財(cái)務(wù)理論規(guī)范研究與實(shí)證研究方法探析樣本

財(cái)務(wù)理論規(guī)范研究與實(shí)證研究辦法探析財(cái)務(wù)理論研究領(lǐng)域應(yīng)用研究辦法從研究思維模式考察可劃分為規(guī)范研究辦法和實(shí)證研究辦法兩大類。當(dāng)前，國內(nèi)財(cái)務(wù)理論界對(duì)這兩種研究辦法結(jié)識(shí)產(chǎn)生了一定分歧和爭(zhēng)議，而理論完善與突破往往是從對(duì)的選取研究辦法開始，因而，對(duì)旨在提高國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究質(zhì)量和效果研究辦法探討，具備重要理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。本文擬在對(duì)這兩種研究辦法進(jìn)行探討基本上得出啟示，以期對(duì)國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法選取有所裨益。

一、國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法回顧

國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法選取經(jīng)歷了兩個(gè)階段：第一階段（上世紀(jì)50年代初期至90年代中期），此階段財(cái)務(wù)理論研究重點(diǎn)是財(cái)務(wù)概念和財(cái)務(wù)關(guān)系，研究辦法上普遍采用規(guī)范研究辦法進(jìn)行定性分析，以馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理為理論前提、以描述性陳述為基本，從邏輯思維層面概括和推斷出國內(nèi)社會(huì)主義財(cái)務(wù)理論基本框架和體系，回答財(cái)務(wù)“應(yīng)當(dāng)是什么”、“財(cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)當(dāng)是如何”之類問題；同步也采用規(guī)范研究辦法對(duì)國內(nèi)極富特色財(cái)務(wù)實(shí)踐進(jìn)行歸納總結(jié)。此階段規(guī)范研究成果為國內(nèi)制定宏觀財(cái)務(wù)政策提供了寶貴理論參照與借鑒，也為國營(yíng)公司開展財(cái)務(wù)管理實(shí)踐提供了理論指引和操作思路。第二階段（90年代中期至今），1993年開始實(shí)行“兩則兩制”對(duì)國內(nèi)建立與國際接軌新財(cái)務(wù)管理體制起到了決定性推動(dòng)作用，并以此為契機(jī)，開始引進(jìn)、借鑒、吸取西方當(dāng)代財(cái)務(wù)管理理論、辦法和技術(shù)。在研究辦法上，引進(jìn)了西方發(fā)達(dá)國家學(xué)術(shù)界極力倡導(dǎo)和推崇實(shí)證研究辦法，自此，國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法由單一規(guī)范研究開始向規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合階段轉(zhuǎn)化，但時(shí)至今日，規(guī)范研究辦法仍占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位。實(shí)證研究辦法在運(yùn)用中存在明顯不成熟現(xiàn)象，集中體當(dāng)前借鑒過多、創(chuàng)新局限性，普通是運(yùn)用國外完善模型來檢查國內(nèi)資我市場(chǎng)實(shí)務(wù)，真正提出基于國內(nèi)特定理財(cái)環(huán)境具備開創(chuàng)性實(shí)證理論與假設(shè)并不多，從而制約了實(shí)證研究成果所具備解釋和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)現(xiàn)象這一功能充分發(fā)揮。

