(高級(jí)) 財(cái)政稅收及答案

2/2(高級(jí))財(cái)政稅收考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每小題2分，共40分）1、某服裝廠為増值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),取得含稅銷(xiāo)售?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的増值稅稅額為（ ）元。 A、2718.45 B、3106.80 C、3125.83 D、4077.67【答案】A【解析】本題考查簡(jiǎn)易征收率。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)x2%

即：應(yīng)納增值稅稅額=140000÷(1+3%)x2%≈2718.45(元）2、利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車(chē)泊位取得的收入，屬于（）。 A、行政事業(yè)性收費(fèi) B、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益 C、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入 D、主管部門(mén)集中收入【答案】C【解析】國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入包括：①?lài)?guó)家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入；②利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車(chē)泊位取得的收入；③城市基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣(mài)收入，以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入。3、下列說(shuō)法中，不屬于公債市場(chǎng)功能的是（）。 A、實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還 B、合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行 C、提高社會(huì)資金效率 D、調(diào)節(jié)收入分配【答案】D【解析】公債既是財(cái)政政策工具，又是貨幣政策工具。公債市場(chǎng)總的來(lái)說(shuō)具有兩種功能：①實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還；②合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行，提高社會(huì)資金效率。4、從世界各國(guó)的一般發(fā)展來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)支出絕對(duì)規(guī)模的變化趨勢(shì)是（）。 A、不斷擴(kuò)張 B、不斷萎縮 C、先擴(kuò)張，到一定階段停滯 D、先擴(kuò)張，后停滯，最后萎縮【答案】A【解析】從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)模總的來(lái)講呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。當(dāng)然其中有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較快，相對(duì)規(guī)模在上升，而有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較慢，相對(duì)規(guī)模在下降。5、某企業(yè)2015年度銷(xiāo)售收入額為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，繳納增值稅為30萬(wàn)元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為（）。 A、3.0% B、3.4% C、17% D、68%【答案】A【解析】本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。

企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×100%=30/1000=3.0%。6、下列各項(xiàng)不屬于存貨項(xiàng)目的是（）。 A、原材料 B、低值易耗品 C、自制半成品 D、遞延資產(chǎn)【答案】D【解析】各項(xiàng)存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過(guò)程中的各種存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等。7、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷(xiāo)售收入200000元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款56000元，該企業(yè)第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。 A、5825.24 B、4320.24 C、6000.24 D、5724.24【答案】A【解析】由題意，第二季度銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋3%）＝200000/（1＋3%）＝194174.76（元），應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×3%＝194174.76×3%＝5825.24（元）。8、稅法的解釋中，不可以作為判案的直接依據(jù)的是（）。 A、立法解釋 B、司法解釋 C、行政解釋 D、司法解釋和立法解釋【答案】C【解析】稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。稅法的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案的法律、法規(guī)的依據(jù)。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。9、關(guān)于以公募法拍賣(mài)公債的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。 A、公債的拍賣(mài)價(jià)格不能低于其面值 B、發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，從低到高依次出售 C、發(fā)行機(jī)構(gòu)按照拍賣(mài)價(jià)格及購(gòu)買(mǎi)數(shù)額從高到低依次出售 D、采用非競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)拍賣(mài)方法，通常只限于小額認(rèn)購(gòu)者【答案】A【解析】本題考查公募法拍賣(mài)公債的具體方法。

公募法拍賣(mài)公債具體的拍賣(mài)方法有：

1.價(jià)格拍賣(mài)：即公債的利率與票面價(jià)格相聯(lián)系固定不變，認(rèn)購(gòu)者根據(jù)固定的利率和未來(lái)的金融市場(chǎng)利率走勢(shì)的預(yù)期對(duì)價(jià)格進(jìn)行投標(biāo)。投標(biāo)價(jià)格可低于債券面值也可高于債券面值。發(fā)行機(jī)構(gòu)則按價(jià)格及購(gòu)買(mǎi)數(shù)額由高到低依次出售，額滿(mǎn)為止。所以A不正確。所以C正確。

2.收益拍賣(mài)：即固定債券出售價(jià)，認(rèn)購(gòu)者對(duì)固定價(jià)格的利息率，也就是投資收益率進(jìn)行投標(biāo)。發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，由低到高依次出售，額滿(mǎn)為止。所以B正確。

3.競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)：即財(cái)政部門(mén)事先公布債券發(fā)行量，認(rèn)購(gòu)者據(jù)此自報(bào)愿接受的利率和價(jià)格。發(fā)行機(jī)構(gòu)按認(rèn)購(gòu)者自報(bào)的價(jià)格和利率，或從高價(jià)開(kāi)始，或從低利率開(kāi)始，依次決定中標(biāo)者，一直到完成預(yù)定的發(fā)行數(shù)量時(shí)為止。

