企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度heehu樣本

目錄第一章總則 4第二章財(cái)務(wù)部職責(zé) 5第三章財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制 6一、崗位設(shè)立 6二、崗位規(guī)定 6三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 6第四章會(huì)計(jì)工作交接制度 7一、交接事由 7二、交接工作詳細(xì)事項(xiàng) 7第五章賬務(wù)解決程序制度 8一、會(huì)計(jì)科目設(shè)立和使用 8二、會(huì)計(jì)憑證格式 8三、會(huì)計(jì)憑證審核規(guī)定和傳遞程序 9四、會(huì)計(jì)核算辦法 9五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立 38六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表種類和規(guī)定 38七、發(fā)票管理 38第六章財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度 41一、內(nèi)部牽制制度原則 41二、財(cái)務(wù)部人員分工 42三、內(nèi)部牽制組織分工 42四、關(guān)于會(huì)計(jì)人員職責(zé)和限制 42第七章財(cái)務(wù)稽核制度 43一、會(huì)計(jì)稽核工作組織形式和分工 43二、會(huì)計(jì)稽核工作內(nèi)容、權(quán)限 43三、審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表辦法 43第八章借款審批、報(bào)賬程序 44一、借款程序 44二、報(bào)賬程序 44第九章費(fèi)用開支管理制度 451. 目 452．范疇 453．名詞解釋 454．職責(zé) 455．作業(yè)內(nèi)容 456．廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 477．差旅費(fèi)開支原則 478．費(fèi)用報(bào)銷原始單據(jù)規(guī)定 489．費(fèi)用監(jiān)督考核體系 4910．注意事項(xiàng) 4911．個(gè)人借款管理規(guī)定 49第十章成本費(fèi)用核算制度 51一、成本費(fèi)用核算科目 51二、各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目開支范疇 51三、成本費(fèi)用核算辦法 52第十一章固定資產(chǎn)管理制度 541. 目 542．范疇 543．名詞解釋 544．職責(zé) 545．作業(yè)內(nèi)容 556．注意事項(xiàng) 61第十二章低值易耗品及材料物資管理制度 621. 目 622．范疇 623．名詞解釋 624．職責(zé) 635．作業(yè)內(nèi)容 636．注意事項(xiàng) 67第十三章庫(kù)存商品盤點(diǎn)管理制度 681. 目 682．范疇 683．名詞解釋 684．職責(zé) 685．作業(yè)內(nèi)容 686．注意事項(xiàng) 71第十四章盤點(diǎn)差別解決管理辦法 72一、丟失、被盜解決 72二、盤點(diǎn)差別解決跟蹤程序 72三、盤點(diǎn)中其她問題解決程序 73第十五章貨幣資金管理制度 74一、貨幣資金內(nèi)部控制管理規(guī)定 74二、流動(dòng)資金預(yù)算管理規(guī)定 80第十六章資產(chǎn)清查管理制度 83一、財(cái)產(chǎn)清查范疇 83二、財(cái)產(chǎn)清查組織實(shí)行 83三、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間和辦法 83第十七章應(yīng)收賬款管理制度 85第十八章會(huì)計(jì)檔案管理制度 86第十九章附錄 88第二十章財(cái)務(wù)工作流程 89一、費(fèi)用報(bào)銷流程 89二、付款申請(qǐng)流程 89三、公司員工月度薪酬審核 89四、公司員工變更薪酬方案提交審核流程 90五、庫(kù)存商品、材料物資盤盈虧、丟失解決流程 90第一章總則財(cái)務(wù)定位——管理與服務(wù)公司財(cái)務(wù)如何兼顧管理和服務(wù)兩各方面，這是大多數(shù)處在高速成長(zhǎng)期公司所面臨共同問題，在公司發(fā)展前期需要全力以赴去開拓市場(chǎng)，注重銷售增長(zhǎng)，此時(shí)公司規(guī)定財(cái)務(wù)部門配合、服務(wù)多于管理、控制；此后，在已逐漸獲得一定市場(chǎng)份額前提下，公司漸入成熟期，開始注重市場(chǎng)回報(bào)，進(jìn)而應(yīng)規(guī)范銷售行為，完善銷售管理制度，此時(shí)公司會(huì)意識(shí)到財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)行更多管理和控制。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立原則財(cái)務(wù)管理在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理、獨(dú)立核算管理原則。1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，公司財(cái)務(wù)管理由主管財(cái)務(wù)部總經(jīng)理助理垂直領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理助理在財(cái)務(wù)上對(duì)公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)其所屬財(cái)務(wù)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)上要向總經(jīng)理助理負(fù)責(zé)，對(duì)下管理全體財(cái)務(wù)人員。公司實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法。2、分級(jí)管理。公司員工必要遵守財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)制度指引下開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，在行政上服從部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和公司總經(jīng)理助理領(lǐng)導(dǎo)。遵循下級(jí)服從上級(jí)原則。3、獨(dú)立核算。公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立核算，真實(shí)、全面、系統(tǒng)反映我司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程和成果，為公司管理提供各種信息資料。財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)財(cái)務(wù)部經(jīng)理（1人）財(cái)務(wù)部經(jīng)理（1人）財(cái)務(wù)經(jīng)理助理（1人）財(cái)務(wù)經(jīng)理助理（1人）結(jié)算（共3人）出納（內(nèi)勤出納1人，外勤出納1人）費(fèi)用會(huì)計(jì)（1人）售后會(huì)計(jì)（售后會(huì)計(jì)1人）銷售會(huì)計(jì)（1人）結(jié)算（共3人）出納（內(nèi)勤出納1人，外勤出納1人）費(fèi)用會(huì)計(jì)（1人）售后會(huì)計(jì)（售后會(huì)計(jì)1人）銷售會(huì)計(jì)（1人）第二章財(cái)務(wù)部職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算制度，客觀、真實(shí)、精確、完整、清晰、及時(shí)地記錄并反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)資料；加強(qiáng)與稅務(wù)及其她政府部門聯(lián)系，貫徹稅收政策、財(cái)政扶植政策，積極化解稅務(wù)問題，為公司經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好稅收環(huán)境；做好與關(guān)系單位對(duì)賬、票據(jù)往來等工作，并按公司結(jié)算制度和流程進(jìn)行貨款結(jié)算，并維護(hù)良好關(guān)系，維護(hù)公司利益；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息歸集、分類、整頓、傳遞和存檔，執(zhí)行公司財(cái)務(wù)檔案管理制度，做好檔案保管工作；在尋常財(cái)務(wù)工作中，要組織、協(xié)調(diào)好與各部門關(guān)系，服務(wù)于一線銷售；組織、協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理、庫(kù)存商品管理工作；認(rèn)真研究財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行詳盡分析報(bào)告以提示有關(guān)管理層把握。同步加強(qiáng)對(duì)進(jìn)銷存各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)監(jiān)控，支持、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格執(zhí)行公司業(yè)務(wù)授權(quán)、費(fèi)用授權(quán)和財(cái)務(wù)人事授權(quán)。積極參加公司經(jīng)營(yíng)決策，服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，合理招聘、調(diào)劑、使用、培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員工作積極性和創(chuàng)新性；完畢董事長(zhǎng)及總經(jīng)理交辦其她各項(xiàng)工作。第三章財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)立公司依照《會(huì)計(jì)法》和《公司法》有關(guān)規(guī)定設(shè)立財(cái)務(wù)部經(jīng)理，會(huì)計(jì)，出納，結(jié)算員。公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理（副經(jīng)理），由具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格人員擔(dān)任。財(cái)務(wù)部結(jié)合公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)立會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗和一崗多人，但出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。二、崗位規(guī)定嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，未獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1．會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。2．會(huì)計(jì)人員必要按照國(guó)家關(guān)于法律法規(guī)和我司財(cái)務(wù)制度程序、規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、精確、及時(shí)、完整。3．會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉我司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理狀況，運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)辦法，為改進(jìn)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。4．會(huì)計(jì)人員應(yīng)為我司保守商業(yè)秘密。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對(duì)外提供或泄露我司商業(yè)秘密。