跟蹤審計實施細則及內(nèi)容五篇范文

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。第第頁跟蹤審計實施細則及內(nèi)容[五篇范文]浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則

第一章總則

第一條為加強政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計行為，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條本細則所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，對重點政府投資項目從立項到竣工交付使用全過程進行動態(tài)的和持續(xù)性的審計監(jiān)督。

第三條跟蹤審計的目標是及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設(shè)管理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。

第四條跟蹤審計應(yīng)當以促進和提高建設(shè)單位有效履行工程建設(shè)管理責任為基本職責，監(jiān)督建設(shè)單位的決策、執(zhí)行、管理行為。同時，依據(jù)法定程序可以對參與建設(shè)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與投資項目有關(guān)的經(jīng)濟活動及履職履約情況進行延伸審計調(diào)查。

第五條政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計參考依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標準、經(jīng)濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

第六條政府投資項目跟蹤審計要通過監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度的情況，確保達到建設(shè)工期、設(shè)計和工程質(zhì)量要求，為有效控制投資服務(wù)；監(jiān)督有關(guān)單位遵守財經(jīng)紀律的情況，揭露貪污舞弊、損失浪費以及其它損害國家利益的行為，為保護國有資產(chǎn)的完整與安全服務(wù)；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對具有傾向性、普遍性的問題進行綜合分析，提出解決問題的意見和建議，為提高政府投資效益服務(wù)。

第七條政府投資項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點審計、定期審計、駐場審計等方式。其中：

（一）階段節(jié)點審計是將建設(shè)全過程劃分為若干階段，并對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取提前監(jiān)督的審計方式。

（二）定期審計是指在政府投資項目建設(shè)期間每到一定時間都要進行的審計方式。例如年度審計。

（三）駐場審計是審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全過程審計的方式。

第八條審計機關(guān)可以組織社會中介機構(gòu)參與政府投資項目跟蹤審計工作。社會中介機構(gòu)的確定應(yīng)進行公開招投標。跟蹤審計的經(jīng)費原則上應(yīng)由審計機關(guān)通過財政預(yù)算安排。第二章審計程序

第九條跟蹤審計項目應(yīng)當列入年度投資項目審計計劃。按照“全面審計、突出重點”的方針，結(jié)合地方政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目。上年度已列入計劃、跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃管理。

第十條根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長（由審計機關(guān)人員擔任）、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。根據(jù)工作需要，可以組織社會中介機構(gòu)或者聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作，但審計機關(guān)人員不得少于2人。審計機關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負責。

第十一條跟蹤審計在實施前，審計組應(yīng)當編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目作業(yè)的依據(jù)。

（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當進行調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。調(diào)查可以包括下列內(nèi)容：

1.項目立項批準情況。

2.項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況。

3.年度預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況。

5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.編制審計實施方案的依據(jù)。

2.審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、目標、實施步驟、預(yù)定時間。

3.項目跟蹤審計操作流程。

4.審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責。

5.編制審計實施方案的日期。

跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責實施，重大項目由審計機關(guān)主要負責人簽發(fā)后實施。

方案確定后，審計組組長或主審應(yīng)及時組織審計組人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。

審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。對建設(shè)期較長的項目，可以根據(jù)項目建設(shè)實施情況和階段性特點，制定細化年度審計方案。在執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)方案與實際情況不相適應(yīng)，需要調(diào)整審計重點、時間、人員，以及發(fā)現(xiàn)重大問題和線索需要改變審計范圍和方法等情況，應(yīng)及時調(diào)整跟蹤審計實施方案，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十二條審計機關(guān)應(yīng)當在實施跟蹤審計3個工作日前，向被審計單位發(fā)出跟蹤審計通知書，審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計單位的名稱。

（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間。

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。

（四）審計組成員名單（包括協(xié)審人員名單）。

（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)建設(shè)項目進展情況向?qū)徲嫿M提供審計所需資料（見附件1）。

