(高級) 財政稅收及答案

2/2(高級)財政稅收考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】一、單項選擇題（共20題，每小題2分，共40分）1、某服裝廠為増值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn),取得含稅銷售?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的増值稅稅額為（ ）元。 A、2718.45 B、3106.80 C、3125.83 D、4077.67【答案】A【解析】本題考查簡易征收率。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)x2%

即：應(yīng)納增值稅稅額=140000÷(1+3%)x2%≈2718.45(元）2、利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，屬于（）。 A、行政事業(yè)性收費(fèi) B、國有資本經(jīng)營收益 C、國有資產(chǎn)有償使用收入 D、主管部門集中收入【答案】C【解析】國有資產(chǎn)有償使用收入包括：①國家機(jī)關(guān)、財政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入；②利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入；③城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。3、下列說法中，不屬于公債市場功能的是（）。 A、實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還 B、合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行 C、提高社會資金效率 D、調(diào)節(jié)收入分配【答案】D【解析】公債既是財政政策工具，又是貨幣政策工具。公債市場總的來說具有兩種功能：①實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還；②合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行，提高社會資金效率。4、從世界各國的一般發(fā)展來看，社會消費(fèi)支出絕對規(guī)模的變化趨勢是（）。 A、不斷擴(kuò)張 B、不斷萎縮 C、先擴(kuò)張，到一定階段停滯 D、先擴(kuò)張，后停滯，最后萎縮【答案】A【解析】從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費(fèi)性支出的絕對規(guī)?？偟膩碇v呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢，達(dá)到一定規(guī)模則相對停滯。當(dāng)然其中有些項目增長較快，相對規(guī)模在上升，而有些項目增長較慢，相對規(guī)模在下降。5、某企業(yè)2015年度銷售收入額為1000萬元，營業(yè)外收入為100萬元，利潤總額為50萬元，繳納增值稅為30萬元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為（）。 A、3.0% B、3.4% C、17% D、68%【答案】A【解析】本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。

企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售（營業(yè)）收入×100%=30/1000=3.0%。6、下列各項不屬于存貨項目的是（）。 A、原材料 B、低值易耗品 C、自制半成品 D、遞延資產(chǎn)【答案】D【解析】各項存貨項目，反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過程中的各種存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等。7、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷售收入200000元，購進(jìn)原材料支付價款56000元，該企業(yè)第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。 A、5825.24 B、4320.24 C、6000.24 D、5724.24【答案】A【解析】由題意，第二季度銷售額＝含稅銷售額/（1＋3%）＝200000/（1＋3%）＝194174.76（元），應(yīng)納增值稅額＝銷售額×3%＝194174.76×3%＝5825.24（元）。8、稅法的解釋中，不可以作為判案的直接依據(jù)的是（）。 A、立法解釋 B、司法解釋 C、行政解釋 D、司法解釋和立法解釋【答案】C【解析】稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。稅法的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案的法律、法規(guī)的依據(jù)。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。9、關(guān)于以公募法拍賣公債的說法，錯誤的是()。 A、公債的拍賣價格不能低于其面值 B、發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，從低到高依次出售 C、發(fā)行機(jī)構(gòu)按照拍賣價格及購買數(shù)額從高到低依次出售 D、采用非競爭性出價拍賣方法，通常只限于小額認(rèn)購者【答案】A【解析】本題考查公募法拍賣公債的具體方法。

公募法拍賣公債具體的拍賣方法有：

1.價格拍賣：即公債的利率與票面價格相聯(lián)系固定不變，認(rèn)購者根據(jù)固定的利率和未來的金融市場利率走勢的預(yù)期對價格進(jìn)行投標(biāo)。投標(biāo)價格可低于債券面值也可高于債券面值。發(fā)行機(jī)構(gòu)則按價格及購買數(shù)額由高到低依次出售，額滿為止。所以A不正確。所以C正確。

2.收益拍賣：即固定債券出售價，認(rèn)購者對固定價格的利息率，也就是投資收益率進(jìn)行投標(biāo)。發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，由低到高依次出售，額滿為止。所以B正確。

3.競爭性出價：即財政部門事先公布債券發(fā)行量，認(rèn)購者據(jù)此自報愿接受的利率和價格。發(fā)行機(jī)構(gòu)按認(rèn)購者自報的價格和利率，或從高價開始，或從低利率開始，依次決定中標(biāo)者，一直到完成預(yù)定的發(fā)行數(shù)量時為止。