第四章會(huì)計(jì)工作交接制度一、交接事由規(guī)范公司會(huì)計(jì)交接工作，保持會(huì)計(jì)工作持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，特制定本制度。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必要將本人所經(jīng)管會(huì)計(jì)工作所有移送給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得辦理調(diào)動(dòng)或者離職。接替會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移送工作，并繼續(xù)辦理移送未了事項(xiàng)。二、交接工作詳細(xì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)人員辦理移送手續(xù)前，必要及時(shí)做好如下工作：1．1已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢；1．2整頓應(yīng)當(dāng)移送各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；1．3編制移送清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移送會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、鈔票、支票簿、發(fā)票、文獻(xiàn)、會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、其她會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必要有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。普通會(huì)計(jì)人員交接，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交。移送人員在辦理移送時(shí)，要按移送清冊(cè)逐項(xiàng)移送，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收：3．1庫(kù)存鈔票必要與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，如不一致時(shí)，移送人員必要限期查清；3．2銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；3．3各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要和總賬關(guān)于賬戶余額核對(duì)相符；3．4會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料必要完整無缺。如有短缺，必要查清因素，并在移送清冊(cè)中注明，由移送人員負(fù)責(zé)；移送人員經(jīng)管票據(jù)、印章和其她實(shí)物等，必要交接清晰。有關(guān)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)必要在操作狀態(tài)下核對(duì)清晰后移送。財(cái)務(wù)經(jīng)理移送時(shí)，必要將所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員狀況等，向接替人員詳細(xì)簡(jiǎn)介。對(duì)需要移送遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移送清冊(cè)上簽章。移送清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財(cái)務(wù)部存檔一份。移送人員對(duì)所移送會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她關(guān)于資料合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第五章賬務(wù)解決程序制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)立和使用1．為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，使賬務(wù)解決程序更科學(xué)、合理和高效，特制定本制度。制度內(nèi)容涉及：會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目設(shè)立和使用；會(huì)計(jì)憑證格式、審核規(guī)定和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算辦法及賬簿設(shè)立；編制報(bào)表種類和規(guī)定。2．會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目設(shè)立和使用2．1會(huì)計(jì)科目設(shè)立，遵循既能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，又能兼顧客觀調(diào)控和會(huì)計(jì)電算化規(guī)定原則。2．2總分類賬科目設(shè)立按照財(cái)政部《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目設(shè)立。2．3會(huì)計(jì)人員可依照實(shí)際狀況增設(shè)或更改二級(jí)或明細(xì)科目名稱。2．4按照《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類，依照一級(jí)科目及其明細(xì)科目開設(shè)相應(yīng)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二、會(huì)計(jì)憑證格式1．原始憑證1．1原始憑證內(nèi)容必要具備：憑證名稱、填制憑證日期、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或者蓋章。1．2從外單位獲得原始憑證，必要蓋有填制單位公章；從個(gè)人獲得原始憑證，必要有填制人簽名或個(gè)人名章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式，不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī)定非正式原始憑證（遇特殊狀況，如搶險(xiǎn)救災(zāi)、車禍等重大突發(fā)事件，經(jīng)經(jīng)辦人闡明狀況并有證明人簽字、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)可以例外）。1．3凡有大寫和小寫金額原始憑證，大寫和小寫金額必要相符，購(gòu)買實(shí)物原始憑證必要有經(jīng)辦人和驗(yàn)收人共同簽名。1．4原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或改正，改正處加蓋公章；若無法找到開出單位，必要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)方可更改，并在改正處加蓋經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理個(gè)人名章。1．5自制原始憑證必要有公司總經(jīng)理（或授權(quán)代表，下同）、部門主管及填制人簽名。2．記賬憑證2．1記賬憑證內(nèi)容必要具備：填制憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、稽核、制單人員簽章，銀行和鈔票記賬憑證還應(yīng)由出納簽章。2．2記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。填制憑證時(shí)，應(yīng)按財(cái)會(huì)軟件自行編號(hào)持續(xù)記賬，不得跳號(hào)、刪號(hào)。2．3除結(jié)轉(zhuǎn)和改正錯(cuò)誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其她記賬憑證必要附有原始憑證，并要注明所附原始憑證張數(shù)。2．4機(jī)制記賬憑證要認(rèn)真審核，保證會(huì)計(jì)科目使用對(duì)的，數(shù)字精確無誤，沒有錯(cuò)別中文和多余符號(hào)。三、會(huì)計(jì)憑證審核規(guī)定和傳遞程序1．辦理收付款項(xiàng)原始憑證，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核無誤后，及時(shí)填制記賬憑證并打印，經(jīng)稽核人員審核，再交由出納辦理款項(xiàng)收入和付出。2．辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員和會(huì)計(jì)主管簽章，無誤后由會(huì)計(jì)人員登記賬簿。3．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，以保證會(huì)計(jì)核算有序、正常工作。4．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照類別和編號(hào)妥善保管，月度裝訂成冊(cè)。5．會(huì)計(jì)憑證傳遞程序原始憑證→分管部門審核→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理（重大事項(xiàng)）→會(huì)計(jì)填制記賬憑證并打印→稽核員審核→出納付款→會(huì)計(jì)記賬→會(huì)計(jì)憑證裝訂、保管→到期歸檔四、會(huì)計(jì)核算辦法目：為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算辦法，為進(jìn)行賬務(wù)解決提供明確根據(jù)，依照《會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理實(shí)際需要制定本制度。范疇：2．1合用范疇：本制度合用于財(cái)務(wù)部；2．2發(fā)布范疇：財(cái)務(wù)部；名詞解釋：3．1新準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定涉及可靠性、有關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等八個(gè)方面。3．1．1可靠性規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生交易或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其她有關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。3．1．2有關(guān)性規(guī)定公司提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過去、當(dāng)前或者將來狀況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

3．1．3可理解性規(guī)定公司提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。3．1．4可比性規(guī)定公司提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。同一公司不同步期發(fā)生相似或者相似交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更，應(yīng)當(dāng)在附注中闡明。不同公司發(fā)生相似或者相似交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定會(huì)計(jì)政策，保證會(huì)計(jì)信息口徑一致、互相可比。3．1．5

實(shí)質(zhì)重于形式規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)法律形式為根據(jù)。3．1．6重要性規(guī)定公司提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量等關(guān)于所有重要交易或者事項(xiàng)。3．1．7謹(jǐn)慎性規(guī)定公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。3．1．8及時(shí)性規(guī)定公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。3．2新準(zhǔn)則規(guī)范了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值五種計(jì)量屬性。3．2．1歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)支付鈔票或者鈔票等價(jià)物金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到款項(xiàng)或者資產(chǎn)金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)合同金額，或者按照尋?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付鈔票或者鈔票等價(jià)物金額計(jì)量。

