《審計職業(yè)規(guī)范》

第三章審計職業(yè)標準編輯ppt作為一種職業(yè)的審計?蒙哥馬利審計學(xué)?在其十二版認為可稱之為職業(yè)的活動必須具備以下特征：職業(yè)地位需要獲得正式認可，即滿足參加標準后，由政府頒發(fā)許可證；具備專門知識的團體，這種專門知識通常是通過正規(guī)教育獲得的；存在用于標準行為的道德守那么，以及保證道德守那么得以遵守的手段；公眾對其職業(yè)地位的非正式認可和接受，公眾對其執(zhí)行的工作感興趣；職業(yè)人員成認其社會義務(wù)并不限于為某一特定客戶效勞。從上述五個必備的特征來說，審計是一種職業(yè)。編輯ppt我國公民要想成為一名獨立審計人員滿足哪些條件?具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；以取得會計或者相關(guān)專業(yè)〔指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟〕中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；參加全國統(tǒng)一考試并取得全科合格證書；參加中國注冊會計師協(xié)會；完成后續(xù)教育和培訓(xùn)；具有2年以上從事獨立審計業(yè)務(wù)的實踐經(jīng)驗；向中國注冊會計師協(xié)會申請注冊并取得職業(yè)資格。編輯ppt審計人員對社會公眾承擔(dān)的義務(wù)審計人員對社會公眾所承擔(dān)的義務(wù)遠遠超出了為具體審計客戶效勞的范疇。審計人員不僅對其審計客戶承擔(dān)著不可推卸的義務(wù)或職責(zé)，而且審計效勞的需求者還有其他眾多機構(gòu)：如現(xiàn)有和潛在的投資者和債權(quán)人、供給商、雇員、顧客一起各相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。事實上，社會公眾是審計師的唯一委托人。編輯ppt什么是審計執(zhí)業(yè)準那么？審計執(zhí)業(yè)準那么是會計師事務(wù)所和審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的技術(shù)行為標準，是衡量審計人員工作質(zhì)量的權(quán)威性標準，是審計職業(yè)標準體系的重要組成部門。審計執(zhí)業(yè)準那么不僅在審計實務(wù)中具有重要作用，對審計職業(yè)的開展具有重要的促進作用。編輯ppt審計執(zhí)業(yè)準那么的作用有利于提高審計人的工作質(zhì)量；有利于社會了解審計人員的責(zé)任，贏得社會公眾的信任；有利于明確審計人員的責(zé)任，維護會計師事務(wù)所和審計人員的合法權(quán)益；有利于推動審計理論的研究，促進審計經(jīng)驗的交流。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵循其執(zhí)業(yè)標準。編輯ppt國內(nèi)外審計執(zhí)業(yè)準那么美國一般公認審計準那么國際審計準那么中國注冊會計師職業(yè)準那么編輯ppt美國一般公認審計準那么一般公認審計準那么共有十條，內(nèi)容如下：⑴一般準那么：主要是對審計人員素質(zhì)和行為的要求①審計必須由一位或多位經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)并精通業(yè)務(wù)的審計師執(zhí)行；②對一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問題，審計師均應(yīng)保持獨立的精神狀態(tài)；③在方案和實施審計工作以及編寫審計報告時應(yīng)恪守應(yīng)有的職業(yè)審慎。編輯ppt⑵外勤工作準那么：主要講述實施審計行為的準那么①審計師必須恰當(dāng)?shù)胤桨笇徲嫻ぷ?，并必須對任何助理人員予以適當(dāng)督導(dǎo)；②審計師必須獲得被審計單位及其環(huán)境〔包括內(nèi)部控制〕的充分了解，以便評估財務(wù)報表中原子舞弊或錯誤的重大錯報風(fēng)險，并審計進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；③審計師必須通過執(zhí)行審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)臅r機證據(jù)，以便對被審計財務(wù)報表發(fā)表意見提供合理的根底。編輯ppt⑵報告準那么：是對編制審計報告的要求①報告應(yīng)說明財務(wù)報表是否按照公認會計原那么編制；②報告應(yīng)說明本期采用的上述原那么與前期不一致的情況；③除非報告另有說明，否那么均可認為財務(wù)報表的信息披露是合理充分的；④報告應(yīng)對財務(wù)報表整體發(fā)表意見，或者聲明不能發(fā)表意見。假設(shè)不能發(fā)表整體意見，那么應(yīng)說明理由。任何情況下，一旦審計師的姓名與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)，報告就應(yīng)明確說明其審計工作的性質(zhì)和負責(zé)任的程度。編輯ppt國際審計準那么國際審計準那么是由國際審計師聯(lián)合會下屬的國際審計保證準那么委員會發(fā)布的。國際準那么并不凌駕于各國財務(wù)和其他信息的審計規(guī)那么之上。國際審計準那么包括根本準那么和必要程序以及解釋性資料和其他資料的形式表述的相關(guān)指南。編輯ppt中國注冊會計師職業(yè)準那么財政部于2006年2月15日發(fā)布了48項中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么，自2007年1月1日起在境內(nèi)會計師事務(wù)所施行。這標志著我國已經(jīng)建立起一套適應(yīng)市場經(jīng)濟開展要求、順應(yīng)國際趨同大勢的審計準那么體系，我國審計準那么的建設(shè)實現(xiàn)了歷史性突破。編輯ppt中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么體系包括見證業(yè)務(wù)根本準那么1個、審計準那么41個、審閱準那么1個、其他見證業(yè)務(wù)準那么2個、相關(guān)效勞準那么2個和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么1個，共計48項。從內(nèi)容體系上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么可分為業(yè)務(wù)準那么和質(zhì)量控制準那么兩大類。從結(jié)構(gòu)上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么體系由準那么和指南兩個層次組成。準那么主要標準注冊會計師應(yīng)當(dāng)做什么，不應(yīng)當(dāng)做什么；指南是執(zhí)業(yè)準那么的細化、深化和具體化，它進一步闡述準那么的理論根底、標準的理由和對執(zhí)業(yè)的影響等等。編輯ppt中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)根本準那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對象標準證據(jù)鑒證報告編輯ppt鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。直接報告業(yè)務(wù)，如在系統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對系統(tǒng)的有效性進行評價并出具報告?；谪?zé)任方認定的業(yè)務(wù)，如企業(yè)聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的財務(wù)報表進行評價并出具報告。編輯ppt業(yè)務(wù)承接一般情況下，只有當(dāng)注冊會計師認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求，且擬承接業(yè)務(wù)的鑒證對象適當(dāng)、目的合理、所用標準適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標準、注冊會計師能夠就此業(yè)務(wù)獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論、鑒證結(jié)論以書面報告表述且形式與所提供的保證程度相適應(yīng)時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。