審計技能實訓(xùn)教程（第二版） 教案 項目七 了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)-實收資本審計

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：1.掌握籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制措施；2.掌握如何針對籌資與投資循環(huán)執(zhí)行穿行測試等程序，確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。【能力目標(biāo)】：能掌握被審計單位籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與其控制措施；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的實訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)和控制措施教學(xué)難點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制措施教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)的內(nèi)部控制；第二節(jié)：籌資與投資循環(huán)相關(guān)測試程序，如何判斷其控制是否有效。技能點(diǎn)：能夠掌握籌資與投資循環(huán)中設(shè)計的業(yè)務(wù)及其內(nèi)部控制目標(biāo)和流程，并完成審計之友平臺綿陽有色案例“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)實操。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣在了解綿陽有色金屬制造有限公司時發(fā)現(xiàn)：該公司籌資與投資政策和程序的修改和執(zhí)行需經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)；由于投資業(yè)務(wù)少、方式簡單，籌資次數(shù)少、均為銀行借款，每次投資均由執(zhí)行董事和總經(jīng)理決定。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。被審計單位經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，有一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職的情況。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容（一）籌資主要指審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、償還本息或發(fā)放股利等活動。在此活動中，要對如下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：1.所有籌資交易都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過管理層批準(zhǔn);2.管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時更新；3.管理層復(fù)核財務(wù)費(fèi)用的計算；4.借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。（二）投資主要指投資交易的發(fā)生、有價證券的收取和保存、投資收益的取得等活動。在此活動中，要對如下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：1.管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定；2.管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理（三）衍生金融工具管理主要包括遠(yuǎn)期合約、期權(quán)和期貨等資產(chǎn)管理等活動。1.講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問：在學(xué)習(xí)了“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的相關(guān)知識點(diǎn)后，你認(rèn)為綿陽有色在籌資與投資循環(huán)中有什么的業(yè)務(wù)？該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)是什么？積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制內(nèi)容。15二、執(zhí)行穿行測試（一）籌資1.借款記錄借款的業(yè)務(wù)控制有：確認(rèn)借款申請表的編號與日期#(日期);借款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徟?、借款合同的編?付款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn);還款日是否與借款合同規(guī)定日一致。2.還款記錄還款的業(yè)務(wù)控制包括則包括：付款憑證編號#(日期)；還款合額、期限等內(nèi)容是否與付款申請表內(nèi)容一致；是否記入短期借款明細(xì)賬借方是否登記借款備查賬；明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致；借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致。（二）投資1.購入與銷售要確認(rèn)股票名稱、交易流水單號碼以及是否登記投資備查賬等。2.記錄投資要確認(rèn)轉(zhuǎn)款憑證編號#(日期)、股票名稱、是否正確記入投資明細(xì)賬以及是否正確確認(rèn)投資收益。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問：針對籌資與投資循環(huán)的穿行測試中，還款這一環(huán)節(jié)的要點(diǎn)是什么？你覺得哪一點(diǎn)最難理解？為什么？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/Default.aspx），打開“風(fēng)險評估工作底稿-了解被審計單位內(nèi)部控制-在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”操作頁面：1.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿;2.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程”工作底稿；3.編制“籌資與投資循環(huán)-評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標(biāo)及控制活動”工作底稿；4.編制“籌資與投資循環(huán)-確定是否得到執(zhí)行（穿行測試）”工作底稿;5.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的審計程序5四、業(yè)務(wù)操作打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計單位籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制，并記錄了解的內(nèi)容。打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程”標(biāo)簽頁，根據(jù)綿陽有色相關(guān)規(guī)章制度、文件規(guī)范等信息了解綿陽有色公司內(nèi)部控制設(shè)計。可通過“資料查看-綿陽有色金屬制造有限公司基本資料”了解到綿陽有色現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序、公司的主要籌資方式等內(nèi)容。并將以上內(nèi)容填列入表中。打開“籌資與投資循環(huán)-評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標(biāo)與控制活動”標(biāo)簽項。以“已記錄的借款均為公司的負(fù)債”控制目標(biāo)為例，根據(jù)相關(guān)資料判斷每年的年初會計主管是否綜合各部門上報的年度資金使用計劃、上一年度實際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；根據(jù)了解的結(jié)果填列在“被審計單們的控制活動”中。并判斷期是否有效，然后進(jìn)行填列。打開“籌資與投資循環(huán)-確定控制是否得到執(zhí)行”工作底稿。記錄穿行測試過程。