注冊會計師-稅法真題20-22帶答案

注冊會計師全國統(tǒng)一考試2022年·稅?法·真題卷一、單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）1.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（?）。A.印花稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.土地增值稅2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計征增值稅的是（?）。A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)B.為客戶提供信托管理服務(wù)C.取得受托拍賣的傭金收入D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金3.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（?）。A.0.50萬元B.1.95萬元C.1.97萬元D.2.93萬元4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是（?）。A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.動物診療機(jī)構(gòu)提供的動物清潔服務(wù)C.保險公司提供的半年期人身保險服務(wù)D.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)5.某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售A牌號卷煙100箱（每箱50000支），取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元；零售A牌號卷煙20箱（每箱50000支），取得含增值稅銷售額56.5萬元。該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?）。A.22.00萬元B.24.50萬元C.27.50萬元D.30.50萬元6.根據(jù)消費(fèi)稅出口退（免）稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（?）。A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不能申請退還消費(fèi)稅B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退還消費(fèi)稅C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不予辦理退還消費(fèi)稅D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可申請退還消費(fèi)稅7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（?）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值8. 下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進(jìn)行稅前扣除的是（?）。A.未投入使用的房屋 B.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地9. 企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（?）。A.兩免三減半 B.三免三減半C.減按5%稅率 D.減按10%稅率10. 居民個人取得的下列所得中，適用按年計征個人所得稅的是（?）。A.經(jīng)營所得 B.偶然所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.財產(chǎn)租賃所得11. 下列關(guān)于上市公司員工取得與不可公開交易股票期權(quán)相關(guān)所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?）。A.員工行權(quán)時的施權(quán)價與該股票當(dāng)日收盤價之間的差額，暫不征稅B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅C.員工接受公司授予的股票期權(quán)時，以當(dāng)日收盤價按“勞務(wù)報酬所得”納稅D.員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅12. 居民個人取得的下列所得中，以1個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅的是（?）。A稿酬所得B.彩票中獎所得C.房產(chǎn)出租所得 D.車輛轉(zhuǎn)讓所得13. 納稅人進(jìn)口大型機(jī)械，采用成交價格估價辦法的，對于進(jìn)口后發(fā)生的單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（?）。A.安裝費(fèi)用B.保修費(fèi)用C.維修費(fèi)用D.裝配費(fèi)用14. 下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是（?）。A.進(jìn)口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)B.出口鋁土礦的商貿(mào)企業(yè)C.購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)D.開采礦泉水的飲料企業(yè)15. 下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?）。A.應(yīng)稅噪聲按照實(shí)際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量確定C.應(yīng)稅固體廢物按照污染物排放量確定D.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量確定16. 土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是（?）。A.土地代管人 B.權(quán)屬糾紛發(fā)起人C.產(chǎn)權(quán)文件標(biāo)明人 D.土地實(shí)際使用人17. 下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是（?）。A.農(nóng)業(yè)科研所占用耕地 B.國道截水溝占用耕地C.縣人民醫(yī)院占用耕地 D.工廠綠化區(qū)占用耕地·2·

