納稅申報(bào)與會計(jì)處理第三版課件任務(wù)3.1消費(fèi)稅認(rèn)知

項(xiàng)目三消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)一消費(fèi)稅認(rèn)知友情提示請關(guān)閉手機(jī)本次課目標(biāo)1、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人2、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人3、消費(fèi)稅征稅范圍4、消費(fèi)稅稅目稅率表5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)課堂筆記的內(nèi)容一、消費(fèi)稅含義消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人，就其銷售額或銷售量征收的一種稅。是價(jià)內(nèi)稅。

請思考：1、征稅環(huán)節(jié)？2、課稅對象？3、計(jì)稅依據(jù)？4、性質(zhì)？二、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位、個(gè)人。增值稅納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位、個(gè)人。請思考：二者的聯(lián)系與區(qū)別所在？【特殊規(guī)定】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的納稅人，為在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人。請思考：金銀首飾生產(chǎn)廠商銷售金銀首飾需要交納消費(fèi)稅嗎？不需要即學(xué)即思下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（

）。A.在中國境內(nèi)零售高檔化妝品

B.在中國境內(nèi)委托加工高檔化妝品C.出口國內(nèi)生產(chǎn)的高檔化妝品

D.將委托加工收回的高檔化妝品在國內(nèi)銷售B即學(xué)即思根據(jù)我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說法正確的是（

）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅

B.消費(fèi)稅選擇部分生活用品課稅C.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)只根據(jù)銷售額

D.消費(fèi)稅是價(jià)外稅A請思考稅法規(guī)定：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人之一是“委托加工”應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人；在委托加工業(yè)務(wù)中，是委托方將加工費(fèi)支付給受托方的；在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，誰到稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)？——屬人屬地原則。消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，屬于繳納消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。某煙廠委托大華加工廠加工一批煙絲（應(yīng)稅消費(fèi)品）。請思考：以上誰應(yīng)該是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人？誰去繳納消費(fèi)稅？煙廠三、消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人我國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：對委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳。具體有：（一）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方于委托方提貨時(shí)代扣代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外）；（二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，由自產(chǎn)自用單位和個(gè)人在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。即學(xué)即思納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（

）。A.由受托方代收代繳

B.由委托方在受托方所在地繳納C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納C溫馨提示1、消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，有選擇的再收消費(fèi)稅；2、凡是繳納消費(fèi)稅的貨物，均需繳納增值稅?！x擇了哪些“貨物”？三、消費(fèi)稅征稅范圍（重點(diǎn)）應(yīng)稅消費(fèi)品，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對某些需要調(diào)節(jié)的消費(fèi)品再征收消費(fèi)稅。范圍如下第一類：對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如：煙、酒、鞭炮焰火、涂料、電池注：不包括體育比賽用的發(fā)令槍。調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅征稅范圍（重點(diǎn)）第二類：奢侈品和非生活必需品。如：貴重首飾、珠寶玉石、高檔化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表（每只不含稅售價(jià)10000元及以上）注：不包括日用洗發(fā)護(hù)發(fā)用品。不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等。消費(fèi)稅征稅范圍（重點(diǎn)）第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品。如：小汽車、摩托車、游艇注：不包括電動汽車及太陽能汽車；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅。沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅征稅范圍（重點(diǎn)）第四類：不可再生和代替的產(chǎn)品。如：成品油。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。第五類：木材類資源。如：木制一次性筷子、實(shí)木地板請思考下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（)A.焰火B(yǎng).香皂

C.汽車輪胎D.自行車輪胎答案：A實(shí)訓(xùn)凡繳納消費(fèi)稅的納稅人在繳納增值稅時(shí)，使用的稅率或征收率可能是（）A、16%B、10%C、6%D、3%答案：AD請思考鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征收增值稅。這種說法正確嗎？不正確。消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上有選擇的選出15類貨物征收消費(fèi)稅。四、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)【一般規(guī)定】1、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)；2、委托加工環(huán)節(jié)；3、進(jìn)口環(huán)節(jié)。四、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)【特殊規(guī)定】1、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收；（不包括珠寶玉石）2、卷煙“增加”了批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（11%+0.005元/支）3、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。實(shí)訓(xùn)納稅人進(jìn)口金銀首飾，其消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（

