中國首都機場集團財務(wù)管理制度樣本

集團財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度框架目錄概述目指引思想原則合用范疇釋義及修訂定義財務(wù)管理組織及崗位設(shè)立財務(wù)管理及會計組織構(gòu)造圖部門職能財務(wù)會計機構(gòu)職能財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃職能負責與其她有關(guān)部門一起研究、策劃集團公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，涉及：中長期籌資方略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃等；負責和投資部門一起規(guī)劃集團公司資本運作方案；負責制定集團公司會計核算制度與程序、財務(wù)管理制度與財務(wù)規(guī)范；負責制定集團公司財務(wù)指標。資金管理職能負責管理資金來源、運用以及分派，重點強調(diào)鈔票頭寸管理，控制公司資金流動性風險管理，同步也保證資金賺錢性與風險權(quán)衡。財務(wù)預(yù)算、籌劃與分析職能協(xié)調(diào)并組織集團公司各部門年度預(yù)算或有關(guān)預(yù)測編制，并在其她部門預(yù)算或有關(guān)預(yù)測基本上編制年度或預(yù)測。參加評議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預(yù)算。參加公司融資、投資籌劃編制工作。定期、不定期撰寫財務(wù)分析報告向董事會和總經(jīng)理報告公司經(jīng)營狀況、預(yù)算指標完畢狀況及財務(wù)預(yù)警；對公司財務(wù)及經(jīng)營提出建議；對公司融資、投資、利潤分派和股利分派提供財務(wù)意見。對預(yù)算完畢狀況進行監(jiān)督、分析、報告。會計核算、報告與財務(wù)信息披露職能負責集團公司會計核算業(yè)務(wù)，涉及保持會計記錄、準備對外報送會計報表、合并會計報表及有關(guān)內(nèi)部管理報表；負責收集財務(wù)信息，編制對外報送財務(wù)信息披露。財務(wù)監(jiān)督與考核職能按會計監(jiān)督工作規(guī)范規(guī)定進行會計監(jiān)督管理。參加審核集團公司重大經(jīng)濟合同訂立，對合同執(zhí)行狀況進行財務(wù)監(jiān)督。對集團公司費用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支籌劃完畢狀況進行考核；對公司財務(wù)部下司會計機構(gòu)工作完畢狀況進行考核。資產(chǎn)管理職能為保證公司實物資產(chǎn)安全與完整，負責制定或參加協(xié)助有關(guān)部門共同制定公司固定資產(chǎn)、備品配件有關(guān)管理制度，涉及固定資產(chǎn)更新改造大修理預(yù)算制度、固定資產(chǎn)清查盤點制度、工程審核制度、設(shè)備及工程驗收制度、設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報廢與處置、設(shè)備維護保養(yǎng)制度、備品配件預(yù)算制度、備品配件盤點制度、安全庫存量制度、備品配件驗收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。其她綜合管理職能負責提交并執(zhí)行董事會利潤分派和股利分派方案；負責會計檔案管理工作；負責保管有價證券；負責保管財務(wù)公章；組織、協(xié)調(diào)公司各項外部檢查和審計工作，涉及年度會計報表審計、中期會計報表審視、年度外匯年檢等；辦理各項保險業(yè)務(wù)和社會購買力報批手續(xù)；負責建立財務(wù)人員崗位責任制；對委派財務(wù)主管人員提名和考核，提出聘請、調(diào)動和辭退建議；負責公司稅務(wù)有關(guān)工作，如稅務(wù)申報、與稅務(wù)局聯(lián)系等。財務(wù)部崗位職權(quán)2.3.1.財務(wù)部總經(jīng)理崗位使命組織并負責集團公司財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計管理及內(nèi)部審計監(jiān)督等方面工作，參加集團公司績效管理、投資管理、預(yù)算管理等重要經(jīng)營問題研究、分析、論證。重要崗位職責參加總經(jīng)理辦公會，參加集團公司重大決策；領(lǐng)導(dǎo)制定集團公司財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度執(zhí)行；組織集團公司會計核算、內(nèi)部審計、財務(wù)預(yù)算編制和財務(wù)報表匯總、審核；保證財務(wù)信息精確、及時；進行稅務(wù)規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部稅務(wù)安排使在合法合規(guī)前提下，減少公司稅收承擔；組織對集團公司財務(wù)指標進行分析與評估，為公司有關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作進行提供事實根據(jù)；組織集團公司對外投資財務(wù)可行性研究及收益分析；組織制定集團公司資金運作與調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織集團公司內(nèi)部收費價格調(diào)研、制定工作；組織集團公司財務(wù)系統(tǒng)電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對集團公司外匯申領(lǐng)，各類除社會保險外其她保險進行審核；與財政、稅務(wù)、銀行、審計等外部機構(gòu)建立多樣融資渠道，提高融資能力，保證公司財務(wù)管理工作順利進行；組織建立并保存集團公司財務(wù)檔案，并按公司及部門關(guān)于規(guī)定及時上繳檔案，以保證部門運營有效和集團內(nèi)知識、信息共享；制定和完善部門內(nèi)部工作籌劃、管理制度、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)預(yù)算等，保證部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；負責下屬主管業(yè)績考核，并依照考核成果和實際工作體現(xiàn)實行溝通、培訓(xùn)、獎懲和工作調(diào)節(jié)，協(xié)助其進行職業(yè)生涯設(shè)計，建立有效勉勵約束機制。重要管理權(quán)限對集團公司總裁辦公會中討論事務(wù)具備建議權(quán)；對集團本部財務(wù)人員和全資公司財務(wù)經(jīng)理人員招聘、辭退有重要建議權(quán)；考核、獎懲和晉升有決策權(quán)；對集團公司財務(wù)、會計、審計管理制度制定、修改有審核權(quán)；對部門內(nèi)工作籌劃和預(yù)算有審核權(quán)；對財務(wù)管理事務(wù)，有權(quán)規(guī)定集團本部有關(guān)人員和外派管理人員予以配合；對集團公司一定金額如下鈔票支出有審批權(quán)；一定金額以上鈔票支出有審核權(quán)；對集團下屬全資子公司、控股公司股權(quán)融資、財務(wù)杠桿比例一定幅度以上變化有審批權(quán)。2.3.2財務(wù)分析主管崗位使命負責集團公司財務(wù)分析工作。重要崗位職責負責對集團公司財務(wù)狀況進行專門分析測算，編寫財務(wù)狀況分析報告，上報季度、年度分析成果；負責對集團公司投資項目涉及對外投資、對子公司（涉及成員公司及參股公司）投資及成員公司對外投資提供財務(wù)方面分析意見，為制定集團公司投資規(guī)劃，新設(shè)、收購、合并、轉(zhuǎn)讓、撤銷子公司和投資項目以及子公司和投資項目增長或減少注冊資金提供財務(wù)決策根據(jù)；負責定期對成員公司經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況及財務(wù)管理工作進行檢查，對存在問題進行指引，提出建設(shè)性意見和方案；對集團公司投資項目進行評標，對建設(shè)項目驗收提出建議。重要管理權(quán)限對集團公司財務(wù)分析報告有建議權(quán)；各成員公司上報財務(wù)分析報告有建議權(quán)；在財務(wù)分析工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。2.3.3財務(wù)管理主管崗位使命負責集團公司財務(wù)分析、預(yù)算等財務(wù)管理工作，以支持集團公司重大決策和經(jīng)營管理。重要崗位職責負責擬定、修改、完善集團公司財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)算等財務(wù)管理制度等有關(guān)文獻；負責組織編制集團公司財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督審核集團公司和二級單位預(yù)算執(zhí)行狀況，協(xié)助規(guī)劃發(fā)展部對成員公司、直屬單位進行經(jīng)營績效管理；負責組織集團公司成本核算，并提出成本管理建議；負責組織進行集團公司財務(wù)分析，為集團公司重大財務(wù)決策提供根據(jù)；負責建立健全對子公司財務(wù)分析制度，指引子公司進行財務(wù)分析工作，對財務(wù)分析中暴露問題進行專項調(diào)研和檢查，并將關(guān)于結(jié)論和意見向集團領(lǐng)導(dǎo)進行報告；負責組織實行集團公司價格、收費工作；負責組織集團公司對外投資財務(wù)可行性研究和財務(wù)收益分析。重要管理權(quán)限對集團公司財務(wù)管理制度有建議權(quán)；對集團公司財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算有重要建議權(quán)；對集團本部及各成員公司上報財務(wù)分析有審核權(quán)；對集團本部及各成員公司上報財務(wù)預(yù)算有審核權(quán)；在財務(wù)分析、預(yù)算管理工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。2.3.4預(yù)算控制主管崗位使命承辦集團公司財務(wù)預(yù)算工作；參加集團公司內(nèi)部收費價格調(diào)研、定價。重要崗位職責負責擬定財務(wù)預(yù)算規(guī)程及制度，對集團公司財務(wù)管理制度提出建議；負責集團公司財務(wù)預(yù)算編制、匯總；負責監(jiān)督、指引成員公司預(yù)算編制工作；負責對集團公司財務(wù)預(yù)算貫徹和指標完畢狀況進行跟蹤，評價和分析，進行專項調(diào)研和檢查，向集團高層領(lǐng)導(dǎo)和成員公司提出預(yù)警信息和調(diào)節(jié)建議；負責集團公司成本核算；負責對集團公司內(nèi)部收費價格進行調(diào)研、并對收費價格提出建議。重要管理權(quán)限對集團本部各部門和成員公司上報預(yù)算有建議權(quán)；在預(yù)算、收費價格工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)部門人員予以配合。2.3.5資金管理主管崗位使命負責集團本部及全資子公司資金調(diào)配、籌劃制定及資金運作。重要崗位職責負責解釋集團公司及成員公司費用、鈔票、報銷規(guī)定；負責編制集團公司內(nèi)部資金報表；負責為集團公司及成員公司統(tǒng)一開立賬戶，并實行賬戶間資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負責依照有關(guān)法規(guī)，代表集團公司做好對成員公司貸款發(fā)放、貸款本金、利息催收和回收以及貸款項目跟蹤工作；依照國家政策，經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理對成員公司擔保以及項目跟蹤工作；負責對各成員公司債務(wù)、擔保和抵押狀況進行跟蹤、記錄分析；對整個集團公司債務(wù)、擔保和抵押狀況進行匯總分析；負責收集、研究國內(nèi)外市場信息，對集團公司資金調(diào)配、籌劃制定及資金運作提出建議；負責詳細實行集團公司資金運作方案；負責告知收到各單位賬款狀況，答復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢;負責執(zhí)行國家及集團公司財會清算有關(guān)制度，管理集團公司資金清算尋常工作和收付款業(yè)務(wù)順利進行；負責集團公司進行外匯申領(lǐng)工作；負責資金管理檔案歸檔及文書解決。