折舊計算檢查表”。結(jié)合“2022年綿陽有色金屬制造有限公司審計報告”（綿陽有色公司沒有計提減值準(zhǔn)備）以及固定資產(chǎn)卡片等相關(guān)賬簿等資料，填寫“固定資產(chǎn)審定表”。確定綿陽有色公司固定資產(chǎn)、累計折舊以及減值準(zhǔn)備、賬面價值合計的本期審定數(shù)，并與財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比對，進行相關(guān)會計調(diào)整并得出相關(guān)審計結(jié)論。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體程序，講述如何進行固定資產(chǎn)審計以及如何填寫審計工作底稿的相關(guān)內(nèi)容；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“固定資產(chǎn)審計”相應(yīng)工作底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“固定資產(chǎn)審計”的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“固定資產(chǎn)審計”的具體程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了固定資產(chǎn)審計的相關(guān)知識。雖然固定資產(chǎn)審計基本集中于常規(guī)性的程序，但是固定資產(chǎn)的折舊測算、固定資產(chǎn)監(jiān)盤（實地