4.非競爭性出價：即對一般小額認(rèn)購者或不懂此項業(yè)務(wù)的認(rèn)購者，可只報擬購債券數(shù)量。發(fā)行機(jī)構(gòu)對其按當(dāng)天成交的競爭性出價的最高價與最低價的平均價格出售。這種拍賣方法通常只限于認(rèn)購者在一定額度之內(nèi)(如美國為100美元)的認(rèn)購者采用。所以D正確。10、關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。 A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人 B、作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi) C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對工資、薪金收入未按期繳納個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行【答案】D【解析】A項，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍包括未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。B項，轎車不屬于個人及其家屬維持生活必需的住房和用品，也不屬于單價5000元以下的其他生活用品，在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。C項，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。工資、薪金收入未按期繳納個人所得稅的個人不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍內(nèi)。D項，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納同時強(qiáng)制執(zhí)行。11、按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的實踐，延期申報的具體期限是一個申報期限內(nèi)，最長不得超過（）。 A、1個月 B、3個月 C、6個月 D、1年【答案】B【解析】延期申報并不等于無限期地延長申報期限，而是必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限。按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的實踐，延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。12、造成通貨膨脹的原因不包括（）。 A、需求拉動 B、成本推動 C、結(jié)構(gòu)摩擦 D、信貸控制【答案】D【解析】造成通貨膨脹的原因有多種，包括：①需求拉動；②成本推動；③結(jié)構(gòu)摩擦等，但歸根結(jié)底，通貨膨脹還是由需求和供給不平衡引起的。13、實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是（）。 A、完善民主、科學(xué)的財政決策體制 B、完善公共部門的組織制度和激勵約束制度 C、完善決策信息的收集傳送制度 D、完善審計監(jiān)督制度【答案】A【解析】實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財政決策體制。包括：①決策者（領(lǐng)導(dǎo)層）的選拔制度；②文官晉升制度；③決策信息的收集傳送制度；④公共物品的效率評估制度；⑤政府的收入支出制度；⑥審計監(jiān)督制度等。14、下列關(guān)于公債流通的說法中不正確的是（）。 A、廣義的公債流通是指公債發(fā)行和轉(zhuǎn)讓 B、狹義的公債流通僅指公債在流通市場上的轉(zhuǎn)讓 C、公債流通制度統(tǒng)籌包括對公債流通范圍、辦法、渠道以及價格決定方式等的一系列規(guī)定 D、不能在金融市場上交易轉(zhuǎn)讓的公債稱為不可轉(zhuǎn)讓公債【答案】A【解析】本題考查公債流通。

A選項說法錯誤，廣義的公債流通包括公債發(fā)行（通過流通市場）、轉(zhuǎn)讓和償還（購銷法）的全過程。15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，錯誤的是（）。 A、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納 B、土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實際使用人納稅 C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。16、關(guān)于財政支出不斷增長理論的說法，錯誤的是（）。 A、瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長是由政府活動不斷擴(kuò)張導(dǎo)致的 B、“公共收入增長導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出與公共收入增長是同步的 C、“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) D、“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點(diǎn)是社會福利【答案】D【解析】A項，瓦格納認(rèn)為，政府活動不斷擴(kuò)張所帶來的公共支出不斷增長，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展一個客觀規(guī)律；B項，在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，皮考克和魏斯曼認(rèn)為公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，并將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為兩種。鑒于內(nèi)在因素與外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長的；CD兩項，馬斯格雷夫和羅斯托認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重。這一時期，公共部門需為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必需的社會基礎(chǔ)設(shè)施；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，公共支出的結(jié)構(gòu)會發(fā)生相應(yīng)轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)。17、下列招標(biāo)采購方式中，不屬于按照招標(biāo)公開程度分類的是（）。 A、公開招標(biāo)采購 B、國際競爭性招標(biāo)采購 C、選擇性招標(biāo)采購 D、限制性招標(biāo)采購【答案】B【解析】招標(biāo)采購按照招標(biāo)公開的程度可分為：①公開招標(biāo)采購；②選擇性招標(biāo)采購；③限制性招標(biāo)采購。招標(biāo)采購按照投標(biāo)人的范圍可分為：①國際競爭性招標(biāo)采購；②國內(nèi)競爭性招標(biāo)采購；③國際限制性招標(biāo)采購；④國內(nèi)限制性招標(biāo)采購。18、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 A、58 B、14 C、30 D、90【答案】C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。19、根據(jù)“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，對繁華地段的機(jī)動車停車收費(fèi)應(yīng)采取的政策是（）。 A、免費(fèi) B、平價政策 C、低價政策 D、高價政策【答案】D【解析】“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，就是通過制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”的價格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財政支出效益的目的?！肮矂趧?wù)”的定價政策包括：①免費(fèi)和低價政策，免費(fèi)和低價提供的“公共勞務(wù)”，必須是從全局和社會的利益出發(fā)，適用于在全國普遍使用但居民對此尚無完全覺悟的情形，如強(qiáng)制實施義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等；②平價政策，一般適用于從全社會的利益來看，即無須特別鼓勵使用，也無須特別加以限制使用的“公共勞務(wù)”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等；③高價政策，主要適用于從全社會利益來看必須限制使用的“公共勞務(wù)”，如對繁華地段的機(jī)動車停車收費(fèi)。20、下列各項不屬于我國現(xiàn)行的印花稅稅率的是（）。 A、0.05‰ B、2‰ C、0.5‰ D、1‰【答案】B【解析】印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的比例稅率分為四檔，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。二、多項選擇題（共5題，每小題4分，共20分）1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是（）。 A、國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn) B、因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) C、房地產(chǎn)企業(yè)對外投資的商品房 D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過扣除項目金額之和20%的 E、居民個人轉(zhuǎn)讓住房【答案】BDE【解析】本題考查土地增值稅。

