《納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)（第三版）》參考答案項(xiàng)目5企業(yè)所得稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題答案

項(xiàng)目6.企業(yè)所得稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理任務(wù)6.1企業(yè)所得稅認(rèn)知P165即學(xué)即思他們屬于居民企業(yè)還是非居民企業(yè)？A注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國(guó)（居民企業(yè)）B注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國(guó)（居民企業(yè)）Ｃ作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)；（居民企業(yè)）Ｄ依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；（居民企業(yè)）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所包括（

）。A管理機(jī)構(gòu)

B營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

C

辦事機(jī)構(gòu)

D營(yíng)業(yè)代理人參考答案：ABC任務(wù)6.2企業(yè)所得稅的計(jì)算P169即學(xué)即思1.某企業(yè)2014年度全年應(yīng)納稅所得額2300萬(wàn)元，所得稅率為25%。2015年第一季度因產(chǎn)品沒(méi)有完工，只是預(yù)收部分貨款，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，該企業(yè)如何計(jì)算繳納所得稅？解析：該企業(yè)有預(yù)收的貨款但沒(méi)有核算收益，按規(guī)定符合“按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳所得稅”的條件，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)交所得稅：第一季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅=×25%=143.75(萬(wàn)元)2.某企業(yè)所得稅按季據(jù)實(shí)預(yù)繳，一、二季度累計(jì)預(yù)繳所得稅50萬(wàn)元，2014年9月30日“本年利潤(rùn)”賬戶余額240萬(wàn)元，所得稅率為25%。試計(jì)算該企業(yè)第三季度應(yīng)交所得稅。解析：第三季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅=240×25%－50=10(萬(wàn)元)3.某小型微利企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為60000元，全年已預(yù)繳所得稅8200元，試計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)或退所得稅額。解析：全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×稅率－減免所得稅額＝60000×25%－60000×（25%－20%）＝12000（元）本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額＝實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅額＝12000－8200＝3800（元）P170即學(xué)即思下列項(xiàng)目匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？1．某企業(yè)將成本為20000元的自產(chǎn)商品當(dāng)作福利發(fā)放給職工，同類(lèi)商品的售價(jià)為26000元，會(huì)計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：庫(kù)存商品200002.某企業(yè)分別進(jìn)行了國(guó)債和交易性金融資產(chǎn)—股票的投資，并分別取得國(guó)債利息收入15000元和股票投資收益30000元。3.某企業(yè)分期收款銷(xiāo)售商品，成本價(jià)600000元，銷(xiāo)售價(jià)800000元，增值稅136000元，按合同約定本期應(yīng)收一半的款項(xiàng)，實(shí)際收到四分之一，企業(yè)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記錄收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品150000解析：1．按稅法規(guī)定，將自產(chǎn)商品用于職工福利應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)按同類(lèi)商品的售價(jià)26000調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時(shí)按成本價(jià)20000元作為成本調(diào)減應(yīng)納稅所得額。2．稅法規(guī)定國(guó)債利息，居民企業(yè)之間的、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，但交易性金融資產(chǎn)的利得應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)將國(guó)債利息收入15000元作為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。3．企業(yè)分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)按合同約定的時(shí)間作為銷(xiāo)售入賬時(shí)間，所以企業(yè)應(yīng)按售價(jià)的50%即400000元作為銷(xiāo)售收入入賬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400000-200000=200000元，同時(shí)按少記的成本調(diào)減應(yīng)納稅所得額300000-150000=150000元。P172即學(xué)即思如果實(shí)際支出200萬(wàn)元,該如何扣除?解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)按照不超過(guò)工資薪金總額的14%據(jù)實(shí)扣除。全年計(jì)提了214.2萬(wàn)元，實(shí)際支出200萬(wàn)元，應(yīng)按200萬(wàn)元扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額14.2萬(wàn)元。P173即學(xué)即思某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為450萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有以下項(xiàng)目：1.全年度實(shí)際發(fā)生職工薪酬300萬(wàn)元，經(jīng)核定為合理的薪酬支出，全年度提取職工福利費(fèi)42萬(wàn)元，實(shí)際支出34萬(wàn)元；上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)2.1萬(wàn)元，本年度提取職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元，實(shí)際開(kāi)支6.8萬(wàn)元；2.