3．2．2重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照當(dāng)前購(gòu)買相似或者相似資產(chǎn)所需支付鈔票或者鈔票等價(jià)物金額計(jì)量。負(fù)債按照當(dāng)前償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付鈔票或者鈔票等價(jià)物金額計(jì)量。3．2．3可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到鈔票或者鈔票等價(jià)物金額扣減該資產(chǎn)至竣工時(shí)預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后金額計(jì)量。3．2．4

現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)測(cè)從其持續(xù)使用和最后處置中所產(chǎn)生將來凈鈔票流入量折鈔票額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)測(cè)期限內(nèi)需要償還將來凈鈔票流出量折鈔票額計(jì)量。3．2．5

公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉狀況交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償金額計(jì)量。

公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，普通應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所擬定會(huì)計(jì)要素金額可以獲得并可靠計(jì)量。4．職責(zé)：4．1由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)《會(huì)計(jì)核算制度》修訂和維護(hù)。4．2財(cái)務(wù)人員有權(quán)利理解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。5．作業(yè)內(nèi)容5．1會(huì)計(jì)核算原則與政策5．1．1會(huì)計(jì)核算原則5．1．1．1會(huì)計(jì)核算普通原則：可靠性、有關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性原則。5．1．1．3公司特殊會(huì)計(jì)核算原則A、統(tǒng)一核算原則：是指公司要遵循相似會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法，統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。B、賬套設(shè)立原則：公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬，當(dāng)前公司基本上是采用“一套汽車管理系統(tǒng)相應(yīng)一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”方式。禁止擅自設(shè)立賬套。依照《稅收征收管理法》，公司自獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應(yīng)設(shè)立賬簿。C、會(huì)計(jì)核算要體現(xiàn)合理避稅原則。D、會(huì)計(jì)核算要利于公司內(nèi)部考核原則。5．1．2會(huì)計(jì)核算政策A、會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日至12月31日。B、記賬本位幣：人民幣。C、壞賬確認(rèn)辦法：直接核銷法。D、存貨計(jì)價(jià)辦法：加權(quán)平均法E、低值易耗品攤銷辦法：一次攤銷F、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：歷史成本法。G、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提辦法和年限：折舊采用直線法，殘值率為4%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊。（房屋建筑，機(jī)械設(shè)備，辦公家具5年，運(yùn)送設(shè)備4年，電子設(shè)備3年）H、無形資產(chǎn)攤銷辦法：直線法。開辦費(fèi)攤銷辦法：在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性攤銷，但在當(dāng)年所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基本上調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在后來年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定按3年攤銷）。J、收入確認(rèn)：商品銷售收入以收到貨款或收款憑據(jù)并將發(fā)票賬單交給買方后確認(rèn)；非商品收入以收到款項(xiàng)時(shí)作為收入入賬。K、所得稅會(huì)計(jì)解決辦法：債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用5．2詳細(xì)核算制度5．2．1貨幣資金5．2．1．1貨幣資金核算范疇涉及鈔票、銀行存款、其她貨幣資金。5．2．1．2出納崗位職責(zé)A、辦理鈔票收支B、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)C、登記鈔票、銀行存款日記賬D、保管好庫(kù)存鈔票E、保管關(guān)于印章F、保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)5．2．1．3貨幣資金控制原則A、嚴(yán)格職責(zé)分工B、實(shí)行交易分開C、實(shí)行內(nèi)部稽核D、實(shí)行定期輪崗5．2．1．4鈔票管理原則A、收付合法原則B、錢賬分工原則C、收付兩清原則D、日清月結(jié)原則E、庫(kù)存限額規(guī)定5．2．1．5鈔票使用范疇規(guī)定A、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼B、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬C、各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人其她支出D、出差人員必要攜帶差旅費(fèi)E、零星支出F、規(guī)定可以支付鈔票其她支出5．2．1．6庫(kù)存鈔票限額規(guī)定A、庫(kù)存鈔票限額為元B、財(cái)務(wù)部出納預(yù)留鈔票限額如需超額時(shí)，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理助理批準(zhǔn)，最上限不能超過按3-5天尋常零星開支所需鈔票擬定金額。5．2．1．7辦理鈔票業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、鈔票收入應(yīng)于當(dāng)天送交銀行B、不能以白條頂庫(kù)C、遵守庫(kù)存鈔票限額D、不準(zhǔn)坐支鈔票E、不準(zhǔn)建立“小金庫(kù)”F、不屬于鈔票結(jié)算范疇業(yè)務(wù)一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5．2．1．8銀行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、獲得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)票據(jù)，套取銀行和她人資金C、不準(zhǔn)無理回絕付款，任意占用她人資金D、不準(zhǔn)違背規(guī)定開立和使用賬戶5．2．1．9貨幣資金核算5．2．1．9．1貨幣資金尋常核算A、銷售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會(huì)計(jì)涉及票據(jù)：銷售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明）、賒購(gòu)單、鈔票繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS卡入賬告知、簽名售機(jī)卡等B、收取顧客定金時(shí)借：鈔票/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)/銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX預(yù)收款C、收到賒銷款時(shí)借：鈔票/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)貸：應(yīng)收賬款—（XX客戶）D、交存鈔票、支票時(shí)在收到出納交來鈔票繳存單、支票進(jìn)賬單回單時(shí)借：銀行存款——**銀行貸：鈔票E、收到顧客交來余款時(shí)借：預(yù)收賬款—XX顧客借：銀行存款—XX行貸：商品銷售收入—XX銷售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS卡入賬賬務(wù)解決財(cái)務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來POS卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時(shí)借：銀行存款—人民幣—**銀行（按扣除手續(xù)費(fèi)后余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時(shí)，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來核對(duì)銀行賬；財(cái)務(wù)在收到銀行POS卡退貨告知時(shí)作賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi)（借方紅字記退還本行手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款—**銀行（**戶）（貸方藍(lán)字記退給客戶金額）應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)（紅字，原交易額）G、承兌匯票保證金核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時(shí)作賬：借：銀行存款—銀行承兌保證金貸：銀行存款—人民幣—*銀行承兌匯票到期解訖時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)—**承兌匯票貸：銀行存款承兌保證金銀行存款—**銀行（**戶）承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—承兌手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—**銀行（**戶）在承兌期間，承兌保證金獲得利息收入借：銀行存款—**銀行（借方藍(lán)字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—保證金利息收入（借方紅字）H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：銀行存款—**銀行（**戶）I、銀行承兌匯票核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：庫(kù)存商品—XX車應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅/財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—人民幣—**銀行5．2．1．9．2貨幣資金盤點(diǎn)5．2．1．9．2．