國家機(jī)關(guān)自有房產(chǎn)，免征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，需要征收土地增值稅，A項錯誤。

因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，B項正確。

房地產(chǎn)企業(yè)對外投資的商品房，屬于土地增值稅的征收范圍，C項錯誤。

企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅，D項正確。

居民個人轉(zhuǎn)讓住房的，免征土地增值稅，E項正確。2、下列屬于緊縮性財政政策手段的是()。 A、減少稅收 B、增加稅收 C、減少財政支出 D、增加財政支出 E、財政預(yù)算赤字【答案】BC【解析】本題考查緊縮性財政政策。

緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求，緊縮性財政政策的主要手段是增加稅收和減少財政支出，BC項正確。

減少稅收和增加財政支出是擴(kuò)張性財政政策，AD錯誤。

擴(kuò)張性財政政策等同于赤字財政政策，E錯誤。3、關(guān)于無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說法，正確的有()。 A、無形資產(chǎn)不包括商譽(yù) B、自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除 C、外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除 D、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年 E、無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除【答案】BCE【解析】本題考查無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

A選項錯誤，無形資產(chǎn)包括商譽(yù)

B選項正確，自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除

C選項正確，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除

D選項錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

E選項正確，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除4、環(huán)境保護(hù)稅的稅目有（）。 A、大氣污染物 B、水污染物 C、工業(yè)污染物 D、固體廢物 E、噪聲【答案】ABDE【解析】本題考查環(huán)境保護(hù)稅的稅目及稅額。

環(huán)境保護(hù)稅的稅目有：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲5、下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有（）。 A、郵政服務(wù) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) D、提供金融服務(wù) E、增值電信服務(wù)【答案】ABC【解析】本題考查增值稅率。

應(yīng)稅勞務(wù)稅率：提供加工、修理修配勞務(wù)：13%

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的稅率。

13%：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

0%：境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

6%：除上述三種情況以外的，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)三、簡答題（共4題，每小題10分，共40分）1、試述預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征?！敬鸢浮款A(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征包括：

（1）代表人民利益：

（2）具有委員會決策機(jī)制的特點(diǎn)；

（3）面臨偏好加總的困難及組織協(xié)調(diào)的交易成本。

政府預(yù)算部門處于承接預(yù)算資金需求者與立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)的“橋梁”地位。2、簡述社會保障制度的類型【答案】社會保障制度的類型有：社會保險型、社會救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。

一、社會保險型

政府按照“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險原則舉辦的社會保險計劃；受保人和雇主要繳納保險；受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險費(fèi)，就可以享受政府提供的保險金。

二、社會救濟(jì)型

（1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障計劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資；

（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。

三、普遍津貼型

政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃；在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來源與社會救濟(jì)一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進(jìn)行家庭生計調(diào)查；

四、節(jié)儉基金型

政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費(fèi)。個人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。

節(jié)儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險功能。雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲蓄的功能，它實際上是政府舉辦的一種強(qiáng)制儲蓄計劃。3、某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷售A型手機(jī)，出廠不含增值稅單價為2800元/臺，具體購銷情況如下：

（1）向某商場銷售1000臺A型手機(jī)，支付運(yùn)雜費(fèi)4500元，收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3000元；由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；

（2）銷售本企業(yè)2005年購進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入120000元；

（3）銷售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未退還的包裝物押金17550元；

（4）購進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元；

（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；

（6）從消費(fèi)者個人手中收購廢舊手機(jī)，支付收購金額30000元。

已知：手機(jī)適用的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為9%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2019年3月留抵的增值稅稅額為3000元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

該企業(yè)2019年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少？【答案】2019年3月留抵的增值稅稅額3000元，在2019年4月可以繼續(xù)抵扣；從消費(fèi)者個人手中收購手機(jī)，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額。因此2019年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額為：3000×9%＋20400＋90000÷（1＋3%）×3%＋3000＝26877.69（元）。4、試述政府間收支劃分的理論