企業(yè)財務管理制度、流程、報表講解

企業(yè)財務管理制度、流程、報表講解整理ppt對財務敏感度的測試一天有個年輕人來到王老板的店里買了一件禮物這件禮物本錢是18元，標價是21元。結果是這個年輕人掏出100元要買這件禮物。王老板當時沒有零錢，用那100元向李某換了100元的零錢，找給年輕人79元。但是李某來發(fā)現那100元是假鈔，王老板無奈還了李某100元?，F在問題是：王老板在這次交易中到底損失了多少錢???整理ppt

利潤銷售核算費用核算資金管理報表報稅基礎務算核財現金管理、資金支付銀行票據、回款勾對采購、入庫、退貨發(fā)票，返利、付款銷售、結算、出庫、沖紅、退貨銷售發(fā)票、資信管理、收款報表報稅發(fā)票購置、認證生產本錢、制造費用審核、控制期間費用核算購進核算整理ppt四川省鑫福礦業(yè)財務管理管理流程資金管理全面預算合并報表各級公司合并報表資產管理標準體系監(jiān)控體系預算體系固定資產入現金管理應收應付報表工資管理采購部各級公司個別報表績效管理固定資產總賬現金管理應收應付報表工資管理銷售部財務管理、財務運行及相關工作資金管理費用主管合并報表各級公司合并報表資產管理出納會計資信中心稅票組付款審核單據完整資金支付付款申請稅票到位返利催收采購部各級公司個別報表績效管理貨款催收資信審核銷售記帳開具發(fā)票結算出庫費用審核銷售部財務總監(jiān)銷售主管助理總帳會計資信管理中心購進主管公司制度稅收政策財務制度核算標準購進會計結算組銷售會計稅票組、結算組出納主管發(fā)票和資金是財務對業(yè)務部門管理的切入點各項制度和要求通過相關崗位人員傳遞到業(yè)務人員整理ppt財務管理制度公司會計統一政策、財務管理方法、會計核算管理方法采購結算管理方法銷售管理方法返利管理方法費用報銷管理方法現金管理方法發(fā)票管理方法〔貫穿在財務核算和財務管理中去講〕整理ppt會計核算的其它原那么(1〕客觀性要有合法憑證、合法協議、合法依據等〔2〕相關性要與經營管理決策相關〔3〕可比性要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性〔4〕一貫性不得隨意改變會計政策，調節(jié)利潤〔5〕及時性月報、中報、年報報送披露的時間要求〔6〕明晰性盡可能簡明易懂〔7〕配比原那么:收入與費用、本錢主營收入配主營本錢同期收入配比同期費用〔8〕歷史本錢〔9〕劃分收益性支出與資本性支出。(10〕謹慎性：如八項減值準備的提取，又如返利的預提等?！?1〕重要性〔12〕實質重于形式經濟實質重于法律形式整理ppt購進業(yè)務核算入庫借〔增〕：庫存商品—西藥100萬元應交稅金—增值稅〔進項〕17萬元貸〔增〕：應付賬款117萬元付款：借〔減〕：應付賬款–公司117萬元貸〔減〕：銀行存款–銀行117萬元這里財務重點控制的是增值稅專用發(fā)票〔進項〕，付款審核整理ppt購進業(yè)務核算返利作折扣〔交17%增值稅〕返利以會務費、推廣費形式〔交5%營業(yè)稅〕返貨〔有票和無票〕整理ppt銷售業(yè)務核算出庫借〔增〕：應收賬款128.7萬元貸〔增〕：主營業(yè)務收入110萬元應交稅金—增值稅〔銷項〕18.7萬元收款：借〔減〕：銀行存款–銀行128.7萬元貸〔減〕：應收賬款–公司128.7萬元轉本錢借〔減〕：主營業(yè)務本錢100萬元貸〔減〕：庫存商品—西藥100萬元整理ppt毛利的計算一、毛利：主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢-經營稅金及附加=110-100=10萬元二、稅金交增值稅=銷項稅-進項稅=18.7-17=1.7萬元商品銷售稅金及附加=1.7*4%=0.068萬元〔城建稅1%、教育附加3%、〕相當于毛利的0.68%在銷售環(huán)節(jié)納稅未毛利的17.68%〔17%+0.68%〕需要說明的是，增值稅納稅有時間性差異，進項抵扣票多，當期認證可以少交增值稅，但以后會多交〕整理ppt費用的審核及記帳.費用報銷單據的要求：符合規(guī)定的發(fā)票〔開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限,順序逐欄,全部聯次,一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章〕合規(guī)、真實、完整、及時、內容相符、金額一致借：銷售費用〔物流費用或管理費用〕---***費用貸：現金整理ppt費用的管理和控制固定費用變動費用費用審核支出真實性票據合規(guī)性填寫標準性金額一致性整理ppt費用管理和控制變動費用利潤的形成1、銷售毛利=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢2、主營業(yè)務利潤=銷售毛利-主營業(yè)務稅金及附加3、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用4、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5、凈利潤=利潤總額-所得稅-少數股東收益整理ppt利潤的形成假設上筆業(yè)務開支費用3萬元，另外應承擔的資產折舊、銀行借款利息、采購、倉儲及管理人員工資等2萬元所得稅稅前利潤〔會計上稱為應稅所得額〕為：10-0.068-3-2=4.932萬元交企業(yè)所得稅：4.932*33%=1.62756萬元公司凈利潤為：10-0.068-5-1.62756=3.30444萬元整理ppt如何測算銷售藥品利潤有種藥品進價25元/盒，銷價102.8元/盒，差價77.8元/盒。返客戶50元/盒(對方不給發(fā)票)，看起來我們賺了27.8元/盒。問：公司實際能賺多少錢？整理ppt實際盈虧情況：(1)銷價102.8元/盒是含稅價，進行價稅別離：不含稅價：102.8/1.17=87.86元/盒銷項增值稅：87.86*17%=14.94元/盒(2)進價25元/盒是含稅價，進行價稅別離：不含稅價：25/1.17=21.37元/盒進項增值稅：21.37*17%=3.63元/盒(3)應交增值稅：14.94-3.63=11.31元/盒(4)應交增值稅附加：11.31*5%=0.57元/盒(5)會計反映毛利:87.86-21.37=66.49元/盒(6)應交所得稅：〔66.49-0.57〕*33%=21.75元/盒(7)會計反映凈利潤：66.49-0.57-21.75=44.17元/盒(8)返款50元/盒實際虧損:44.17-50=-5.83元/盒3、驗證計算:102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/盒4、實際含稅價簡便計算增值稅方法：〔銷價-進價〕*14.53%，也就是17%/1.17=14.53%。驗證計算〔102.8-25〕*14.53%=11.3元/盒假設50元要發(fā)票，那么稅前利潤=〔66.49-50-0.57〕*33%=10.66元整理ppt時空毛利和會計毛利時空毛利：含稅毛利考核毛利=銷售含稅價-核算本錢價核算本錢價=含稅入庫價-預計的返利會計毛利：不含稅毛利會計毛利=不含稅銷售額-不含稅平均入庫金額-入帳返利〔實收和估提不含稅返利〕而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利整理ppt要考慮本錢、風險業(yè)務人員有個傾向，就是為完成銷售額，而不考慮公司是否有利潤可賺。公司所得實際利潤：〔時空毛利/1.17-平均費用率-對下游客戶的返點〕*67%如：〔4.5%/1.17-2.1%-0.3%〕*67%=0.9689%？整理ppt測試對財務風險的敏感張某找到我公司，要求我公司給他銷售一批藥品，該藥品市場銷售還可以，對方從甲公司開票，但他本人要從我公司拿走現金，我公司銷售該藥品可以有5%的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風險？〔甲開戶資料，收款委托書，現金收據〕沒有收據對方可以向我公司要錢整理ppt財務報表和財務分析資產負債表損益表現金流量表報表說明整理ppt會計報表六大要素1、資產企業(yè)的權利過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。2、負債企業(yè)承擔的義務過去的交易、事項形成的現時義務。履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。3、所有者權益〔又稱股東權益〕所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，又稱凈資產。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。4、收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。5、費用企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。兩局部：營業(yè)本錢、期間費用〔管理費用、營業(yè)費用、財務費用〕6、利潤企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額整理ppt兩個重要的會計恒等式資產=負債+所有者權益收入—本錢—費用=利潤報表提供給誰整理ppt礦業(yè)股份公司經營過程簡圖A：企業(yè)的權利