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元，3.通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)捐款60萬(wàn)元，直接向企業(yè)駐地農(nóng)村捐款10萬(wàn)元；解析：1.職工福利費(fèi)按工資總額的14%提出數(shù)為42萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)為34萬(wàn)元，允許扣除34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增8萬(wàn)元；2.職工教育經(jīng)費(fèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)合計(jì)為8.9萬(wàn)元，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)7.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增1.4萬(wàn)元，未扣除的1.4萬(wàn)元，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除；3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)×60%=7.2萬(wàn)元，小于銷(xiāo)售額3000萬(wàn)×5‰=15萬(wàn)元，另外的40%即4.8萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；4.通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)捐款60萬(wàn)元，大于利潤(rùn)總額450萬(wàn)×12%=54萬(wàn)元，超過(guò)部分不得扣除，直接捐贈(zèng)不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16萬(wàn)元。年終匯算清繳應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)為30.2萬(wàn)元。 P176即學(xué)即思某公司2014年12月20日交付使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為5年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法計(jì)提了折舊。稅法規(guī)定應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊額，折舊年限不低于5年。解析：2014年度會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊額=600×40%=240(萬(wàn)元)稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊額=600×（1-5%）×20%=114(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=240-114=126(萬(wàn)元)某企業(yè)2008年虧損50萬(wàn)元，2009年虧損10萬(wàn)元，2010年盈利15萬(wàn)元,2011年盈利20萬(wàn)元，2012年盈利6萬(wàn)元，2013年盈利8萬(wàn)元，2014年盈利15萬(wàn)元。試分析該企業(yè)各年度稅前彌補(bǔ)虧損情況。解析：（1）2008年虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅，其虧損額可以在以后的2005年至2009年連續(xù)五個(gè)年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；（2）2009年虧損10萬(wàn)元，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅，其虧損額可以在以后的2006年至2010年連續(xù)五個(gè)年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；（3）2010至2013年累計(jì)盈利49萬(wàn)元，用來(lái)彌補(bǔ)2004年的虧損，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅。2004年的虧損尚有1萬(wàn)元未能彌補(bǔ)，并且不得在以后年度用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；（4）2014年盈利15萬(wàn)元，可以用來(lái)彌補(bǔ)2009年的虧損10萬(wàn)元，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。 P177即學(xué)即思某企業(yè)因賬簿記錄不完整，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為按核定征收辦法征收所得稅。2010年度銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元，核定的應(yīng)稅所得率為8%，所得稅率25%，年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅5.2萬(wàn)元，試計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。解析：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝240×8%＝19.6（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝19.6×25%＝4.9（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅＝4.9-5.2＝0.3（萬(wàn)元）P177實(shí)務(wù)操作計(jì)算【案例引導(dǎo)】中原公司2014年第四季度應(yīng)預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額本季度預(yù)繳所得稅額＝利潤(rùn)累計(jì)數(shù)×稅率－減免所得稅額-已累計(jì)預(yù)繳的所得稅額=878000×25%-163055=56445（元）本年累計(jì)預(yù)繳所得稅額=163055＋56445=219500（元）匯算【案例引導(dǎo)】中原公司2014年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得額納稅調(diào)整項(xiàng)目包括：（1）殘疾人員工資：

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按支付工資的100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額35000元，薪金支出1200000元為合理支出，不作調(diào)整。（2）借款利息：

向其他企業(yè)借入周轉(zhuǎn)金，應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)借款利率計(jì)算，

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200000×（10%-6%）/2=4000（元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出500000元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