重要管理權(quán)限在工作職責范疇內(nèi)，對集團本部資金管理工作有建議權(quán)在資金管理工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合2.3.6融資主管崗位使命負責集團公司債信維護工作，詳細實行籌資方案。重要崗位職責負責詳細實行融資及債信維護工作，收集、分析國內(nèi)外金融市場重要籌資工具及各金融市場狀況，對集團公司融資方案制定提出建議；負責依照集團公司融資籌劃，詳細實行人民幣資金和外幣資金籌集，保證尋常還本付息正常進行，維持公司債信；負責維持與境外投資者、評級機構(gòu)和境外監(jiān)管部門聯(lián)系，做好評級接待工作；負責聯(lián)系國家計委、國家外匯管理局、中華人民共和國人民銀行，并就重大變化對集團公司影響提出建議；負責融資業(yè)務(wù)檔案歸檔及文書解決。重要管理權(quán)限對集團公司籌資方案有建議權(quán)；在融資職責范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以工作配合。2.3.7資金資本主管崗位使命負責集團公司資金及融資管理工作。重要崗位職責負責擬定集團公司關(guān)于融資、資金管理和鈔票管理政策、制度等有關(guān)文獻；負責監(jiān)督集團公司各成員公司及單位之間資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負責擬定資金運作方案并組織實行，以提高集團公司資金周轉(zhuǎn)率；負責研究和擬定資金清算業(yè)務(wù)管理制度和操作流程，并監(jiān)督其認真貫徹執(zhí)行，加強內(nèi)部風險控制；負責依照關(guān)于法規(guī)，對成員公司進行授信管理及債務(wù)監(jiān)控；負責理解國內(nèi)外金融市場重要籌資工具及各金融市場狀況，通過比較不同方式、不同市場籌資特點，依照公司資金需求，擬定集團公司融資方案；負責指引成員公司關(guān)于外幣融資方式、國家政策、公司政策，以及國家外匯其她政策關(guān)于問題；負責組織資金資本檔案整頓及歸檔工作。重要管理權(quán)限在工作職責范疇內(nèi)，對集團本部及全資子公司資金資本管理工作有重要建議權(quán)；在融資、資金管理工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。2.3.8出納主管崗位使命承辦集團本部尋常報銷，存取款等業(yè)務(wù)。重要崗位職責負責審核及辦理對外收、付款業(yè)務(wù)，及時催收各種欠款；負責填制尋常業(yè)務(wù)、銀行進賬單及存款日報表；負責登記尋常業(yè)務(wù)鈔票、銀行存款日記賬，核對賬單，編制銀行調(diào)節(jié)表；負責集團本部尋常報銷業(yè)務(wù)；負責數(shù)據(jù)備份和磁盤清理。重要管理權(quán)限在工作職責范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)部門人員予以配合；在工作職責范疇內(nèi)，對不符合規(guī)定單據(jù)，有權(quán)回絕辦理。2.3.9稅務(wù)保險主管崗位使命負責集團公司稅務(wù)、保險賬務(wù)及報表工作。重要崗位職責負責擬定集團公司稅務(wù)管理制度；負責實行集團公司本部各種稅金計算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務(wù)；協(xié)助國家財政、稅務(wù)及其她機構(gòu)對集團公司及成員公司會計、稅收工作檢查；負責向關(guān)于部門、單位報送稅務(wù)有關(guān)文獻資料以及整頓、歸檔；負責對各類（除社會保險外）保險進行核查、辦理有關(guān)程序；負責對成員公司人員進行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指引性工作。重要管理權(quán)限在工作職責范疇內(nèi)，對集團本部及全資公司稅務(wù)保險工作有建議權(quán)；在稅務(wù)保險工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。2.3.10會計核算主管崗位使命負責集團公司會計工作。重要崗位職責負責擬定、完善集團公司會計核算制度；負責設(shè)立集團公司及成員公司會計科目；負責集團本部報銷單據(jù)制單及賬務(wù)解決；負責會計核算檔案整頓、移送，和歸檔管理工作；負責集團本部工資計算，對集團本部住房公積金、住房補貼、養(yǎng)老保險金等進行核對收繳；負責對成員公司人員核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指引性工作。重要管理權(quán)限在會計核算工作職責范疇內(nèi)，對集團本部及成員公司工作有建議權(quán)；在其職責范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。2.3.11會計審核主管崗位使命負責公司會計審核工作，加強會計風險控制及管理。重要崗位職責參加集團本部和全資子公司會計制度制定、修改、并貫徹執(zhí)行；負責審核憑證、登記總賬詳細工作；負責聯(lián)系中介機構(gòu)對集團公司進行會計征詢，決算審計；負責對集團本部按月進行會計憑證、會計賬簿及會計報表稽核；負責對集團本部財務(wù)核算進行審核，保證會計明細賬記錄精確性和完整性；負責對集團本部財務(wù)報表進行審核，保證公司業(yè)務(wù)往來賬、投資收益分派等財務(wù)信息明晰、精確、完整；負責對全資子公司會計審核業(yè)務(wù)進行指引。重要管理權(quán)限對集團公司會計核算、會計報表等工作具備建議權(quán)在會計審核業(yè)務(wù)范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定集團有關(guān)人員予以配合2.3.12會計管理主管崗位使命負責集團公司會計、稅務(wù)管理工作:保證會計制度完善與執(zhí)行。重要崗位職責負責組織擬定集團公司會計及稅務(wù)管理制度；負責組織編制、審核集團公司會計報表，全面、精確地披露集團公司財務(wù)信息；負責依照集團公司有關(guān)制度，組織實行固定資產(chǎn)賬務(wù)管理工作；負責擬定集團公司稅務(wù)規(guī)劃，使在合法合規(guī)前提下，減少公司稅收承擔，實行合并繳納所得稅申報、清算和征收管理工作；負責檢查成員公司納稅狀況及不良資產(chǎn)核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅；負責組織集團公司財務(wù)系統(tǒng)電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；負責組織會計檔案整頓、移送，和歸檔管理工作；負責依照集團人力資源部保險及員工福利管理規(guī)定，組織實行及進行相應(yīng)賬務(wù)解決。重要管理權(quán)限對集團公司會計、稅務(wù)等工作具備重要建議權(quán)；在會計、稅務(wù)業(yè)務(wù)范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定集團有關(guān)人員予以配合。2.3.13財務(wù)報表主管崗位使命負責集團公司財務(wù)報表工作。重要崗位職責負責擬訂集團公司財務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行；負責依照各子公司經(jīng)營狀況，匯總、合并編制集團公司各種財務(wù)報表及編報闡明；負責編制財政部匯總會計報表、集團對外年報工作，并向關(guān)于部門、單位報送會計報表及有關(guān)文獻資料；負責對集團公司財務(wù)系統(tǒng)進行應(yīng)用維護，協(xié)助解決應(yīng)用中遇到問題，保證系統(tǒng)正常運營；負責與外部單位技術(shù)人員溝通、協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)安全、正常進行；對集團本部及全資子公司會計人員進行電算化培訓(xùn)，以規(guī)范集團電算化操作；負責對會計報表及有關(guān)資料進行整頓、歸檔；負責對全資子公司人員財務(wù)報表業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指引性工作。重要管理權(quán)限在財務(wù)系統(tǒng)維護及使用中，有權(quán)規(guī)定有關(guān)部門人員予以配合；對集團本部及全資子公司會計核算、財務(wù)報表工作有建議權(quán)；在財務(wù)報表范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)部門人員予以配合。2.3.14資產(chǎn)主管崗位使命負責集團公司固定資產(chǎn)賬務(wù)管理。重要崗位職責負責擬訂集團公司資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策；負責對集團公司及全資子公司國有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行賬務(wù)解決及報表編制；負責依照集團公司國有資產(chǎn)管理辦法，實行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和年度檢查工作，作好資產(chǎn)評估及評估備案和國有股權(quán)管理工作，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置集團公司內(nèi)各項資產(chǎn)（涉及有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）；負責集團公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報廢賬務(wù)解決，對集團公司工程預(yù)、決算進行核查；負責對集團公司及成員公司清產(chǎn)核資及資產(chǎn)管理狀況進行稽核，提出整治意見；負責對集團公司固定資產(chǎn)卡片、檔案進行管理；負責對集團公司及成員公司財務(wù)管理制度文獻整頓匯編；負責對集團公司國有資產(chǎn)年檢、變動、注銷手續(xù)進行核查并辦理產(chǎn)權(quán)登記；負責集團公司及成員公司會計培訓(xùn)、資產(chǎn)會計檔案歸檔及文書解決。重要管理權(quán)限對集團本部及全資子公司固定資產(chǎn)管理制度及固定資產(chǎn)折舊政策有建議權(quán)；對集團本部及全資子公司固定資產(chǎn)管理有建議權(quán)；在資產(chǎn)管理工作范疇內(nèi)，有權(quán)規(guī)定有關(guān)人員予以配合。會計人員管理（任職資格等）2.4.1會計機構(gòu)設(shè)立和會計人員配備2.4.1.1會計機構(gòu)設(shè)立規(guī)定各單位應(yīng)當依照會計業(yè)務(wù)需要設(shè)立會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)立會計機構(gòu)條件，應(yīng)當在關(guān)于機構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)立會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責人；在關(guān)于機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會計人員中指定會計主管人員。沒有設(shè)立會計機構(gòu)和配備會計人員單位，應(yīng)當依照《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務(wù)所或者持有代理記賬允許證書其她代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。2.4.1.2會計人員任職條件持有會計從業(yè)資格證書從事會計工作人員，必要獲得會計從業(yè)資格證書。各單位應(yīng)當依照會計業(yè)務(wù)需要配備持有從業(yè)資格證書會計人員，否則不得從事會計工作；會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。