B：企業(yè)的義務C：企業(yè)的帳面價值投入增資分紅產權所有購地、房產、設備購置商品賒銷資金周轉對外投資其他債權及資產賒購向金融機構舉債其他債務及義務本金資本準備留存收益少數股東的價值整理ppt資產負債表的作用及特點資產負債表是時點報表，它靜態(tài)地反映在某一特定日〔月末、季末、年末〕企業(yè)的資產、負債、權益的總數及其構成我國為帳戶式結構，左邊為資產，右上方為負債，右下方為權益資產及負債均按變現能力強弱及流動性依次排列資產及負債均按短、長期分類，短期指一年及一年以內，長期指一年以上欄內工程一般列示兩個期間數據，便于比照分析整理ppt損益表的作用及特點損益表〔又稱利潤表〕是反映企業(yè)一定期間經營過程和結果的期間報表，通常有月報、季報、年報三種它為多步式結構。從收入中逐步扣除本錢、稅金及三項費用；再加上投資收益及營業(yè)外收支情況，得出利潤總額；除所得稅后，得到凈利潤；它反映了企業(yè)的價值創(chuàng)造過程。利潤分配表反映的那么是當年盈利的分配過程和結果，反映股東留存收益的分布狀況整理ppt現金流量表的作用與特點現金流量表是基于收付實現制原那么，反映企業(yè)在某一會計期間的現金流動狀況，反映了企業(yè)現金這一“血液〞的來源及運動結果，是對企業(yè)資金流進行監(jiān)控很有效的工具它將企業(yè)的現金流分為經營性、投資性、籌資性三類大局部企業(yè)死亡的直接原因，都是因為資金鏈的斷裂〔如三九集團等〕整理ppt三張報表的區(qū)別與聯系資產負債表是時點報表，而損益表和現金流量表為期間報表，三者可互相補充,豐富了企業(yè)的披露信息資產負債表和損益表基于權責發(fā)生制，而現金流量表基于收付實現制，用兩個原那么分別度量,彌補了權責發(fā)生制的缺陷損益表中的凈利潤通過分配后，直接進入資產負債表的“應付股利〞、盈余公積、未分配利潤科目，如轉增資本那么進入實收資本科目；它表達了價值的增加如何表達在資產負債表中現金流量表那么從企業(yè)現金循環(huán)的角度，衡量企業(yè)運行的健康狀況；整理ppt會計報表——合并范圍及要求合并報表范圍與前期工作：①統一母子公司報表結算日、會計期間和會計政策；②對被合并的子公司采用權益法核算；③對整個集團作為一個整體對相互間的股權投資、購銷、資金往來等相關業(yè)務要進行抵消處理。整理ppt會計報表的合并

投資人股東

母公司參股子公司子公司〔控制〕子公司〔重大影響〕合營公司〔共同控制〕(20%,50%)=50%<20%本錢法核算

權益法核算

權益法核算=100%整理ppt財務分析分析數據提供給誰不同的對象對報表關注的重點不一樣整理ppt會計報表分析〔一〕、償債能力〔二〕、盈利能力〔三〕、經營管理能力〔四〕、企業(yè)開展能力(五)、市場表現力〔六〕、社會奉獻能力〔七〕、與國內外同類公司比較分析整理ppt會計報表分析——償債能力1、資產負債率資產負債率=總負債÷總資產，正常的資產負債率一般在50%左右。債券人要求越低越好。股東要求的是獲利能力。2、流動比率流動比率=流動資產÷流動負債，它說明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產作為歸還的保證。西方企業(yè)的長期經驗，認為2：1較適宜。a、流動比率越高，短期償債能力越強。但如果因存貨積壓，應收帳款過多，以及待攤費用過大引起，該企業(yè)的短期償債能力并不強。b、從企業(yè)經營角度看，流動比率過高，會意味著企業(yè)流動資產擁有量過多，影響企業(yè)經營效率，產生時機本錢損失，影響獲利能力。整理ppt會計報表分析——償債能力3、速動比率速動比率=〔流動資產-存貨-待攤費用〕÷流動負債，它能更準確、可靠地評價企業(yè)資產的流動性;傳統經驗認為，速動比率為1時是平安邊際，較適宜。4、現金比率現金比率=〔現金+有價證券〕÷流動負債，與上同理。5、產權比率產權比率=負債÷所有者權益，說明股東權益對負債的保障程度。6、利息保障倍數〔已獲利息倍數〕利息保障倍數=〔利潤總額+利息費用〕÷利息費用整理ppt會計報表分析——盈利能力1、每股收益(EPS)=稅后凈利潤÷股本總額2、凈資產收益率(ROE)=稅后凈利潤÷平均股東權益=每股收益÷每股凈資產反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標每股凈資產=股東權益÷股本總額3、每股經營現金流量=經營性活動現金流量凈額÷股本總額4、毛利率=〔收入—本錢〕/收入5、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入6、總資產收益率=凈利潤/平均總資產整理ppt會計報表分析——經營管理能力1、勞動生產率人均收入=產品銷售凈收入〔或凈產值〕÷平均職工人數2、應收帳款周轉率〔反映對下游的賒銷程度〕應收帳款周轉率=銷售收入÷平均應收帳款應收帳款周轉天數=360÷應收帳款周轉率年度賒銷百分比=平均應收帳款÷年度銷售收入整理ppt會計報表分析——企業(yè)開展能力1、銷售收入增長率=本期銷售收入/同期銷售收入2、利潤總額增長率=本期/同期3、凈利潤增長率=本期/同期4、資本保值增值率〔凈資產增減率〕資本保值增值率=期末所有者權益總額÷期初所有者權益總額整理ppt會計報表分析——社會奉獻能力1、社會奉獻率=企業(yè)社會奉獻總額÷平均資產總額=〔工資及獎金+社會保障支出+福利支出+利息支出凈額+已繳的各項稅款〕÷平均資產總額2、社會積累率=上交國家財政總額÷企業(yè)社會奉獻總額=〔已繳增值稅+所得稅+產品銷售稅金及附加+其他稅款〕÷企業(yè)社會奉獻總額整理ppt財務分析公司總經理應該關注哪些財務數據，如何推測數據背后的信息？銷售額費用利潤整理ppt財務分析風險.本錢.利潤本錢利潤風險整理ppt幾個重要的財務理念〔一〕要時刻注重增長速度、盈利水平與風險控制三者之間的平衡管理增長是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長速度，保持公司速度與耐力的平衡；追求盈利是公司經營與開展的目標；風險控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現金營運的平安有效;財務戰(zhàn)略性決策必須關注公司增長速度、盈利水平與風險控制之間的最正確平衡。整理ppt規(guī)模、回報、風險模型1