1鈔票盤存盤盈解決A、鈔票盤盈時(shí)，借：鈔票貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為她人或其她單位款時(shí)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其她應(yīng)付款—鈔票盈余（**單位或個(gè)人）無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—鈔票盈余B、鈔票盤虧時(shí)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：鈔票應(yīng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償某些借：其她應(yīng)收款—鈔票短缺（**負(fù)責(zé)人）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償某些，借：其她應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)補(bǔ)償費(fèi)貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢管理因素導(dǎo)致短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費(fèi)用—鈔票短缺貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．1．9．2．2POS卡長(zhǎng)短款解決A、POS卡長(zhǎng)款時(shí)，借：銀行存款—人民幣—**銀行貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為她人或其她單位款項(xiàng)時(shí)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其她應(yīng)付款—鈔票盈余歸還她人或其她單位時(shí)，借：其她應(yīng)付款—鈔票盈余貸：銀行存款—人民幣—**銀行無法查明（或一年以上仍未查明），經(jīng)批準(zhǔn)，借：其她應(yīng)付款—鈔票盈余貸：營(yíng)業(yè)外收入—鈔票盈余POS卡短款時(shí)，（收付款）借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其她貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡（**或財(cái)務(wù)部）查清補(bǔ)償負(fù)責(zé)人時(shí)借：其她應(yīng)收款—鈔票短缺（**負(fù)責(zé)人）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．2存貨核算5．2．2．1存貨概念存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有以備出售產(chǎn)成品或商品、或者為了出售依然處在生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材、物資等。5．2．2．2公司存貨范疇存貨涉及庫(kù)存商品、受托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。5．2．2．3存貨計(jì)價(jià)辦法獲得存貨計(jì)價(jià)辦法：實(shí)際成本法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)辦法：加權(quán)平均法5．2．2．4存貨數(shù)量盤存辦法公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制5．2．2．5庫(kù)存商品核算庫(kù)存商品重要是指用于銷售商品，依照其用途其特點(diǎn)，分為如下類別進(jìn)行明細(xì)核算：各種型號(hào)車輛、汽車零配件、裝飾用品其她庫(kù)存商品等。5．2．2．5．1庫(kù)存商品入庫(kù)核算在對(duì)口會(huì)計(jì)依照訂單和送貨單位隨貨聯(lián)，在倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，進(jìn)行入庫(kù)單制作，生成進(jìn)貨記賬憑證：A、經(jīng)銷商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品—**類應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款—供應(yīng)商或貸：應(yīng)付票據(jù)XX行B、代銷商品入庫(kù)借：受托代銷商品—**類應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：代銷商品款—供應(yīng)商（**供應(yīng)商）商品退廠時(shí)：借：庫(kù)存商品（受托代銷商品）—**大類（借方紅字）銀行存款或應(yīng)收賬款—供應(yīng)商（**供應(yīng)商）貸：應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5．2．2．5．4商品出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本核算（見成本一章）5．2．2．6庫(kù)存商品盤點(diǎn)盤點(diǎn)分定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)。定期分月盤、（季盤），月盤（或季盤）時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)同倉(cāng)管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬A、庫(kù)存商品盤虧盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，依照盤虧表作賬：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損益（**部門）庫(kù)存商品—**大類（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出依照審批后盤虧解決報(bào)告作賬，借：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤某些）其她應(yīng)收款—其她（應(yīng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償某些）其她應(yīng)收款—其她單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)補(bǔ)償某些）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失（自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、庫(kù)存商品盤盈盤盈時(shí)，依照盤盈表，作賬借：庫(kù)存商品—**類貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**類）盤盈解決時(shí)，依照解決報(bào)告借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**類）借：管理費(fèi)用—存貨盤盈或盤虧（紅字）C、庫(kù)存商品發(fā)貨錯(cuò)號(hào)盤盈盤虧解決如果在庫(kù)存商品盤點(diǎn)中，浮現(xiàn)商品發(fā)錯(cuò)號(hào)狀況，應(yīng)向負(fù)責(zé)人收回?fù)p失差額某些，如應(yīng)發(fā)A型號(hào)商品（單價(jià)1000元），成果誤發(fā)B型號(hào)商品（單價(jià)1100元），差額100元，賬務(wù)解決如下：對(duì)盤盈A型號(hào)借：庫(kù)存商品—**大類854．70貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門）854．70．對(duì)盤虧B型號(hào)借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損益（**部門）940．17庫(kù)存商品—**大類（借方紅字）-940．17對(duì)于商品損失差額某些(含稅金損失),應(yīng)向負(fù)責(zé)人收回借:其她應(yīng)收款—其她85．47貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門）85．475．2．2．7低值易耗品核算5．2．2．7．1低值易耗品定義:是指有效期限不超過一年，或雖然有效期限超過一年，但單位價(jià)值在元如下，100元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算原則各類工具、器具、儀器，家具、通訊器材等。5．2．2．7．2低值易耗品實(shí)物管理低值易耗品統(tǒng)一由行政部購(gòu)買，并由行政部登記臺(tái)賬。各部門領(lǐng)用實(shí)物后應(yīng)由專人管理，配備到員工個(gè)人使用低值易耗品應(yīng)在離職時(shí)交回行政部。5．2．2．7．3低值易耗品分類依照低值易耗品用途，可將其分為辦公用品、家具用品、工具器具、通訊工具等幾類，并根據(jù)其設(shè)立明細(xì)賬。5．2．2．7．4低值易耗品攤銷辦法低值易耗品攤銷采用一次攤銷。5．2．2．7．5低值易耗品購(gòu)買A、自行購(gòu)買財(cái)務(wù)部在收到發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單、行政部開來低值易耗品入庫(kù)單時(shí)借：低值易耗品—在庫(kù)（**類）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：鈔票、銀行存款等實(shí)物到，但發(fā)票未屆時(shí)此時(shí)，行政部應(yīng)制作入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部據(jù)以暫估入賬借：低值易耗品—在庫(kù)（**類）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付發(fā)票到，行政部作紅字入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部將上述暫估入加分錄沖紅借：低值易耗品—在庫(kù)（**類）（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付（紅字）同步，行政部作藍(lán)字入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部據(jù)以入賬借：低值易耗品—在庫(kù)（**類）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商發(fā)票到，但實(shí)物未屆時(shí)，財(cái)務(wù)部依照收到發(fā)票作賬如下借：在途物資—在途低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商行政部在收到實(shí)物，并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：低值易耗品—在庫(kù)（**類）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：在途物資—在途低值易耗品5．2．2．7．6低值易耗品報(bào)廢或解決低值易耗品在報(bào)廢或解決時(shí)，如無處置收益，先將其殘值攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—低值易耗品攤銷管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷貨：低值易耗品—在庫(kù)低值易耗品在報(bào)廢或解決時(shí)，如有處置收益，在收到解決殘品價(jià)款時(shí)借：鈔票、銀行存款等借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—低值易耗品攤銷（紅字）管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷（紅字）5．2．2．7．