18. 下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，免征契稅的是（?）。A.抵債取得房屋 B.獲獎取得房產(chǎn)C.差價互換房屋 D.法定繼承房屋19. 下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是（?）。A.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)C.參與投資利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)D.收取固定收入不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)20. 趙某2019年7月15日從某增值稅一般納稅人處購入小轎車一輛，含增值稅價款33.9萬元，購車次日按10%的稅率繳納了車輛購置稅，由于質(zhì)量原因于2022年7月16日將該車退回。趙某可申請退還的車輛購置稅為（?）。A.2.10萬元B.2.37萬元C.2.40萬元D.2.71萬元21. 下列車輛中，免征車船稅的是（?）。A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車B.運(yùn)輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車22. 新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務(wù)，甲員工的停留時間為3月1日～3月5日，乙員工的停留時間為3月3日～3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)時，兩名員工應(yīng)計入的境內(nèi)工作時間是（?）。A.5天B.6天C.7天 D.10天23. 記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計算繳納境外所得稅，在以人民幣計算可抵免的境外稅額時，應(yīng)采用的匯率是（?）。A.銷售合同簽訂時使用的人民幣匯率B.境外所得實(shí)際收訖之日的人民幣匯率C.境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率24. 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報，這種納稅申報方式為（?）。A.直接申報B.間接申報C.簡并征期D.簡易申報25. 下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是（?）。A.土地所有權(quán) B.抵押人自有的房屋C.抵押人依法被凍結(jié)的銀行存款D.所有權(quán)、使用權(quán)有爭議的機(jī)器設(shè)備26. 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（?）。A.加收滯納金 B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施 D.處以稅款50%的罰款9. 下列進(jìn)口貨物中，免征關(guān)稅的有（?）。A.入境客機(jī)裝載的飛行燃料B.在海關(guān)放行前損失的貨物C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物10. 納稅人開采的下列資源中，減征30%資源稅的有（?）。A.低豐度油田開采的原油B.深水油氣田開采的原油C.衰竭期礦山開采的煤炭D.充填開采置換出的煤炭11. 下列城鎮(zhèn)土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?）。A.公辦高級中學(xué)教學(xué)樓用地B.物流企業(yè)的辦公設(shè)施用地C.煉油廠廠區(qū)內(nèi)的綠化用地D.非營利性婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地12. 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中，可計入土地增值稅加計20%扣除基數(shù)的有（?）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用C.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用D.支付所開發(fā)項目的規(guī)劃設(shè)計費(fèi)13. 下列憑證中，免征印花稅的有（?）。A.貼息借款合同 B.融資租賃合同C.農(nóng)業(yè)保險合同 D.法律咨詢合同14. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（?）。A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務(wù)利息B.向境外單筆支付10萬美元的境內(nèi)工作報酬C.向境外單筆支付15萬美元的境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)用D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費(fèi)用15. 企業(yè)具有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（?）。A.擅自銷毀賬簿的B.拒不提供納稅資料的C.賬目混亂，難以查賬的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的16. 下列稅收違法行為當(dāng)事人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從輕處罰的有（?）。A.受他人脅迫的當(dāng)事人B.不滿14周歲的當(dāng)事人C.主動消除違法行為危害后果的當(dāng)事人D.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的當(dāng)事人·3·

三、計算問答題（本題型共4小題20分。）1.（本小題5分）居民個人王某為獨(dú)生子女，其獨(dú)生子年滿5周歲并正在接受學(xué)前教育，父母均已年滿65周歲。2021年王某的收入情況如下：（1）每月工資15000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”3500元。（2）4月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环罱K拍賣成交價為50000元，不能提供該字畫原值憑證。·5·

（3）12月從單位領(lǐng)取年終獎72000元，選擇單獨(dú)計稅。（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項附加扣除均由王某100%扣除，王某已向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費(fèi)。）附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36?000元的302超過36?000～144?000元的部分102?5203超過144?000～300?000元的部分2016?920附：按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過3?000元的302超過3?000～12?000元的部分102103超過12?000～25?000元的部分201?410要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答王某拍賣所得的個人所得稅扣繳義務(wù)人及納稅地點(diǎn)。（2）回答王某拍賣所得的個人所得稅應(yīng)稅項目并計算拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算2021年王某就其綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計算2021年王某獲得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。2.?（本小題5分）2022年3月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物1000萬立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，二氧化硫污染當(dāng)量值（千克）為0.95。（其他相關(guān)資料：二氧化硫?yàn)樵撈髽I(yè)排放口的前三項污染物，不考慮該企業(yè)排放的其他廢氣，當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)為200毫克/立方米，1克=1000毫克。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（3）回答該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)。3.?（本小題5分）某商貿(mào)企業(yè)2022年5月轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得不含增值稅收入7500萬元，允許扣除的相關(guān)稅費(fèi)140萬元。該企業(yè)未能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該房產(chǎn)的評估價格，但提供了其在2012年1月購入該房產(chǎn)的購房發(fā)票和契稅完稅憑證，顯示購房金額為2500萬元，已繳納契稅100萬元。·6·