以籌資預(yù)算為例，選擇預(yù)算編制的期間，根據(jù)相關(guān)資料判斷預(yù)算經(jīng)理是否編制年度籌資預(yù)算、財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核財務(wù)預(yù)算、年度籌資預(yù)算是否經(jīng)由適當(dāng)層次的批準(zhǔn)，年度籌資總額是否控制在預(yù)算內(nèi)，并將判斷結(jié)果填列在表中。打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”，根據(jù)“資料查看-其他資料”查詢到《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表》工作記錄，評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，將得到的結(jié)論填列在該表中。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”審計工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的實操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在了解被審計單位的籌資與投資循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，了解其控制目標(biāo)和控制流程，評價其內(nèi)部控制設(shè)計的有效性。并通過穿行測試判斷其內(nèi)部控制是否得到了執(zhí)行，并綜合判斷被審計單位籌資與投資循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制是否值得信賴。5作業(yè)布置請參考教材本任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色公司案例實訓(xùn)的“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)工作底稿。根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，繪制“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的思維導(dǎo)圖。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測試-籌資與投資循環(huán)教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：1.熟悉籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；2.掌握籌資與投資循環(huán)的控制測試程序?！灸芰δ繕?biāo)】：能針對被審計單位籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，完成“控制測試-籌資與投資循環(huán)”的實訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.通過收集籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)和控制測試程序教學(xué)難點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制測試程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；第二節(jié)：籌資與投資循環(huán)控制測試程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操的相關(guān)工作底稿；能夠通過相關(guān)控制測試程序收集被審計單位籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性5復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導(dǎo)入：在經(jīng)過前期對綿陽有色籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解，福思特審計人員李麗和鄭和氣判斷綿陽有色籌資和投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度是有效的。所以，他們決定使用觀察、檢查、詢問和重新執(zhí)行等審計程序，繼續(xù)對該循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、內(nèi)部控制目標(biāo)（一）籌資活動1.借款確認(rèn)已記錄的借款均為公司的負(fù)債，同時確認(rèn)借款均已記錄并準(zhǔn)確記錄，并且均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄，最后確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。2.還款確認(rèn)已記錄的償還借款均真實發(fā)生，償還借款均已記錄且準(zhǔn)確記錄，并且償還的借款均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。（二）投資活動要求已經(jīng)記錄的投資均為公司的投資，投資交易均已記錄且計價準(zhǔn)確，投資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄，并且投資收益均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。1.講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問：在學(xué)習(xí)了“控制測試-籌資與投資循環(huán)”的相關(guān)知識點(diǎn)和案例實訓(xùn)后，同學(xué)們認(rèn)為哪些環(huán)節(jié)是最可能出現(xiàn)問題的？思考三分鐘后舉手回答，并闡明原因。積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)關(guān)鍵知識點(diǎn)并做好筆記。講授“控制測試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的可能錯報的環(huán)節(jié)。10二、控制測試程序（一）籌資活動1.選取借款申請表或者授信使用申請，檢查是否得到適當(dāng)審批;2.選取借款合同，檢查是否與賬務(wù)記錄一致;3.選取信貸情況表，檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核;4.選取銀行借款利息回單，檢查是否已準(zhǔn)確、及時記錄;5.選取借款備查賬記錄，檢查是否與賬務(wù)記錄一致。（二）投資活動1．選取短期投資付款申請單并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；2．選取交易性金融資產(chǎn)核對表并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；3．選取記賬憑證檢查與支持性文件是否一致；4．選取交易流水單，與記賬記錄核對，檢查是否準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動按照座位劃分，4人一個小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對籌資與投資循環(huán)這一環(huán)節(jié)的控制程序，有什么要點(diǎn)是在測試時需要注意的？3分鐘討論時間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)10三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計工作底稿-控制測試-籌資與投資循環(huán)”操作頁面：編制“籌資與投資循環(huán)-控制測試”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測試程序”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測試過程”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測試匯總表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“控制測試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測試-籌資與投資循環(huán)”的審計程序10四、業(yè)務(wù)操作打開“籌資與投資循環(huán)-控制測試”工作底稿。通過“資料查看-其他資料”找到《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制》工作記錄，確定籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容及需要的審計工作底稿，根據(jù)編制說明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽有色審計項目的具體安排填列基本信息。