政府與非營利組織會計（第8版）課件 第13章 政府財政會計報表

第13章政府財政會計報表1.了解財政會計報表的種類2.了解年度會計報表的編制程序3.了解年度會計報表的格式4.了解財政會計報表的審核及匯總

13.1財政會計報表的種類13.2年度會計報表的編制程序13.3財政會計報表的格式13.4財政會計報表的審核13.5財政會計報表的匯總413.1財政會計報表的種類財政會計報表反映財政預(yù)算執(zhí)行情況的報表反映財政財務(wù)狀況的報表財政會計報表反映全部財政資金收支余情況的總表總表反映各個具體類別財政資金收支結(jié)果的單個資金報表按照編制報表滿足的會計目標(biāo)劃分按照報表反映的資金總分關(guān)系劃分財政會計報表會計報表會計報表附注按照報表的形式劃分財政會計報表旬報月報按照報表報送的時間要求劃分半年報年報財政部門年終編制的年度報表5預(yù)算會計年度報表預(yù)算收入支出表

一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表財政專戶管理資金收支情況表專用基金收支情況表財務(wù)會計年度報表資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用表現(xiàn)金流量表本年預(yù)算結(jié)余與本期盈余調(diào)節(jié)表13.1財政會計報表的種類13.2.1年終清理13.2.2年終結(jié)算13.2.3年終結(jié)賬613.2年度會計報表的編制程序713.2.1年終清理核對年度預(yù)算完成年終撥款清理本年預(yù)算收支核對的全年預(yù)算數(shù)包括人民代表大會批準(zhǔn)的年初預(yù)算數(shù),以及年中預(yù)算調(diào)整數(shù)(調(diào)增、調(diào)減數(shù))。在截止時間前,將尚未按照年終預(yù)算撥付給預(yù)算單位和上下級財政部門的款項(xiàng)及時撥付。與預(yù)算單位之間的收入、支出清理；與征收機(jī)構(gòu)和國庫之間的清理；其他往來款項(xiàng)的清理；資產(chǎn)和負(fù)債的核實(shí)對資產(chǎn)類和負(fù)債類科目的余額應(yīng)與資產(chǎn)及債務(wù)相關(guān)管理部門進(jìn)行核對財政會計對年終報告清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)劃清會計年度,及時進(jìn)行結(jié)賬屬于清理上年度的會計事項(xiàng),記入上年度會計賬戶,是為年終結(jié)算屬于新年度的會計事項(xiàng),記入新年度會計賬戶年813.2.2年終結(jié)算核對年度上下級政府財政間的年終結(jié)算股權(quán)投資變動的年終結(jié)算依據(jù)人大審議意見進(jìn)行核算各級政府財政在年終清理的基礎(chǔ)上,結(jié)清上下級政府財政的轉(zhuǎn)移性收支和往來款項(xiàng)。政府財政依據(jù)年末企業(yè)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行的核算。本級人民代表大會常務(wù)委員會(或人民代表大會)審查意見中,提出的需更正原年終報告有關(guān)事項(xiàng),財政會計應(yīng)根據(jù)審查意見相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬目。913.2.3年終結(jié)賬年終轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬記入新賬計算出預(yù)算會計和財務(wù)會計各科目12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),結(jié)出年末余額。將收入和費(fèi)用分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目沖銷在進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬后,結(jié)清報告年度各個科目的最終余額。將各收入、支出和費(fèi)用科目的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)。對年終有余額的科目,在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,表示轉(zhuǎn)入新賬。根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的總賬和明細(xì)賬余額,編制年終“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表將表列各科目余額分別記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬年初余額欄內(nèi)，,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,作為該科目新年度的期初余額。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)欄目：流動資產(chǎn)欄目、非流動資產(chǎn)欄目負(fù)債欄目：流動負(fù)債欄目1013.3財政會計報表的格式1.資產(chǎn)負(fù)債表1113.3財政會計報表的格式1.