59860000×5‰=299300（元）

500000×60%=300000（元）>299300（元）

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=500000-299300=200700（元）（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按照不超過(guò)工資薪金總額2%和14%計(jì)算扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際撥繳28000元，準(zhǔn)予扣除1200000×2%=24000（元），應(yīng)調(diào)增4000元；

職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生168000元，準(zhǔn)予扣除：1200000×14%=168000元，不需要調(diào)整；

準(zhǔn)予扣除教育經(jīng)費(fèi)限額：1200000×2.5%=30000元，本年度實(shí)際發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)60100元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：60100－30000=30100元，加上上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的教育經(jīng)費(fèi)22100元累計(jì)52200元，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度稅前扣除。（5）固定資產(chǎn)折舊：

稅法規(guī)定電子設(shè)備折舊年限不低于3年，按3年計(jì)提折舊額為：

60000×（1-3%）÷（3×2）=9700（元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14550-9700=4850（元）（6）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

本年度支付廣告費(fèi)2450200元，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)59860000×15%=8979000（元），不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（7）國(guó)債利息收入：

本期國(guó)債利息收入12000元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；（8）稅收滯納金：

稅收滯納金1200元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)支出：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為：105600-1200=104400，準(zhǔn)予扣除：878000×12%=105360（元），無(wú)需調(diào)整；（10）調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4000＋200700＋4000＋30100＋4850＋1200=244850（元）

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=35000＋12000=47000（元）

彌補(bǔ)以前年度虧損

2008年未彌補(bǔ)虧損=195500-43000=152500元，應(yīng)在稅前彌補(bǔ)。（11）全年應(yīng)納稅所得額：

=878000＋244850-47000-152500=923350（元）（12）全年應(yīng)納所得稅額=923350×25%=230837.50（元）（13）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=230837.50-219500=11337.50（元） P177想一想做一做南京天信機(jī)械制造有限公司，稅務(wù)登記號(hào)：320100190890322，法人代表：張良，注冊(cè)地址：南京朝陽(yáng)區(qū)中柑路3號(hào)，開(kāi)戶銀行：中國(guó)工商銀行朝陽(yáng)支行：賬號(hào)：32010020302330012，登記注冊(cè)類(lèi)型：有限責(zé)任公司。2009年第四季度利潤(rùn)表資料如下(表6.2-10)：(二)全年購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入3.8萬(wàn)元，工資薪金總額60萬(wàn)元為合理的開(kāi)支，職工福利費(fèi)8.8萬(wàn)元(實(shí)際開(kāi)支6.8萬(wàn)元)，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育費(fèi)用0.5萬(wàn)元，本年度提取1.2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元(實(shí)際撥繳0.85萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.5萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，2008年度未彌補(bǔ)虧損3.28元。企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率減按15%征收，至三季度末累計(jì)預(yù)繳所得稅13.30萬(wàn)元。表5.2-10利潤(rùn)表編制單位:南京天信機(jī)械制造有限公司2013年第4季度單位:元項(xiàng)目本期金額累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入1020420.003864000.00減:營(yíng)業(yè)成本342800.001294600.00營(yíng)業(yè)稅金及附加13900.0053500.00銷(xiāo)售費(fèi)用256000.001016800.00管理費(fèi)用82380.00371520.00財(cái)務(wù)費(fèi)用23000.0065400.00資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0.000.00加:公允價(jià)值變動(dòng)(損失以“-”填列)0.000.00投資收益(損失以“-”填列)0.000.00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(損失以“-”填列)302340.001062180.00加:營(yíng)業(yè)外收入237800.00減:營(yíng)業(yè)外支出21200.00130000.00三、利潤(rùn)總額(損失以“-”填列)281140.001169980.00減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(損失以“-”填列)五、每股收益:要求:(1)2013年12月31日,計(jì)算第四季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅額。(2)2014年5月31日前,計(jì)算2013年度應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額。參考答案：1.第四季度預(yù)繳所得稅額＝利潤(rùn)累計(jì)數(shù)×稅率－已累計(jì)預(yù)繳的所得稅額=1169980.00×15%-133000.00=42497.00（元）2.本年累計(jì)預(yù)繳所得稅額=133000＋42497.00=175497（元）3.計(jì)算2013年度應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額納稅調(diào)整項(xiàng)目包括：(1)國(guó)債利息收入38000元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額2%、14%和2.5%計(jì)算據(jù)實(shí)扣除。該年度職工福利費(fèi)88000元，實(shí)際支出68000元（小于按14%計(jì)算的84000元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除600000×2.5%=15000元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的教育經(jīng)費(fèi)5000元，本年度實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)調(diào)增20000-15000=5000元，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除10000元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除600000×2%=12000元，本年度發(fā)生10000元，實(shí)際撥繳8500元，應(yīng)調(diào)增1500元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出25000元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3864000×5‰=19320（元）2500015000（元）小于19320元調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=25000×40%=10000（元）（4）稅收滯納金30000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）彌補(bǔ)以前年度虧損32800元。全年應(yīng)納稅所得額=1169980-38000+20000+5000+1500+10000+30000-32800=1165680（元）全年應(yīng)納所得稅額=1165680×15%=174852（元）應(yīng)補(bǔ)繳(退)所得稅額=174852-175497=-645（元）負(fù)數(shù)為應(yīng)退。