7低值易耗品盤點(diǎn)行政部應(yīng)定期對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對(duì)對(duì)盤盈低值易耗品借：低值易耗品—在庫(kù)貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門）同步，借：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧（紅字）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門）（紅字）對(duì)盤虧低值易耗品借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門）貸：低值易耗品—在庫(kù)獲準(zhǔn)進(jìn)行解決時(shí)借：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤某些）其她應(yīng)收款—其她（應(yīng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償某些）其她應(yīng)收款—其她單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)補(bǔ)償某些）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失（自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．3固定資產(chǎn)核算5．2．3．1固定資產(chǎn)確認(rèn)及分類5．2．3．2固定資產(chǎn)確認(rèn)原則固定資產(chǎn)，是指同步具備下列特性有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（二）使用壽命超過一種會(huì)計(jì)年度。使用壽命，是指公司使用固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)數(shù)量。5．2．3．3固定資產(chǎn)分類：依照固定資產(chǎn)特點(diǎn)，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)送設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其她設(shè)備等幾大類。5．2．3．4固定資產(chǎn)賬務(wù)核算固定資產(chǎn)詳細(xì)管理部門為行政部。應(yīng)設(shè)固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明核算5．2．3．4．1固定資產(chǎn)增長(zhǎng)A、自行購(gòu)買公司在授權(quán)范疇之內(nèi)自行購(gòu)買固定資產(chǎn)，在購(gòu)買后必要到行政部辦理入庫(kù)手續(xù)，行政部資產(chǎn)管理員依照自購(gòu)申請(qǐng)單、發(fā)票等單據(jù)，增長(zhǎng)相應(yīng)卡片，公司財(cái)務(wù)人員在收到單據(jù)后，在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行錄入并生成機(jī)制憑證借：固定資產(chǎn)—**類貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等B、自行建造如果固定資產(chǎn)自行建造，或是需要通過安裝后才干使用，在建造時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等建造完畢，固定資產(chǎn)投入使用時(shí)，行政事務(wù)部作卡片增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員審核后形成憑證借：固定資產(chǎn)—**類貸：在建工程D、接受捐贈(zèng)接受外單位捐贈(zèng)，如果將來用于禮物或贈(zèng)品，則只須在固定資產(chǎn)備查簿中登記，不進(jìn)行賬務(wù)解決。如果接受外單位捐贈(zèng)固定資產(chǎn)用公司內(nèi)部使用，則行政部應(yīng)依照受贈(zèng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值在作卡片增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，生成如下憑證，借：固定資產(chǎn)—**大類貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年末時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅在固定資產(chǎn)處置時(shí)，如浮現(xiàn)解決損失，借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理如浮現(xiàn)解決收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入同步，借：資本公積－接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積－其她資本公積5．2．3．4．2固定資產(chǎn)處置公司行政部資產(chǎn)管理員依照總經(jīng)理簽批資產(chǎn)處置單，在固定資產(chǎn)卡片登記減少狀況借：固定資產(chǎn)清理合計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)在開具發(fā)票，支付有關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅或—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：其她應(yīng)收款（或銀行存款）—資產(chǎn)處置貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售除機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇之外固定資產(chǎn)，如果屬于公司固定資產(chǎn)清冊(cè)，且出售價(jià)未超過其原值，免征增值稅。財(cái)稅字[1994]026號(hào)以及國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅汽車以外屬于貨品固定資產(chǎn)同步符合如下三個(gè)條件，暫免征收增值稅。（一）屬于公司固定資產(chǎn)目錄所列貨品；（二）公司按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過貨品；（三）銷售價(jià)格不超過其原值貨品。如果公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同步符合以上三個(gè)條件，則應(yīng)當(dāng)按財(cái)[]29號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定，按照4％征收率減半征收增值稅。財(cái)稅[]29號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值，按照4％征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值，免征增值稅。固定資產(chǎn)在部門之間轉(zhuǎn)移時(shí)，不進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)解決。5．2．3．4．3固定資產(chǎn)折舊除房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)凈殘值率都為4%，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其她生產(chǎn)設(shè)備，為；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外運(yùn)送工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。折舊辦法：平均年限法。折舊開始及終結(jié)：當(dāng)月增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。折舊部門：財(cái)務(wù)部門借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—折舊費(fèi)管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：合計(jì)折舊5．2．3．4．4固定資產(chǎn)后續(xù)支出A、費(fèi)用化后續(xù)支出如果與固定資產(chǎn)關(guān)于費(fèi)用支出金額較少，在發(fā)生時(shí)應(yīng)確以為費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—修理費(fèi)管理費(fèi)用—修理費(fèi)貸：鈔票或銀行存款等資本化后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，公司普通應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)、已計(jì)提合計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基本上重新擬定固定資產(chǎn)原價(jià)。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因而停止計(jì)提折舊。在固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出竣工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新擬定固定資產(chǎn)原價(jià)、使用壽命、預(yù)測(cè)凈殘值和折舊辦法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。5．2．3．4．5固定資產(chǎn)報(bào)廢及解決A、固定資產(chǎn)期限屆滿清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理合計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類B、支付有關(guān)清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：鈔票/銀行存款C、收到變價(jià)解決款時(shí)借：鈔票/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理D、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—解決固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理E、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—解決固定資產(chǎn)收益5．2．3．4．6固定資產(chǎn)盤盈及盤虧A、固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)—**大類貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢經(jīng)準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)盤虧借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢合計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其她應(yīng)收款—**負(fù)責(zé)人（應(yīng)由個(gè)人補(bǔ)償某些）其她應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司（應(yīng)由保險(xiǎn)補(bǔ)償某些）營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢5．2．4無形資產(chǎn)購(gòu)入無形資產(chǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)——**無形資產(chǎn)貸：鈔票/銀行存款——**銀行在有效期內(nèi)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)——**無形資產(chǎn)5．2．5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用涉及開辦費(fèi)攤銷，固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出，以及其她遞延支出。5．2．5．1開辦費(fèi)核算開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生費(fèi)用，涉及籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本利息支出等。