【《家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化探究：以W企業(yè)為例》16000字（論文）】

家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化研究—以W企業(yè)為例TOC\o"2-3"\h\z\t"標(biāo)題1,1"1緒論 11.1研究背景及意義 11.2文獻(xiàn)綜述 11.3研究方法 21.4論文結(jié)構(gòu)安排 22家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)理論概述 32.1家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)概述 32.1.1家族企業(yè)的內(nèi)涵 32.1.2公司治理的內(nèi)涵 42.1.3內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵 42.1.4家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的特征 42.2家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論 52.2.1控制論 52.2.2委托代理理論 62.2.3信息不對(duì)稱理論 63家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用 73.1監(jiān)督保護(hù)作用 73.2服務(wù)咨詢作用 83.3評(píng)價(jià)鑒定作用 94家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀—以W企業(yè)為例 94.1W企業(yè)的概況簡(jiǎn)介 94.1.1W企業(yè)基本情況 94.1.2W企業(yè)組織架構(gòu) 104.1.3W企業(yè)發(fā)展歷程 124.2W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 135家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 135.1內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍被限制 145.2內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)有偏差 145.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)受到束縛 155.4內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性被影響 156家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的優(yōu)化策略 166.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)范圍 166.2提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)執(zhí)行效率 166.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán) 166.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 177結(jié)論 17參考文獻(xiàn) 181緒論1.1研究背景及意義世界上的家族企業(yè)擁有著悠久的歷史和文化，家族企業(yè)不僅是最古老的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組織，還在當(dāng)今世界上的所有企業(yè)中占據(jù)最大的比例。而家族企業(yè)在我國(guó)的起步較晚，自20世紀(jì)80年代后才進(jìn)入飛速發(fā)展的階段。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，家族企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)民生經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展不可或缺的支柱力量，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供巨大的驅(qū)動(dòng)力和創(chuàng)新力，促進(jìn)了我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)力量的蓬勃發(fā)展。因此，家族企業(yè)的有序管理有利于我國(guó)增強(qiáng)自身國(guó)力。隨著市場(chǎng)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系也隨之不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也應(yīng)該隨著變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。但是家族企業(yè)由于自身的特殊性，被長(zhǎng)期以來(lái)形成的固定管理模式所限制，家族企業(yè)的發(fā)展方向也成為了內(nèi)部爭(zhēng)論的要點(diǎn)。在這種情況之下，家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到重視，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中處于尷尬的位置，不利于家族企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須對(duì)家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行加強(qiáng)，才能夠更好的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，贏得發(fā)展空間。同時(shí)，家族企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)保持理性認(rèn)知，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供人才支撐。使信息可以更快、更高效地得到整合并加以分析，提高家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，并增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展離不開(kāi)審計(jì)理論的指導(dǎo)，但在目前，我國(guó)針對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的理論研究較少，而對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的問(wèn)題原因和改進(jìn)對(duì)策進(jìn)行探索研究，能夠豐富內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論，同時(shí)也能夠進(jìn)一步加深對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的理論理解，還能夠幫助我們改善內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)構(gòu)框架，為我國(guó)家族企業(yè)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供便利，并在工作方法和流程方面提供指導(dǎo)。對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深入研究，能夠加強(qiáng)管理者對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，并在提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平的前提下，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。通過(guò)深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠使家族企業(yè)采用合理的控制手段來(lái)控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在面對(duì)審計(jì)方法的選擇時(shí)，使用合理的審計(jì)方法和手段，從而得到更好的審計(jì)效果。1.2文獻(xiàn)綜述在二十世紀(jì)中期美國(guó)開(kāi)始研究企業(yè)內(nèi)部控制管理，其定義是在1949年提出，當(dāng)時(shí)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制是一種管理方法和措施。在1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)組織組委會(huì)公示了“內(nèi)部控制總體框架”[1]。FeiKang（2017）從家族企業(yè)與非家族企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)服務(wù)角度出發(fā)，將兩者進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)家族企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并對(duì)此進(jìn)行改善[2]。Iovu,Cristina（2018）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在公司對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管控時(shí)有著巨大的作用，并為企業(yè)提供了有價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這些內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。[3]AdelAliAL-Qadasi（2019）從內(nèi)部審計(jì)的費(fèi)用角度對(duì)其進(jìn)行研究，論述了內(nèi)部審計(jì)在費(fèi)用方面所發(fā)揮的職能。[4]國(guó)內(nèi)研究?jī)?nèi)部控制與發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，在各方面略顯不足。改革開(kāi)放后，對(duì)中國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制的研究逐漸走向成熟。