任務(wù)5.3企業(yè)所得稅納稅申報(bào)P193實(shí)務(wù)操作（參考答案）（1）填報(bào)【案例引導(dǎo)】中原公司2014年第四季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(見(jiàn)表5.3-2)；（2）填報(bào)【案例引導(dǎo)】中原公司2014年度納稅申報(bào)表。填報(bào)情況見(jiàn)表5.3-6至表6.3-113答案：(1)填報(bào)【引導(dǎo)案例5.1】中原公司2014年第四季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(見(jiàn)表5.3-2)。表5.3-2中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))稅款所屬期間：2014年1月1日至12月31日納稅人識(shí)別號(hào)：320300761002457納稅人名稱:中原有限公司金額單位:人民幣元(列至角分)行次項(xiàng)目本期金額累計(jì)金額1一、據(jù)實(shí)預(yù)繳2營(yíng)業(yè)收入12,489,000.0059,860,000.003營(yíng)業(yè)成本10,623,000.0052,589,000.004利潤(rùn)總額225,780.00878,000.005稅率(25%)25%25%6應(yīng)納所得稅額（4行×5行）56,445.00219,500.007減免所得稅額8實(shí)際已繳所得稅額——163,055.009應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（6行-7行-8行）——56,445.0010二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳11上一納稅年度應(yīng)納稅所得額——12本季應(yīng)納稅所得額（11行÷12或11行÷4）13稅率(25%)————14本季應(yīng)納所得稅額（12行×13行）15三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳16本季確定預(yù)繳的所得稅額17總分機(jī)構(gòu)納稅人18總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~（9行或14行或16行×25%）19中央財(cái)政集中分配的所得稅額（9行或14行或16行×25%）20分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~(9行或14行或16行×50%）21分支機(jī)構(gòu)分配比例22分配的所得稅額（20行×21行）謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章：會(huì)計(jì)主管：經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：填表日期：2015年1月10日代理申報(bào)日期：年月日受理日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制(2)填報(bào)【引導(dǎo)案例5.1】中原公司2014年度納稅申報(bào)表。填報(bào)情況見(jiàn)表5.3-6至表5.3-13。1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（Ａ類(lèi)）見(jiàn)表5.3-6 表5.3-6中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)A100000)稅款所屬時(shí)期:2014年1月1日至2014年12月31日金額單位:元(列至角分)納稅人名稱:中原公司納稅人識(shí)別號(hào):320300761002457行次類(lèi)別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)59860000.002減:營(yíng)業(yè)成本(填寫(xiě)A102010\102020\103000)52589000.003營(yíng)業(yè)稅金及附加156240.004銷(xiāo)售費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)3380000.005管理費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)1571520.006財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)1289000.007資產(chǎn)減值損失8加:公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益56120.0010二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)930360.0011加:營(yíng)業(yè)外收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)53000.0012減:營(yíng)業(yè)外支出(填寫(xiě)A102010\102020\103000)105600.0013三、利潤(rùn)總額(10+11-12)878000.0014應(yīng)納稅所得額計(jì)算減:境外所得(填寫(xiě)A108010)15加:納稅調(diào)整增加額(填寫(xiě)A105000)244850.0016減:納稅調(diào)整減少額(填寫(xiě)A105000)17減:免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除(填寫(xiě)A107010)47000.0018加:境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損(填寫(xiě)A108000)19四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)1075850.0020減:所得減免(填寫(xiě)A107020)21減:抵扣應(yīng)納稅所得額(填寫(xiě)A107030)22減:彌補(bǔ)以前年度虧損(填寫(xiě)A106000)152500.0023五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)923350.0024應(yīng)納稅額計(jì)算稅率(25%)25%25六、應(yīng)納所得稅額(23×24)230837.5026減:減免所得稅額(填寫(xiě)A107040)27減:抵免所得稅額(填寫(xiě)A107050)28七、應(yīng)納稅額(25-26-27)230837.5029加:境外所得應(yīng)納所得稅額(填寫(xiě)A108000)30減:境外所得抵免所得稅額(填寫(xiě)A108000)31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)230837.5032減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額219500.0033九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)11337.5034其中:總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(填寫(xiě)A109000)35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(填寫(xiě)A109000)36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(填寫(xiě)A109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額納稅人公章:代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章:經(jīng)辦人:經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼:受理人:申報(bào)日期:2015年4月6日代理申報(bào)日期:年月日受理日期:年月日2.一般企業(yè)收入明細(xì)表(表5.3-7)表5.3-7一般企業(yè)收入明細(xì)表A101010行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入(2+9)598600002(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(3+5+6+7+8)5986000031.銷(xiāo)售商品收入598600004其中:非貨幣性資產(chǎn)交換收入52.提供勞務(wù)收入63.建造合同收入74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入85.其他9(二)其他業(yè)務(wù)收入(10+12+13+14+15)101.