具備必要專業(yè)知識和專業(yè)技能熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理關(guān)于知識；按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)會計人員應(yīng)當按照國家關(guān)于規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各單位應(yīng)當合理安排會計人員培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定期間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。2.4.1.3會計機構(gòu)負責人、會計主管人員任職條件堅持原則，廉潔奉公；具備會計專業(yè)技術(shù)資格；熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理關(guān)于知識；有較強組織能力；身體狀況可以適應(yīng)本職工作規(guī)定。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），除上述條件外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.4.2總會計師總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作行政領(lǐng)導(dǎo)?？倳嫀焻f(xié)助單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人負責。2.4.2.1總會計師設(shè)立范疇國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位大、中型公司必要設(shè)立總會計師?？倳嫀熑温氋Y格、任免程序、職責權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。總會計師由具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格人員擔任。2.4.2.2總會計師地位總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人負責。凡設(shè)立總會計師單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊副職?？倳嫀熢敿毥M織本單位執(zhí)行國家關(guān)于財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產(chǎn)?？倳嫀熉殭?quán)受國家法律保護。單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持并保障總會計師依法行使職權(quán)。2.4.2.3總會計師職責編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支籌劃、信貸籌劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進行成本費用預(yù)測、籌劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位關(guān)于部門減少消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；建立、健全經(jīng)濟核算制度，運用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；承辦單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦其她工作。負責對本單位財會機構(gòu)設(shè)立和會計人員配備、會計專業(yè)職務(wù)設(shè)立和聘請?zhí)岢龇桨福唤M織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。協(xié)助單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人對公司生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策。參加新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案制定；參加重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟合同研究、審查。2.4.2.4總會計師權(quán)限對違背國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有也許在經(jīng)濟上導(dǎo)致?lián)p失、揮霍行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人解決。單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人不批準總會計師解決意見，總會計師應(yīng)當依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定執(zhí)行。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面工作。主管審批財務(wù)收支工作。除普通財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)財會機構(gòu)負責人或者其她指定人員審批外，重大財務(wù)收支，須經(jīng)總會計師審批或者由總會計師報單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準。預(yù)算、財務(wù)收支籌劃、成本和費用籌劃、信貸籌劃、財務(wù)專項報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師訂立。涉及財務(wù)收支重大業(yè)務(wù)籌劃、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟合同等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。會計人員任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求總會計師意見。財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員人選，應(yīng)當由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照關(guān)于規(guī)定審批。2.4.2.5任免與獎懲公司總會計師由本單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘請；撤職或者辭退程序與任命或者聘請程序相似。2.4.3會計工作崗位設(shè)立原則2.4.3.1依照會計業(yè)務(wù)需要設(shè)立會計工作崗位會計工作崗位普通可分為：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理睬計單位，可以依照需要設(shè)立相應(yīng)工作崗位，也可以與其她工作崗位相結(jié)合。2.4.3.2符合內(nèi)部牽制制度規(guī)定會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。2.4.3.3有助于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)會計人員工作崗位應(yīng)當有籌劃地進行輪換。第十五條各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出明顯成績會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當予以精神和物質(zhì)獎勵。2.4.4會計人員回避制度集團公司、直屬單位、成員公司等單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。2.4.5會計人員職業(yè)道德會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴謹工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。敬業(yè)愛崗會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己知識和技能適應(yīng)所從事工作規(guī)定。熟悉法規(guī)會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。依法辦事會計人員應(yīng)當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定程序和規(guī)定進行會計工作，保證所提供會計信息合法、真實、精確、及時、完整?？陀^公正會計人員辦理睬計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。搞好服務(wù)會計人員應(yīng)當熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理狀況，運用掌握會計信息和會計辦法，為改進單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。保守秘密會計人員應(yīng)當保守本單位商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準外，不能擅自向外界提供或者泄露單位會計信息。2.4.6會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必要將本人所經(jīng)管會計工作所有移送給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當認真接管移送工作，并繼續(xù)辦理移送未了事項。2.4.6.1交接前準備工作工作已經(jīng)受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當填制完畢。尚未登記賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整頓應(yīng)當移送各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移送清冊，列明應(yīng)當移送會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、鈔票、有價證券、支票簿、發(fā)票、文獻、其她會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化單位，從事該項工作移送人員還應(yīng)當在移送清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及關(guān)于資料、實物等內(nèi)容。2.4.6.2交接基本程序移送點收移送人員在辦理移送時，要按移送清冊逐項移送；接替人員要逐項核對點收。鈔票、有價證券要依照會計賬簿關(guān)于記錄進行點交。庫存鈔票、有價證券必要與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移送人員必要限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其她會計資料必要完整無缺。如有短缺，必要查清因素，并在移送清冊中注明，由移送人員負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細賬戶余額要與總賬關(guān)于賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清晰。移送人員經(jīng)管票據(jù)、印章和其她實物等，必要交接清晰；移送人員從事會計電算化工作，要對關(guān)于電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。專人監(jiān)督會計人員辦理交接手續(xù)，必要有監(jiān)交人負責監(jiān)交。