在研究的早期，國(guó)內(nèi)對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制的研究主要與公司治理理論結(jié)合。辛金國(guó)和鄭麗娜（2006）以問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行研究，最終的問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果表明，雖然我國(guó)大多數(shù)家族企業(yè)在當(dāng)時(shí)處于企業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段，但是內(nèi)部控制系統(tǒng)在其中仍然發(fā)揮著不可或缺的作用[5]。熊明嵐（2017）認(rèn)為國(guó)家有關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和規(guī)范缺位，再加上管理層的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題頻發(fā)[6]。陶禺麟（2019）分析公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)成，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行解構(gòu)，列出了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策[7]。齊迪（2020）探討了新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始面臨新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)不再單純的是審計(jì)工作，而是應(yīng)該以審計(jì)調(diào)查或者戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主[8]。國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的研究從不完善逐漸走向成熟。我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的起步較晚，因此各項(xiàng)制度不夠完善，致使家族企業(yè)內(nèi)部控制違規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生，比如企業(yè)內(nèi)部控制制度形成機(jī)制、內(nèi)外部審計(jì)信息披露機(jī)制、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等問(wèn)題，我國(guó)資本市場(chǎng)因?yàn)闄C(jī)制不完善而存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制審計(jì)，雖然有著大量的研究，但是依然存在著十分明顯的外來(lái)特征，與我國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情不太相符。當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)理論一定會(huì)不斷的發(fā)展與變革，最終成為成熟的內(nèi)部控制審計(jì)理論。1.3研究方法(1)文獻(xiàn)研究法，為了探討家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系，對(duì)家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理的相關(guān)理論進(jìn)行規(guī)范研究，在此基礎(chǔ)上找出W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，而后提出優(yōu)化策略。(2)案例分析法，了解W企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)狀況，收集W企業(yè)的部分財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)信息，從而提取對(duì)本文可用的數(shù)據(jù)，以此作為分析的基礎(chǔ)。1.4論文結(jié)構(gòu)安排通過(guò)對(duì)家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的研究，本文將從以下六個(gè)部分探究家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題：第一部分為緒論：包括四個(gè)方面的內(nèi)容：研究背景及意義、文獻(xiàn)綜述、研究方法及論文結(jié)構(gòu)安排。第二部分是相關(guān)理論概述：主要介紹了家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的相關(guān)理論。第三部分是闡述家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用：分別從監(jiān)督保護(hù)作用、服務(wù)咨詢作用、評(píng)價(jià)鑒定作用等方面進(jìn)行分析。第四部分是案例分析；對(duì)W企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并了解W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。第五部分是提出問(wèn)題；通過(guò)對(duì)W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，找出W企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題。第六部分是優(yōu)化家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的策略：分別從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)范圍的優(yōu)化、審計(jì)人員能力的提升等方面優(yōu)化家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的策略。第七部分是結(jié)論：對(duì)家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究的總結(jié)以及問(wèn)題研究不足的展望。2家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)理論概述2.1家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)概述2.1.1家族企業(yè)的內(nèi)涵家族企業(yè)是一種歷史悠久的企業(yè)組織形式，這種企業(yè)組織形式遍布各地，在國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)中都占據(jù)著十分重要的地位。家族企業(yè)顧名思義，它包含“家族”與“企業(yè)”兩重含義，既有“家族”這個(gè)詞匯所具有的社會(huì)學(xué)方面特征，也擁有著“企業(yè)”這重經(jīng)濟(jì)學(xué)含義。在現(xiàn)代學(xué)者對(duì)于家族企業(yè)的研究中，對(duì)于家族企業(yè)和非家族企業(yè)的區(qū)分主要的從企業(yè)所有權(quán)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)、參與程度等角度進(jìn)行區(qū)分。從企業(yè)所有權(quán)的角度來(lái)看，家族長(zhǎng)或者全體家族成員掌握家族企業(yè)所有權(quán)；從企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的角度來(lái)看，主要由家族成員來(lái)?yè)?dān)任家族企業(yè)的實(shí)際管理人或主要崗位；從家族成員參與程度的角度來(lái)看，家族成員擁有著主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)經(jīng)營(yíng)支出、員工任免和資源配置等與家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)的方面，有著絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)[9]。家族企業(yè)主要有三類，即純家族企業(yè)、傳統(tǒng)家族企業(yè)和現(xiàn)代家族企業(yè)。在純家族企業(yè)中，企業(yè)的所有者、管理者與經(jīng)營(yíng)者都是家族中的人員，沒(méi)有外姓員工的參與，一般純家族企業(yè)的規(guī)模都比較小。而傳統(tǒng)家族企業(yè)則與純家族企業(yè)有一定的區(qū)別，在傳統(tǒng)家族企業(yè)中重要的職位基本由家族成員擔(dān)任，只有一些基層崗位和不太重要的管理崗位由外族成員擔(dān)任，因此這種企業(yè)的控制權(quán)依然牢牢的掌握在家族的手中，同時(shí)也吸引了一部分外來(lái)人才進(jìn)入家族企業(yè)，吸收新鮮血液推動(dòng)家族企業(yè)的發(fā)展。而隨著家族企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，家族成員已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的需要，這時(shí)現(xiàn)代家族企業(yè)就應(yīng)運(yùn)而生了，現(xiàn)代家族企業(yè)聘用專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。這是家族企業(yè)現(xiàn)代化不可避免的趨勢(shì)，在當(dāng)今世界上存在的大型家族企業(yè)中，大部分都是這種形式。2.1.2公司治理的內(nèi)涵隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，公司治理的概念也就產(chǎn)生了。從經(jīng)濟(jì)學(xué)家的角度來(lái)看公司治理，是所有者建立一套完備的機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和制約，從而保證企業(yè)利益的最大化。隨著企業(yè)形式的多樣化，企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利分離，為了企業(yè)能夠更好的發(fā)展，就必須協(xié)調(diào)好公司內(nèi)部的利益關(guān)系，使各個(gè)利益相關(guān)者有著一致的目標(biāo)。這時(shí)公司治理的問(wèn)題就凸顯了出來(lái)，公司治理理論隨之產(chǎn)生[10]。