向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

階段節(jié)點式跟蹤審計和定期跟蹤審計可以根據(jù)階段和期間制發(fā)審計通知書。駐場式跟蹤審計可以全過程使用一個審計通知書。

第十三條跟蹤審計實施階段，審計組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且收集審計證明材料，作好相關(guān)記錄。

審計證明材料形式包括。文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真實情況的證明材料。

審計證明材料應(yīng)具備適當性、充分性。尤其對發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價款結(jié)算審計爭議的問題及其他重要事項，審計證據(jù)應(yīng)詳實、完整。

審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十四條跟蹤審計實施階段，針對發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)及時提出意見和建議，并出具《政府投資項目跟蹤審計意見單》（見附件2，以下簡稱“審計意見單”）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以以審計組名義制發(fā)。對于重大事項，或其他審計組認為有必要的事宜，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)匯報，必要時由審計機關(guān)下發(fā)審計建議函或出具專題報告。

審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。

審計意見單的內(nèi)容主要包括：

（一）審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。

（二）審計意見和建議。

（三）被審計單位反饋意見。

（四）審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。

審計意見單由審計組組長負責審核。審計組應(yīng)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條審計組在跟蹤過程中，應(yīng)建立《跟蹤審計臺賬》（見附件3），及時記載審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見和建議、整改和采納情況、審計成果等）。臺賬由審計人員負責記載，組長或主審檢查。臺賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十六條跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿（見附件4），并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長或主審應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

第十七條駐場跟蹤審計的項目，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交跟蹤審計月（季）報（見附件5）。同時，應(yīng)通過審計管理信息系統(tǒng)（oa）提交跟蹤審計臺賬、跟蹤審計工作底稿、跟蹤審計意見單等資料。

審計組如遇重要事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提交書面報告。審計機關(guān)針對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以通過出具審計報告、跟蹤審計建議函、跟蹤審計情況通報等形式及時提出審計建議，督促建設(shè)單位進行整改。

審計機關(guān)應(yīng)當檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議函、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。

第十八條對于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按程序由審計組代擬審計報告、審計決定書等法定審計結(jié)果文書。跟蹤審計項目結(jié)束，應(yīng)當依據(jù)法定程序出具審計報告。對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具年度跟蹤審計工作報告。

跟蹤審計報告應(yīng)對項目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實施情況做出總結(jié)，依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，做出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算投資、工期進度、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

第十九條審計機關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負責，應(yīng)將重大政府投資項目的跟蹤審計結(jié)果向本級人民政府報告，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。發(fā)現(xiàn)的違法違紀等重大問題可移送相關(guān)部門，也可定期或不定期通過審計信息或?qū)蟮刃问较蛘皶r反饋。

第二十條審計組應(yīng)將跟蹤過程中形成的所有資料進行整理、匯總，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。第三章審計內(nèi)容和方法

第二十一條政府投資項目前期準備階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：

（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度，費用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。

（二）檢查項目建設(shè)的基本建設(shè)程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計及概算報批、設(shè)計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。

（三）檢查項目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計等前期準備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。

（四）檢查項目的相關(guān)單位（勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照法定程序進行，結(jié)果是否合法、有效。應(yīng)在工程開標前，對招標方式、招標文件（重點檢查投標報價要求和結(jié)算合同條款等）、評標辦法、工程量清單（重點檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準確等）、信息發(fā)布方式等方面進行審查。

（五）檢查與建設(shè)項目相關(guān)的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價結(jié)算方式及計價的具體約定。

（六）檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

（七）檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

（八）檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補償費是否符合規(guī)定，有關(guān)評估、計價費用是否真實、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低標準等問題。在項目拆遷階段，應(yīng)重點關(guān)注評估結(jié)果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。

1.拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關(guān)注的重點。審計組應(yīng)通過實地查勘，對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。