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測試程序”工作底稿。以“記錄的借款均為公司的負(fù)債”為例，綿陽有色公司會計在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。以此為基礎(chǔ)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行，已經(jīng)執(zhí)行情況的結(jié)論，并將結(jié)論進(jìn)行填列。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測試過程”工作底稿。以綿陽有色公司“與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制”為例，選取編號為“20220222”的借款合同編號和對應(yīng)憑證，摘取相關(guān)信息并填于表中對應(yīng)部分，其他業(yè)務(wù)活動的測試過程同理，最后將具體信息填列在工作底稿中。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測試匯總表”。通過查看《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表》，了解對應(yīng)情況，評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。并匯總記錄對了解籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的形成初步的結(jié)論和測試結(jié)論，將得到的結(jié)論填列在表中。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施具體的控制測試程序，講述如何填寫“控制測試-籌資與投資循環(huán)”審計工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“控制測試-籌資與投資循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測試-籌資與投資循環(huán)”的實操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“控制測試-籌資與投資循環(huán)”的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程的內(nèi)容主要介紹是在擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制后，對籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測試，來判斷內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。此外，結(jié)合審計之友平臺的籌資與投資控制測試案例實訓(xùn)來更好地幫助大家熟悉程序，掌握相關(guān)知識點(diǎn)。最后，再次強(qiáng)調(diào)，若被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行，或者未進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計，那我們就沒有必要進(jìn)行控制測試。5作業(yè)布置請參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”部分的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色公司案例實訓(xùn)的“控制測試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)工作底稿。通過相關(guān)實務(wù)操作，結(jié)合理論知識再次對籌資與投資循環(huán)的控制測試中的重難點(diǎn)進(jìn)行回顧。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題短期借款審計教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：熟悉“短期借款審計”的審計目標(biāo)；掌握“短期借款審計”的實質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：1.熟練掌握短期借款審計的相關(guān)審計程序。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進(jìn)行“短期借款審計”，完成“審計之友”平臺的實訓(xùn)任務(wù)。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：短期借款審計的審計目標(biāo)以及實質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：短期借款審計的實質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：短期借款審計的審計目標(biāo)；第二節(jié)：短期借款審計的實質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操“短期借款審計”工作底稿；能夠為項目組成員判斷被審計單位是否存在重大錯報風(fēng)險提供可靠的審計支持。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣對綿陽有色籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測試后，確定其對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。他們計劃對綿陽有色的短期借款進(jìn)行審計，首先了解該公司的相關(guān)政策：該公司對債權(quán)債務(wù)賬戶按單位或個人設(shè)立明細(xì)賬，及時、詳細(xì)、完整登記每筆往來款項，每年進(jìn)行一次賬齡分析。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款是否均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定記錄的短期借款由被審計單位擁有或者控制（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）確定短期借款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（六）確定短期借款已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財務(wù)報表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報認(rèn)定）。講授知識點(diǎn)，展示PPT；積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“短期借款審計”審計目標(biāo)。5二、實質(zhì)性程序（一）獲取或編制短期借款明細(xì)表：1.復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；2.檢查非記賬本位幣短期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致。（二）檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整：對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔(dān)保的信息。（三）對短期借款進(jìn)行函證。除非有充分證據(jù)表明某一借款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，在審計工作底稿說明理由。1.編制短期借款函證結(jié)果匯總表，檢查回函；2.調(diào)查不符事項，確定是否表明存在錯報；3.如果未回函，實施替代程序；4.如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。5.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：（1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)；（2）評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；（3）實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；（4）如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對審計工作和審計意見的影響。