銷(xiāo)售材料收入11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換收入122.出租固定資產(chǎn)收入133.出租無(wú)形資產(chǎn)收入144.出租包裝物和商品收入155.其他16二、營(yíng)業(yè)外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)5300017(一)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得2300018(二)非貨幣性資產(chǎn)交換利得19(三)債務(wù)重組利得20(四)政府補(bǔ)助利得21(五)盤(pán)盈利得22(六)捐贈(zèng)利得3000023(七)罰沒(méi)利得24(八)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)25(九)匯兌收益26(十)其他3.成本費(fèi)用明細(xì)表分為一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102010[見(jiàn)表5.3-8(1)]和期間費(fèi)用明細(xì)表A104000[見(jiàn)表5.3-8(2)]表5.3-8(1)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102010行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)成本(2+9)525890002(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(3+5+6+7+8)5258900031.銷(xiāo)售商品成本525890004其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本52.提供勞務(wù)成本63.建造合同成本74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本85.其他9(二)其他業(yè)務(wù)成本(10+12+13+14+15)101.材料銷(xiāo)售成本11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本122.出租固定資產(chǎn)成本133.出租無(wú)形資產(chǎn)成本144.包裝物出租成本155.其他16二、營(yíng)業(yè)外支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)10560017(一)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失18(二)非貨幣性資產(chǎn)交換損失19(三)債務(wù)重組損失20(四)非常損失21(五)捐贈(zèng)支出10440022(六)贊助支出23(七)罰沒(méi)支出120024(八)壞賬損失25(九)無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失26(十)其他表5.3-8(2)期間費(fèi)用明細(xì)表A104000行次項(xiàng)目銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1351一、職工薪酬*2二、勞務(wù)費(fèi)*3三、咨詢顧問(wèn)費(fèi)*4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)*6六、傭金和手續(xù)費(fèi)續(xù)表行次項(xiàng)目銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1357七、資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)*8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤(pán)虧及毀損損失*9九、辦公費(fèi)*10十、董事會(huì)費(fèi)*11十一、租賃費(fèi)*12十二、訴訟費(fèi)*13十三、差旅費(fèi)*14十四、保險(xiǎn)費(fèi)*15十五、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)*16十六、修理費(fèi)*17十七、包裝費(fèi)*18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)*19十九、研究費(fèi)用*20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)*21二十一、利息收支**22二十二、匯兌差額**23二十三、現(xiàn)金折扣**24二十四、其他25合計(jì)(1+2+3+…24)3380000157152012890004.納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(見(jiàn)表5.3-9)表5.3-9納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2(一)視同銷(xiāo)售收入(填寫(xiě)A105010)**3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫(xiě)A105020)4(三)投資收益(填寫(xiě)A105030)5(四)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***6(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整***7(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8(七)不征稅收入**續(xù)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12349其中:專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金(填寫(xiě)A105040)**10(八)銷(xiāo)售折扣、折讓和退回11(九)其他12二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)**13(一)視同銷(xiāo)售成本(填寫(xiě)A105010)**14(二)職工薪酬(填寫(xiě)A105050)145210014180003410015(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出500000299300200700*16(四)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(填寫(xiě)A105060)**17(五)捐贈(zèng)支出(填寫(xiě)A105070)*18(六)利息支出100006000400019(七)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失**20(八)稅收滯納金、加收利息1200*1200*21(九)贊助支出**22(十)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用23(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用***25其中:專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用(填寫(xiě)A105040)***26(十三)跨期扣除項(xiàng)目27(十四)與取得收入無(wú)關(guān)的支出**28(十五)境外所得分?jǐn)偟墓餐С?*29(十六)其他30三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(31+32+33+34)**31(一)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)(填寫(xiě)A105080)145509700485032(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金*33(三)資產(chǎn)損失(填寫(xiě)A105090)34(四)其他35四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目(36+37+38+39+40)**續(xù)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123436(一)企業(yè)重組(填寫(xiě)A105100)37(二)政策性搬遷(填寫(xiě)A105110)**38(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金(填寫(xiě)A105120)39(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫(xiě)A105010)*40(五)其他**41五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**42六、其他**43合計(jì)(1+12+30+35+41+42)**244850注:1.