《涉稅鑒證操作規(guī)范》

涉稅鑒證操作標(biāo)準(zhǔn)大連注冊(cè)稅務(wù)師管理中心曲軍

mail:swsxh@sina〔2006年11月〕編輯ppt探討涉稅鑒證操作標(biāo)準(zhǔn)的必要性一、減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)二、有利于行業(yè)健康開展編輯ppt注冊(cè)稅務(wù)師開展涉稅鑒證開展及成因涉稅鑒證的起源、開展和未來(lái)趨勢(shì)在中國(guó)隨著稅務(wù)代理的開展，注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越明晰。在80年代稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)只是“稅務(wù)咨詢〞；90年代中期，第一個(gè)稅務(wù)代理暫行方法的下創(chuàng)造確的10條稅務(wù)代理業(yè)務(wù)大都是以涉稅效勞為主，但其中的審查納稅情況屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的雛形；去年下發(fā)的14號(hào)令正式提出了涉稅鑒證的概念，并明確為注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍之一。編輯ppt

涉稅鑒證就是注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)審查、鑒別，對(duì)于特定稅務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性提出書面報(bào)告或證明的行為。涉稅鑒證業(yè)務(wù)只是注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。并不是納稅人是否依法納稅的最終結(jié)論，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)時(shí)的一個(gè)依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅檢查時(shí)還要進(jìn)一步核查，涉稅檢證業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)就來(lái)自于這個(gè)環(huán)節(jié)。

涉稅鑒證的定義

編輯ppt作為行業(yè)管理部門，為促進(jìn)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的健康開展，應(yīng)著手標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)資質(zhì)審查、市場(chǎng)準(zhǔn)入，工作程序，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，崗前培訓(xùn)等方面，來(lái)標(biāo)準(zhǔn)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。行業(yè)管理部門如何促進(jìn)涉稅鑒證業(yè)務(wù)開展和標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt涉稅鑒證的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的承接、鑒證對(duì)象、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、鑒證程序、證據(jù)、鑒證報(bào)告。編輯ppt在接受委托前，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。以考察該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否可以承接。業(yè)務(wù)承接的標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt業(yè)務(wù)承接的標(biāo)準(zhǔn)可承接的業(yè)務(wù)具備特征：認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求并且屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失鑒證工程；使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)；注冊(cè)稅務(wù)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；注冊(cè)稅務(wù)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。編輯ppt如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)稅務(wù)師的能力，注冊(cè)稅務(wù)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在這種情況下，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的工程組整體已具備執(zhí)行該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)所需的知識(shí)和技能，并充分參與該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作。業(yè)務(wù)承接的標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt承接業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)約定書的簽訂內(nèi)容：委托事項(xiàng)、雙方責(zé)任義務(wù)、付費(fèi)金額和方式、其他事項(xiàng)

責(zé)任：甲方責(zé)任：乙方責(zé)任：編輯ppt涉稅鑒證的三方責(zé)任關(guān)系：

注冊(cè)稅務(wù)師是鑒證者，委托人是財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)是鑒證結(jié)果的使用者，納稅人的責(zé)任：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供的資料、證據(jù)的真實(shí)、合法、完整性負(fù)責(zé)。注冊(cè)稅務(wù)師：鑒證的資格、鑒證的程序、被鑒證事項(xiàng)的的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)：對(duì)鑒證者的資質(zhì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)各式的審查責(zé)任。編輯ppt鑒證對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)涉稅鑒證對(duì)象主要是指與涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)的狀況和納稅行為等。財(cái)產(chǎn)損失的涉稅鑒證對(duì)象是指需由中介機(jī)構(gòu)鑒證的、法規(guī)允許稅前扣除的企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失的狀況。編輯ppt鑒證對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)損失的涉稅鑒證對(duì)象：〔1〕壞賬損失〔2〕存貨盤虧〔3〕存貨報(bào)廢、毀損〔4〕固定資產(chǎn)盤虧〔5〕資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害〔6〕工程物資盤虧〔7〕工程物資報(bào)廢、毀損〔8〕企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的損失〔9〕資產(chǎn)評(píng)估損失編輯ppt鑒證對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)確定鑒證對(duì)象時(shí)的應(yīng)同時(shí)具備以下標(biāo)準(zhǔn)：〔1〕鑒證對(duì)象可以識(shí)別；〔2〕不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；〔3〕注冊(cè)稅務(wù)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。編輯ppt鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)鑒證標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)可能是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)某绦虬l(fā)布的，也可能是專門制定的。財(cái)產(chǎn)損失涉稅鑒證標(biāo)準(zhǔn)目前還是按照稅收的法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行編輯ppt獲取證據(jù)是涉稅鑒證的一個(gè)重要過(guò)程，也是涉稅鑒證的一個(gè)核心內(nèi)容。特別是財(cái)產(chǎn)損失的鑒證證據(jù)是我們出具報(bào)告的主要依據(jù)。鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)稅務(wù)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性。