）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)答案：C實(shí)訓(xùn)鉆石消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（

）A.打磨出廠環(huán)節(jié)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.委托加工提貨環(huán)節(jié)

D.零售環(huán)節(jié)答案：D實(shí)訓(xùn)下列屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貨物是（

）。A.珠寶玉石B.金銀首飾

C.鉆石飾品D.鉆石答案：BCD實(shí)訓(xùn)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（

）A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)答案：ABCD實(shí)訓(xùn)根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（

）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)AD課堂小結(jié)1、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人；2、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人；3、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)；4、消費(fèi)稅征稅范圍?！阒嗌伲课?、消費(fèi)稅的稅率稅率按照表現(xiàn)形式分為比例稅率+定額稅率（卷煙、白酒）比例稅率（雪茄煙、煙絲等）定額稅率（啤酒、黃酒、成品油）請動手實(shí)訓(xùn)看書上的稅目稅率表，請標(biāo)注出：啤酒、黃酒、成品油的稅率名稱除啤酒、黃酒、成品油以外的消費(fèi)品定額稅率比例稅率自己動手試訓(xùn)看稅目稅率表，看后明確：1、稅目有多少個(gè)？2、稅率有幾種？3、卷煙和白酒的稅率？4、啤酒、黃酒、成品油的稅率？152比例+定額定額消費(fèi)稅稅目稅率表請自制消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率稅率名稱計(jì)稅依據(jù)高檔化妝品15%比例稅率銷售額汽油1.52元/升定額稅率銷售量白酒20%0.50元/斤比例+定額銷售額銷售量溫馨提示：關(guān)于稅率納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。六、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠1.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的自產(chǎn)石腦油、燃料油免稅2.節(jié)能環(huán)保涂料免稅3.節(jié)能環(huán)保電池免稅4.生產(chǎn)成品油過程中消耗的自產(chǎn)成品油部分免稅5.以廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免稅實(shí)訓(xùn)根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有（

）。A.對進(jìn)口的石腦油征收消費(fèi)稅

B.對用作乙烯原料的國產(chǎn)石腦油免征消費(fèi)稅C.對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費(fèi)稅

D.對農(nóng)用車征收消費(fèi)稅答案：AB實(shí)訓(xùn)根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A.電動汽車

B.用廂式貨車改裝的大貨車C.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)客車D.車身12米并且有25座的大客車C綜合實(shí)訓(xùn)下列情況中，不征收消費(fèi)稅的有：A、用于廣告宣傳的樣品白酒

B、用于本企業(yè)招待的卷煙C、自其他企業(yè)委托加工收回后直接銷售的糧食白酒

D、抵償債務(wù)的小汽車C綜合實(shí)訓(xùn)消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其（

）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A、銷售額B、所得額

C、生產(chǎn)額D、銷售數(shù)量AD知識梳理1、應(yīng)稅消費(fèi)品：15個(gè)稅目2、稅率：比例稅率、定額稅率3、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。特殊的：金銀首飾（不包括珠寶玉石）在零售環(huán)節(jié)；卷煙多“批發(fā)環(huán)節(jié)”；超豪華小汽車在零售加征。實(shí)訓(xùn)某生產(chǎn)廠委托某加工廠加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，在這項(xiàng)應(yīng)稅行為中消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)是（）。

A、生產(chǎn)廠B、加工廠

C、生產(chǎn)廠和加工廠D、最后的消費(fèi)者

A實(shí)訓(xùn)下列消費(fèi)品不屬于消費(fèi)稅的征收對象的是（）。

A、小汽車B、香煙

C、原油D、汽車輪胎

CD實(shí)訓(xùn)下列消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征收對象的是（）。A、金、銀首飾

B、香煙

C、原油

D、用小轎車底盤改制的貨車AB實(shí)訓(xùn)在下面的各種情形中需要繳納消費(fèi)稅的有（）。

A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品但未銷售

B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品但未銷售

C、零售環(huán)節(jié)