規(guī)模增長盈利與回報風險控制〔現金、制度〕公司戰(zhàn)略與預算三維平衡觀整理ppt長虹為什么沒有“長紅〞100140120201030銷售收入凈利潤額經營凈現金額141億0.9398992001020304-7.4億-30整理ppt紅桃K、紅了多久？紅桃K，被誰PK掉的？市場、網絡、管理資金.本錢.風險人，為什么可以夜之間散去？“提升業(yè)務量”整理ppt資產規(guī)模、營業(yè)規(guī)模增長的必要性：

盈虧臨界點〔保本點〕，規(guī)模效應。

沒有規(guī)模就是最大風險；

規(guī)模的風險性，速度陷阱。

超常增長的財務后果：

①組織結構迅速膨脹；②員工隊伍竭力擴充；

③管理與技能短缺；④流程與制度不配套；

⑤資金供給與結構不協調

是盈利支持了增長，而不是增長支持了盈利。

——沃爾馬創(chuàng)始人薩姆.沃爾頓大多數企業(yè)是撐死的而不是餓死的。

—惠普創(chuàng)始人之一DavePackard整理ppt擴張與管理曲線整理ppt生命與生存曲線幾個重要的財務理念〔二〕企業(yè)價值的核心是追求凈利潤企業(yè)價值的產生過程，第一關—毛利額〔即收入與本錢的價差〕第二關—控制經營費用、管理費用〔需要控制人員、控制資產規(guī)模，提高經營管理的效率〕第三關—控制財務費用〔需要合理的資金控制與安排〕第四關—控制營業(yè)外支出第五關—控制所得稅〔需要合理的納稅籌劃〕以上每一個環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤流失整理ppt幾個重要的財務理念(三)現金為王企業(yè)的價值等于未來企業(yè)存續(xù)期現金流的貼現加上清算價值現金是公司的血液，而經營性現金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機能。經營性現金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會放大企業(yè)的現金風險整理ppt幾個重要的財務理念〔四〕集團要集權、抱團鑫福礦業(yè)將推行“強勢總部〞模式①總部集中了投資決策權、財務承諾權、融資權、人事權和工資制定權；子公司定位于一個執(zhí)行和操作的機構②資金由總部統一管理，一線子公司的主要款項支付都是通過集團結算網絡統一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團資金中心。③采用矩陣式組織結構來對子公司進行管理。子公司職能部門受子公司總經理領導，同時受總公司職能部門直線管理。④總部財務部、資金管理部、規(guī)劃設計部的集權程度最高；而營銷企劃部門、工程管理中心等部門，總部更多地是通過制定政策和管理制度、標準業(yè)務流程和監(jiān)督工程執(zhí)行，以指導、效勞子公司。整理ppt幾個重要的財務理念管理者如何了解企業(yè)財務狀況1、要經?？磮蟊砑胺治鰣蟊砗Ｐ哦麻L周厚?。鹤詮奈野褕?zhí)行總裁一位讓出來后，對許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團的經營特別是財務狀況。我可能對企業(yè)當期的整體過程不熟悉，但是對結果以及結果反映出來的問題十分了解。2.養(yǎng)成對經濟上的數據進行“平衡〞思維的習慣！3.記住一些重要數據和根本財務指標,用數據說話。整理ppt幾個重要的財務理念４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運需要多少現金？５、你的企業(yè)狀況如何？①與預計〔預算〕比②與同期比③與同行比6、特別關注：①營業(yè)現金收支②銷售及銷售毛利③債權債務④供產銷穩(wěn)定⑤資本性支出7、重要性與例外管理:5%原那么整理ppt幾個重要的財務理念領導者如何調動財務人員的積極性〔1〕理解萬歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習慣、行為方式〔2〕強調整合，把握財會人員的判斷和主張〔3〕大力提升管理會計地位〔4〕以誠信、真賬、說實話的企業(yè)文化，形成人格魅力財務人員如何認識到自身的缺乏,怎樣提升自己(財務人員開展的幾個層次)整理ppt企業(yè)穩(wěn)步開展的三架馬車人力資源業(yè)務財務重裝程序云頂之賭整理ppt稅收知識與稅收籌劃稅法知識和稅收籌劃四川省鑫福礦業(yè)陳萬珍審定2021年12月整理ppt稅法的概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利及義務關系的法律標準的總稱稅法是稅收的法律表現形式，稅收是稅法所確定的具體內容，是國家的財政收入強制性、無償性、固定性整理ppt流轉稅:增值稅營業(yè)稅消費稅關稅所得稅：企業(yè)所得稅個人所得稅財產和行為類：房產稅城市房地產稅車船使用稅車船使用牌照稅印花稅屠宰稅契稅資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅特定工程的稅：筵席稅城市維護建設稅土地增值稅車輛購置稅耕地占用稅稅的種類整理ppt增值稅——要點增值稅為價外稅，是對商品〔產品〕銷售增值局部的征稅。銷項看收入與適用稅率的乘積。進項看報稅務局認證通過的發(fā)票進項稅額〔增值稅專用發(fā)票、海關完稅憑證〕；或者計算扣稅(農產品、運費)。稅率西藥為17%，中草藥為13%，農副產品收購抵扣稅率為13%,計生用品為0。整理ppt增值稅——計算公式小規(guī)模納稅人:

應納增值稅稅額=不含稅銷售額*征收率(3%)

特點:無任何進項允許抵扣;流通企業(yè)銷售額在80萬元下,且會計核算體系健全一般納稅人:

應納增值稅稅額(簡化)=銷項稅額－進項稅額－上期留抵稅額+進項稅額轉出銷項稅額=本月銷售收入(不含稅)×增值稅稅率不含稅銷售收入=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率)