二、財(cái)務(wù)理論研究辦法選取爭(zhēng)議

自社會(huì)學(xué)產(chǎn)生以來，研究辦法選取就始終是一種帶有爭(zhēng)議性問題，并形成了兩大派別，一派是以涂爾干為代表辦法論整體主義；另一派是以韋伯為代表辦法論個(gè)人主義。前者以為由于社會(huì)現(xiàn)象與自然現(xiàn)象存在著相似特性與規(guī)律，因此完全可以像自然科學(xué)對(duì)待自然現(xiàn)象那樣將社會(huì)現(xiàn)象看作一種客觀事物，采用自然科學(xué)實(shí)證研究辦法。后者以為社會(huì)現(xiàn)象與自然現(xiàn)象截然不同，它們有著完全不同特性與規(guī)律，因而，社會(huì)學(xué)絕不能簡(jiǎn)樸照搬自然科學(xué)研究辦法，而應(yīng)建立自己因果性分析辦法規(guī)則，即規(guī)范研究辦法。近幾年，關(guān)于財(cái)務(wù)理論研究辦法選取問題在國內(nèi)理論界也引起了較大分歧與爭(zhēng)議，已有某些理論工作者先后就此刊登過自己獨(dú)到看法。有以為國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法應(yīng)堅(jiān)持重要采用規(guī)范法，理由是國內(nèi)缺少采用實(shí)證研究辦法所必備完善信息庫，同步實(shí)證研究還受到研究者基本素質(zhì)制約，而規(guī)范研究辦法已成為國內(nèi)財(cái)務(wù)理論工作者駕輕就熟一種有效研究模式；有堅(jiān)信只有實(shí)證研究辦法才是科學(xué)研究辦法，應(yīng)大力倡導(dǎo)與推廣，更有甚者將國內(nèi)當(dāng)前財(cái)務(wù)理論研究相對(duì)落后現(xiàn)狀歸結(jié)于未注重和采用實(shí)證研究辦法；尚有斷定研究辦法應(yīng)當(dāng)是多元，凡學(xué)術(shù)研究成果都應(yīng)是實(shí)證研究與規(guī)范研究完美結(jié)合等等。陸正飛專家將爭(zhēng)議焦點(diǎn)歸納為兩個(gè)方面：一是國內(nèi)財(cái)務(wù)研究與否應(yīng)加強(qiáng)實(shí)證研究；二是實(shí)證研究加強(qiáng)與否意味著規(guī)范研究退卻或漸趨消滅。

三、對(duì)國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究辦法選取結(jié)識(shí)與看法

（一）兩種研究辦法都是科學(xué)研究辦法

規(guī)范研究辦法重要運(yùn)用哲學(xué)觀點(diǎn)和辦法從普通抽象概念和原理出發(fā)，通過邏輯分析推斷出結(jié)論。財(cái)務(wù)學(xué)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)一種分支，其內(nèi)在規(guī)律和外在體現(xiàn)都是錯(cuò)綜復(fù)雜，運(yùn)用規(guī)范研究辦法更容易從宏觀上把握財(cái)務(wù)學(xué)內(nèi)在本質(zhì)與關(guān)系。而實(shí)證研究辦法重要采用歸納法，是以歷史資料為根據(jù)對(duì)假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證以求得近似對(duì)的結(jié)論辦法。財(cái)務(wù)學(xué)作為一門應(yīng)用性科學(xué)，必要與實(shí)際緊密聯(lián)系起來，而實(shí)證研究辦法則肩負(fù)著在理論與實(shí)踐之間架起一座橋梁重任，它有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)理論實(shí)用化和精細(xì)化。因而，兩種研究辦法都是科學(xué)研究辦法，不存在辦法自身誰是誰非、孰優(yōu)孰劣問題，都是財(cái)務(wù)理論研究不可或缺研究辦法，差別僅在于每種研究辦法體現(xiàn)出不同思維模式特點(diǎn)而已。固然，凡事不也許完美無缺，兩種辦法各自都存在著不可避免局限性，從而也決定了它們之間互相補(bǔ)充、互相增進(jìn)、相得益彰互補(bǔ)關(guān)系。一方面，規(guī)范研究理論成果需要依托實(shí)證研究辦法來檢查、證明或證偽，否則會(huì)導(dǎo)致從概念到概念進(jìn)行循環(huán)論證，這樣形成未經(jīng)具備說服力實(shí)證檢查財(cái)務(wù)理論可靠性是令人質(zhì)疑，是很難被人們普遍接受并發(fā)展成為科學(xué)理論。純粹規(guī)范研究只會(huì)以不充分論證方式接近結(jié)識(shí)客體（德國哲學(xué)家威廉。狄爾泰Wihelm。Dilthey）,極有也許陷入社會(huì)學(xué)大師布迪厄所謂“只憑借自己思考就以為能理解社會(huì)事實(shí)”自生社會(huì)學(xué)陷阱，導(dǎo)致理論遠(yuǎn)離實(shí)踐，缺少對(duì)實(shí)務(wù)解釋與預(yù)測(cè)能力，從而偏離了理論研究初衷。另一方面，實(shí)證研究辦法也并不完全是客觀，它會(huì)受到研究者思維方式、知識(shí)水平與結(jié)識(shí)能力、價(jià)值觀念等主觀因素制約，從而影響到實(shí)證研究成果科學(xué)性。尼采曾警告說：“人們因而只會(huì)得到關(guān)于實(shí)在某個(gè)方面虛假客觀化”。這也是涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)家在內(nèi)所有社會(huì)科學(xué)工作者在運(yùn)用實(shí)證法追求客觀性過程中難以逾越一道屏障；同步，實(shí)證研究最后成果也只有通過抽象邏輯思維規(guī)范，才也許升華到理論層面；此外，實(shí)證研究在對(duì)記錄計(jì)量分析結(jié)論做出理論上詮釋并建立理論模型時(shí)，依賴于前人規(guī)范研究理論成果。