標(biāo)有“*”的行次為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列,標(biāo)有“#”的行次為除執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)填列。2.沒(méi)有標(biāo)注的行次,無(wú)論執(zhí)行何種會(huì)計(jì)核算辦法,有差異就填報(bào)相應(yīng)行次,填“*”號(hào)不可填列。3.有二級(jí)附表的項(xiàng)目只填調(diào)增、調(diào)減金額,賬載金額、稅收金額不再填寫(xiě)。5.職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表(見(jiàn)表5.3-10)表5.3-10職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105050行次項(xiàng)目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345(1-4)6(1+3-4)1一、工資薪金支出1200000**1200000*2其中:股權(quán)激勵(lì)***3二、職工福利費(fèi)支出168000*168000*4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出60100*3000030100301005其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用**7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出24000*200004000*8五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款***9六、住房公積金***10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)**11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)**12九、其他*13合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12)1452100*141800034100301006.職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表(見(jiàn)表5.3-11)表5.3-11免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010行次項(xiàng)目金額1一、免稅收入(2+3+4+5)120002(一)國(guó)債利息收入120003(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(填寫(xiě)A107011)4(三)符合條件的非營(yíng)利組織的收入5(四)其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠(6+7+8+9+10+11+12+13+14)61.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入72.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入83.證券投資基金投資者獲得的分配收入94.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入105.取得的地方政府債券利息所得或收入116.受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入127.中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入138.中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入149.其他15二、減計(jì)收入(16+17)16(一)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入(填寫(xiě)A107012)17(二)其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠(18+19+20)181.金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入(填寫(xiě)A107013)192.取得的中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入203.其他21三、加計(jì)扣除(22+23+26)3500022(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(填寫(xiě)A107014)23(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除(24+25)35000241.支付殘疾人員工資加計(jì)扣除35000252.國(guó)家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除26(三)其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠27合計(jì)(1+15+21)470007.稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(見(jiàn)表5.3-12)表5.3-12稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000填報(bào)時(shí)間:2015年04月06日金額單位:元(列至角分)納稅人名稱(簽章):納稅人代碼:行次項(xiàng)目年度虧損或盈利額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額合計(jì)在虧損年度以后已彌補(bǔ)過(guò)的虧損額本年度可彌補(bǔ)的虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額第二年第三年第四年第五年合計(jì)1234(2+3)5(≥0)6(≥0)7(≥0)8(≥0)9(9=5+6+7+8;當(dāng)對(duì)應(yīng)的第4列各欄>0時(shí),本欄填0)10(本列6行=本列1行+2行+3行+4行+5行≤4列6行)11(第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值-9-10≥0;本列7行=本列2行+3行+4行+5行+6行)1第一年2009*2第二年2010*3第三年2011**4第四年2012-195500-195500***43000430001525005第五年20134300043000****6本年201410758501075850*****1525007可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)法定代表人(簽章):經(jīng)辦人(簽章):8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表(見(jiàn)表5.3-13)表5.3-13廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表A105060填表日期:2015-04-06金額單位:元(列至角分)行次項(xiàng)目金額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出24502002其中:不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(1-2)24502004本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入598600005稅收規(guī)定的扣除率15%6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額(4×5)89790007本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額(3≤6,本行=2行;3>6,本行=1-6)8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額(3>6,本行=3-6;3≤6,本行=0)9加:以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額10減:本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額11累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額(8+9-10)經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):