進項稅額=已認證審核的進項發(fā)票可抵扣額整理ppt增值稅稅率一般納稅人分13%、17%稅率西藥為17%，中草藥為13%，農副產品收購抵扣稅率為13%,計生用品為0。〔可以抵扣〕。小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人是不能用進項增值稅發(fā)票抵扣的。運費金額的7%可以抵扣增值稅生產型固定資產的增值稅發(fā)票進項稅可以抵扣整理ppt增值稅——運費抵扣納稅人購進貨物〔包括固定資產〕及銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據〔普通發(fā)票〕所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額?！矀渥ⅲ鸿F路托運費由于申請資格的限制，只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份抵扣的可以申請運費抵扣，手寫填入的不能抵扣?！痴韕pt增值稅—稅負率分析實現增值稅稅負=實現增值稅/計征增值稅銷售額入庫增值稅稅負=入庫增值稅/計征增值稅銷售額國稅函〔2021〕310號文要求，對各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負率小于0.8%的企業(yè)今年要進行特別核查，提醒注意。整理ppt增值稅——三種公司類型分析舉例:A公司是一個本月只購進不銷售的新公司,購商品11700萬元,增值稅率為17%,那么報表上存貨為10000萬元。本月銷項稅額為0。本月進項稅額為1700萬元,且發(fā)票都拿到并全部通過稅控機認證。那么本月應納增值稅稅額為—1700萬元,表現為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷項稅額。整理ppt增值稅——三種公司類型分析舉例：B公司是一個擬清算公司，月初存貨10000萬元，本月不購進，也沒有進項發(fā)票，本月以11700萬元保本價賣光庫存本月銷項稅額=11700/1.17*0.17=1700萬元本月進項稅額為0。本年庫存變化=期初10000—銷售出10000=0本月應納稅額為1700萬元整理ppt增值稅——三種公司類型分析舉例:C公司為一般納稅人,假定毛利率為10%,本月購進11700萬元商品,進項1700萬元全部經稅控機認證通過,本月加價10%按12870萬元全部賣出本月銷項稅額=12870/1.17*0.17=1870萬元本月應納稅額=1870—1700=170萬元本月實現增值稅稅負=170/12870=1.32%整理ppt流轉稅工程3、營業(yè)稅：交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、效勞業(yè)、娛樂業(yè)、轉讓資產等。稅率：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育3%.金融保險、、效勞業(yè)、、轉讓資產5%〔昆明購房不滿5年出售，同時還要交0.5%城建稅，今年6月1日開始執(zhí)行〕。娛樂業(yè)20%。2、消費稅：稅率3%--45%。品種有：煙(45%)、酒(25%)、化裝品(30%)、貴重首飾(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油〔0.1元/升〕、汽車輪胎〔10%〕、摩托車〔10%〕、小汽車〔3—8%〕等。4、關稅：主要是進口關稅，出口有極少數稀缺性資源征收關稅，其他出口關稅一般是先征后退。關稅稅率每年由國家制定的統一分門別類確定不同稅率。整理ppt營業(yè)稅范圍：提供勞務轉讓無形資產銷售不動產稅率：貨物運輸、建筑、通訊、文化〔3%〕賓館、餐飲會務產品推廣倉儲保管廣告銷售不動產、轉讓無形資產〔5%〕娛樂業(yè)〔歌廳、夜總會、游戲廳20%〕〔臺球、保齡球5%〕整理ppt所得稅二、所得稅稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅應納稅所得額〔報表利潤總額調整后的金額〕，應納稅額=應納稅所得額*稅率1、企業(yè)所得稅：稅率一般為25%，應納稅所得額3萬元以下18%，3-10萬元27%。在西部及國家鼓勵的高新技術產業(yè)15%。地方政策：如弘康公司是按營業(yè)收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得稅，明年減半征收。2、個人所得稅：工資薪金所得，個體經營所得、股息分紅、財產租賃、轉讓，中獎等。不征個人所得稅的工程：政府頒發(fā)的獎金，國債利息按照國家統一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼，福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人的轉業(yè)費、復員費，干部的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助，職工繳納的四金等。原來是中國人1600元，外國人4000元為起征點。從2006年1月1日起征點調整到2000元。整理ppt企業(yè)所得稅——稅率0％:免稅企業(yè)10%:經認證通過的電子及軟件類高新技術企業(yè)15%:高新技術企業(yè)、高新技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)16.5%:符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)18％:年納稅所得額≤