（二）兩種研究辦法具備各自特殊合用范疇

1．兩種辦法選取具備階段性特性，分別合用財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展不同階段。在財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展初期，財(cái)務(wù)理論研究重點(diǎn)是強(qiáng)化對(duì)涉及財(cái)務(wù)概念、本質(zhì)、假設(shè)、職能、原則、內(nèi)容等在內(nèi)財(cái)務(wù)基本理論和財(cái)務(wù)法規(guī)研究，由于這些價(jià)值層面東西往往是難以量化，因而應(yīng)以規(guī)范研究為主，從宏觀上構(gòu)建財(cái)務(wù)基本理論體系和框架。隨著財(cái)務(wù)學(xué)逐漸發(fā)展完善，財(cái)務(wù)理論研究不斷向縱深拓展，研究重點(diǎn)由財(cái)務(wù)基本理論體系和框架向更加詳細(xì)問題延伸，這就規(guī)定財(cái)務(wù)理論研究從以規(guī)范研究為主過渡到以實(shí)證研究為主，通過對(duì)大量財(cái)務(wù)現(xiàn)象探討不斷總結(jié)出新理論研究成果，不斷對(duì)規(guī)范研究成果進(jìn)行驗(yàn)證，完善與優(yōu)化財(cái)務(wù)基本理論體系、豐富與拓展財(cái)務(wù)應(yīng)用理論體系。當(dāng)財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展到一種相對(duì)成熟時(shí)期后，兩種研究辦法應(yīng)走向地位并重、齊頭并進(jìn)、互相融合階段，在實(shí)證研究基本上進(jìn)行規(guī)范研究、在規(guī)范理論指引進(jìn)行實(shí)證研究，將財(cái)務(wù)理論研究引向良性循環(huán)迅速發(fā)展軌道。考察西方財(cái)務(wù)理論發(fā)展史可以得出這樣結(jié)論，西方財(cái)務(wù)理論研究先后經(jīng)歷了規(guī)范研究（20世紀(jì)50年代此前）、實(shí)證研究（20世紀(jì)50年代至80年代）、規(guī)范與實(shí)證研究相融合（20世紀(jì)80年代至今）這樣三個(gè)階段，這與研究辦法所具備階段性特性是完全吻合。國內(nèi)當(dāng)前財(cái)務(wù)理論研究重點(diǎn)仍應(yīng)放在宏觀層面財(cái)務(wù)制度分析、財(cái)務(wù)政策研究與規(guī)劃等方面，財(cái)務(wù)學(xué)尚處在發(fā)展初期，因而，規(guī)范研究辦法應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，但這并不意味著排斥實(shí)證研究辦法，只是大范疇推廣實(shí)證研究?jī)?nèi)外部條件并不成熟。

2．兩種研究辦法選取受制于研究對(duì)象差別。研究對(duì)象不同，選取研究辦法自然有所差別。普通來說，對(duì)宏觀層面問題研究，如財(cái)務(wù)理論構(gòu)造與框架構(gòu)建、財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)關(guān)系體系等財(cái)務(wù)理論中上層建筑，只能通過運(yùn)用以“理論性問題假設(shè)”為基本“系統(tǒng)性概念”方能完畢，因而重要選取規(guī)范研究辦法；對(duì)微觀層面問題研究，如投資、籌資、收益實(shí)現(xiàn)與分派活動(dòng)如何開展等，則應(yīng)選取實(shí)證研究辦法進(jìn)行精細(xì)計(jì)量與分析，它們是一切宏觀財(cái)務(wù)政策與財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新微觀基本之所在。對(duì)不能量化問題研究，選取規(guī)范研究辦法。絕大某些價(jià)值層面問題普通是無法或不適當(dāng)量化；對(duì)可以量化問題研究，盡量選取實(shí)證研究辦法。如對(duì)資金籌措經(jīng)濟(jì)性、資本構(gòu)造合理性、營(yíng)運(yùn)資金管理高效性、投資收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡、股利政策優(yōu)化、財(cái)務(wù)活動(dòng)開展對(duì)公司價(jià)值影響等問題探討，可較多地運(yùn)用實(shí)證研究辦法進(jìn)行定量分析，從而可提高財(cái)務(wù)決策精細(xì)化和科學(xué)化。