普通會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移送時，還必要將所有財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員狀況等，向接替人員詳細簡介。對需要移送遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。交接后關(guān)于事宜交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移送注冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移送注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名，移送清冊頁數(shù)以及需要闡明問題和意見等。移送清冊普通應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移送會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄持續(xù)性。單位撤銷時，必要留有必要會計人員，會同關(guān)于人員辦理清理工作，編制決算。未移送前，不得離職。接受單位和移送日期由主管部門擬定。單位合并、分立，其會計工作交接手續(xù)比照上述關(guān)于規(guī)定辦理。2.4.6.3會計工作暫時交接會計人員暫時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必要指定關(guān)于人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。暫時離職或者因病不能工作會計人員恢復(fù)工作，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移送人員因病或者其她特殊因素不能親自辦理移送，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移送人員委托她人代辦移送，但委托人應(yīng)當承擔責任。2.4.6.3移送后責任移送人員對所移送會計憑證、會計賬簿、會計報表和其她關(guān)于資料合法性、真實性承擔法律責任。2.4.7會計人員繼續(xù)教誨會計人員繼續(xù)教誨是會計管理工作一種構(gòu)成某些，是會計隊伍建設(shè)重要內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教誨對象為在職會計人員。2.4.7.1會計人員繼續(xù)教誨級別會計人員繼續(xù)教誨分為高檔、中級、初級三個級別，即高檔會計人員繼續(xù)教誨、中級會計人員繼續(xù)教誨和初級會計人員繼續(xù)教誨。高檔會計人員繼續(xù)教誨涉及已獲得或受聘高檔會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及具備相稱水平會計人員；中級會計人員繼續(xù)教誨涉及已獲得或受聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及具備相稱水平會計人員；初級會計人員繼續(xù)教誨涉及已獲得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)和已獲得會計證但未獲得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)會計人員。2.4.7.2繼續(xù)教誨內(nèi)容會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其她有關(guān)知識；其她有關(guān)法規(guī)制度。2.4.7.3繼續(xù)教誨形式培訓(xùn)形式財政部門會計管理機構(gòu)組織培訓(xùn)；財政部門會計管理機構(gòu)批準設(shè)立培訓(xùn)點舉辦培訓(xùn)；省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)；正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J會計專業(yè)學(xué)歷教誨；財政部門會計管理機構(gòu)承認其她形式。自學(xué)形式部門或單位自行組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)；承擔會計專業(yè)課題研究，并獲得研究成果；參加上一級別會計專業(yè)技術(shù)資格考試；財政部門會計管理機構(gòu)承認其她形式。2.4.7.4繼續(xù)教誨時間高檔會計人員繼續(xù)教誨和中級會計人員繼續(xù)教誨時間每年合計不少于68小時，其中接受培訓(xùn)時間每年合計不少于20小時，自學(xué)時間每年合計不少于48小時。初級會計人員繼續(xù)教誨時間每年合計不少于72小時，其中接受培訓(xùn)時間每年合計不少于24小時，自學(xué)時間每年合計不少于48小時。2.4.7.5財政部門對繼續(xù)教誨管理規(guī)定財政部門會計管理機構(gòu)建立高檔、中級、初級會計人員繼續(xù)教誨檔案，制發(fā)《會計人員繼續(xù)教誨手冊》，對會計人員繼續(xù)教誨狀況予以記錄并加蓋繼續(xù)教誨印章，同步在會計人員繼續(xù)教誨檔案中記載。會計人員接受培訓(xùn)狀況由培訓(xùn)單位出具證明，涉及培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)日期、合計培訓(xùn)小時數(shù)等，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認。會計人員自學(xué)狀況由會計人員、會計人員所在單位以及關(guān)于單位提供證明，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認，有自學(xué)形式需按關(guān)于規(guī)定折算自學(xué)小時后確認。年度內(nèi)未接受繼續(xù)教誨或未按關(guān)于規(guī)定完畢繼續(xù)教誨時間會計人員，如無合法理由，予以警告。持續(xù)2年未接受繼續(xù)教誨或持續(xù)2年未按關(guān)于規(guī)定完畢繼續(xù)教誨時間會計人員，不予辦理睬計證年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術(shù)資格考試或高檔會計師資格評審，不得參加先進會計工作者評比，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任，其單位不得申請會計基本工作規(guī)范化資格。持續(xù)3年未接受繼續(xù)教誨或持續(xù)3年未按關(guān)于規(guī)定完畢繼續(xù)教誨時間會計人員，由省級財政部門作出或建議作出取消其會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會計人員所在單位會計基本工作規(guī)范化證書決定。被取消會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會計基本工作規(guī)范化證書會計人員和單位，2年內(nèi)(含2年)不得重新參加會計證考試、會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)考試或評審、申請會計基本工作規(guī)范化資格。如在2年后想重新獲得會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會計基本工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財政部門批準后才干重新參加會計從業(yè)資格證書證、會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)考試(評審)或申請會計基本工作規(guī)范化資格。2.4.7.6組織與實行每年由人事部門組織安排；財務(wù)部門詳細實行；各主管應(yīng)保證會計人員參加后續(xù)教誨時間和其她必要條件。任免及授權(quán)直屬單位、成員公司財務(wù)負責人任免會計人員委派管理會計委派制是財產(chǎn)所有者向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會計人員，并對她們?nèi)蚊?、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理一種會計人員管理制度。3.2.1財務(wù)總監(jiān)委派制財務(wù)總監(jiān)由集團公司選派，通過一定程序進入公司董事會，承擔監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。3.2.1.1財務(wù)總監(jiān)資格執(zhí)行黨和國家方針政策，遵紀守法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟財務(wù)法規(guī)，嚴格遵守財務(wù)規(guī)章制度，敢于堅持原則，有高度事業(yè)心和責任感，有較好職業(yè)道德；具備會計專業(yè)技術(shù)職稱或有注冊會計師資格，有財會、審計工作經(jīng)驗；身體健康，可以適應(yīng)本職工作需要。3.2.1.2財務(wù)總監(jiān)職責對派駐單位財務(wù)事項實行預(yù)算時審核，執(zhí)行中檢查，終結(jié)后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位財務(wù)管理負稽核監(jiān)督責任，不參加派駐單位尋常財務(wù)核算工作。3.2.1.3財務(wù)總監(jiān)職權(quán)列席派駐單位關(guān)于財務(wù)工作會議；監(jiān)督派駐單位貫徹執(zhí)行國家、省、市關(guān)于財稅法律制度；監(jiān)督檢查派駐單位尋常財務(wù)運作、資金收支狀況，查閱會計賬簿、會計憑證以及其她會計資料，對違背財經(jīng)法規(guī)行為有權(quán)糾正或提出解決意見，重大問題向集團公司報告；參加派駐單位財務(wù)管理制度制定或修正，并檢查制度執(zhí)行狀況；參加制定下屬單位財務(wù)管理方案；監(jiān)督派駐單位所辦經(jīng)濟實體資金運營及收益分派；參加派駐單位擬訂年度預(yù)算、決算，并提出審核意見；監(jiān)督派駐單位年度財務(wù)收支籌劃實行；在派駐單位追加預(yù)算和申請每筆專項資金報告時提出審核意見；審核派駐單位財務(wù)報表、財務(wù)分析、國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資報告；檢查派駐單位“收支兩條線”管理執(zhí)行狀況；審核監(jiān)督重大投資項目財務(wù)收支實行全過程；參加派駐單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣、報廢管理；有權(quán)制止或糾正派駐單位對外支付亂攤派、亂贊助、亂投資(集資)、隨意劃撥資金行為；有權(quán)召集派駐單位財務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)對關(guān)于財務(wù)工作方面報告、聽取意見及研究財務(wù)關(guān)于問題。財務(wù)總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一，要單獨或與當事人共同承擔相應(yīng)行政或法律責任：派駐單位財務(wù)報表、報告不完整性和不真實性;因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位狀況，導(dǎo)致了經(jīng)濟損失；派駐單位有違背財經(jīng)紀律行為知情而不糾正、不上報；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假；因監(jiān)管不力，導(dǎo)致派駐單位違背資金?？顚Ｓ迷瓌t；違背組織紀律，違背保密規(guī)定。3.2.1.4財務(wù)總監(jiān)管理財務(wù)總監(jiān)工資、獎金與所在單位分離，以保證其實行會計監(jiān)督獨立性；集團公司對被委派財務(wù)總監(jiān)定期考核和輪崗。3.2.1.5派駐單位責任建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，保護資產(chǎn)安全、完整，保證會計資料真實、合法、完整，保證會計報表充分披露關(guān)于信息。