初級(jí)會(huì)計(jì)資格：其他稅收法律制度考試答案四

初級(jí)會(huì)計(jì)資格：其他稅收法律制度考試答案四1、判斷題

原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，暫不征收資源稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。（江南博哥）2、多選

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3、判斷題

企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。()正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核稅務(wù)登記的范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。4、不定項(xiàng)選擇

下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A、法律咨詢服務(wù)合同B、委托加工合同C、技術(shù)開發(fā)合同D、印刷合同正確答案：B,C,D參考解析：法律咨詢服務(wù)合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。5、單選?計(jì)算題：甲公司系增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口汽車5輛自用，成交價(jià)格折合人民幣（下同）100萬元。另外支付汽車運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。支付汽車運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)10000元。（2）經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口自行車3輛自用，成交價(jià)格30000元。另外支付自行車運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付買方傭金2000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。（3）占用耕地新建一棟辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米；另占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米。已知，汽車的消費(fèi)稅稅率是3%，汽車的關(guān)稅稅率是40%，自行車的關(guān)稅稅率是10%，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為9元／平方米。要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為（）元。A.144800B.144200C.148659.79D.145211正確答案：C參考解析：進(jìn)口汽車自用應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=（1000000+20000+10000）×（1+40%）/（1-3%）×10%=148659.79（元）。6、不定項(xiàng)選擇

我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法包括（）。A、從量定額計(jì)稅B、從價(jià)定率計(jì)稅C、核定稅額計(jì)稅D、從量和從價(jià)同時(shí)采用的復(fù)合計(jì)稅正確答案：A,B,D參考解析：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征辦法有四種，無核定稅額計(jì)稅方法，除選項(xiàng)A、B、D以外，還有滑準(zhǔn)稅。7、判斷題

以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)凈值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，不是“房產(chǎn)凈值”。8、多選

某煙草公司2013年5月向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)晾曬煙葉一批，支付收購(gòu)價(jià)款20000元，價(jià)外補(bǔ)貼2000元，同時(shí)收購(gòu)烤煙葉一批，支付收款價(jià)款15000元，價(jià)外補(bǔ)貼1500元。已知煙葉稅稅率為20%，則下列說法正確的有（）。A.煙草公司收購(gòu)晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4400元B.煙草公司收購(gòu)烤煙葉應(yīng)納煙葉稅3300元C.煙草公司收購(gòu)煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅7700元D.煙草公司收購(gòu)晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4000元正確答案：A,B,C參考解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付的收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司收購(gòu)晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅=（20000+2000）×20%=4400（元）；收購(gòu)烤煙葉應(yīng)納煙葉稅=（15000+1500）×20%=3300（元）；煙草公司收購(gòu)煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅=4400+3300=7700（元）。9、單選

根據(jù)耕地占用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房占用牧草地B.為從事工業(yè)生產(chǎn)占用林地C.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用菜地D.為建設(shè)商業(yè)住房占用魚塘正確答案：C參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。10、單選

2013年6月，某社會(huì)團(tuán)體占用耕地新建辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元／平方米；另占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為6元／平方米。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.14000B.7000C.80000D.48000本題正確答案：C參考解析：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000（元）。11、單選

根據(jù)車船稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車船稅的說法中正確的是（）。A.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅B.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月C.非機(jī)動(dòng)駁船不屬于車船稅的征稅范圍D.城市公共交通汽車自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)C：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)D：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。12、單選

進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。A.10日B.15日C.30日D.60日正確答案：B參考解析：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。13、判斷題

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。（）正確答案：對(duì)14、單選

下列各項(xiàng)中，關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)說法不正確的是（）。A.購(gòu)銷合同中記載的購(gòu)銷金額B.財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃金額C.貨物運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸費(fèi)用D.借款合同中的借款本利合計(jì)金額正確答案：D參考解析：本題考核印花稅計(jì)稅依據(jù)。借款合同應(yīng)按照借款金額作為計(jì)稅依據(jù)，即借款本金，不包括借款利息。15、不定項(xiàng)選擇