對(duì)于我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司治理已經(jīng)不再讓人耳目一新，從狹義的方面來(lái)講，公司治理就是所有者建立一套能對(duì)經(jīng)營(yíng)者起到監(jiān)督和制約作用的治理機(jī)制，以此明確所有者與經(jīng)營(yíng)者各自的權(quán)責(zé)關(guān)系，從而約束經(jīng)營(yíng)者的行為，更好的達(dá)成公司所有者利益最大化的公司治理目標(biāo)。而從廣義的方面來(lái)講，公司治理是一種制度上的保障，它可以從企業(yè)內(nèi)部或外部出發(fā)協(xié)調(diào)各個(gè)方面產(chǎn)生的沖突，并維持所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)保障公司盈利的公司治理目標(biāo)，并給企業(yè)樹(shù)立一個(gè)良好的企業(yè)形象，并在某種程度上實(shí)現(xiàn)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間利益的均衡分配，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的相對(duì)平衡。保證公司的正常發(fā)展。2.1.3內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，而中國(guó)的外部審計(jì)包括政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況為審計(jì)目標(biāo)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”[11]而在我國(guó)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，則認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！彪S著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，源源不斷的問(wèn)題出現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也隨之不斷改變，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，審計(jì)要求必須與國(guó)際要求接軌，必須要以IIA中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行規(guī)范，從而跟隨實(shí)際情況的改變來(lái)采取與其對(duì)應(yīng)的對(duì)策，賦予內(nèi)部審計(jì)更高的實(shí)際指導(dǎo)意義。從而更好的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。2.1.4家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的特征公司治理工作就是建立和改善公司內(nèi)部審計(jì)的體系和制度環(huán)境，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)有效地開(kāi)展，是保障內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的前提和依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其外延性的變化恰恰是公司治理結(jié)構(gòu)的作用。在公司治理對(duì)于公司整體環(huán)境的要求下，公司治理的資產(chǎn)增值目標(biāo)能夠與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)保持一致性，并使其在審計(jì)內(nèi)容、范圍與方法等方面產(chǎn)生了新的導(dǎo)向與變革[12]。以前的研究人員以環(huán)境影響論為起點(diǎn)，認(rèn)為目前影響家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境因素主要有兩個(gè)重要的方面，其一是家族企業(yè)本身的特點(diǎn)，這是家族企業(yè)本身的內(nèi)部變量，對(duì)于家族企業(yè)的整體組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理需求都會(huì)起到一個(gè)決定和約束的作用。其二是影響家族企業(yè)的環(huán)境因素包括了影響家族企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展的一切外部因素。對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)本身的特點(diǎn)即時(shí)企業(yè)的公司治理特征，而外部變量的涵蓋內(nèi)容則較廣，包含了國(guó)家規(guī)定的有關(guān)保障企業(yè)利益的法律體系以及企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)制度。因此我認(rèn)為，從家族企業(yè)公司治理的角度來(lái)探討家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一個(gè)不容忽視的地方就是必須要充分考慮到家族企業(yè)的公司治理特征這個(gè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用，不論是內(nèi)部的審計(jì)管理模式的建立與機(jī)構(gòu)設(shè)置，還是審計(jì)功能的發(fā)揮和審計(jì)目標(biāo)的確立，都需要充分考慮公司治理特征的影響。而另一方面，內(nèi)部審計(jì)也在公司治理中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的治理職責(zé)已經(jīng)變得越來(lái)越凸顯。安然事件在美國(guó)爆發(fā)后，美國(guó)緊急地出臺(tái)了法案，根據(jù)該重大事件法案提議，審計(jì)委員會(huì)、行政當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)三者都是建立和完善上市公司經(jīng)營(yíng)治理的四個(gè)重要支柱，這一看法很快就被美國(guó)社會(huì)各界所廣泛接受。以國(guó)家財(cái)政審計(jì)委員會(huì)實(shí)施的審計(jì)策略為核心和標(biāo)準(zhǔn)，制定以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要依據(jù)的審計(jì)方案，從而幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，并保證控制手段和公司治理流程的有效性和及時(shí)性。同時(shí)通過(guò)與外部審計(jì)聯(lián)動(dòng)來(lái)為公司治理的調(diào)整和改善提供推動(dòng)力。總體而言，我國(guó)的家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)研究仍然是一個(gè)剛剛起步的階段，理論上大多落后于西方，也比較缺少對(duì)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理資料的研究，還是有待于通過(guò)對(duì)公司治理和內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行深入研究，來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論進(jìn)行補(bǔ)充。2.2家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論2.2.1控制論控制論大約于1940年形成，根據(jù)控制的定義，可以認(rèn)為控制在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中起到了很大的作用，在控制論形成大約8年之后，一位名叫羅伯特的數(shù)學(xué)家出版了一本《控制論》的著作，在這本著作中羅伯特闡述了關(guān)于控制論的一些基本概念和觀點(diǎn)。由控制論而發(fā)展起來(lái)的相關(guān)學(xué)科包括經(jīng)濟(jì)控制學(xué)和工程控制學(xué)等，其中經(jīng)濟(jì)控制論則是將控制論于經(jīng)濟(jì)學(xué)結(jié)合而成的，工程控制論只是與工程系統(tǒng)的結(jié)合[13]?？刂圃诳刂葡到y(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行傳輸，其傳遞形式主要是控制的信息。作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“企業(yè)內(nèi)部控制理論”的一部分，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是在傳統(tǒng)控制理論的基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。從控制論的角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是在達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中，將所要面對(duì)的各種不確定性情況控制在合理的范圍之內(nèi)，并為此建立的一種企業(yè)內(nèi)部制度體系。我國(guó)在充分總結(jié)借鑒了當(dāng)年美國(guó)COSO委員會(huì)所建立內(nèi)部管理控制總體框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合了我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀，于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確立了對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行內(nèi)部管理控制的基本操作框架，在這基本規(guī)范中，主要有內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)控制、市場(chǎng)信息與溝通交流、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等五部分內(nèi)容?