要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答轉(zhuǎn)讓無評估價格但有購房發(fā)票的舊房應(yīng)如何計算土地增值稅扣除項目金額。（2）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）回答該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓辦理土地增值稅納稅申報的期限和地點(diǎn)。4.?（本小題5分）2020年注冊在新加坡的甲公司在我國境內(nèi)出資成立乙公司，乙公司為增值稅一般納稅人。2022年乙公司的部分經(jīng)營事項如下：2月1日，乙公司董事會通過了利潤分配方案，決定以已實(shí)現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利100萬元。2月2日，甲公司決定將應(yīng)分回的乙公司股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶。（2）3月1日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的特許權(quán)使用費(fèi)1000萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司。（3）4月1日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的咨詢費(fèi)200萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司，甲公司在我國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所且未派遣人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。（4）5月1日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙公司的某跨境交易安排實(shí)施一般反避稅調(diào)查，并向該公司送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》；乙公司認(rèn)為其交易不屬于避稅安排，計劃向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交證明資料。要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答甲公司分得利潤是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。如可以享受，說明理由；如不可享受，說明理由并計算相應(yīng)預(yù)提所得稅。（2）計算事項（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。（3）計算事項（3）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。在享受中新稅收協(xié)定的情況下，回答乙公司是否應(yīng)代扣代繳事項（3）的企業(yè)所得稅。（4）回答事項（4）乙公司需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明資料的期限。四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1.（本小題14分）位于縣城的某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)。2022年2月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得運(yùn)費(fèi)收入價稅合計545萬元。獲得保險公司賠付10萬元。無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價格為10萬元。出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金5000元/月，一次性預(yù)收10個月租金5萬元，尚未開具發(fā)票。（5）支付橋、閘通行費(fèi)，通行費(fèi)發(fā)票注明收費(fèi)金額1.05萬元?！?·

（6）進(jìn)口燃油小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格為60萬元。該小汽車已報關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。支付銀行貸款利息5.3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。購買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額l.3萬元。上月購進(jìn)的一批辦公用品因管理不善毀損，該批辦公用品的進(jìn)項稅額0.26萬元已在上期申報抵扣。（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為25%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）允許抵扣的進(jìn)項稅額。（6）計算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（7）判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進(jìn)項稅額，并說明理由。（8）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。（9）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2.（本小題16分）位于某市區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，成立于2017年1月，自2020年開始被認(rèn)定為國家鼓勵的軟件企業(yè)并于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利。2022年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元、其他收益800萬元；發(fā)生營業(yè)成本2900萬元、稅金及附加210萬元、管理費(fèi)用2400萬元、銷售費(fèi)用1700萬元、財務(wù)費(fèi)用200萬元、營業(yè)外支出1200萬元。2022年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為2190萬元。2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，自查發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）8月份購入一臺不含增值稅價30萬元的新能源汽車，銷售人員告知該車型滿足車輛購置稅免稅條件。另將一臺企業(yè)使用過已抵扣過進(jìn)項稅額的燃油汽車在二手市場上銷售，取得不含增值稅收入10萬元，未進(jìn)行相應(yīng)會計及稅務(wù)處理。相關(guān)業(yè)務(wù)均簽訂了正式合同但未計提繳納印花稅。企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)完成了印花稅、增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的補(bǔ)稅處理。其他收益核算了增值稅即征即退稅額800萬元，雖未對其單獨(dú)設(shè)立核算賬套但主管會計將該筆收入作為不征稅收入處理。成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理工資總額2000萬元（其中殘疾職工的工資50萬元）、發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)200萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。期間費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬元（其中包括非廣告性贊助支出200萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元。上年度超標(biāo)未扣除可結(jié)轉(zhuǎn)到本年度扣除的廣告費(fèi)100萬元?！?·

（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款1000萬元、行政罰款及滯納金1萬元、替員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅3萬元。（其他相關(guān)資料：買賣合同印花稅稅率為0.3‰，若無特殊說明，各扣除項目均取得有效憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明業(yè)務(wù)（1）免征車輛購置稅的新能源汽車的范圍；分別計算車輛購置和處置過程中應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅、增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，說明企業(yè)少繳稅款的情形下將面臨的法律責(zé)任；計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確并說明理由。（3）計算業(yè)務(wù)（3）各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）回答國家鼓勵的軟件企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策，并與高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率進(jìn)行比較，說明哪種優(yōu)惠方式使企業(yè)稅負(fù)更低。（7）在企業(yè)選擇較低稅負(fù)的前提下，分別計算該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額。·9·