資產(chǎn)負(fù)債表1213.3財政會計報表的格式2.收入費(fèi)用表收入-費(fèi)用=本期盈余收入費(fèi)用表橫向從上到下分為三個部分,收入、費(fèi)用、本期盈余。其中,本期盈余是本期收入與費(fèi)用的差額。收入費(fèi)用表縱向并排設(shè)置預(yù)算管理資金、財政專戶管理資金和專用基金三列信息收入費(fèi)用表各欄目金額分為月度數(shù)和年度累計數(shù),平時各月的本月數(shù)體現(xiàn)當(dāng)月的收入費(fèi)用和本月盈余情況,12月的收入費(fèi)用表本年累計數(shù)則是年度收入費(fèi)用表的年度數(shù)據(jù),1313.3財政會計報表的格式2.收入費(fèi)用表1413.3財政會計報表的格式2.收入費(fèi)用表1513.3財政會計報表的格式3.預(yù)算收入支出表期初滾存結(jié)余+本期收入-本期支出=期末滾存結(jié)余預(yù)算收入支出表橫向采用單步式結(jié)構(gòu)（期初滾存）自上而下分為四個部分，初(期)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、本期收入、本期支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。預(yù)算收入支出表還按照不同管理方式的財政資金設(shè)置縱向欄目,包括:一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、財政專戶管理資金、專用基金。預(yù)算收入支出表還設(shè)置了一些特定口徑的收入、支出欄目。1613.3財政會計報表的格式3.預(yù)算收入支出表1713.3財政會計報表的格式3.預(yù)算收入支出表1813.3財政會計報表的格式4.一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表在預(yù)算收入欄目部分,按照《政府收支分類科目》中收入分類的類、款、項(xiàng)、目自上而下依次排列在預(yù)算支出欄目部分,按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的類、款、項(xiàng)自上而下依次排列。1913.3財政會計報表的格式4.一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表2013.3財政會計報表的格式2113.4財政會計報表的審核財政會計年終編制的各種會計報表需要先進(jìn)行審核,審核無誤的會計報表才能對外報送。1.政策性審核政策性審核主要是審核會計報表反映的預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（1）預(yù)算收入的審核本年度的預(yù)算收入是否按照國家法律、政策的規(guī)定組織征收是否按照規(guī)定及時將預(yù)算收入足額繳入國庫預(yù)算收入的劃分、報解是否符合財政管理體制的規(guī)定收入退庫是否符合國家規(guī)定2213.4財政會計報表的審核(2)預(yù)算支出的審核:列入本年預(yù)算的支出是否符合規(guī)定,是否有錯列預(yù)算支出的情況預(yù)算支出是否按照規(guī)定的列報口徑列支各種預(yù)算支出是否劃分清楚,是否有將各種預(yù)算支出相混淆的情況預(yù)算支出是否編列齊全,是否有漏報的情況是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行撥款,是否有違反預(yù)算超撥的情況調(diào)增、調(diào)減預(yù)算的預(yù)算支出中有無違反規(guī)定審批程序的情況2313.4財政會計報表的審核2.技術(shù)性審核技術(shù)性審核是從會計報表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計算的準(zhǔn)確程度等方面對會計報表進(jìn)行審核。對政府財政會計報表的技術(shù)性審核主要包括:會計報表的項(xiàng)目及填列是否完整,是否有漏項(xiàng)會計報表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目之間是否符合表內(nèi)勾稽關(guān)系會計報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致,是否符合報表間勾稽關(guān)系會計報表的年初數(shù)是否與上年報表年末數(shù)一致財政會計報表的有關(guān)數(shù)字是否與其他有關(guān)部門年報的有關(guān)數(shù)字一致上下級財政會計報表之間,報表中有關(guān)上解和補(bǔ)助的對應(yīng)數(shù)字,與上級往來和與下級往來的對應(yīng)數(shù)字,應(yīng)收、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的對應(yīng)數(shù)字等是否一致2413.5財政會計報表的匯總1.財政匯總報表：除了編制、報告反映本級政府財政部門資金情況的會計報表,財政會計還要編制包含本級政府財政資金情況和所屬下級政府財政資金情況的報表。報告給本級政府人民代表大會,作為人大代表審議本級政府預(yù)算和決算的參考文件報告給上級政府財政部門,以滿足上級財政部門編制匯總報表及管理的需要2.匯總報表的編制財政會計報表匯