P193 想一想做一做根據(jù)南京天信機(jī)械制造有限公司資料，分別于2014年1月15日和5月31日前完成第四季度預(yù)繳全年度匯算清繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作。

任務(wù)5.4企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理P197實(shí)務(wù)操作根據(jù)案例引導(dǎo)5-1，要求對(duì)中原公司2014年第四季度預(yù)繳所得稅及全年度匯算清繳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：1．2014年12月31日，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)(表5.3-2)：借：所得稅費(fèi)用56445貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅56445同時(shí)借：本年利潤(rùn)56445貸：所得稅費(fèi)用564452.2015年1月15日前，根據(jù)稅收繳款書(shū)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅56445貸：銀行存款564453.2015年5月31日前匯算清繳時(shí)(見(jiàn)表5.3-6)：（1）年度匯算清繳，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：所得稅費(fèi)用67549.70

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅67549.70（2）繳納年度匯算清繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅67549.70

貸：銀行存款67549.70（3）結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)賬戶時(shí)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)67549.70

貸：所得稅費(fèi)用67549.70

P197想一想做一做根據(jù)南京天信機(jī)械制造有限公司資料，分別于2013年12月31日和5月31日前完成第四季度預(yù)繳全年度匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理。

P197職業(yè)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1．下列利息收入中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。