3.2.1.6派駐單位義務(wù)及時向財務(wù)總監(jiān)提供所有會計資料和其她關(guān)于資料；為財務(wù)總監(jiān)提供必要工作條件及合伙。派駐單位負責人，積極與財務(wù)總監(jiān)密切配合，促使本單位財務(wù)部門支持財務(wù)總監(jiān)履行職責，與財務(wù)總監(jiān)共同履行預(yù)算時審核、執(zhí)行中檢查和終結(jié)后追蹤監(jiān)督行為。派駐單位財務(wù)預(yù)決算及追加籌劃、財務(wù)報告、專項支出等重大經(jīng)濟活動要有財務(wù)總監(jiān)審核意見，關(guān)于財務(wù)會議要邀請財務(wù)總監(jiān)參加。派駐單位財務(wù)人員，依法進行經(jīng)濟核算，如實反映單位財務(wù)信息，與財務(wù)總監(jiān)緊密合伙，發(fā)現(xiàn)單位在財務(wù)方面有違背法律法規(guī)或財經(jīng)制度，應(yīng)及時向財務(wù)總監(jiān)報告，單位或個人不得阻撓或干涉。凡違背以上規(guī)定，由關(guān)于部門依照情節(jié)輕重、危害后果予以行政處分或追究法律責任。3.2.2會計負責人委派制會計負責人委派制委派對象重要是財務(wù)負責人或會計主管人員；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”辦法，。由集團公司財務(wù)部提出人選，報請集團公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務(wù)負責人；委派財務(wù)負責人與派駐公司相分離，對委派人員工資、獎勵、福利等由集團統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、后續(xù)教誨、業(yè)績考核等由集團實行統(tǒng)一管理。委派財務(wù)負責人，對集團公司及高層管理當局負責，貫徹和實行集團內(nèi)部規(guī)章制度與各項財務(wù)政策，對有損集團利益行為，有權(quán)予以制止，并向單位負責人報告，全面承擔派駐公司財務(wù)工作。委派財務(wù)負責人對其任職期間財務(wù)工作承擔直接責任。3.2.3人事待遇關(guān)系人事、檔案、供應(yīng)關(guān)系管理基本原則是“誰委派、誰管理”。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)負責人由集團公司總經(jīng)理聘請、續(xù)聘或辭退，決定其應(yīng)享有工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等；3.2.3報告制度為保證委派人員職責到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出財務(wù)人員均應(yīng)向其委派機構(gòu)負責，定期或不定期地向委派機構(gòu)報告其職責履行狀況。財務(wù)總監(jiān)報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。定期報告應(yīng)全面地報告任職單位遵守財務(wù)會計及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)狀況、財務(wù)人員職責履行狀況、派出單位財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等；重大事項即時報告則是指財務(wù)人員應(yīng)及時地向委派機構(gòu)報告任職單位所發(fā)生對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，如重要資產(chǎn)處置、合并、收購、經(jīng)營方向重大調(diào)節(jié)等，以便將財務(wù)人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面重大變化處在嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預(yù)警、防患于未然。3.2.4任期與輪換委派財務(wù)總監(jiān)、委派財務(wù)負責人任期普通為三年，任期屆滿后依照考核狀況輪換。財務(wù)人員實行崗位輪換制，在同一崗位上，會計核算員每四年輪換一次；主管財務(wù)人員以上職務(wù)每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。3.2.5任免與獎懲會計機構(gòu)負責人、會計主管人員任免，應(yīng)當符合《中華人民共和國會計法》和關(guān)于法律規(guī)定。重要財務(wù)負責人任免程序：集團公司財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團總裁任免；二級、三級重要財務(wù)負責人任免，由本單位負責人提名，集團財務(wù)部考核并提出建議任免意見；非法人單位，由集團財務(wù)部提出名單報總裁批準后，集團人事部任免。各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出明顯成績會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當予以精神和物質(zhì)獎勵。會計人員違背職業(yè)道德，由所在單位進行懲罰；情節(jié)嚴重，由發(fā)證機關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。重大經(jīng)營決策審批制度依照《國有大中型公司建立當代公司制度和加強管理基本規(guī)范（試行）》，關(guān)于“建立重大決策責任制度?！钡纫?guī)定精神制定本制度。3.4.1重大經(jīng)營決策界定本制度所稱重大經(jīng)營決策指超過規(guī)定限額對外投資、固定資產(chǎn)購買、籌資和融資、各種損失、大額費用支出以及土地使用權(quán)處置、對外擔保、利潤分派和彌補虧損、股權(quán)變動、增長或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和成員公司自身無法決定，必要由集團公司來進行決策事項。3.4.2重大經(jīng)營決策內(nèi)容對外投資涉及股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合性投資（無論長期還是短期）；固定資產(chǎn)購買涉及購買、新建、擴建、改建等；籌資和融資指以增長負債、租賃等形式籌集資金；各種損失涉及投資損失、資產(chǎn)盤虧和報廢損失、壞賬損失；費用支出指部涉及工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出費用項目，如修理費、業(yè)務(wù)費。3.4.3經(jīng)營決策權(quán)限3.4.3.1全資單位權(quán)限全資單位指集團公司作為全額出資人設(shè)立公司或公司，各單位具備下列規(guī)定限額內(nèi)權(quán)利，超過限額項目，需報集團公司審批。公安分局單項費用開支在20萬元如下項目；酒店管理公司（不含京瑞房地產(chǎn)有限公司）、綜合保障部、運營保障部單項支出在30萬元如下固定資產(chǎn)購買；單項低于5萬元損失項目（不含固定資產(chǎn)報廢損失）；單項費用開支在50萬元如下項目；單項融資租賃資產(chǎn)原值低于30萬元項目；年度合計低于100萬元籌資（從集團內(nèi)部）。3.4.3.2全資單位不具備權(quán)利對外投資、固定資產(chǎn)報廢、從集團外部籌資、土地使用權(quán)處置、對外擔保、利潤分派和彌補虧損、股權(quán)變動、增長或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必要由集團公司來進行決策事項。3.4.3.4控股單位權(quán)限控股單位指集團公司作為重要出資人投資設(shè)立、具備法人資格、依法獨立承擔民事責任公司。被控股公司擁有財產(chǎn)使用權(quán)，依法自主經(jīng)營，并承擔集團公司投入資產(chǎn)保值增值責任；集團公司依法對其享有資產(chǎn)受益權(quán)、重大決策權(quán)、管理者選取權(quán)。3.4.3.5控股單位必要報批項目超過規(guī)定限額重大經(jīng)營決策（原則及項目見附表）；土地使用權(quán)處置、對外擔保、利潤分派和彌補虧損、股權(quán)變動、增長或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必要由母公司來進行決策事項。控股成員公司重大經(jīng)營決策審批項目表類別審批內(nèi)容審批機構(gòu)控股公司類型需審批項目對外投資凈資產(chǎn)≤2,000萬元≥100萬元股東會2,000萬元<凈資產(chǎn)≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<凈資產(chǎn)≤2億元≥300萬元凈資產(chǎn)>2億元≥500萬元固定資產(chǎn)購買資產(chǎn)≤1億元≥100萬元董事會1億元<資產(chǎn)≤5億元≥250萬元資產(chǎn)>5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產(chǎn)負債率≥50%項目董事會各種損失資產(chǎn)≤1億元≥50萬元董事會1億元<資產(chǎn)≤5億元≥100萬元資產(chǎn)>5億元≥300萬元費用支出利潤預(yù)算≤1,000萬元≥100萬元董事會1,000萬元<利潤預(yù)算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<利潤預(yù)算≤1億元≥300萬元利潤預(yù)算>1億元≥500萬元3.4財務(wù)收支審批權(quán)限財務(wù)收支審批是指擬定財務(wù)收支審批范疇、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任制度。重要內(nèi)容有：3.4.1財務(wù)收支范疇收入指主業(yè)、附業(yè)收入和其她收入。如小型租賃收入、無價包裝解決收入，資產(chǎn)變賣收入中，需要作價，解決審批范疇。支出指鈔票、實物和需在財務(wù)會計中攤提、列支各項費用審批范疇。3.4.2財務(wù)收支審批人員集團公司（涉及下屬單位）具備財務(wù)審批職權(quán)人是：單位領(lǐng)導(dǎo)人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門重要負責人和該重要負責人授權(quán)其她人員；總會計師或財務(wù)總監(jiān)未設(shè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)單位，為主管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)；會計機構(gòu)負責人指主管財務(wù)工作經(jīng)理、科長、主管或由財務(wù)負責人委托副職。3.4.3財務(wù)收支審批程序涉及經(jīng)辦人、審核人、批準人等應(yīng)當履行手續(xù)及承擔責任。3.4.3.1尋常費用付款審批預(yù)算內(nèi)費用審批公司各部門必要嚴格按審批后分解至各部門預(yù)算額控制使用（涉及年初下達固定資產(chǎn)更新籌劃、科學(xué)技術(shù)基金籌劃）。審批程序：經(jīng)辦人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅會計審核┅┅財務(wù)經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅出納處報銷（或領(lǐng)款）預(yù)算外費用審批特殊狀況需開支預(yù)算外費用(涉及呈批件),一次金額在3,000元，合計銷售額在十萬元如下。報銷程序：經(jīng)手人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅規(guī)劃部審核┅┅財務(wù)部簽字┅┅出納處報銷（或領(lǐng)款）預(yù)算外支出每筆金額在10萬元以上（不含10萬元）需報總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序?qū)徟鷪?zhí)行。3.4.3.2合同審批集團公司機關(guān)公司機關(guān)內(nèi)部各項合同訂立，無論金額大小，要通過規(guī)劃發(fā)展部、財務(wù)部審核，然后報總裁批準。二級公司二級公司合同訂立，由二級公司自行審批，但單項合同金額50萬元以上，報集團公司審批.