按公司規(guī)定，籌建期是指公司自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（涉及試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之間期間。按公司制度規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份當(dāng)月，一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（稅法規(guī)定按3年攤銷，在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)節(jié)）A、開辦費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)貸：鈔票/銀行存款應(yīng)付工資等B、開辦費(fèi)按期攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）—開辦費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)5．2．5．2固定資產(chǎn)大修理核算A、大修理費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—固定資產(chǎn)大修理支出貸：鈔票、銀行存款等B、大修理費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷時(shí)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—修理費(fèi)管理費(fèi)用—修理費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—固定資產(chǎn)大修理支出5．2．5．3裝修費(fèi)核算A、預(yù)付裝修費(fèi)時(shí)，獲得批示后，在預(yù)付裝修費(fèi)時(shí)借：預(yù)付賬款—其她貸：銀行存款等B、支付裝修費(fèi)，并扣收質(zhì)保金時(shí)，獲得裝修公司開具裝修發(fā)票，并辦理完結(jié)算時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)貸：銀行存款預(yù)付賬款—其她其她應(yīng)付款—質(zhì)量保證金（**供應(yīng)商）C、裝修費(fèi)（入賬當(dāng)月）攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）—裝修費(fèi)—裝修費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)D、支付質(zhì)保金時(shí)，裝修工程超過質(zhì)保期限，依照合同規(guī)定，支付裝修公司質(zhì)保金時(shí)借：其她應(yīng)付款—質(zhì)量保證金（**供應(yīng)商）貸：銀行存款E、如果裝修公司浮現(xiàn)質(zhì)量問題，扣罰其質(zhì)保金時(shí)借：其她應(yīng)付款—質(zhì)量保證金（**供應(yīng)商）貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入5．2．6貨款結(jié)算5．2．6．1貨款結(jié)算內(nèi)容：銷售收款、購(gòu)買商品。5．2．6．2貨款結(jié)算所涉及往來科目：與貨款結(jié)算關(guān)于往來科目重要有應(yīng)付賬款、代銷商品款、受托代銷商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等。5．2．6．3經(jīng)銷商品結(jié)算A、借：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商（本次實(shí)際支付某些）貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等預(yù)付賬款—**供應(yīng)商（貨款預(yù)付某些）5．2．6．4代銷結(jié)算A、借：代銷商品款—供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等5．2．7往來款核算5．2．7．1核算內(nèi)容：其她應(yīng)收款、其她應(yīng)付款以及不涉及貨款結(jié)算預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)等。5．2．7．2其她應(yīng)收款核算核算內(nèi)容：備用金（涉及個(gè)人或單位）、其她單位往來、賒銷款、預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)收電話費(fèi)、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔以及其她代墊款等。5．2．7．2．1賒銷款核算A、借：應(yīng)收賬款—**客戶（發(fā)生賒銷款項(xiàng)）貸：商品銷售收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅B、收回賒銷款時(shí)，借：鈔票（或銀行存款）貸：應(yīng)收賬款5．2．7．2．2備用金核算A、領(lǐng)用備用金時(shí)，借：其她應(yīng)收款—備用金（單位或個(gè)人）貸：鈔票B、交回或扣回備用金時(shí)，借：鈔票應(yīng)付工資（扣除工資時(shí)）貸：其她應(yīng)收款—備用金（單位或個(gè)人）5．2．7．2．3預(yù)借差旅費(fèi)核算A、預(yù)借時(shí)，借：其她應(yīng)收款—（個(gè)人）貸：鈔票B、報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，借：鈔票貸：其她應(yīng)收款—（個(gè)人）同步，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—差旅費(fèi)管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：鈔票5．2．7．2．4鈔票短缺應(yīng)收個(gè)人核算A、鈔票短缺時(shí)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：鈔票B、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償時(shí)，借：其她應(yīng)收款—鈔票短缺（**負(fù)責(zé)人）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．7．2．5應(yīng)收電話費(fèi)核算A、各部門電話超標(biāo)時(shí)，借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)（未超原則某些）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—通訊費(fèi)（未超原則某些）其她應(yīng)收款—應(yīng)收電話費(fèi)（超過原則應(yīng)由部門或個(gè)人承擔(dān)某些）貸：銀行存款（委托收款付賬）鈔票B、收到交來超標(biāo)款時(shí)，借：鈔票貸：其她應(yīng)收款—應(yīng)收電話費(fèi)5．2．7．3各種基金、保險(xiǎn)核算內(nèi)容涉及：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。A、個(gè)人應(yīng)交納保險(xiǎn)某些在工資中扣除時(shí)，借：應(yīng)付工資貸：其她應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)—失業(yè)保險(xiǎn)單位交納時(shí)，借：其她應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人應(yīng)交納某些）—基本醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人應(yīng)交納某些）—失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人應(yīng)交納某些）管理費(fèi)用—社會(huì)統(tǒng)籌（單位應(yīng)交納某些）貸：銀行存款5．2．7．4應(yīng)付工資A、依照不同部門，計(jì)提工資時(shí)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—工資—獎(jiǎng)金（提成）管理費(fèi)用—工資—獎(jiǎng)金（提成）貸：應(yīng)付工資支付工資時(shí)，借：應(yīng)付工資—工資—獎(jiǎng)金（提成）貸：銀行存款/鈔票其她應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入其她應(yīng)收款—備用金（個(gè)人）5．2．7．5應(yīng)付福利費(fèi)（1月1日起5．2．7．5．1使用范疇（重要用于職工生活困難補(bǔ)貼，職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)護(hù)人員、幼兒園、托兒所等方面人員工資，以及國(guó)家規(guī)定開支其她職工福利支出）A、過年過節(jié)費(fèi)：涉及發(fā)放物品、節(jié)日補(bǔ)貼（不包括加班補(bǔ)貼）、職工節(jié)日會(huì)餐等；B、職工活動(dòng)費(fèi)：涉及集體旅游（春游、秋游）費(fèi)、文體活動(dòng)（含用品）費(fèi)、員工聯(lián)誼活動(dòng)費(fèi)（涉及場(chǎng)地租用費(fèi)、餐費(fèi)、獎(jiǎng)品等）等；C、職工生活用品購(gòu)買費(fèi)：涉及購(gòu)買家具用品、炊具、灶具、燃?xì)獾嚷毠ぜw宿舍必須各種用品所耗費(fèi)各項(xiàng)費(fèi)用。其中，需要引起注意是，對(duì)于購(gòu)買可以構(gòu)成低值易耗品和固定資產(chǎn)福運(yùn)用品，應(yīng)先計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)賬，然后按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度將應(yīng)攤銷額或應(yīng)計(jì)提折舊額分期計(jì)入“福利費(fèi)”；D、其他費(fèi)用：職工困難補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)、工傷醫(yī)療費(fèi)、工傷補(bǔ)貼費(fèi)、探視費(fèi)、慰問職工費(fèi)、職工體檢費(fèi)等。5．2．7．5．2應(yīng)付福利費(fèi)核算A、使用此前年度結(jié)余借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：鈔票/銀行存款——**銀行B、此前年度福利費(fèi)已用完時(shí)，直接計(jì)入本年費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——福利費(fèi)管理費(fèi)用——福利費(fèi)貨：應(yīng)付福利費(fèi)（在工資總額14%限額內(nèi)據(jù)實(shí)支付）5．2．8其她業(yè)務(wù)收支5．2．8．1其她業(yè)務(wù)收入：重要是指不經(jīng)常發(fā)生各種其她收入。應(yīng)在實(shí)際收到供應(yīng)商交來款項(xiàng)或在賬扣供應(yīng)商貨款時(shí)，方可記入其她業(yè)務(wù)收入，并給供應(yīng)商開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。借：銀行存款應(yīng)付賬款、代銷商品款等貸：其她業(yè)務(wù)收入5．2．8．2其她業(yè)務(wù)支出其她業(yè)務(wù)支出是指享有到服務(wù)，或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所產(chǎn)生費(fèi)用支出，銷售材料物資而發(fā)生成本，以及由此所產(chǎn)生稅金支出。其她業(yè)務(wù)支出內(nèi)容涉及：附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其她服務(wù)費(fèi)支出等。5．2．8．2．1附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加重要是指由于提供服務(wù)所應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教誨費(fèi)附加等稅金支出。計(jì)提相應(yīng)稅金及附加時(shí)，借：其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金有附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅其她應(yīng)交款—教誨費(fèi)附加5．