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確了內(nèi)部控制的基本含義,即內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)的所有者、管理者和一般職員共同制定并執(zhí)行的以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程[14]。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中嚴(yán)格的遵守相關(guān)法律法規(guī)、確保公司財(cái)產(chǎn)安全、推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)效率提高、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。2.2.2委托代理理論學(xué)者詹森和麥克林對(duì)企業(yè)的委托代理關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的詮釋，企業(yè)中的職工與領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系是十分明確的協(xié)議關(guān)系，在協(xié)議中明文規(guī)定兩者各自的權(quán)利以及義務(wù)，并促使兩者履行各自的義務(wù)。在這樣的協(xié)議關(guān)系之下，出現(xiàn)了委托者和代理人兩種身份，委托者發(fā)布委托，代理人接受委托者的委托后來(lái)進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)活動(dòng)，使其為委托者創(chuàng)造利益，這個(gè)過(guò)程產(chǎn)生了委托代理關(guān)系[15]。這種關(guān)系對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可或缺的。但是，如果代理人和委托人產(chǎn)生了分歧，他們的目標(biāo)沒(méi)能達(dá)成一致，同時(shí)若代理人采取了違反委托相關(guān)規(guī)定的方式方法來(lái)為自己謀取利益，那么委托人的利益就得不到相應(yīng)的保障，企業(yè)發(fā)展也會(huì)因此受到影響。在家族企業(yè)之中委托代理的關(guān)系的普遍存在的，同時(shí)因?yàn)榧易迤髽I(yè)自身的所存在的特殊性質(zhì)，家族企業(yè)的委托代理關(guān)系與一般企業(yè)的委托代理關(guān)系有所不同，因?yàn)榧易迤髽I(yè)中的創(chuàng)業(yè)者與合作者之間的委托代理關(guān)系并不清晰，這兩者之間的關(guān)系十分親密，他們的利益具有一致性，所以產(chǎn)生的矛盾沖突并不多。而在企業(yè)的所有者和管理者之間的委托代理關(guān)系也十分復(fù)雜，所有者注重自身的利益，一旦企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題，所有者的利益便會(huì)有所損失。因此在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，家族企業(yè)已經(jīng)提高了對(duì)委托代理關(guān)系的重視程度。當(dāng)家族企業(yè)中的所有成員都是同一家族的成員時(shí)，他們之間的信任力度較強(qiáng)，并且有著一致的利益目標(biāo)，這樣就會(huì)形成一股強(qiáng)大的企業(yè)凝聚力，使得企業(yè)的工作效率提高，員工通力合作，這時(shí)存在的委托代理關(guān)系就較少。但若有外來(lái)人員加入家族企業(yè)，就沒(méi)有像家族成員與家族成員之間那種強(qiáng)烈的信任感，因此委托代理關(guān)系會(huì)增加。2.2.3信息不對(duì)稱理論早在十九世紀(jì)七十年代時(shí)就出現(xiàn)了最早的信息不對(duì)稱理論，由三位美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，分別是斯蒂格力茨、阿可爾羅夫、絲彭斯，這三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家也因?yàn)樘岢鲂畔⒉粚?duì)稱理論這一杰出成就，獲得了2001年的諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。信息不對(duì)稱理論認(rèn)為，在有限理性人的假設(shè)下，人獲取信息的能力是有限的，且對(duì)信息的理解也是各有不同[16]。信息不對(duì)稱的現(xiàn)象是無(wú)所不在。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)所需要進(jìn)行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的審計(jì)是屬于外部風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的部門(mén)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于有關(guān)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的信息掌握水平也不一致，這樣就導(dǎo)致了信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠及時(shí)的與企業(yè)的各個(gè)下設(shè)部門(mén)進(jìn)行溝通，實(shí)地了解到內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中發(fā)生的狀況，從而找出內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來(lái)完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況較為了解。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)不夠熟悉，對(duì)內(nèi)部控制信息的掌握也不充分。所以當(dāng)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)針對(duì)一個(gè)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)，提高了內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量,擴(kuò)展內(nèi)部的審計(jì)工作范圍，提高內(nèi)部的控制工作有效性，那么我們就可以收集到更多的有關(guān)內(nèi)部控制工作活動(dòng)的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)時(shí)，由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)的質(zhì)量高，可以充分地信賴內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)部門(mén)的所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的結(jié)果，依靠?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)部門(mén)所能夠掌握的關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)活動(dòng)的可靠資料,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),從而使審計(jì)的效率得到提高。高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì)工作有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行有效度,進(jìn)而提高內(nèi)部控制審計(jì)成果的準(zhǔn)確性。3家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用3.1監(jiān)督保護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)可以利用其監(jiān)督的傳統(tǒng)功能，確認(rèn)監(jiān)督企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和經(jīng)濟(jì)性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，以及重視各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供的材料的真實(shí)性和可靠性。尤其是當(dāng)發(fā)現(xiàn)用來(lái)描述內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度也就是重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)說(shuō)明情況并理清事實(shí)，想方設(shè)法的采取各種措施，盡量減少董事會(huì)與管理層之間的信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，既可以對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，降低職業(yè)代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)，又可以督促高級(jí)管理層披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，以這種角度與方式減少了信息不對(duì)稱，緩和了管理層與投資者之間對(duì)于信息接收的不平衡產(chǎn)生的沖突，減少管理層與董事會(huì)和其他利益相關(guān)者之間的矛盾。綜上，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與合法性，是有效提高公司治理水平的重要措施。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中總會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性會(huì)對(duì)公司治理產(chǎn)生重大威脅，因此風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是現(xiàn)代公司治理的重要內(nèi)容。公司在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部第三方具有較高的獨(dú)立性，它能通過(guò)評(píng)估公司是否具有風(fēng)險(xiǎn)管理程序，風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否合理有效促進(jìn)管理層把控風(fēng)險(xiǎn)。