2.重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。

3.應(yīng)及時審查拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。

第二十二條政府投資項目實施階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：

（一）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否認真執(zhí)行各項內(nèi)控制度。

（二）檢查合同履行情況。檢查建設(shè)項目相關(guān)單位是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。應(yīng)重點檢查總監(jiān)理工程師和施工項目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計和監(jiān)理單位的履職情況等。

（三）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（四）檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，有無因決策失誤、設(shè)計失誤、工程質(zhì)量事故等原因造成的損失浪費問題。

（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

（八）檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

（九）檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。

（十）檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

（十一）檢查項目所購設(shè)備、材料價格，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中不合理加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

首先，審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況。其次，審查設(shè)備、材料采購的價格、規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對。審計人員應(yīng)重點關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。

（十二）檢查工程質(zhì)量管理情況。檢查相關(guān)單位對質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗檢測程序是否到位、各種檢驗檢測設(shè)備是否齊全，驗收程序是否符合要求；對主要材料、砼配合比、施工成品觀感進行抽查。

（十三）檢查各參建單位工作情況。根據(jù)工程建設(shè)進度，定期檢查各參建單位人員到位、職責履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。

（十四）檢查工程進度情況。在跟蹤審計匯報中應(yīng)對工程進度進行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責任確定。

（十五）檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時做好工程結(jié)算審計。

1.及時核實隱蔽、交叉、臨時工程等完工后無法再行核查的工程實施情況。審計組進點后可以通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗等方法對隱蔽工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

對于重要隱蔽工程，建設(shè)項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。

2.及時測定特殊材料和工藝的費用。對新材料、無價材料、新工藝的性能、價格、消耗量等進行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。根據(jù)工程的實際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對新工藝所用人工、材料、機械的實際消耗量進行試驗、測定、計量，編制補充施工項目單價。

3.及時核實工程變更情況。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責任方（分為設(shè)計變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點對施工單位提出變更的必要性進行審核。及時對建設(shè)單位變更審批程序、變更費用審核情況進行監(jiān)督審核。

4.及時審核補充合同情況。掌握補充合同簽訂原因和過程，審查補充合同的合理性，分析補充合同價格水平和合同條款的明確性、嚴密性。

審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。根據(jù)審計需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。

第二十三條政府投資項目竣工交付階段跟蹤審計的內(nèi)容和方法：

（一）檢查工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實、合法，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準。已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

（三）檢查工程設(shè)備材料的真實性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。

（四）檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。

（五）檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。

（六）檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。

（七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標責任完成情況。

（八）檢查審計意見和建議的落實及整改情況。

（九）審查建設(shè)項目投資效益情況并做出綜合評價。依據(jù)項目可行性研究報告等有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標準或指標，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第四章跟蹤審計質(zhì)量管理和風(fēng)險控制

第二十四條實施政府投資項目跟蹤審計應(yīng)當堅持突出重點、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系密切的項目展開。

第二十五條為防范審計風(fēng)險，政府投資項目跟蹤審計建議多采用階段節(jié)點審計、定期審計等方式，慎用駐場審計方式，不得參與被審計單位管理活動，維護審計的獨立性。

第二十六條組織中介機構(gòu)跟蹤審計的，審計質(zhì)量由審計機關(guān)負責。審計機關(guān)委托中介機構(gòu)進行跟蹤審計的，審計質(zhì)量由中介機構(gòu)和審計機關(guān)共同負責，中介機構(gòu)負直接責任，審計機關(guān)負指導(dǎo)、監(jiān)管職責。

委托中介機構(gòu)對投資項目實施全過程跟蹤審計的，原則上竣工決算審計應(yīng)另行安排，以實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效稽查。

第二十七條審計組要與建設(shè)單位加強協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位說明跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求?？稍陧椖楷F(xiàn)場設(shè)立辦公場所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計定期例會制度等。

第二十八條中長期投資項目的跟蹤審計工作，要在確保跟蹤審計連續(xù)性的同時，突出階段性審計的重點，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險。

如遇審計組人員，特別是組長、主審調(diào)整，應(yīng)當及時做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計組成員