取得證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt注冊(cè)稅務(wù)師通常按照以下原那么考慮證據(jù)的可靠性：

〔1〕從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)更可靠；

〔2〕內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠；

〔3〕直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠；

〔4〕以文件記錄形式〔無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)〕存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠；

〔5〕從原件獲取的證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠。取得證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt取得證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因業(yè)務(wù)的不同而不同。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)證據(jù)收集程序，并以適當(dāng)?shù)男问竭\(yùn)用于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對(duì)象信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，即風(fēng)險(xiǎn)越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多；所需證據(jù)的數(shù)量也受證據(jù)質(zhì)量的影響，即證據(jù)質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)數(shù)量越少。

盡管證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。編輯ppt取得證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)的種類

●具有法律效力的外部證據(jù)；●具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；●特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

編輯ppt財(cái)產(chǎn)損失涉稅鑒證應(yīng)收集的證據(jù)內(nèi)容編輯ppt鑒證報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)損失鑒證證明〔報(bào)告〕是指注冊(cè)稅務(wù)師遵照相關(guān)法律、法規(guī),在實(shí)施了必要的鑒證程序?qū)Χ惽翱煽鄢呢?cái)產(chǎn)損失進(jìn)行了鑒證，編制并由其所在稅務(wù)師事務(wù)所向委托方提交的反映其鑒證結(jié)論的書面文件。編輯ppt鑒證報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告的格式：從內(nèi)容上看：委托單位、鑒證年度、鑒證內(nèi)容、鑒證人員、鑒證依據(jù)、鑒證結(jié)果、所屬主管國(guó)、地稅機(jī)關(guān)及鑒證時(shí)間等。財(cái)產(chǎn)損失鑒證證明應(yīng)由執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師簽字，并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章。編輯ppt鑒證報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)從結(jié)構(gòu)上看：第一局部雙方責(zé)任，第二局部鑒證工作的依據(jù)和程序，第三局部報(bào)告正文：1根本情況，2、證據(jù)3、鑒證意見或結(jié)論，第四局部報(bào)告使用人，第五局部為附件包括：財(cái)產(chǎn)損失鑒證明細(xì)表、說(shuō)明、需要附報(bào)的證據(jù)等。編輯ppt制作鑒證報(bào)告本卷須知：

注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地對(duì)鑒證報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行陳述。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中提供必要信息，使報(bào)告使用者能夠正確理解鑒證結(jié)論。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托方在業(yè)務(wù)約定書和報(bào)告中明確報(bào)告使用者。涉稅鑒證報(bào)告的使用人都是稅務(wù)機(jī)關(guān)，這種情況下應(yīng)在報(bào)告中對(duì)其用途加以限定。編輯ppt涉稅鑒證報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告的種類：1、無(wú)保存意見的鑒證報(bào)告2、持保存意見的鑒證報(bào)告3、無(wú)法說(shuō)明意見的鑒證報(bào)告4、持否認(rèn)意見的鑒證報(bào)告編