注冊會計師全國統(tǒng)一考試?2022年·稅?法·真題試卷答案與解析一、單項選擇題二、多項選擇題單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（選項D不當(dāng)選）。其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。提示：“房屋、建筑物”未投入使用可以計提折舊；“機(jī)器設(shè)備”等未投入使用的不得計提折舊。9.解析B?選項B當(dāng)選，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”優(yōu)惠。提示：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。10.A?個人所得稅納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：解析按年計征；居民個人取得的綜合所得、經(jīng)營所得（選項A當(dāng)選）。按月計征：非居民個人取得的工資、薪金所得。按次計征：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得（選項D不當(dāng)選），財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（選項C不當(dāng)選），偶然所得（選項B不當(dāng)選）和非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等所得。11.D?選項A不當(dāng)選，員工取得的不可公開交易的期權(quán)，行權(quán)時的施權(quán)價與該股票當(dāng)日收盤價之間的差額，應(yīng)按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。選項B不當(dāng)選，員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中轉(zhuǎn)讓股票的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。選項C不當(dāng)選，員工接受公司授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。解析提示：居民個人分別取得上市公司不可公開交易和可公開交易股票期權(quán)個人所得稅規(guī)定如下。不同時點(diǎn)不可公開交易期權(quán)可公開交易期權(quán)授予時不征稅授予日股票期權(quán)的市場價格作為“工資、薪金所得”，計算繳納個人所得稅到期行權(quán)時實(shí)際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，按“工資、薪金所得”計算納稅。不征稅行權(quán)前轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”計算納稅以轉(zhuǎn)讓凈收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算納稅行權(quán)后轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓凈收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算納稅持有期間收益按照“利息、股息、紅利所得”計算納稅需要注意的是，因股票期權(quán)取得的“工資、薪金所得”按照下列方式計稅：在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度表）計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。12.C?選項C當(dāng)選，財產(chǎn)租賃所得，按次計征，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。選項A不當(dāng)選，稿酬所得，按年計征，按次預(yù)扣預(yù)繳。

選項BD不當(dāng)選，偶然所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按次計征。

解析提示：關(guān)于“次”的具體規(guī)定。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。13.解析B?選項B當(dāng)選，廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計入完稅價格，但是保修費(fèi)用需要計入完稅價格。14.D?選項D當(dāng)選、選項ABC不當(dāng)選，資源稅僅對在中國“境內(nèi)”“開發(fā)”應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對于進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，對已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售的單位和個人也不再征收資源稅。解析15.C?選項C當(dāng)選，應(yīng)稅固體廢物，按照污染物“排放量”確定。選項A不當(dāng)選，應(yīng)稅噪聲，按照“超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)”確定，而非“實(shí)際生產(chǎn)的分貝數(shù)”。選項BD不當(dāng)選，應(yīng)稅大氣污染物、應(yīng)稅水污染物，按照“污染當(dāng)量數(shù)”確定。解析提示：污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量16.解析D?選項D當(dāng)選，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。提示：城鎮(zhèn)土地使用稅不同情形下的納稅人規(guī)定。情形一般情形下的納稅人擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的土地使用權(quán)共有的在征稅范圍內(nèi)承租集體所有建設(shè)用地的納稅人的確定擁有土地使用權(quán)的單位和個人土地的實(shí)際使用人和代管人實(shí)際使用人共有各方都是納稅人，分別納稅直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人17.解析B?選項B當(dāng)選，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項AD不當(dāng)選，農(nóng)業(yè)科研所、工廠綠化占用耕地，照章征收耕地占用稅。選項C不當(dāng)選，縣級以上政府衛(wèi)生部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施的占地場所，免征耕地占用稅。18.D?選項D當(dāng)選，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。選項A不當(dāng)選，以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。選項B不當(dāng)選，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，屬于贈與行為，由承受方繳納契稅。選項C不當(dāng)選，互換房屋，互換價格相等的，計稅依據(jù)為零；互換價格不等的，以差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。解析提示：注意契稅和土地增值稅關(guān)于互換房屋的規(guī)定。個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的，可以免征土地增值稅。除此之外的房地產(chǎn)互換行為，雙方都要照章征收土地增值稅。19.解析D?選項D當(dāng)選、選項C不當(dāng)選，對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，從價計征房產(chǎn)稅；收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，從租計征房產(chǎn)稅。選項A不當(dāng)選，處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)，從價計征房產(chǎn)稅。選項B不當(dāng)選，居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，從價計征房產(chǎn)稅；出租的，從租計征房產(chǎn)稅。20.A?選項A當(dāng)選，具體過程如下：解析在境內(nèi)以購買方式取得小轎車并自用，應(yīng)繳納車輛購置稅。購買自用車輛的計稅依據(jù)不包括增值稅。已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請退還車輛購置稅的，其應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）=33.9÷（1+13%）×10%×（1-3×10%）=2.1（萬元）。提示：使用年限指自納稅人繳納稅款之日起至申請退稅之日止，不滿一年不算在內(nèi)，故本題中使用年限為3年。選項B不當(dāng)選，33.9萬元為含增值稅金額，未作價稅分離。