對特殊公司（如股份有限公司）權(quán)限可放至100萬元。3.4.3.3結(jié)算審批材料、商品貨款結(jié)算憑材料、商品采購合同結(jié)算；材料、商品先到后付款，憑發(fā)貨方發(fā)票和驗收人驗收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字承認后，報財務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款；先付款后發(fā)貨，由經(jīng)辦人依照合同填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門經(jīng)理批準，財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準后，財務(wù)部方可付款；單項金額超過50萬元，報總裁審批；已銷商品貨款結(jié)算，由采購員依照微機記錄數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財務(wù)人員審核，由財務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準后，財務(wù)部憑據(jù)結(jié)算；對付款金額較大，由財務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。3.4.3.4工程費用審批工程費用審批實行項目責任制,由項目負責人全權(quán)負責，集團公司對大型開支進行監(jiān)控。工程項目正式批準后，尋常工程費用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務(wù)人員審核┅┅項目負責人審批單項金額超過50萬元，報集團財務(wù)部審核，總裁批準。3.4.3.5重大損失審批集團下屬二級公司對外投資損失、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生每次超過20萬元以上損失，報集團規(guī)劃部、財務(wù)部審核，總裁批準方能列支。3.4.3.6對外投資審批集團公司對外投資按照集團公司規(guī)定程序，經(jīng)投資委員會認定，集團公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準后，財務(wù)部憑批文籌集資金。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務(wù)部聯(lián)簽，并報總裁批準后付款。集團下屬二級公司對外投資先由二級公司提出可行性報告報集團公司，通過集團公司行政程序?qū)徍伺鷾屎?，交由二級公司董事會完畢法律手續(xù)。待手續(xù)完畢財務(wù)才干據(jù)以籌措資金，詳細付款是由該公司董事長簽字生效。附：集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類別項目審批權(quán)限審批者備注零星采購辦公用品10,000元如下財務(wù)經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行10,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用品5,000元如下財務(wù)經(jīng)理5,000元以上財務(wù)總監(jiān)禮物2,000元如下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理資本性支出長期投資500萬元如下總經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行500萬元以上董事長固定資產(chǎn)購買、新建、擴建、改建、裝修房屋50萬元如下財務(wù)總監(jiān)按預(yù)算執(zhí)行50―500萬元總經(jīng)理500萬元以上董事長費用類支出水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、征詢費、訴訟費、廣告費用等2,000元如下結(jié)算中心主任2,000―5,000元財務(wù)經(jīng)理5,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理借款利息50萬元如下財務(wù)經(jīng)理50―100萬元財務(wù)總監(jiān)100萬元以上總經(jīng)理銀行手續(xù)費時即發(fā)生金額結(jié)算中心主任員工電話費、交通費、誤餐補貼費原則內(nèi)執(zhí)行結(jié)算中心主任業(yè)務(wù)招待費2,000元如下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理職工教誨培訓(xùn)費10,000元如下財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理國內(nèi)差旅費5,000元如下財務(wù)經(jīng)理5,000元以上財務(wù)總監(jiān)國際差旅費無論金額大小財務(wù)總監(jiān)各項財產(chǎn)保險10萬元如下財務(wù)總監(jiān)10萬元以上總經(jīng)理各種統(tǒng)籌保險、住房公積金無論金額大小結(jié)算中心主任按國家關(guān)于規(guī)定執(zhí)行其她開支5,000元如下財務(wù)總監(jiān)5,000元以上財務(wù)總監(jiān)集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類別項目審批權(quán)限審批者備注借款及應(yīng)付款項償還借款本金100萬元如下財務(wù)經(jīng)理100―500萬元財務(wù)總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理應(yīng)付賬款10萬元如下財務(wù)經(jīng)理10―50萬元財務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理稅金10萬元如下財務(wù)經(jīng)理10―50萬元財務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理員工醫(yī)療費核定額度內(nèi)結(jié)算中心主任核定額度以上財務(wù)經(jīng)理其她10,000元如下財務(wù)經(jīng)理10,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理內(nèi)部貸款內(nèi)部貸款50萬元如下財務(wù)經(jīng)理50―500萬元財務(wù)總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理預(yù)付款項預(yù)付款項10萬元如下財務(wù)經(jīng)理提供有關(guān)合同10―50萬元財務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理4財務(wù)管理基本工作4.1會計基本工作規(guī)范為了加強會計基本工作，建立規(guī)范會計工作秩序，提高會計工作水平，依照《中華人民共和國會計法》關(guān)于規(guī)定，制定本規(guī)范。4.1.1會計核算工作規(guī)范4.1.1.1會計核算普通規(guī)定各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、精確、完整會計信息。4.1.1.2填制會計憑證各單位辦理睬計事項，必要獲得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。原始憑證基本規(guī)定是：原始憑證內(nèi)容必要具備：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。從外單位獲得原始憑證，必要蓋有填制單位公章；從個人獲得原始憑證，必要有填制人員簽名或者蓋章。自制原始憑證必要有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員簽名或者蓋章。對外開出原始憑證，必要加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額原始憑證，大寫與小寫金額必要相符。購買實物原始憑證，必要有驗收證明。支付款項原始憑證，必要有收款單位和收款人收款證明。一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必要用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)自身具備復(fù)寫紙功能除外）套寫，并持續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回，除填制退貨發(fā)票外，還必要有退貨驗收證明；退款時，必要獲得對方收款收據(jù)或者匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必要附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級關(guān)于部門批準經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文獻作為原始憑證附件。如果批準文獻需要單獨歸檔，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文獻字號。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應(yīng)當由開出單位重開或者改正，改正處應(yīng)當加蓋開出單位公章。會計機構(gòu)、會計人員要依照審核無誤原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。4.1.1.3記賬憑證基本規(guī)定記賬憑證內(nèi)容必要具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。以自制原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證，也必要具備記賬憑證應(yīng)有項目。填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行持續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證可以依照每一張原始憑證填制，或者依照若干張同類原始憑證匯總填制，也可以依照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和改正錯誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其她記賬憑證必要附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張重要記賬憑證背面，并在其她記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號或者附原始憑證復(fù)印機。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾種單位共同承擔，應(yīng)當將其她單位承擔某些，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必要具備原始憑證基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤狀況等。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相似記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同步再用藍字重新填制一張對的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間差額，另編一張調(diào)節(jié)記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)此前年度記賬憑證有錯誤，應(yīng)當用藍字填制一張改正記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下空行處至共計數(shù)上空行處劃線注銷。