2．8．2．2其她服務(wù)費(fèi)用支出：重要是指由于提供其她服務(wù)收入而發(fā)生成本費(fèi)用支出。有關(guān)費(fèi)用支出發(fā)生時(shí)，借：其她業(yè)務(wù)支出—其她服務(wù)費(fèi)支出貸：銀行存款等5．2．9營(yíng)業(yè)外收支核算5．2．9．1營(yíng)業(yè)外收入：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系各項(xiàng)收入。涉及固定資產(chǎn)盤盈、解決固定資凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)變價(jià)收入、罰款收入、進(jìn)貨稅金損失補(bǔ)償、教誨附加返款等。A、固定資產(chǎn)盤盈公司對(duì)在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)積極查找其因素，對(duì)于查證屬實(shí)盤盈，應(yīng)上報(bào)集團(tuán)，在獲批后應(yīng)以同類或類似資產(chǎn)市價(jià)，減去按該資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額，作為營(yíng)業(yè)外收入，同步相應(yīng)增長(zhǎng)固定資產(chǎn)實(shí)物賬。盤盈時(shí)，借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—其她收入B、解決固定資產(chǎn)凈收益對(duì)于固定資產(chǎn)處置后所產(chǎn)生凈收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—其她收入C、罰款收入罰款收入涉及對(duì)內(nèi)和對(duì)外罰款兩某些，對(duì)外罰款重要是指對(duì)由于對(duì)方違背合同或合同，或由于其她因素給我公司導(dǎo)致?lián)p失補(bǔ)償某些；對(duì)內(nèi)罰款重要是指職工個(gè)人違背公司制度等規(guī)定，按照公司制度應(yīng)予懲罰某些，但不涉及依照公司薪績(jī)效制度，納入工資體系各類獎(jiǎng)罰金額等。對(duì)外罰款時(shí)，為避免法律糾紛，應(yīng)在獲得對(duì)方確認(rèn)時(shí)方可收款或賬扣。借：銀行存款/應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入。對(duì)職工罰款，一定要有職工簽字確認(rèn)罰單，并且應(yīng)以職工個(gè)人交納鈔票為主，盡量避免從職工工資中直接扣款。借：鈔票應(yīng)付工資貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入D、垃圾清運(yùn)費(fèi)對(duì)我公司在裝修施工中所產(chǎn)生邊角料、尋常經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生垃圾等清運(yùn)收入，應(yīng)在收屆時(shí)上交公司財(cái)務(wù)，并記賬借：鈔票或銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)E、補(bǔ)償款對(duì)在貨款結(jié)算中，由于供應(yīng)商不依照合同給我方開具發(fā)票，我方予以對(duì)方懲罰某些，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入入賬。借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)償款F、收到教誨費(fèi)附加返還款收到返回教誨費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)在收到當(dāng)期入賬借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—教誨費(fèi)附加返還款5．2．9．2營(yíng)業(yè)外支出：是指不屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額中扣除支出。涉及固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。A、固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢B、解決固定資產(chǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—解決固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理C、非常損失借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢（非正常資產(chǎn)中個(gè)人或保險(xiǎn)公司損失無法賠付某些）D、罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出—補(bǔ)償金/違約金/罰款貸：銀行存款等E、捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出貸：銀行存款材料物資、庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額F、其她支出借：營(yíng)業(yè)外支出—其她支出貸：銀行存款等5．2．10稅金核算稅金核算內(nèi)容：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教誨費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅，公司所得稅等5．2．10．1增值稅核算增值稅是對(duì)國(guó)內(nèi)境內(nèi)銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨品單位和個(gè)人，應(yīng)其獲得貨品或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨品金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：我公司重要合用17%稅率。5．2．10．1．1銷項(xiàng)稅額A、正常商品銷售稅額借：鈔票/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—**收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額B、銷售材料物資銷項(xiàng)稅額核算借：鈔票/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—**收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額贈(zèng)送、捐贈(zèng)、投資等視同銷售業(yè)務(wù)銷售稅額核算（注：促銷用優(yōu)惠券，建議作為買一贈(zèng)一組合銷售方式或作折扣解決，與該項(xiàng)核算不一致）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—促銷活動(dòng)費(fèi)（稅務(wù)機(jī)關(guān)容許列支費(fèi)用某些）營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品—贈(zèng)品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額5．2．10．1．2進(jìn)項(xiàng)稅額核算A、正常購(gòu)貨獲得供貨方增值稅專用發(fā)票時(shí)，借：庫(kù)存商品（受托代銷商品）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、收取水電費(fèi)等增值稅專用發(fā)票時(shí)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—水電費(fèi)管理費(fèi)用—水電費(fèi)應(yīng)交增值稅—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款C、收到運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票時(shí)（抵扣率當(dāng)前為7%），借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—送貨費(fèi)管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或其她B、屬于購(gòu)入貨品時(shí)已抵扣增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但購(gòu)進(jìn)后又用于集體福利等項(xiàng)目，多抵某些應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5．2．10．1．3未交增值稅核算A、月末，通過計(jì)算，計(jì)提次月應(yīng)交納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅B、次月交納增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款5．2．10．1．4已交增值稅核算如果公司當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“已交稅金”科目核算借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款等5．2．10．1．5年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)公司年末應(yīng)將應(yīng)交增值稅各明細(xì)科目對(duì)沖借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金5．2．10．1．6增值稅返還由于增值稅屬于價(jià)外稅，因而，收到增值稅返還時(shí)，應(yīng)在收到當(dāng)期計(jì)入“補(bǔ)貼收入”借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入5．2．10．2營(yíng)業(yè)稅核算營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人征收一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%，交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)為3%計(jì)征公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率A、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅月末，依照提供應(yīng)稅勞務(wù)額（其她業(yè)務(wù)收入科目普通核算營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，但應(yīng)注意銷售材料等應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)也在該科目核算時(shí)，應(yīng)從其她業(yè)務(wù)收入總額中扣除）與應(yīng)征稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額借：其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—交營(yíng)業(yè)稅B、交納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款C、營(yíng)業(yè)稅返還：收到營(yíng)業(yè)稅返還時(shí)，應(yīng)在收到當(dāng)月沖減其她業(yè)務(wù)支出借：銀行存款借：其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字）5．2．10．3都市維護(hù)建設(shè)稅核算都市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納稅額為計(jì)稅根據(jù)而征收一種稅。稅率：7%、5%、3%、1%。A、計(jì)提都市維護(hù)建設(shè)稅都市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅征收，依照增值稅計(jì)征計(jì)入商品銷售稅金及附加，依照營(yíng)業(yè)稅計(jì)征計(jì)入其她業(yè)務(wù)支出。