4.非競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)：即對(duì)一般小額認(rèn)購(gòu)者或不懂此項(xiàng)業(yè)務(wù)的認(rèn)購(gòu)者，可只報(bào)擬購(gòu)債券數(shù)量。發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)其按當(dāng)天成交的競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)的最高價(jià)與最低價(jià)的平均價(jià)格出售。這種拍賣(mài)方法通常只限于認(rèn)購(gòu)者在一定額度之內(nèi)(如美國(guó)為100美元)的認(rèn)購(gòu)者采用。所以D正確。10、關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的是（）。 A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人 B、作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi) C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)工資、薪金收入未按期繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行【答案】D【解析】A項(xiàng)，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍包括未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。B項(xiàng)，轎車(chē)不屬于個(gè)人及其家屬維持生活必需的住房和用品，也不屬于單價(jià)5000元以下的其他生活用品，在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。C項(xiàng)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。工資、薪金收入未按期繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍內(nèi)。D項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。11、按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及延期申報(bào)的實(shí)踐，延期申報(bào)的具體期限是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。 A、1個(gè)月 B、3個(gè)月 C、6個(gè)月 D、1年【答案】B【解析】延期申報(bào)并不等于無(wú)限期地延長(zhǎng)申報(bào)期限，而是必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限。按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及延期申報(bào)的實(shí)踐，延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。12、造成通貨膨脹的原因不包括（）。 A、需求拉動(dòng) B、成本推動(dòng) C、結(jié)構(gòu)摩擦 D、信貸控制【答案】D【解析】造成通貨膨脹的原因有多種，包括：①需求拉動(dòng)；②成本推動(dòng)；③結(jié)構(gòu)摩擦等，但歸根結(jié)底，通貨膨脹還是由需求和供給不平衡引起的。13、實(shí)現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是（）。 A、完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制 B、完善公共部門(mén)的組織制度和激勵(lì)約束制度 C、完善決策信息的收集傳送制度 D、完善審計(jì)監(jiān)督制度【答案】A【解析】實(shí)現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制。包括：①?zèng)Q策者（領(lǐng)導(dǎo)層）的選拔制度；②文官晉升制度；③決策信息的收集傳送制度；④公共物品的效率評(píng)估制度；⑤政府的收入支出制度；⑥審計(jì)監(jiān)督制度等。14、下列關(guān)于公債流通的說(shuō)法中不正確的是（）。 A、廣義的公債流通是指公債發(fā)行和轉(zhuǎn)讓 B、狹義的公債流通僅指公債在流通市場(chǎng)上的轉(zhuǎn)讓 C、公債流通制度統(tǒng)籌包括對(duì)公債流通范圍、辦法、渠道以及價(jià)格決定方式等的一系列規(guī)定 D、不能在金融市場(chǎng)上交易轉(zhuǎn)讓的公債稱(chēng)為不可轉(zhuǎn)讓公債【答案】A【解析】本題考查公債流通。

A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤，廣義的公債流通包括公債發(fā)行（通過(guò)流通市場(chǎng)）、轉(zhuǎn)讓和償還（購(gòu)銷(xiāo)法）的全過(guò)程。15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，錯(cuò)誤的是（）。 A、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納 B、土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅 C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D、對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。16、關(guān)于財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)理論的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。 A、瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長(zhǎng)是由政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張導(dǎo)致的 B、“公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出與公共收入增長(zhǎng)是同步的 C、“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) D、“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點(diǎn)是社會(huì)福利【答案】D【解析】A項(xiàng)，瓦格納認(rèn)為，政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張所帶來(lái)的公共支出不斷增長(zhǎng)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一個(gè)客觀規(guī)律；B項(xiàng)，在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，皮考克和魏斯曼認(rèn)為公共支出的增長(zhǎng)只是由于公共收入的增長(zhǎng)而造成的，并將導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)的因素歸結(jié)為兩種。鑒于內(nèi)在因素與外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長(zhǎng)的；CD兩項(xiàng)，馬斯格雷夫和羅斯托認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會(huì)總投資中占有較高的比重。這一時(shí)期，公共部門(mén)需為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必需的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，公共支出的結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生相應(yīng)轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)。17、下列招標(biāo)采購(gòu)方式中，不屬于按照招標(biāo)公開(kāi)程度分類(lèi)的是（）。 A、公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu) B、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu) C、選擇性招標(biāo)采購(gòu) D、限制性招標(biāo)采購(gòu)【答案】B【解析】招標(biāo)采購(gòu)按照招標(biāo)公開(kāi)的程度可分為：①公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)；②選擇性招標(biāo)采購(gòu)；③限制性招標(biāo)采購(gòu)。招標(biāo)采購(gòu)按照投標(biāo)人的范圍可分為：①?lài)?guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)；②國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)；③國(guó)際限制性招標(biāo)采購(gòu)；④?chē)?guó)內(nèi)限制性招標(biāo)采購(gòu)。18、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 A、58 B、14 C、30 D、90【答案】C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。19、根據(jù)“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，對(duì)繁華地段的機(jī)動(dòng)車(chē)停車(chē)收費(fèi)應(yīng)采取的政策是（）。 A、免費(fèi) B、平價(jià)政策 C、低價(jià)政策 D、高價(jià)政策【答案】D【解析】“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，就是通過(guò)制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的?！肮矂趧?wù)”的定價(jià)政策包括：①免費(fèi)和低價(jià)政策，免費(fèi)和低價(jià)提供的“公共勞務(wù)”，必須是從全局和社會(huì)的利益出發(fā)，適用于在全國(guó)普遍使用但居民對(duì)此尚無(wú)完全覺(jué)悟的情形，如強(qiáng)制實(shí)施義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等；②平價(jià)政策，一般適用于從全社會(huì)的利益來(lái)看，即無(wú)須特別鼓勵(lì)使用，也無(wú)須特別加以限制使用的“公共勞務(wù)”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等；③高價(jià)政策，主要適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的“公共勞務(wù)”，如對(duì)繁華地段的機(jī)動(dòng)車(chē)停車(chē)收費(fèi)。20、下列各項(xiàng)不屬于我國(guó)現(xiàn)行的印花稅稅率的是（）。 A、0.05‰ B、2‰ C、0.5‰ D、1‰【答案】B【解析】印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的比例稅率分為四檔，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每小題4分，共20分）1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是（）。 A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn) B、因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) C、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的商品房 D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的 E、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房【答案】BDE【解析】本題考查土地增值稅。