如果公司未建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查分析，能積極協(xié)助建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。若已建立，那么當(dāng)重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)協(xié)助管理層制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略；當(dāng)管理層與股東風(fēng)險(xiǎn)偏好出現(xiàn)不一致時(shí)，內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)判斷管理層風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否合理，是否能將風(fēng)險(xiǎn)控制在股東接受范圍內(nèi)形成實(shí)時(shí)監(jiān)控，能確保管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施滿足股東預(yù)期。從實(shí)際情況看，由于各個(gè)受托關(guān)系存在利益不一致、信息不對(duì)稱等原因，使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行得不到保障。因此，由一個(gè)客觀公正的公司內(nèi)部監(jiān)督者將組織運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)向委托層反饋信息成為一種迫切需要。內(nèi)部審計(jì)符合這種需求，它對(duì)公司的各方面活動(dòng)都十分了解，在現(xiàn)代公司治理中多隸屬于董事會(huì)，不受管理層制約，具有較高的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否有效以及是否得到執(zhí)行做出做直接的評(píng)價(jià)，對(duì)于內(nèi)部控制存在的漏洞與不足提出整改建議，并觀察評(píng)價(jià)整改后的執(zhí)行情況，逐步使內(nèi)控系統(tǒng)成為一種自我防范機(jī)制，對(duì)企業(yè)形成監(jiān)督保護(hù)作用。3.2服務(wù)咨詢作用 在公司治理中，委托代理關(guān)系廣泛存在，包括提到過(guò)的股東對(duì)管理經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，也需要依靠有效的內(nèi)部控制體系才可以完成。但是一個(gè)企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系適不適合本單位自身的發(fā)展，是不是可以為單位更好的服務(wù)，需要一個(gè)專業(yè)的體系來(lái)評(píng)價(jià)監(jiān)督并且提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。由于內(nèi)部審計(jì)存在本身的客觀性和獨(dú)立性，可以以更加客觀的角度和身份對(duì)內(nèi)部控制的健全改進(jìn)提出建議。內(nèi)部審計(jì)是一種工具，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效與否的一種工具，企業(yè)借助于這個(gè)工具，能夠提高內(nèi)部控制并進(jìn)一步完善。其由于根植于企業(yè)的內(nèi)部，更加熟悉企業(yè)的管理制度和各個(gè)方面的運(yùn)營(yíng)情況，再由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期從事本行業(yè)相關(guān)工作所累積的工作經(jīng)驗(yàn)，可以讓其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性以及遵循情況比較了解，可以有全面且系統(tǒng)的評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的漏洞與問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的建議來(lái)健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用非常重要，是其他的職能機(jī)構(gòu)不能夠替代的。內(nèi)部審計(jì)人員可以利用其獨(dú)特的地位，在對(duì)內(nèi)部控制持續(xù)的監(jiān)督確定中，發(fā)現(xiàn)有可能出現(xiàn)問(wèn)題的地方，并且及時(shí)的加以改正和完善?；谝陨?，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)設(shè)置審計(jì)程序，來(lái)積極地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)虛假情況的可能性，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于外部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，將虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等事件預(yù)防在事前，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。而且我們的內(nèi)部審計(jì)人員必須增強(qiáng)警惕心。由于內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷的時(shí)候，一般都是由于管理層的舞弊等原因造成的，所以內(nèi)部審計(jì)人員在面對(duì)這類問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該保持相當(dāng)?shù)拿舾泻椭?jǐn)慎，在有一些事情預(yù)示有可能出問(wèn)題時(shí)，要著重審查，反復(fù)確認(rèn)，確保內(nèi)部控制的有效，這樣的話即使有問(wèn)題也可以提前發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正減少企業(yè)不必要的損失，減少欺詐的可能性。并且如果內(nèi)部審計(jì)可以很好地發(fā)揮其咨詢服務(wù)的職能，參與到公司治理之中，內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展提出建議，做出貢獻(xiàn)，將會(huì)在企業(yè)內(nèi)部形成良性的循環(huán)，在有效內(nèi)部控制機(jī)制之下，企業(yè)也可以更好的運(yùn)行，企業(yè)的公司治理也能完成的更好。3.3評(píng)價(jià)鑒定作用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用已顯得越來(lái)越重要。評(píng)價(jià)作用是由監(jiān)督保護(hù)作用發(fā)展出來(lái)的另一種作用，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作用已顯得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督保護(hù)作用的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)作用為主。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還具有鑒定作用，鑒定指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，鑒定是對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以鑒定和證明。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展評(píng)價(jià)職能是在檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它是與鑒定職能相輔相成、密切聯(lián)系的。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)，也可以做出鑒定；在做出鑒定時(shí)，也必須進(jìn)行評(píng)價(jià)。4家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀—以W企業(yè)為例4.1W企業(yè)的概況簡(jiǎn)介4.1.1W企業(yè)基本情況W企業(yè)于1996年12月18日在浙江省溫州市成立，是一家以虛擬經(jīng)營(yíng)模式和設(shè)計(jì)風(fēng)格為主要特色，以生產(chǎn)各種休閑服裝和設(shè)計(jì)為核心產(chǎn)業(yè)的區(qū)域集團(tuán)。該公司實(shí)際注冊(cè)資本額約為人民幣2.38億元，總固定資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)10多億元，是溫州市大規(guī)模企業(yè)之一。W企業(yè)積極建立以品質(zhì)和價(jià)值作為基礎(chǔ)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中充分運(yùn)用自己品牌的無(wú)形資產(chǎn)，并將這些無(wú)形資產(chǎn)作為調(diào)動(dòng)有形資產(chǎn)來(lái)整合自己的全球化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和資源。近些年來(lái)，W企業(yè)先后與韓國(guó)色彩協(xié)會(huì)、德國(guó)永恒力物流、北京用友軟件公司、上海奧美廣告、美世咨詢、上海東華大學(xué)、浙江理工大學(xué)等一批國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴，進(jìn)行生產(chǎn)、學(xué)習(xí)與研究等各方面的合作，同時(shí)成立設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)中心和技術(shù)中心，對(duì)國(guó)際化和本土化、時(shí)尚與傳統(tǒng)采取兩手抓的策略，使其完美結(jié)合。W企業(yè)的產(chǎn)品覆蓋的范圍十分廣，在T恤、襯衫、羽絨服、夾克、牛仔褲等各個(gè)服裝領(lǐng)域均有建樹(shù)，擁有6000多個(gè)規(guī)格品種。