選項C不當(dāng)選，誤將適用年限判斷為2年。

選項D不當(dāng)選，33.9萬元未作價稅分離且將適用年限判斷為2年。

21.解析D?選項D當(dāng)選，節(jié)能汽車，本身減半征收車船稅，但是本題中需要注意擁有的主體，即國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。22.C?選項C當(dāng)選，對于新加坡通過雇員或雇傭的其他人員在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)活動，常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)中，若新加坡企業(yè)為中國境內(nèi)某項目提供勞務(wù)（包括咨詢勞務(wù)），以該企業(yè)派其雇員為實(shí)施服務(wù)項目“第一次”抵達(dá)中國之日期（3月1日）起至完成并交付服務(wù)項目的日期（3月7日）止作為計算期間，計算相關(guān)人員在中國境內(nèi)的停留天數(shù)，在具體計算時，應(yīng)按所有雇員為同一個項目提供勞務(wù)活動不同時期在中國境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間來掌握，因此本題兩名員工應(yīng)計入的境內(nèi)工作時間是7天（3月1日至3月7日）。解析23.C?選項C當(dāng)選，若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。提示：上述情形中，凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進(jìn)行換算。解析24.D?選項D當(dāng)選，“簡易申報”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報。解析提示：“簡并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。25.解析B?可以抵押的財產(chǎn)：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物（選項B當(dāng)選）。抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)。抵押人依法有權(quán)處分的國有房屋和其他地上定著物。抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)。經(jīng)設(shè)定的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。不可抵押的財產(chǎn)有：土地所有權(quán)（選項A不當(dāng)選）。土地使用權(quán)（上述抵押范圍規(guī)定內(nèi)允許的除外）。以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育、醫(yī)療衛(wèi)生和其他社會公益設(shè)施。所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭議的財產(chǎn)（選項D不當(dāng)選）。依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)（選項C不當(dāng)選）。違法、違章的建筑物。法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。26.解析A下列征稅行為必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，未經(jīng)行政復(fù)議程序不得提起行政訴訟（復(fù)議前置）：（1）確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為。（2）征收稅款、加收滯納金的具體行政行為（選項A當(dāng)選）。（3）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項BCD不當(dāng)選，稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為（罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)）可以直接向人民法院提起行政訴訟。提示：除征稅行為以外的其他行為，可先復(fù)議，也可直接訴訟。二、多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。）1.ABD?稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。解析主體：征納雙方。①征稅方：國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)（選項D當(dāng)選）。②納稅方：履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織（選項B當(dāng)選）。稅收法律關(guān)系的客體：征稅對象。例如企業(yè)所得稅和個人所得的客體就是各類“應(yīng)稅所得”（選項A當(dāng)選）。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂（選項C不當(dāng)選）。2.BD?選項B當(dāng)選，一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項D當(dāng)選，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

選項AC不當(dāng)選，住宿餐飲服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)，按取得的收入全額作為銷售額。