反之就不能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。編輯ppt鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊會計師責(zé)任方預(yù)期使用者責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可可能不是同一方，是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該項業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。編輯ppt鑒證對象與鑒證對象信息的主要形式當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史的或預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息就是財務(wù)報表；當(dāng)鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時〔如企業(yè)的運營情況〕，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標；當(dāng)鑒證對象為物理特征時〔如設(shè)備的生產(chǎn)能力〕，鑒證對象信息可能就是關(guān)于鑒證對象物理特征的說明文件；當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)或過程時〔如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)〕，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定；當(dāng)鑒證對象為一種行為時〔如遵守法律法規(guī)的情況〕，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。編輯ppt適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時滿足的條件鑒證對象可以識別；不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致；注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。編輯ppt什么樣的標準是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯臉藴士勺鳛檫m當(dāng)?shù)臉藴剩合嚓P(guān)性，相關(guān)的標準有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者做出決策；完整性，完整的標準不應(yīng)無視業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報時還涉及列報的基準；可靠性，可靠的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對同一鑒證對象做出合理一致的評價或計量；中立性，中立的標準有助于得出無偏向的結(jié)論；可理解性，可理解的標準有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。編輯ppt鑒證結(jié)論可采用的表述形式明確提及責(zé)任方認定，如“我們認為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的〞；直接提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)**標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對象和標準。編輯ppt提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)**標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞或“我們認為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的〞。消極方式。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)**標準，**系統(tǒng)在任何重大方面是無效的〞或“基于報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標準，**系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的〞。編輯ppt審計和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目標不同；提供保證的程度不同；提出結(jié)論的方式不同；所使用的程序和方法不同；執(zhí)業(yè)標準不同。編輯ppt職業(yè)道德職業(yè)道德是指某一職業(yè)組織以公約、守那么等形式公布的、其會員自愿接受的職業(yè)行為標準?？煞Q之為職業(yè)的活動必須存在用于標準行為的道德守那么，以及保證道德守那么得以遵守的手段。注冊會計師擔(dān)負對社會公眾負責(zé)的職業(yè)性質(zhì)要求其必須具備良好的職業(yè)道德。編輯ppt中國注冊會計師職業(yè)道德標準指導(dǎo)意見根本原那么，包括注冊會計師履行社會責(zé)任，恪守獨立、客觀、公正的原那么，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計原那么等職業(yè)標準，履行對客戶的責(zé)任以及對同行的責(zé)任等。具體要求，包括獨立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作、接任前人注冊會計師的審計業(yè)務(wù)，以及廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。編輯ppt什么是質(zhì)量控制？質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱?？刂普呤菚嫀熓聞?wù)所為確保實現(xiàn)質(zhì)量控制目標所采取的根本方針和策略。控制程序是會計師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施和方法?？刂普咧敢徒y(tǒng)率控制程序，控制程序是控制政策的具體化和實現(xiàn)途徑與方法。編輯ppt質(zhì)量控制的主要作用質(zhì)量控制是保證注冊會計師執(zhí)業(yè)準側(cè)得以遵守和落實的重要手段；質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成局部，且在該體系中居于核心地位；質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所生存和開展的根本條件，是整個注冊會計師行業(yè)贏得社會信任的重要措施。編輯ppt我國會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么財政部發(fā)布的?會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制?和?中國注冊會計師審計準那么第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制?。前者從整個會計師事務(wù)所層面上進行標準，后者是從執(zhí)行審計工程的負責(zé)人層面上進行標準，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。它們都屬于控制控制的范疇，二者聯(lián)系緊密，前者是后者制定的依據(jù)。編輯ppt業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)準那么制定適用于自身的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和