在2002年時(shí)W企業(yè)聘請(qǐng)了一個(gè)知名的國(guó)際廣告公司擔(dān)任品牌管家，從三百六十度不留死角的對(duì)品牌進(jìn)行管理，分別從產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)聲譽(yù)、顧客體驗(yàn)、交易渠道、視覺(jué)識(shí)別、品牌形象等方面提升W企業(yè)品牌的影響力。W企業(yè)工會(huì)始終堅(jiān)持圍繞“企業(yè)發(fā)展”這個(gè)核心，把企業(yè)的工作規(guī)劃與全國(guó)集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃緊密地結(jié)合，做到了三個(gè)革命性的創(chuàng)新：一個(gè)就是工會(huì)組織的創(chuàng)新，成立了一個(gè)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)小組，將自己的工作方向擴(kuò)展到子公司，建立上下能夠無(wú)障礙溝通的機(jī)制，構(gòu)建了全國(guó)各大企業(yè)工會(huì)組織和勞動(dòng)者一體化的格局；其二則是工作機(jī)制的創(chuàng)新，工會(huì)要結(jié)合自身企業(yè)的特色，把握各級(jí)工會(huì)組織的基本工作目標(biāo)特點(diǎn)和其職能功效，在工作時(shí)不再被動(dòng)的等待工作上門(mén)，而是主動(dòng)出擊完成工作，將獨(dú)木難支的單一管理局面轉(zhuǎn)換成和諧共建，同時(shí)要在計(jì)劃實(shí)施的過(guò)程中對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行跟蹤和落實(shí)，同時(shí)建立完備的事務(wù)處理機(jī)制，在事前制定完整的規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)的執(zhí)行力度，并在事務(wù)完成后對(duì)辦理過(guò)程進(jìn)行總結(jié)。通過(guò)這些機(jī)制的建立與實(shí)施，保證了工作實(shí)施的有效性，有利的推動(dòng)了集團(tuán)管理改革。三就是對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行革新。W企業(yè)對(duì)工作服務(wù)內(nèi)容不斷優(yōu)化，在精神上對(duì)員工的心里健康十分關(guān)注，對(duì)員工的心理問(wèn)題進(jìn)行疏導(dǎo)，使員工工作上舒心、生活上滿足、精神上愉悅，從而提高員工的活動(dòng)參與積極性，增強(qiáng)企業(yè)自身活力。W企業(yè)員工中，員工總數(shù)為6540人，其中，生產(chǎn)人員6553人，銷售人員3701人，技術(shù)人員912人，財(cái)務(wù)人員230人，行政人員404人，其他人員340人。如圖1所示。圖1W企業(yè)員工類別圖4.1.2W企業(yè)組織架構(gòu)W企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)構(gòu)成。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)對(duì)公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及公司的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)督，現(xiàn)設(shè)11個(gè)職能部門(mén)。而在現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)中，董事長(zhǎng)與執(zhí)行董事長(zhǎng)為父子關(guān)系，副董事長(zhǎng)則為董事長(zhǎng)女婿，在公司持股數(shù)量前十股東中，董事長(zhǎng)的妻子、女兒、兒媳、兄弟均在其中。因此，可以明顯看出，W企業(yè)為家族企業(yè)，家族人員掌握主要控制權(quán)。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)審計(jì)委員會(huì)副總經(jīng)理鞋產(chǎn)品中心采購(gòu)管理部品管部部信息部財(cái)務(wù)管理部人力資源部公共關(guān)系部審計(jì)部戰(zhàn)略發(fā)展部部副總經(jīng)理行政部文宣部股東大會(huì)圖2W企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖公司各職能部門(mén)職責(zé)如下：鞋產(chǎn)品中心；根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織和管理鞋品的設(shè)計(jì)研發(fā)、生產(chǎn)和采購(gòu)，制定和執(zhí)行鞋品的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，規(guī)劃、開(kāi)發(fā)和平衡供應(yīng)商的生產(chǎn)能力，合理安排和協(xié)調(diào)生產(chǎn)采購(gòu)，保證兩大品牌各季鞋品貨量的及時(shí)供應(yīng)，配合兩大品牌年度鞋品銷售目標(biāo)的達(dá)成。采購(gòu)管理部；負(fù)責(zé)公司以及子公司采購(gòu)品的核價(jià)與采購(gòu)管理工作；負(fù)責(zé)公司促銷品、陳列品、宣傳品及陳列道具項(xiàng)目的質(zhì)檢工作；負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開(kāi)發(fā)管理及關(guān)系維護(hù)。品管部：負(fù)責(zé)收集產(chǎn)品質(zhì)量、顧客投訴、加盟商意見(jiàn)等信息，并對(duì)突出問(wèn)題提出改進(jìn)要求并監(jiān)督實(shí)施；維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益及公司品牌形象。信息部：組織制定和實(shí)施公司信息化發(fā)展規(guī)劃，通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的軟、硬件系統(tǒng)，建設(shè)統(tǒng)一、穩(wěn)定的信息化平臺(tái)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行；制定公司信息化管理制度，負(fù)責(zé)公司網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)安全管控；負(fù)責(zé)為信息化系統(tǒng)提供技術(shù)服務(wù)和支持。戰(zhàn)略發(fā)展部：組織制定公司戰(zhàn)略規(guī)劃及實(shí)施方案，監(jiān)督實(shí)施進(jìn)度和保障效果；評(píng)估公司現(xiàn)行和未來(lái)的戰(zhàn)略，并提出調(diào)整方案；組織公司內(nèi)部季度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，組織公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定。財(cái)務(wù)管理部：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；協(xié)調(diào)各事業(yè)部和各子公司之間的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的具體運(yùn)用；負(fù)責(zé)公司整體的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算管理，并定期對(duì)各部門(mén)和各子公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤；編制合并報(bào)表等財(cái)務(wù)報(bào)告；開(kāi)展公司資金籌措工作和運(yùn)營(yíng)管理。人力資源部：制定公司和子公司人力資源管理工作規(guī)章制度和流程；負(fù)責(zé)組織對(duì)公司人力資源發(fā)展、定崗定編、人員錄用指標(biāo)計(jì)劃的擬訂、檢查、修訂及執(zhí)行；組織實(shí)施公司內(nèi)部及外部的招聘。行政部：負(fù)責(zé)公司辦公室事務(wù)性管理工作；制定公司整體的檔案歸檔、發(fā)文等流程規(guī)范；負(fù)責(zé)物業(yè)及固定資產(chǎn)管理，負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)下屬各公司固定資產(chǎn)的管理工作，負(fù)責(zé)公司安全保衛(wèi)的工作。公共關(guān)系部：負(fù)責(zé)維護(hù)公司的對(duì)外關(guān)系；負(fù)責(zé)年檢、證照辦理、信息統(tǒng)計(jì)及榮譽(yù)申報(bào)。文宣部：跟蹤分析公司的社會(huì)公眾形象，并提出相關(guān)建議；依據(jù)戰(zhàn)略方向及公司的核心價(jià)值觀整合文化內(nèi)容；開(kāi)展各類公司文化活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力；負(fù)責(zé)公司網(wǎng)站及新聞中心界面的內(nèi)容更新；企業(yè)刊物的規(guī)劃、編輯及發(fā)行。審計(jì)部：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督實(shí)施；對(duì)公司及其子公司、分公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；完成董事會(huì)及管理層指派的審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃及計(jì)劃執(zhí)行情況，監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況等。證券法務(wù)部：負(fù)責(zé)公司信息披露事宜；組織三會(huì)運(yùn)作及公司治理結(jié)構(gòu)改善，負(fù)責(zé)資本市場(chǎng)融資及其他資本運(yùn)作活動(dòng)；負(fù)責(zé)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作，負(fù)責(zé)公司日常法律事務(wù)工作，各類法律文件、合同、協(xié)議的起草、審核；與公司法律顧問(wèn)協(xié)同配合，處理各類涉及公司的訴訟、糾紛事項(xiàng)。4.1.3W企業(yè)發(fā)展歷程表1W企業(yè)發(fā)展歷程表時(shí)間發(fā)展?fàn)顩r1997年3月第一家W企業(yè)專賣(mài)店在江蘇徐州市開(kāi)業(yè)，W企業(yè)系列休閑服正式進(jìn)入市場(chǎng)。