解析4.解析ABCD?自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助（選項B當(dāng)選）、集資、廣告（選項A當(dāng)選）、樣品、職工福利（選項D當(dāng)選）、獎勵、換取生產(chǎn)和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)（選項C當(dāng)選）等方面的，在移送時繳納消費(fèi)稅。提示：自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡是用于其他方面的，均需要在移送時視同銷售計算繳納消費(fèi)稅。自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，計稅依據(jù)為同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格。5.BC選項BC當(dāng)選，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年不參與分?jǐn)?，設(shè)立后的第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)?。選項AD不當(dāng)選，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的“營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額”三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的“50%”在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。解析提示：分?jǐn)倳r，“營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額”三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。6.ACD?選項ACD當(dāng)選，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。解析提示：“境外直接投資”指的是滿足以下條件的境外投資。從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤，或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。被投資國家（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。7.ABC?除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：解析因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項B當(dāng)選）。將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項D不當(dāng)選）。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項A當(dāng)選）。許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項C當(dāng)選）。從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。8.AB?選項C不當(dāng)選，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的“年末”。選項D不當(dāng)選，住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以“實(shí)際租賃期限”為準(zhǔn)。解析提示：各專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和時限具體規(guī)定如下。項目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除時限3歲以下嬰幼兒照護(hù)每個嬰幼兒每月1?000元定額扣除嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月子女教育每個子女每月1?000元定額扣除（1）學(xué)前教育，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。（2）學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月續(xù)表項目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除時限繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元定額扣除入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）最長不能超過48個月職業(yè)資格繼續(xù)教育：3?600元定額扣除取得相關(guān)證書的當(dāng)年住房貸款利息每月1?000元定額扣除貸款合同約定開始還款當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月（最長不能超過240個月）住房租金（與住房貸款利息二選一）（1）直轄市、省會、計劃單列市：每月1?500元。（2）除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：每月1?100元。（3）市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：每月800元租賃合同（協(xié)議）約定的租賃期開始的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月贍養(yǎng)老人（1）獨(dú)生子女：每月2?000元定額扣除。（2）非獨(dú)生子女：分?jǐn)偯吭??000元的額度（每人每月扣除最多不得超過1?000元）被贍養(yǎng)人年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末大病醫(yī)療個人自付超過15?000元的部分允許扣除，最高限額80?000元醫(yī)保系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年9.ABCD?符合稅法規(guī)定可予減免稅的下列進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅（法定減免）：解析關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅（選項D當(dāng)選）。無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅（選項C當(dāng)選）。外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅（選項A當(dāng)選）。在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅（選項B當(dāng)選）。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。提示：關(guān)稅除了法定減免外，還有特定減免和暫時免稅，具體規(guī)定如下。項目具體內(nèi)容特定減免稅（1）科教用品，免征關(guān)稅。（2）殘疾人專用品，免征關(guān)稅。（3）慈善捐贈物資，免征關(guān)稅。（4）重大技術(shù)裝備（對符合條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）續(xù)表項目暫時免稅具體內(nèi)容在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。在上述第（1）項至第（4）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛。貨樣。供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。盛裝貨物的容器10.BC解析選項B當(dāng)選，從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%。選項C當(dāng)選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。選項A不當(dāng)選，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%。選項D不當(dāng)選，自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。提示：關(guān)于資源稅涉及的減免稅優(yōu)惠政策匯總?cè)缦?。?yōu)惠類型免征減征省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定的減稅或免稅適用范圍開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。對青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料減征20%：低豐度油氣田開采的原油、天然氣。減征30%：①高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣。②從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品。③頁巖氣（2018年4月1日至2023年12月31日）減征40%：稠油、高凝油。減征50%：對充填開采置換出來的煤炭納稅人因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅（2019年1月1日至2024年12月31日）11.AD?選項B不當(dāng)選，自2020年1月1日起至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的“大宗商品倉儲設(shè)施用地”，減按50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅；物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C不當(dāng)選，對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。解析12.解析ACD?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房地產(chǎn)項目，允許加計扣除的金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%。選項A當(dāng)選，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”包括，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；納稅人在取得土地使用權(quán)過程中按國家統(tǒng)一規(guī)定為辦理有關(guān)手續(xù)而繳納的有關(guān)登記、過戶等手續(xù)費(fèi)；取得土地使用權(quán)所支付的契稅。選項CD當(dāng)選，計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”包括，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；前期工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；公共配套設(shè)施費(fèi)；開發(fā)間接費(fèi)用。選項B不當(dāng)選，銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用屬于“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”的扣除項目，不能作為加計20%的扣除基數(shù)。提示：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，不可以按照會計制度上核算的實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等進(jìn)行扣除，而應(yīng)按照土地增值稅法規(guī)中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。13.AC選項A當(dāng)選，無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同，免征印花稅。選項C當(dāng)選，農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同，免征印花稅。選項B不當(dāng)選，融資租賃合同，照章征收印花稅。選項D不當(dāng)選，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于咨詢合同，其所立合同不貼印花。解析14.BC境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的下列外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（選項A不當(dāng)選）解析境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入（選項BC當(dāng)選）。境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。下列對外付匯無須備案：向境外支付在境外發(fā)生的特定費(fèi)用：①境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用（選項D不當(dāng)選）。②境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款。③境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款。④進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用。⑤保險項下保費(fèi)、保險金等相關(guān)費(fèi)用。⑥從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費(fèi)用。⑦境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用。國際金融和銀行組織的所得：亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司、外國政府、國際金融組織從我國取得的所得和收入。外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付等。我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金。境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或個人支付其獲得的股息、紅利、利息收入以及有價證券賣出所得收益。境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資。財政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。15.解析ABC?納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（選項AB當(dāng)選）。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的（選項C當(dāng)選）。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的（選項D不當(dāng)選）。16.ACD?有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：解析主動消除或者減輕違法行為危害后果的（選項C當(dāng)選）。受他人脅迫（選項A當(dāng)選）。配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)（選項D當(dāng)選）。