填制會計憑證，筆跡必要清晰、工整，并符合下列規(guī)定：阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一種一種地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號，數(shù)字背面不再寫貨幣單位。所有以元為單位（其她貨幣種類為貨幣基本單位，下同）阿拉伯數(shù)字，除表達單價等狀況外，一律填寫到角分；無角分，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分，分位應(yīng)當寫“0，不得用符號“―”代替。中文大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分，分字背面不寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間持續(xù)有幾種“0”時，中文大寫金額中可以只寫一種“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間持續(xù)有幾種“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，中文大寫金額可以只寫一種“零”字，也可以不寫“零”字。實行會計電算化單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用對的，數(shù)字精確無誤。打印出機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。各單位會計憑證傳遞程序應(yīng)當科學(xué)、合理，詳細辦法由各單位依照會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應(yīng)當連同所附原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整潔，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同步在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文獻等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在關(guān)于記賬憑證和原始憑證上互相注明日期和編號。原始憑證不得外借，其她單位如因特殊因素需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位獲得原始憑證如有遺失，應(yīng)當獲得原開出單位蓋有公章證明，并注明本來憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才干代作原始憑證。如果的確無法獲得證明，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細狀況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。4.1.1.4登記會計賬簿各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)立會計賬簿。會計賬簿涉及總賬、明細賬、日記賬和其她輔助性賬簿。鈔票日記賬和銀行存款日記賬必要采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其她辦法代替日記賬。實行會計電算化單位，用計算機打印會計賬簿必要持續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。會計賬簿啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容涉及：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶名稱和頁次。登記會計賬簿會計人員應(yīng)當依照審核無誤會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿基本規(guī)定是：登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其她關(guān)于資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字精確、摘要清晰、登記及時、筆跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬符號，表達已經(jīng)記賬。賬簿中書寫文字和數(shù)字上面要留有恰當空格，不要寫滿格；普通應(yīng)占格距一半。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列狀況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；依照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可以用紅字登記其她會計記錄。各種賬簿按頁次順序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表達。鈔票日記賬和銀行存款日記賬必要逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁共計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行關(guān)于欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁共計數(shù)及金額只寫在下頁第一行關(guān)于欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額賬戶，結(jié)計“過次頁”本頁共計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止發(fā)生額共計數(shù)；對需要結(jié)計本年合計發(fā)生額賬戶，結(jié)計“過次頁”本頁共計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止合計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年合計發(fā)生額賬戶，可以只將每頁末余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實行會計電算化單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證當天必要打印出鈔票日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存鈔票核對無誤。賬簿改正辦法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除筆跡，不準重新抄寫，必要按照下列辦法進行改正：登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必要使原有筆跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫對的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在改正處蓋章。對于錯誤數(shù)字，應(yīng)當所有劃紅線改正，不得只改正其中錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤某些。由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當按改正記賬憑證登記賬簿。定期對賬各單位應(yīng)當定期對會計賬簿記錄關(guān)于數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行互相核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證時間、憑證字號、內(nèi)容、金額與否一致，記賬方向與否相符。賬賬核對。核對不同會計賬簿之間賬簿記錄與否相符，涉及：總賬關(guān)于賬戶余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門關(guān)于明細賬核對等。賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額與否相符。涉及：鈔票日記賬賬面余額與鈔票實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與關(guān)于債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。定期結(jié)賬各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬：結(jié)賬前，必要將本期內(nèi)所發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月共計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年合計發(fā)生額，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末“本年合計”就是全年合計發(fā)生額。全年合計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建關(guān)于會計賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。4.2財務(wù)會計報告為了規(guī)范集團公司各公司財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計報告真實、完整，依照《中華人民共和國會計法》、《公司財務(wù)會計報告條例》制定本制度。集團公司、直屬單位、成員公司編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當遵守本制度。財務(wù)會計報告，是指公司對外提供反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、鈔票流量文獻。公司不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實財務(wù)會計報告。公司負責人對本公司財務(wù)會計報告真實性、完整性負責。任何單位或者個人不得授意、指使、強令公司編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實財務(wù)會計報告。4.2.1財務(wù)會計報告構(gòu)成財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。4.2.1.1年度、半年度財務(wù)會計報告涉及內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務(wù)狀況闡明書。會計報表涉及資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表以及有關(guān)附表。季度、月度財務(wù)會計報告普通僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當涉及資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注，從其規(guī)定。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者有關(guān)兩個期間比較數(shù)據(jù)。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表內(nèi)容而對會計報表編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法及重要項目等所作解釋。4.2.1.2會計報表附注至少應(yīng)當涉及下列內(nèi)容：不符合基本會計假設(shè)闡明；重要會計政策和會計預(yù)計及其變更狀況、變更因素及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響；或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項闡明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易闡明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售狀況；公司合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目明細資料；有助于理解和分析會計報表需要闡明其她事項。