3萬元24%:經國務院批準的沿海開放城市27%:3萬元<年納稅所得額≤

10萬元25％:新的所得稅法預期的稅率稅率分析:既有比例稅率,也有級差稅率;既有行業(yè)優(yōu)惠,又有地區(qū)優(yōu)惠。整理ppt企業(yè)所得稅——計算公式應納稅所得額=應納稅收入總額—準予扣除工程金額應納稅額=應納稅所得額X稅率企業(yè)凈利潤=會計利潤總額—應納稅額納稅調整一般在年度結束時進行，通常叫年度所得稅匯算清繳所得稅匯算清繳由企業(yè)自行申報，再由稅務部門認可的中介審查或者直接由稅務部門審查整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素調整兩個原那么：1、納稅人的財務會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定予以調整；2、企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除工程，包括應計未計費用、折舊等，不得轉移以后年度補扣。投資收益:對因所得稅率地區(qū)差異需補稅的分回投資收益,需復原后補交所得稅。整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素工資及福利稅法規(guī)定的工資扣除額:按企業(yè)年度平均人數X當地政府規(guī)定的人均計稅工資標準(800，880，960，1200)X12月,超出局部全額并入企業(yè)應納稅所得額稅法規(guī)定的職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除標準:分別按上項計稅工資扣扣除額X14%、2%和1.5%工會經費扣除標準還需按是否實際上交工會組織,確定是否可以稅前扣除整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素折舊及攤銷固定資產按稅法規(guī)定的折舊年限內,特定行業(yè)可以實行快速折舊。無形資產攤銷:分別按法律規(guī)定、合同及協議約定分期攤銷;無合同和協議的,不短于十年。整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素廣告費及業(yè)務宣傳費納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售收入2%的，可據實扣除；超過局部可無限期向以后納稅年度結轉。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費〔包括未通過媒體的廣告性支出〕，在不超過銷售收入5‰的范圍內，可據實扣除；超過5‰的局部當年及以后年度均不得扣除。整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素政府補貼收入〔流轉稅因素、所得稅因素〕企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。如增值稅等流轉稅返還收入還需補交所得稅。整理ppt企業(yè)所得稅——調整因素其它費用攤銷納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，應有證明其真實性的合法憑證。支付給職工的一次性補償金，原那么上可以在稅前扣除；一次性攤銷較大的，可在以后年度均勻攤銷。整理ppt企業(yè)所得稅-其他虧損彌補年限——五年虧損不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。整理ppt工薪個人所得稅應納稅額=[個人工薪收入總額－個人生活扣除額2000－{}]×相應稅率－速算扣除數養(yǎng)老保險失業(yè)保險政府醫(yī)療住房公積金整理ppt工薪個人所得稅財產稅類1、房產稅出租房屋產權所有人稱為“出典人〞，支付租金的稱為房屋的“承典人〞從價計稅的：計稅一次性扣減房屋原值的10%--30%后余值得1.2%從租計稅的：房屋出租租金的12%2、車船使用稅。計稅依據：商務車以“輛〞。載貨車以“凈噸位〞3、土地使用稅。4元/平方米.年〔物流公司、弘康公司〕4、車輛購置稅。