1999年2月3日董事長(zhǎng)提出了“三個(gè)有利于”的戰(zhàn)略思想，為企業(yè)的快速發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2005年攜手德國(guó)著名的物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，共同打造以現(xiàn)代化物流中心為樞紐的快速反應(yīng)體系。2007年5月30日位于上海市的上海產(chǎn)業(yè)園奠基。2009年3月26日榮獲中國(guó)服裝品牌2007～2008年度營(yíng)銷大獎(jiǎng)。2010年4月被中國(guó)服裝協(xié)會(huì)評(píng)為“中國(guó)服裝行業(yè)優(yōu)勢(shì)企業(yè)”。2019年11月。獲評(píng)艾媒金榜(iiMediaRanking)發(fā)布的《2019電商消費(fèi)服飾箱包品牌TOP10榜》TOP10。資料來(lái)源：據(jù)公司介紹整理所得4.2W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置及人員構(gòu)成：公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部，在審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體執(zhí)行公司年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部設(shè)置不少于三人的專職人員，其中審計(jì)部部長(zhǎng)一名，全面負(fù)責(zé)審計(jì)部的日常工作。審計(jì)部部長(zhǎng)由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。（2）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：審計(jì)工作內(nèi)容主要為例行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。例行審計(jì)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行定期審計(jì)。而專項(xiàng)審計(jì)則是對(duì)被審計(jì)單位的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不定期審計(jì)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求審計(jì)部按關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（3）內(nèi)部審計(jì)的主要流程：內(nèi)部審計(jì)的主要流程主要有三個(gè)階段；準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和匯總階段。如表2所示。表2內(nèi)部審計(jì)流程表審計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，委派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并制定審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后正式實(shí)施。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)給被審計(jì)單位。實(shí)施階段內(nèi)審人員通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng)，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。匯總階段審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在完成各項(xiàng)審計(jì)程序后，應(yīng)匯總審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起，應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告上附帶書(shū)面意見(jiàn)送于審計(jì)委員會(huì)。資料來(lái)源：據(jù)W企業(yè)審計(jì)報(bào)告整理所得5家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題5.1內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍被限制 在W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程中，主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，注重財(cái)務(wù)收支的合法性和完整性審計(jì)，忽視了內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。在審計(jì)中未深入到被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)層面，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)，使業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題的未得到及時(shí)反映。如W企業(yè)中間成本一直高于行業(yè)水平，大量加盟商所導(dǎo)致的中間費(fèi)用偏高。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未深入到具體的環(huán)節(jié)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)加盟商中間費(fèi)用虛高的情況。事后審計(jì)不能有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。而內(nèi)部審計(jì)的職能之一就是為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，提前識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，使企業(yè)能及早做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。目前W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，一般出現(xiàn)問(wèn)題只有在事后才能發(fā)現(xiàn)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，在一定程度上制約了W企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高5.2內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)有偏差內(nèi)部審計(jì)人員是否具備應(yīng)有的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否成功的重要因素，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是通過(guò)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)活動(dòng)來(lái)發(fā)揮其職能的，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較高的話，其審計(jì)質(zhì)量也會(huì)比較高。內(nèi)部審計(jì)的工作包含查錯(cuò)防弊、興利增值等多層次的內(nèi)容，這就決定了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備綜合素質(zhì)，具備足以勝任內(nèi)部審計(jì)工作的必要的學(xué)識(shí)及專業(yè)勝任能力，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有一定的了解。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該了解本公司財(cái)務(wù)部門(mén)的制度、程序以及其他職能部門(mén)的職責(zé)分工、工作內(nèi)容等，還應(yīng)該了解與財(cái)會(huì)相關(guān)的規(guī)章制度、準(zhǔn)則和與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)以及準(zhǔn)則等。內(nèi)部審計(jì)人員除了應(yīng)該具備會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該了解法律、金融、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)管理方面的相關(guān)知識(shí)。表3W企業(yè)員工學(xué)歷構(gòu)成表學(xué)歷人員數(shù)量（人）人員占比（%）高中以下2733.71高中66710.20中專96714.79大專180927.66本科250138.24研究生及以上3234.94資料來(lái)源：W企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表由上表可知，在W企業(yè)的員工構(gòu)成中，大專及以下員工人數(shù)仍然占據(jù)一半以上，并且審計(jì)部部長(zhǎng)也屬于大專學(xué)歷，雖然有著豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是在各個(gè)方面的相關(guān)知識(shí)卻稍顯不足。因此在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行時(shí)，就容易出現(xiàn)偏差。5.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)受到束縛由于W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他職能部門(mén)在等級(jí)上處于平級(jí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位不高，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性較低。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有處罰權(quán)，因此在審計(jì)過(guò)程中遇到其他部門(mén)的阻礙時(shí)往往無(wú)能為力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也會(huì)隨之增加，能使內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮其職能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮又為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位和較高的權(quán)威性創(chuàng)造了必要的條件。相反，內(nèi)如果部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位較低的話，就會(huì)導(dǎo)致缺乏一定的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)也就無(wú)法發(fā)揮其基本職能。如果不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基本職能，那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置則毫無(wú)意義。賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織治理結(jié)構(gòu)中的較高地位是確保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的重要保證。5.4內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性被影響