4.2.1.3財務(wù)狀況闡明書財務(wù)狀況闡明至少應(yīng)當對下列狀況作出闡明：公司生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況；利潤實現(xiàn)和分派狀況；資金增減和周轉(zhuǎn)狀況；對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量有重大影響其她事項。4.2.2財務(wù)會計報告編制公司應(yīng)當于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定公司應(yīng)當編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告，從其規(guī)定。公司編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當依照真實交易、事項以及完整、精確賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。公司不得違背國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，隨意變化財務(wù)會計報告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。任何組織或者個人不得授意、批示、強令公司違背國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，變化財務(wù)會計報告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。公司應(yīng)當對會計報表中各項會計要素進行合理確認和計量，不得隨意變化會計要素確認和計量，不得隨意變化會計要素確認和計量原則。公司應(yīng)當按照關(guān)于法律、行政法規(guī)和《公司財務(wù)會計報告條例》規(guī)定結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月最后一天。公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核算債務(wù)。公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計報表格式和內(nèi)容，依照登記完整、核對無誤會計賬簿記錄和其她關(guān)于資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算精確，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有相應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)當互相一致；會計報表中本期與上期關(guān)于數(shù)字應(yīng)當互相連接。會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，對會計報表中需要闡明事項作出真實、完整、清晰闡明。公司發(fā)生合并、分立情形，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制相應(yīng)財務(wù)會計報告。公司終結(jié)營業(yè)，應(yīng)當在終結(jié)營業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核對債務(wù)、進行結(jié)賬，并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制清算期間財務(wù)會計報告。按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當編制公司集團合并會計報表。集團公司合并會計報表，是指反映公司集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量會計報表。4.2.3財務(wù)會計報告對外提供對外提供財務(wù)會計報告反映會計信息應(yīng)當真實、完整。公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告提供期限規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。公司對外提供財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由公司負責人和主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)立總會計師公司，還應(yīng)當有總會計師簽名并蓋章。公司應(yīng)當依照公司章程規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。應(yīng)當依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財務(wù)會計報告。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定，任何組織或者個人不得規(guī)定公司提供某些或者所有財務(wù)會計報告及其關(guān)于數(shù)據(jù)。違背本條例規(guī)定，規(guī)定公司提供某些或者所有財務(wù)會計報告及其關(guān)于數(shù)據(jù)，公司有權(quán)回絕。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，公司應(yīng)當將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。接受公司財務(wù)會計報告組織或者個人，在公司財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當對其內(nèi)容保密。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告合法性、真實性負法律責任。如果發(fā)現(xiàn)對外報送財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理改正手續(xù)。除改正本單位留存財務(wù)報告外，并應(yīng)同步告知接受財務(wù)報告單位改正。錯誤較多，應(yīng)當重新編報。4.3會計監(jiān)督4.3.1會計監(jiān)督根據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定詳細實行辦法或者補充規(guī)定。依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定公司內(nèi)部會計管理制度；公司內(nèi)部預(yù)算、財務(wù)籌劃、經(jīng)濟及業(yè)務(wù)籌劃等。4.3.2財務(wù)會計人員進行會計監(jiān)督責任4.3.2.1對信息質(zhì)量監(jiān)督保證原始憑證真實、合法、精確和完整。各單位會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法原始憑證，在不受理同步，予以扣留，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。對記載不精確、不完整原始憑證，予以退回，規(guī)定經(jīng)辦人改正補充；保證會計賬簿可靠。各單位會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效，向上級領(lǐng)導(dǎo)報告；保證財務(wù)會計報告公允。各單位會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)會計報告行為，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效，向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。4.3.2.2對財務(wù)安全監(jiān)督發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)與否及時入賬；財產(chǎn)物資與否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查與否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時與否及時查明因素并按規(guī)定解決；財務(wù)會計檔案與否妥善保管、編造清冊并定期清查。4.3.2.3對財務(wù)收支監(jiān)督對審批手續(xù)不全財務(wù)收支，應(yīng)當退回，規(guī)定補充、改正；對違背規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；對違背國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定財務(wù)收支，不予辦理；對以為是違背國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定財務(wù)收支，應(yīng)當制止糾正；制止和糾正無效，應(yīng)當向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見祈求解決。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。對違背國定統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，應(yīng)承擔責任；對嚴重違背國家利益和社會公眾利益財務(wù)收支，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。4.3.2.4對執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)會計制度監(jiān)督公司各級會計機構(gòu)、會計人員對違背公司內(nèi)部會計管理制度經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，祈求解決。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任；對違背公司內(nèi)部會計管理制度財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，應(yīng)承擔責任。4.3.3財務(wù)會計監(jiān)督詳細內(nèi)容4.3.3.1預(yù)算、籌劃稽核預(yù)算、籌劃內(nèi)容與否全面；預(yù)算、籌劃編制辦法與否科學(xué)；預(yù)算、籌劃報批程序與否符合規(guī)定；預(yù)算、籌劃與否得到有效執(zhí)行；預(yù)算、籌劃與否依照環(huán)境變化進行及時調(diào)節(jié)。4.3.3.2購買付款業(yè)務(wù)稽核購買合同稽核審查合同條款有效性；審查合同條款完整性；審查合同內(nèi)容經(jīng)濟性；審查合同內(nèi)容對的性；審查合同執(zhí)行狀況。發(fā)票稽核獲得發(fā)票合法性。重要審核其票面與否規(guī)范；特別是對從境外獲得發(fā)票或憑證合法性審查，對有疑義，可以規(guī)定提供境外公證部門、注冊會計師確認證明，方可作為核算證明；發(fā)票填寫真實性；發(fā)票品名、數(shù)量與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)與否相符。結(jié)算憑證稽核審核結(jié)算憑證真實性；審核結(jié)算憑證合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容對的性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容完整性。驗收單稽核審核驗收單真實性、合法性。有無購買合同、購買合同所列購買物品與否的確到貨、購買物品與否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、與否填制驗收單或入庫單、與否有無購買合同物