銷售價格的10%整理ppt行為稅類：1、印花稅是訂合同、協議、會計帳本，企業(yè)增資、許可證、房產證稅率：〔1〕、財產租賃、倉儲保管、財產保險類千分之一〔2〕加工、建設設計、貨物運輸，產權轉移、帳本記載金額〔實收資本、資本公積〕等萬分之五〔3〕購銷合同、建筑安裝，技術合同等萬分之三〔4〕借款合同十萬分之五〔5〕繼承，接受捐贈轉讓書據千分之二(6)股票買賣千分之二定額的如：5元/本、會計帳本2、契稅我國境內承受土地\房屋權屬轉移的單位和個人.(房屋的買賣、贈與、交換〔差價〕等價交換不交)，稅率3%--5%〔國有土地使用權可以轉讓不包括集體土地只轉讓經營權，國有土地使用權支付土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅〕整理ppt資源稅類征稅對象：原油、天然氣、煤、金屬、非金屬礦產、食鹽等稅率：原油8---30元/噸、天然氣2—15元/千立方米、煤0.3---5元/噸、鹽〔固〕10—20元/噸，鹽〔液〕2---10元/噸等礦產資源稅可能在2021年有改革。整理ppt

費：教育費附加河道工程修建維護管理費運管費工會經費，上海外來務工人員綜合保險，員工養(yǎng)老金醫(yī)療保險金住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費等等整理ppt我們要交哪些費整理ppt我公司應交未交的費1、養(yǎng)老保險2、職工住房公積金3、職工醫(yī)療保險金整理ppt我公司要交哪些稅增值稅、營業(yè)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅房產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅車、輛購置稅印花稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅城市維護建設稅土地增值稅

整理ppt稅和費的區(qū)別稅與費有很大的區(qū)別。費，是指國家向有關當事人提供某種特定效勞，或批準使用國家某種權利等而收取的一種費用。例規(guī)費、資源管理費、排污費、養(yǎng)路費等。它不是廣義上的一般社會經濟活動中交換勞務而收取的費用。國家收費也構成財政收入的一種形式，不僅名目繁多，而且有些工程稅費交叉，所以有加以區(qū)分的必要。稅與費的區(qū)別，概括起來，有以下三點：1．看征收主體是誰。屬于代表政府所得的各級稅務機關、海關收取的一般是稅；由經濟部門和事業(yè)單位收取的一般是費。2．看是否具有無償性。無償課征的是稅，有償收取的是費，這是兩間的主要不同之處。當然從強制性和固定性上看，也是不同的。3．看款項是否專款專用。稅款一般是由國家通過預算統一支出，用于全社會的需要，不采取專項專用的原那么；而各項收費亦多用于滿足本身業(yè)務支出的需要，一般具有?？顚Ｓ玫男再|整理ppt增值稅專用發(fā)票遺失了怎么辦a.由購貨方提供增值稅專用發(fā)票喪失情況的書面說明，注明發(fā)票的號碼、日期、金額。須加蓋購貨單位公章原件交我公司(書面說明格式見附件)B.購貨方提供的對喪失情況的書面說明，喪失發(fā)票的存根聯或記帳聯復印件、納稅報表。稅務登記證〔國稅附證〕復印件，填妥的一式二份準予抵扣“審批單〞等資料。稅務在準予抵扣的證明表上蓋章后連同蓋有銷貨方公章的增值稅復印件寄購貨方抵扣整理ppt增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票抵扣有效時間從2021年1月1日開始為180天.增值稅專用發(fā)票遺失了怎么辦？銷售開出了增值稅專用發(fā)票發(fā)生退貨怎么處理?什么是紅字發(fā)票?增值稅專用發(fā)票作廢如何操作和處理？增值稅專用發(fā)票應視同貨幣管理，是財政部的錢虛開增值稅專用發(fā)票怎樣處分？什么是增值稅專用發(fā)票過票？整理ppt走出稅收重大誤區(qū)稅收對企業(yè)的影響1.稅收的嚴肅性2.稅負分析3.正確認識稅收①稅收是怎樣產生的②財務與稅收的關系稅收產生稅收交納稅收核算業(yè)務部門財務部門企業(yè)稅收三大環(huán)節(jié)③老總與稅收的關系風險產生的原因一、成心偷稅產生的風險【案例分析】虛開增值稅發(fā)票產生的后果交稅是納稅人向國家應盡的義務，不交或者少交要受到法律制裁，企業(yè)要長足地開展，那必須要按照國家的法律法規(guī)進行依法納稅。二、納稅觀念產生的風險