W企業(yè)有必要保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員可以客觀公正地開(kāi)展工作，而脫離來(lái)自被審計(jì)單位的影響。內(nèi)部審計(jì)想要有質(zhì)量地進(jìn)行，需要保持獨(dú)立性，否則很難達(dá)成理想的審計(jì)效果，這意味著要給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在擺脫被審計(jì)單位束縛的情況下獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力。表4董事長(zhǎng)家族持股情況表持股人持股數(shù)量持股比例董事長(zhǎng)448，286，10016.61%董事長(zhǎng)兒子359，442，55213.32%董事長(zhǎng)女婿250，010，1559.26%董事長(zhǎng)兒媳247，957，4489.19%董事長(zhǎng)女兒169，007，6006.26%董事長(zhǎng)妻子120，000，0004.45%董事長(zhǎng)兄弟63，558，6002.36%資料來(lái)源：W企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表然而，雖然W企業(yè)由審計(jì)委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，但董事會(huì)很大程度上是大股東的利益代表。由上表可知，董事長(zhǎng)家族對(duì)于企業(yè)的控股比例較高，觀察W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和其工作實(shí)際情況，W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是缺乏獨(dú)立性的，在工作中明顯受到來(lái)自其他部門(mén)的影響。6家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的優(yōu)化策略6.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)范圍現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需求已經(jīng)無(wú)法被傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所滿足，因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作手段進(jìn)行更新?lián)Q代，將內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變至全方位審計(jì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)全面發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。W企業(yè)可以在維持企業(yè)基本發(fā)展的前提下，考慮引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，通過(guò)人工智能輔助審計(jì)，加快審計(jì)流程，并降低出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，利用智能系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控進(jìn)度和質(zhì)量，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。6.2提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)執(zhí)行效率隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷拓展和內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的不斷更新，內(nèi)部審計(jì)人員以往獲得的相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)往往難以適應(yīng)職業(yè)快速發(fā)展的要求，因此必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行持續(xù)的職業(yè)后續(xù)教育。公司應(yīng)該安排相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)項(xiàng)目，為內(nèi)部審計(jì)人員了解行業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度的最新變化、技術(shù)方法和技術(shù)手段的最新更新提供必要的平臺(tái)，并為內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高自身的專業(yè)勝任能力創(chuàng)造必要的條件。公司可以采用多種形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)后續(xù)教育，如聘請(qǐng)專家課堂講授、專題討論、專項(xiàng)課題研究、調(diào)研考察等。培訓(xùn)計(jì)劃也可以區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不同層次人員分別進(jìn)行，設(shè)置適合于初級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的培訓(xùn)方案。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)定和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)緊密結(jié)合，使職業(yè)后續(xù)教育不僅是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的強(qiáng)制性要求，內(nèi)部審計(jì)人員也要自覺(jué)對(duì)自己進(jìn)行職業(yè)教育，提高自身的業(yè)務(wù)水平。6.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)是董事會(huì)賦予的，由于一些專業(yè)范疇上的因素，一些董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在認(rèn)識(shí)上的偏差，正是由于認(rèn)識(shí)上的偏差，極有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，這無(wú)助于企業(yè)健康發(fā)展。在部分企業(yè)中，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知存在片面性，把內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值局限于把好財(cái)務(wù)關(guān)、資金流動(dòng)關(guān)，但是內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，遠(yuǎn)大于對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)和片面的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值在于通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，著眼于企業(yè)全局，成為企業(yè)前行的利劍。那么，形成良好關(guān)系的關(guān)鍵便是保持與管理層的信息互通，在溝通上內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持積極的態(tài)度，管理層的理解與支持是確保內(nèi)審工作落地的必要條件。6.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性完善的內(nèi)部審計(jì)制度是發(fā)掘舞弊現(xiàn)象，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失、維護(hù)企業(yè)利益的重要手段，監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的觀念應(yīng)從制度具體執(zhí)行層面提升至全面建設(shè)層面，為內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行建立良好的企業(yè)環(huán)境，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度。高層領(lǐng)導(dǎo)作為管理人員，應(yīng)當(dāng)以身作則，當(dāng)管理者自身端正，做出表率時(shí)，不用下命令，被管理者也會(huì)跟從。公司應(yīng)立足于企業(yè)本身，在國(guó)家發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式，建立符合本企業(yè)特征的內(nèi)部審計(jì)制度。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的權(quán)力，確保其