A企業(yè)債券利息B外單位欠款付給的利息收入

C購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息收入D銀行存款利息收入答案：C2．企業(yè)繳納的下列稅金，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是()。A增值稅B消費(fèi)稅C印花稅D土地增值稅答案：A3．下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，從收入總額中扣除的項(xiàng)目是()。A資本性支出B無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分C違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D各項(xiàng)稅收滯納金支出答案：B4．企業(yè)所得稅法中所稱的小型微利工業(yè)企業(yè)，應(yīng)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)()萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)()人。A30，800B50，100C20，800D20，100答案：B5．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》等有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是()。A以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備答案：C6．所得稅實(shí)施條例規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下正確的是（）A房屋、建筑物，為25年；B飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為15年；C與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為6年；D飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；答案：D7.納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在年度終了后（），向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表。A．15日B.45日C.5個(gè)月D.60日答案：C8.納稅人通過(guò)國(guó)內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度（）12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。A．收入總額B.利潤(rùn)總額C.應(yīng)納稅所得額D.應(yīng)納所得稅額答案：B9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分?jǐn)?。A．公平交易原則B.方便交易原則C.獨(dú)立交易原則D.節(jié)約成本原則答案：C10.甲股份有限公司2008年虧損300萬(wàn)元，至2012年底用稅前利潤(rùn)累計(jì)彌補(bǔ)了260萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)350萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，該年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元A.350B.310C.90D.0答案：B二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)從事（）項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。A.中藥材的種植B．花卉、茶，以及其他飲料作物和香料作物的種植C.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)答案：BC2.下列項(xiàng)目中，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（）A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)準(zhǔn)B.利息費(fèi)用支出超標(biāo)準(zhǔn)C.公益救濟(jì)性捐款超標(biāo)準(zhǔn)D.查補(bǔ)的印花稅答案：ABCD3下列項(xiàng)目中，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（）A.查補(bǔ)的消費(fèi)稅B.多提的職工福利費(fèi)C.國(guó)庫(kù)券利息入D.多列的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)答案：AC4按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條列》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時(shí)符合的條件有（）A.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元B.從事加工業(yè)C.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人D.資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元答案：AC5.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，應(yīng)設(shè)置的賬戶有（）A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.遞延所得稅資產(chǎn)D.應(yīng)交所得稅答案：ABC6．下列支出項(xiàng)目不得列為成本、費(fèi)用和損失的有（）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出資本的利息對(duì)外投資所發(fā)生的投資費(fèi)用或損失違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失答案：ABD7.以下應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）A,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B.國(guó)債利息收入C.殘疾人員的工資支出D.彌補(bǔ)前一年度虧損額答案：BCD8．下列屬于居民企業(yè)的是：（）A注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國(guó)B注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國(guó)Ｃ做出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)；Ｄ依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

答案：ABCD9．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（）Ａ現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、Ｂ不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資Ｃ準(zhǔn)備持有至到期的債券以及Ｄ債務(wù)的豁免

答案：ACD10．下列收入屬于不征收企業(yè)所得稅的收入的是：（）Ａ技術(shù)改造資金、定額補(bǔ)貼，研發(fā)補(bǔ)貼等Ｂ無(wú)償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)Ｃ軍工企業(yè)的補(bǔ)貼Ｄ地方政府給予企業(yè)的用電補(bǔ)貼答案：BC三、判斷題1 . 企業(yè)所得稅的納稅人僅指企業(yè)，不包括社會(huì)團(tuán)體。（）答案：錯(cuò)2 . 利息收入和股息收入一樣都表現(xiàn)為全額增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)3 . 企業(yè)產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)用均可在企業(yè)所得稅前列支。（）答案：錯(cuò)4 . 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出作為費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。（）答案：錯(cuò)5 . 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用以后五個(gè)贏利年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（）答案：錯(cuò)6 . 確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向以人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，可實(shí)際發(fā)生額從稅前扣除。（）答案：錯(cuò)7 . 年度終了，某企業(yè)填報(bào)的利潤(rùn)表反映全年利潤(rùn)總額為-12萬(wàn)元，因此，當(dāng)年不需要繳納企業(yè)所得稅。（）答案：錯(cuò)8 .企業(yè)接受其他單位的捐贈(zèng)物資，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（