選項B不當(dāng)選，屬于不予行政處罰的情形。

提示：稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用核心考查內(nèi)容如下。類型“不予行政處罰”“依法從輕或者減輕行政處罰”“一事不再罰”“不再處罰”具體規(guī)定按規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限（一般不超過30日）內(nèi)改正的。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)不予行政處罰：①違法行為輕微并及時糾正，并沒有造成危害后果。②不滿十四周歲。③精神病人不能辨認(rèn)或不能控制自己行為有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：主動消除或者減輕違法行為危害后果的。受他人脅迫。配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰應(yīng)予以行政處罰的違規(guī)違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰三、計算問答題（本題型共4小題20分。以下采分點(diǎn)僅供學(xué)習(xí)參考和評分，不代表實(shí)際考試標(biāo)準(zhǔn)。）1.解析【答案與采分點(diǎn)】王某拍賣所得個人所得稅稅款，由其委托的拍賣公司代扣代繳。（0.5分）應(yīng)向拍賣公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（0.5分）王某拍賣所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計稅。（0.5分）拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅款=50000×3%=1500（元）（1分）（3）綜合所得應(yīng)納稅所得額=15000×12-60000-3500×12-1000×12-2000×12=42000（元）綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=42000×10%-2520=1680（元）（1.25分）000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)210元。年終獎應(yīng)繳納個人所得稅=72000×10%-210=6990（元）（1.25分）2.解析【答案與采分點(diǎn)】（1）二氧化硫排放量=1000×10000×120÷1000÷1000=1200（千克）二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)=1200÷0.95=1263.16（1.5分）（2）二氧化硫的濃度值比標(biāo)準(zhǔn)濃度值低了200-120=80（毫克/立方米），80÷200×100%=40%。低于排放標(biāo)準(zhǔn)的30%但是高于排放標(biāo)準(zhǔn)的50%，因此減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1263.16×1.2×75%=1136.84（元）（1.5分）該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。（1分）該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，大氣污染物的排放地為排放口的所在地。（1分）3.解析【答案與采分點(diǎn)】（1）納稅人轉(zhuǎn)讓無評估價格但有購房發(fā)票的舊房，允許扣除的項目有：①與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（0.5分），包含納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予扣除。（0.5分）②舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。（1分）（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=140+100+2500×（1+5%×10）=3990（萬元）。（1分）（3）增值額=7500-3990=3510（萬元）增值率=3510÷3990×100%=87.97%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=3510×40%-3990×5%=1204.5（萬元）（1分）該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)（0.5分），到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報（0.5分）。4.解析【答案與采分點(diǎn)】（1）甲公司分得的利潤可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。（0.5分）理由：甲公司分得利潤符合享受政策的條件特征：以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資（0.25分）；分得利潤屬于乙公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益（0.25分）；相應(yīng)收購價款直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶（0.25分）。（2）事項（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000÷（1+6%）×6%=56.6（萬元）（0.75分）事項（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000÷（1+6%）×10%=94.34（萬元）（0.75分）（3）事項（3）乙公司應(yīng)該代扣代繳的增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）（0.75分）事項（3）乙公司無須代扣代繳的企業(yè)所得稅。（0.75分）（4）乙公司應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)向稅務(wù)局提供相關(guān)證明資料。企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但最長不得超過30日。（0.75分）四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。以下采分點(diǎn)僅供學(xué)習(xí)參考和評分，不代表實(shí)際考試標(biāo)準(zhǔn)。）1.解析【答案與采分點(diǎn)】業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=545÷（1+9%）×9%=45（萬元）。（1分）業(yè)務(wù)（2）不需要