三、財務部門產生的風險四、利用關系產生的風險1、老總指使產生的風險

2、財務自身產生的風險3、內部矛盾產生的風險

企業(yè)納稅籌劃根底一、納稅籌劃的定義二、納稅籌劃的特點1、超前性2、合法性3、實用性納稅籌劃是納稅人對自身的納稅事宜所進行的籌劃，通過對稅收政策的合理地安排，到達減輕稅收負擔，降低納稅本錢的目的。整理ppt五、納稅籌劃工作流程

稅收籌劃＝業(yè)務流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理

1、業(yè)務流程和現行的有關稅收政策結合起來；

2、稅收政策與其相適應的稅收籌劃方法結合起來；

3、稅收籌劃方法與相應的會計處理技巧結合起來。整理ppt企業(yè)設立的納稅籌劃

二、機構設置的籌劃

三、經營地址的籌劃四、納稅身份的籌劃一、企業(yè)性質的籌劃1、國家的優(yōu)惠政策2、地方的優(yōu)惠政策

3、地域的稅收差異整理ppt企業(yè)采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃

一、稅法對進項稅額抵扣時間的各項規(guī)定

二、哪些進項稅可以抵扣?三、哪些進項稅額不得抵扣？四、進項稅額抵扣中容易出現哪些問題？1、企業(yè)有時為什么不能夠進行抵扣2、企業(yè)貨物購進后，又發(fā)生退貨，進項沒有轉出

3、運輸發(fā)票抵扣問題4、實際收到的材料少于發(fā)票數，抵扣未做沖銷

5、貨物發(fā)生損失，企業(yè)進項稅未轉出

整理ppt6、將非生產用貨物進項稅混作生產用貨物抵扣

7、購貨取得的返還資金〔返利〕是否交稅？8、納稅人購進貨物時喪失抵扣聯，是否可以抵扣？9、企業(yè)停產、倒閉、破產留抵的進項稅怎樣處理？

10、稅務機關對增值稅發(fā)票稽查的重點

11、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)轉為小規(guī)模納稅人有關問題12、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題13、認證時出現問題的發(fā)票稅務機關應怎樣處理？整理ppt五、企業(yè)對進項稅額抵扣應怎樣籌劃？

第一種：利用稅收政策第二種：改變購進渠道

第三種：利用搭橋方法：第四種：合同簽定籌劃法：第五種：嚴格內部管理第六種：結構調整法

第七種：退貨處理法整理ppt企業(yè)內部管理的納稅籌劃

1、索取發(fā)票

3、財務核算

4、企業(yè)當年的費用沒有扣除怎么辦？

2、賬簿登錄九、轉讓定價的納稅籌劃〔一〕什么是轉讓定價？〔二〕轉讓定價的主要方法有哪些？

1、利用商品交易轉讓定價2、利用貸款業(yè)務進行轉讓定價3、提供勞務、轉讓專利和專有技術的轉讓定價4、利用租賃設備進行轉讓定價5、特殊的轉讓定價6、關聯企業(yè)費用轉移整理ppt1、對價格的調整

2、對利息的調整

3、對壞賬準備金的限制

〔三〕關聯企業(yè)的稅務認定〔四〕關聯企業(yè)稅務