國(guó)家機(jī)關(guān)自有房產(chǎn)，免征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，需要征收土地增值稅，A項(xiàng)錯(cuò)誤。

因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，B項(xiàng)正確。

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的商品房，屬于土地增值稅的征收范圍，C項(xiàng)錯(cuò)誤。

企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅，D項(xiàng)正確。

居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的，免征土地增值稅，E項(xiàng)正確。2、下列屬于緊縮性財(cái)政政策手段的是()。 A、減少稅收 B、增加稅收 C、減少財(cái)政支出 D、增加財(cái)政支出 E、財(cái)政預(yù)算赤字【答案】BC【解析】本題考查緊縮性財(cái)政政策。

緊縮性財(cái)政政策是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求，緊縮性財(cái)政政策的主要手段是增加稅收和減少財(cái)政支出，BC項(xiàng)正確。

減少稅收和增加財(cái)政支出是擴(kuò)張性財(cái)政政策，AD錯(cuò)誤。

擴(kuò)張性財(cái)政政策等同于赤字財(cái)政政策，E錯(cuò)誤。3、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。 A、無(wú)形資產(chǎn)不包括商譽(yù) B、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除 C、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除 D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年 E、無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除【答案】BCE【解析】本題考查無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)

B選項(xiàng)正確，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除

C選項(xiàng)正確，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

D選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

E選項(xiàng)正確，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除4、環(huán)境保護(hù)稅的稅目有（）。 A、大氣污染物 B、水污染物 C、工業(yè)污染物 D、固體廢物 E、噪聲【答案】ABDE【解析】本題考查環(huán)境保護(hù)稅的稅目及稅額。

環(huán)境保護(hù)稅的稅目有：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲5、下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有（）。 A、郵政服務(wù) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) D、提供金融服務(wù) E、增值電信服務(wù)【答案】ABC【解析】本題考查增值稅率。

應(yīng)稅勞務(wù)稅率：提供加工、修理修配勞務(wù)：13%

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率。

13%：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

0%：境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

6%：除上述三種情況以外的，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題（共4題，每小題10分，共40分）1、試述預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征。【答案】預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征包括：

（1）代表人民利益：

（2）具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)；

（3）面臨偏好加總的困難及組織協(xié)調(diào)的交易成本。

政府預(yù)算部門(mén)處于承接預(yù)算資金需求者與立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)的“橋梁”地位。2、簡(jiǎn)述社會(huì)保障制度的類(lèi)型【答案】社會(huì)保障制度的類(lèi)型有：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。

一、社會(huì)保險(xiǎn)型

政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃；受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)；受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。

二、社會(huì)救濟(jì)型

（1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障計(jì)劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資；

（2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。

三、普遍津貼型

政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃；在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查；

四、節(jié)儉基金型

政府按照個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)。個(gè)人賬戶(hù)中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶(hù)中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶(hù)中的資產(chǎn)家屬可以繼承。

節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能，它實(shí)際上是政府舉辦的一種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄計(jì)劃。3、某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷(xiāo)售A型手機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為2800元/臺(tái)，具體購(gòu)銷(xiāo)情況如下：

（1）向某商場(chǎng)銷(xiāo)售1000臺(tái)A型手機(jī)，支付運(yùn)雜費(fèi)4500元，收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3000元；由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；

（2）銷(xiāo)售本企業(yè)2005年購(gòu)進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含增值稅收入120000元；

（3）銷(xiāo)售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金17550元；

（4）購(gòu)進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元；

（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，支付價(jià)稅合計(jì)金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（6）從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)廢舊手機(jī)，支付收購(gòu)金額30000元。

已知：手機(jī)適用的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為9%，納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2019年3月留抵的增值稅稅額為3000元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

該企業(yè)2019年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？【答案】2019年3月留抵的增值稅稅額3000元，在2019年4月可以繼續(xù)抵扣；從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)手機(jī)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此2019年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3000×9%＋20400＋90000÷（1＋3%）×3%＋3000＝26877.69（元）。4、試述政府間收支劃分的理論