稅務(wù)局要的財(cái)務(wù)制度樣本

**公司財(cái)務(wù)、會計(jì)核算制度財(cái)務(wù)會計(jì)制度：我公司小公司會計(jì)準(zhǔn)則重要涉及會計(jì)科目、重要賬務(wù)解決。1.會計(jì)科目和重要賬務(wù)解決根據(jù)小公司會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定制定，涵蓋了各類小公司交易或者事項(xiàng)。小公司在不違背會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定前提下，可以依照本單位實(shí)際狀況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。小公司不存在交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)立有關(guān)會計(jì)科目。對于明細(xì)科目，小公司可以比照本附錄中規(guī)定自行設(shè)立。會計(jì)科目編號供小公司制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目、采用會計(jì)軟件系統(tǒng)參照，小公司可結(jié)合實(shí)際狀況自行擬定會計(jì)科目編號。2.小公司發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)別如下狀況進(jìn)行解決：（1）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存鈔票”、“銀行存款”、“其她應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。（2）支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教誨經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）按照國家關(guān)于規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（4）以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)解決。（5）因解除與職工勞動關(guān)系予以職工補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫存鈔票”、“銀行存款”等科目。二、低值易耗品一次性攤銷辦法：低值易耗品是公司存貨一某些，并且是其比較特殊一某些。由于低值易耗品價(jià)值低、易損耗、更換頻繁，這決定了對它核算與材料相一致。但從經(jīng)營過程看，它是勞動資料，而不是勞動對象。它可以在若干個(gè)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用而不變化原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值不是一次或所有轉(zhuǎn)移，而是隨著實(shí)物損失逐漸轉(zhuǎn)移，報(bào)廢時(shí)往往有一定殘存價(jià)值。這些特性又決定了在核算上與固定資產(chǎn)核算類似。正是由于低值易耗品特殊性，其價(jià)值分?jǐn)偸冀K是核算重點(diǎn)，有關(guān)準(zhǔn)則對低值易耗品攤銷辦法也作出了明確規(guī)定。為了便于管理和核算，我公司分別設(shè)立“低值易耗品”和“待攤費(fèi)用”賬戶，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)賬面留5%價(jià)值，于報(bào)廢時(shí)注銷；剩余95%分兩種狀況解決：如果低值易耗品單位價(jià)值較低、領(lǐng)用數(shù)量不多，或者屬易損耗品，則在領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)作當(dāng)期成本費(fèi)用；如果低值易耗品單位價(jià)值較高，有效期限較長，則轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”賬戶，后來按預(yù)測使用時(shí)間分期攤銷，形成各期成本費(fèi)用。這樣，只要低值易耗品沒有報(bào)廢，該資產(chǎn)始終存在，既有助于低值易耗品實(shí)物管理，真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，又符合其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移特性，解決了有效期內(nèi)成本費(fèi)用基本均衡問題。需要闡明是，如果實(shí)際使用月數(shù)超過了預(yù)測使用月數(shù)，低值易耗品價(jià)值已經(jīng)攤銷完畢，這時(shí)雖然該低值易耗品仍能使用，也不再計(jì)提推銷；如果實(shí)際使用月數(shù)未達(dá)到預(yù)測使用月數(shù)低值易耗品就已報(bào)廢，則在報(bào)廢當(dāng)月按“待攤費(fèi)用”余額計(jì)提攤銷。三、折舊辦法（大類）：直線折舊法/平均年限法1：年折舊折舊率=（1-預(yù)測凈殘值率）*12/預(yù)測使用年限（單位：月）折舊額=(資產(chǎn)原值-資產(chǎn)折舊額-資產(chǎn)減值-（資產(chǎn)原值*殘值率）)/（[折舊期限/12]-已折舊次數(shù)）2：季折舊折舊率=（1-預(yù)測凈殘值率）*4/預(yù)測使用年限（單位：月）折舊額=(資產(chǎn)原值-資產(chǎn)折舊額-資產(chǎn)減值-（資產(chǎn)原值*殘值率）)/（[折舊期限/4]-已折舊次數(shù)）3：月折舊折舊率=（1-預(yù)測凈殘值率）/預(yù)測使用年限（單位：月）折舊額=(資產(chǎn)原值-資產(chǎn)折舊額-資產(chǎn)減值-（資產(chǎn)原值*殘值率）)/（折舊期限-已折舊次數(shù)）四、折舊辦法（小類）工作量法工作量=資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/總工作量（折舊后余額（凈值）或稱賬面價(jià)值-資產(chǎn)原值*殘值率<資產(chǎn)原值*殘值率） 折舊額=折舊后余額（凈值）或稱賬面價(jià)值-資產(chǎn)原值*殘值率折舊額=本折舊期限內(nèi)實(shí)際工作量*工作量五、成本核算辦法：其她核算1．水（電）費(fèi)收受出納崗傳來水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部有關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用——水/電貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核2．審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗。注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本