根據(jù)印花稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，適用于定額稅率的有（）。A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C、商標(biāo)注冊(cè)證D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率。16、多選

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有()。A.納稅人偷稅B.納稅人抗稅C.納稅人騙稅D.納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款正確答案：A,B,C參考解析：本題考核稅款的征收措施。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。17、多選

某外國(guó)籍應(yīng)稅船舶，2013年7月1日自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后并未離開港口，則下列說法正確的有（）。A.2013年7月2日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.2013年7月1日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的當(dāng)日起續(xù)繳噸稅D.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AB：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日，即2013年7月1日；選項(xiàng)CD：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。18、單選

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，不屬于契稅的征稅范圍的是（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.李某將自己的房產(chǎn)贈(zèng)與朋友王某C.張某獲獎(jiǎng)取得一處房產(chǎn)D.宋某繼承父母的房產(chǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC都屬于契稅的征稅范圍，選項(xiàng)D房地產(chǎn)的繼承不屬于契稅的征稅范圍。19、單選

某市甲公司2014年3月份應(yīng)繳增值稅90000元，實(shí)際繳納增值稅80000元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅70000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅60000元；應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅50000元，實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅40000元。該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加是（）元。A、6300B、5400C、6000D、5000正確答案：B參考解析：該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（80000＋60000＋40000）×3％＝5400（元）。20、單選

根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是()。A.確認(rèn)適用稅率B.收繳發(fā)票C.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)D.加收稅收滯納金正確答案：B參考解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議前置的納稅爭(zhēng)議只有以下情形：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。21、單選

某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、1萬元B、3萬元C、2萬元D、5萬元正確答案：C參考解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開始納稅的，即從5月開始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是8個(gè)月。22、多選

甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同注明承包金額為1000萬元；施工期間，甲建筑公司又將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3（萬元）B.乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3（萬元）C.丙公司應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12（萬元）D.甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（萬元）正確答案：B,C,D參考解析：建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3（萬元）；丙公司應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12（萬元）；甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（萬元）。23、單選

某單位收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款50萬元。則該單位應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A、10B、10.5C、11D、11.5正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率=50×（1+10%）×20%=11（萬元）24、不定項(xiàng)選擇

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A、人造石油B、鹵水C、居民用煤炭制品D、天然氣正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)C，原煤征稅，但洗煤、選煤和其他煤炭制品不征收資源稅。25、多選

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有()。A.罰款B.責(zé)令繳納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額正確答案：B,C,D參考解析：本題考核稅款征收的措施。稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)。26、多選

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.電動(dòng)自行車B.拖船C.摩托車D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：B,C,D參考解析：電動(dòng)自行車不屬于車船稅的征稅范圍。27、單選

某油氣田2013年12月份生產(chǎn)原油5萬噸，銷售原油4萬噸，取得不含增值稅銷售額6000萬元。另外向購(gòu)買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)117萬元。已知該油田適用8%的資源稅稅率。則該油田當(dāng)月當(dāng)應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A、418.26B、480C、488D、489.36正確答案：C參考解析：原油適用從價(jià)定率征收資源稅，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率計(jì)算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。則該油田當(dāng)月當(dāng)應(yīng)繳納的資源稅=[6000+117÷（1+17%）]×8%=488（萬元）。28、單選

某公司購(gòu)進(jìn)小汽車一批自用，取得銷售方開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)2.5萬元。則該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬元。A、6B、6.25C、7.02D、7.27正確答案：B參考解析：計(jì)稅價(jià)格=60+2.5=62.5（萬元），車輛購(gòu)置稅=62.5×10%=6.25（萬元）。29、多選

根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅B.公路線路占用耕地，減按每平方米3元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅C.農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)相關(guān)部門審核和批準(zhǔn)后，只能減征耕地占用稅D.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在