四、啟示與思考

（一）規(guī)范研究辦法在國內(nèi)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)理論研究體系中應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，但實(shí)證研究辦法也不可或缺

一方面，財(cái)務(wù)基本理論是財(cái)務(wù)學(xué)根基，沒有系統(tǒng)、科學(xué)、完善基本理論做鋪墊，財(cái)務(wù)學(xué)將流于淺薄，因而財(cái)務(wù)基本理論研究仍是國內(nèi)財(cái)務(wù)界現(xiàn)階段工作重心。加大規(guī)范研究工作力度，夯實(shí)財(cái)務(wù)基本理論是財(cái)務(wù)理論工作者不可推卸責(zé)任。固然，咱們也應(yīng)大量借鑒、吸取、消化西方財(cái)務(wù)基本理論研究成果，由于它們大多也是在嚴(yán)格學(xué)術(shù)規(guī)范范疇內(nèi)獲得。另一方面，實(shí)證研究之因此不可或缺，因素重要在于：一方面，通過實(shí)證研究成果來驗(yàn)證規(guī)范研究成果對(duì)的性同步，可不斷充實(shí)完善規(guī)范研究建立財(cái)務(wù)理論框架，財(cái)務(wù)理論是應(yīng)當(dāng)既有骨架，也有血肉。另一方面，財(cái)務(wù)理論真正價(jià)值在于緊密聯(lián)系實(shí)際，為財(cái)務(wù)實(shí)踐做出貢獻(xiàn)，財(cái)務(wù)理論研究需要采用實(shí)證研究辦法開辟新、滿足國內(nèi)財(cái)務(wù)實(shí)踐需要研究課題，以便在此基本上創(chuàng)立新財(cái)務(wù)應(yīng)用理論來指引實(shí)踐。國內(nèi)財(cái)務(wù)實(shí)踐過程中許多迫切需要解決重、難、熱點(diǎn)問題也期待著實(shí)證研究成果產(chǎn)生。第三，在一定范疇內(nèi)嘗試實(shí)證研究辦法可為國內(nèi)財(cái)務(wù)理論研究轉(zhuǎn)段工作奠定基本。隨著國內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)逐漸發(fā)展完善，財(cái)務(wù)理論研究不斷向縱深拓展，財(cái)務(wù)理論研究辦法必然由規(guī)范研究為主過渡到以實(shí)證研究為主，現(xiàn)階段實(shí)證研究雖然不成熟，但也可為其在下階段大規(guī)模推廣積累豐富研究經(jīng)驗(yàn)。

（二）當(dāng)前國內(nèi)在開展財(cái)務(wù)理論實(shí)證研究過程中應(yīng)注意問題

第一，實(shí)證研究應(yīng)立足于國內(nèi)公司理財(cái)環(huán)境，認(rèn)真調(diào)查研究，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)一步探討財(cái)務(wù)現(xiàn)象，增強(qiáng)實(shí)證研究實(shí)用性和有效性。由于中西方政治、經(jīng)濟(jì)、文化等諸多方面差別，應(yīng)大力倡導(dǎo)做開創(chuàng)性實(shí)證研究，推動(dòng)國內(nèi)財(cái)務(wù)應(yīng)用理論研究獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展；同步，理財(cái)環(huán)境復(fù)雜性和財(cái)務(wù)范疇寬泛性也為國內(nèi)財(cái)務(wù)應(yīng)用理論研究提供了遼闊研究空間和眾多研究領(lǐng)域。

第二，由于實(shí)證研究是建立在對(duì)大型樣本和數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)量分析