（四）對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息，檢查會計處理是否正確。（五）對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，檢查會計處理是否正確。（六）檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計單位，其價值和實際情況是否與契約中的規(guī)定相一致。（七）根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算和會計處理是否正確。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：大家知道什么是短期借款嗎？與短期借款相關(guān)的會計科目都有哪些？并思考如何對短期借款進(jìn)行審計。分組討論3分鐘后依次派代表回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)20三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計工作底稿-實質(zhì)性程序-籌資與循環(huán)-短期借款”操作頁面：編制“利息分配情況檢查表”工作底稿；編制“短期借款明細(xì)表”工作底稿；編制“短期借款檢查情況表”工作底稿；編制“銀行詢證函”；編制“短期借款審定表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“短期借款審計”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“短期借款審計”應(yīng)該實施的審計程序。10四、業(yè)務(wù)操作打開“利息分配情況檢查表”，通過“資料查看—其他資料—短期借款明細(xì)”查看綿陽有色短期借款明細(xì)資料，并通過“資料查看—賬簿”查詢綿陽有色財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其短期借款的利息計算是否正確，核對是否一致。最后將所了解的內(nèi)容填入表內(nèi)。打開“短期借款明細(xì)賬”，通過查看綿陽有色相關(guān)借款合同得到相應(yīng)的信息，并將其記錄到工作底稿中。打開“短期借款檢查情況表”，通過“資料查看——賬簿”查詢綿陽有色短期借款賬簿，查詢該公司2022年年度短期借款業(yè)務(wù)。接著對具體的業(yè)務(wù)描述以及相關(guān)的憑證、發(fā)票進(jìn)行審核，并記錄其是否齊全、正確，然后將結(jié)果記錄在表內(nèi)。打開“短期借款審定表”，通過“資料查看—其他資料—短期借款明細(xì)”找到無法通過函證證實情況是否屬實的款項，采取相應(yīng)的替代測試，來確定本期短期借款相應(yīng)的審定數(shù)，并將其填在短期借款審定表及相關(guān)的工作底稿當(dāng)中。同時與綿陽有色公司的資產(chǎn)負(fù)債表相對比，得出被審計單位的短期借款是否真實，準(zhǔn)確的審計結(jié)論。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體程序，講述如何填寫“短期借款審計”的工作底稿；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“短期借款審計”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“短期借款審計”的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“短期借款審計”的具體程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程主要介紹了短期借款的實質(zhì)性程序。其中包括短期借款審計目標(biāo)與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系，以及相關(guān)審計程序的講解。其中，對于短期借款是否需要函證、能否函證以及函證結(jié)果是否可信等問題需要重點(diǎn)掌握。大家可以結(jié)合課堂小案例以及“審計之友”當(dāng)中的案例操作等實務(wù)問題，更好地掌握短期借款的實質(zhì)性程序。5作業(yè)布置請參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓(xùn)的“短期借款審計”相關(guān)工作底稿。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題實收資本審計教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：掌握“實收資本審計”的審計目標(biāo)；掌握“實收資本審計”的實質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進(jìn)行“實收資本審計”，完成“審計之友”平臺的實訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：實收資本審計的審計目標(biāo)以及實質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：實收資本審計的實質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：實收資本審計的審計目標(biāo)；第二節(jié)：實收資本審計的實質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操關(guān)于“實收資本審計”的工作底稿；能夠為項目組成員完成實收資本審計提供可靠的審計支持。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性5復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導(dǎo)入：實收資本作為資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益列項的第一個科目，對整個企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義和作用，它的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的重要依據(jù)。福思特的審計人員李麗和鄭和氣對綿陽有色的實收資本進(jìn)行審計，他們首先從資本的籌集入手，確認(rèn)注冊資本的籌集是否符合國家規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，出資協(xié)議是否齊全等，來審查實收資本籌集、核算的合法性。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實收資本是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的實收資本是否均已記錄且其增減變動符合法律法規(guī)和合同章程的規(guī)定（完整性認(rèn)定）；（三）確定實收資本是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（四）確定實收資本已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財務(wù)報表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報認(rèn)定）。講授知識點(diǎn)，展示PPT；積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“實收資本審計”的審計目標(biāo)。10二、實收資本實質(zhì)性程序（一）對于股本的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)通過“股本”賬戶進(jìn)行，其程序一般包括：1.審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議紀(jì)要。2.檢查股東是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。3.索取或自行編制股本明細(xì)表。4.檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動。5.檢查發(fā)行在外的股票。6.檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。（二）可選擇的審計程序1.獲取并閱讀與實收資本變動有關(guān)的股東(大)會決議、董事會會議紀(jì)要、合同協(xié)議、公司章程及應(yīng)用執(zhí)照、驗資報告等法律性文件，判斷實收資本是否存在或應(yīng)當(dāng)存在，并更新永久性檔案。2.復(fù)核并核對明細(xì)表數(shù)、總賬數(shù)和報表數(shù)是否相符；若以非記賬本位幣出資的，