依照增值稅計(jì)征時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅依照營(yíng)業(yè)稅計(jì)征時(shí)，借：其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—交都市維護(hù)建設(shè)稅繳納都市維護(hù)建設(shè)稅，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款都市維護(hù)建設(shè)稅返還收到都市維護(hù)建設(shè)稅返還款時(shí)，借：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字）或其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)稅金及附加（紅字）5．2．10．4教誨費(fèi)附加核算教誨費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納稅額為計(jì)稅根據(jù)而征收一種附加費(fèi)。稅率：稅務(wù)總局規(guī)定征收比率為3%，各省市依照實(shí)際狀況征收地方教誨費(fèi)附加比率不一。計(jì)提教誨費(fèi)附加依照流轉(zhuǎn)稅額計(jì)提應(yīng)交教誨費(fèi)附加時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其她業(yè)務(wù)支出—附營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其她應(yīng)交款—教誨費(fèi)附加B、繳納教誨費(fèi)附加借：其她應(yīng)交款—教誨費(fèi)附加貸：銀行存款C、教誨費(fèi)附加返還收到教誨費(fèi)附加返還時(shí)，借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入5．2．10．5印花稅核算印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具備法律效力憑證單位和個(gè)人征收一種稅稅率A、依照合同計(jì)征印花稅購(gòu)銷合同，按合同金額萬分之三計(jì)征租賃合同，按租賃費(fèi)千分之一計(jì)征運(yùn)送合同，按合同金額萬分之三計(jì)征其她合同B、依照賬簿計(jì)征印花稅記載資金賬簿，依照“實(shí)收資本”與“資本公積”共計(jì)額，按萬分之五計(jì)征，已征印花稅資金賬簿，如資本賬戶沒有增減，次年不再計(jì)征。其她賬簿，按每件五元貼花C、證件、執(zhí)照計(jì)征印花稅應(yīng)稅證件按每件五元計(jì)征（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照）印花稅數(shù)額較小，普通直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。D、印花稅核算借：管理費(fèi)用—稅金—印花稅長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)待攤費(fèi)用—其她待攤（如金額較大時(shí)）貸：鈔票/銀行存款攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用—稅金—印花稅貸：待攤費(fèi)用—其她待攤5．2．10．6房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、車船使用稅核算借：管理費(fèi)用—（稅金）—房產(chǎn)稅/城鄉(xiāng)土地使用稅/車船稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鄉(xiāng)土地使用稅—應(yīng)交車船稅交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鄉(xiāng)土地稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款5．2．10．7個(gè)人所得稅核算個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）獲得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收一種稅。個(gè)人所得稅實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，5%-45%個(gè)人所得稅計(jì)稅金額為工資及各種獎(jiǎng)金共計(jì)，扣除起征點(diǎn)金額（各地原則有所不同）和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（如社會(huì)保險(xiǎn)基金等）。代扣個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)付工資經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—其她—暫時(shí)勞務(wù)費(fèi)用（如外聘講師）管理費(fèi)用—其她—暫時(shí)勞務(wù)費(fèi)（如外請(qǐng)暫時(shí)保安）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款5．2．10．8公司所得稅核算公司所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其她所得依法征收一種稅。稅率：現(xiàn)行稅率是25%A、分季計(jì)提，分季預(yù)繳時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交公司所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交公司所得稅貸：銀行存款B、年終計(jì)提時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交公司所得稅C、年初所得稅匯算清繳如上年度需補(bǔ)提補(bǔ)交所得稅時(shí)，借：此前年度損益調(diào)節(jié)應(yīng)交稅金—應(yīng)交公司所得稅補(bǔ)繳時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交公司所得稅貸：銀行存款如上年度需多提多繳所得稅，在實(shí)際收到稅務(wù)局退還時(shí)借：銀行存款貸：此前年度損益調(diào)節(jié)D、收到所得稅返還借：銀行存款借：所得稅（紅字）5．2．11費(fèi)用核算費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等尋?；顒?dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出。5．2．11．1費(fèi)用核算原則A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。費(fèi)用發(fā)生按照權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則確認(rèn)，凡應(yīng)屬于本期發(fā)生費(fèi)用，無論款項(xiàng)與否支付，均確以為本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生費(fèi)用，雖然其款項(xiàng)已在本期支付，也不確以為本期費(fèi)用。B、費(fèi)用待攤原則：待攤費(fèi)用應(yīng)按受益期進(jìn)行攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中開辦費(fèi)用按五年攤銷，其她項(xiàng)目按受益期與合同期孰短原則攤銷，如果無合同或受益期無法擬定，應(yīng)按五年攤銷。C、費(fèi)用預(yù)提原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本期應(yīng)發(fā)生費(fèi)用，但本期款項(xiàng)尚款支付，且金額較大，均應(yīng)在本月預(yù)提。涉及本月應(yīng)預(yù)提費(fèi)用重要有：房租費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)等?！咀⒁狻恐档藐U明是，如果簽定租賃合同步，物業(yè)方提供了免租期，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后期間內(nèi)按直線法平均分?jǐn)偂、部門核算原則。各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用歸口管理原則計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用承擔(dān)部門，如實(shí)在不能劃分，應(yīng)計(jì)入公司一級(jí)。如對(duì)于開辦費(fèi)攤銷，費(fèi)用承擔(dān)部門應(yīng)計(jì)入公司一級(jí)，而不用再向下劃分。E、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)核算原則。對(duì)于公司職能部門所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于一線部門所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行核算。對(duì)于由于籌集資金而發(fā)生費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5．2．11．2費(fèi)用分類：按照費(fèi)用性質(zhì)，可以分為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。5．2．12所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益核算內(nèi)容涉及：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)。5．2．12．1實(shí)收資本A、收到投資時(shí)，借：銀行存款關(guān)于資產(chǎn)類科目（實(shí)物投資時(shí)）貸：實(shí)收資本—**投資方B、資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積貸：實(shí)收資本—**投資方C、變更公司投資方時(shí)借：實(shí)收資本—**投資方（舊）貸：實(shí)收資本—**投資方（新）D、公司注銷或資時(shí)借：實(shí)收資本—**投資方貸：銀行存款其她應(yīng)付款5．2．12．2資本公積“資本公積”科目用于核算股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受鈔票捐贈(zèng)準(zhǔn)備、的確無法支付款項(xiàng)等。A、股本溢價(jià)借：銀行存款或其她貸：實(shí)收資本資本公積B、核銷的確無法支付款項(xiàng)時(shí)，借：其她應(yīng)付款/應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：資本公積—其她資本公積C、資本公積轉(zhuǎn)增資本，見實(shí)收資本某些。5．2．12．3盈余公積法定盈余公積按稅后利潤(rùn)10%計(jì)提。借：利潤(rùn)分派—提取法定公積金—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定公積金—任意盈余公積5．2．12．4未分派利潤(rùn)未分派利潤(rùn)涉及“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分派”兩個(gè)科目。A、期末，須將關(guān)于收入、成本、費(fèi)用、損益等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入—投資收益營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入、壞賬收入等貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：商品銷售成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其她業(yè)務(wù)支出—營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出—非常損失—解決固定資產(chǎn)凈損失—其她明細(xì)等B、計(jì)提所得稅時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅C、將利潤(rùn)與虧損結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分派”賬戶時(shí)，借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分派—末分派利潤(rùn)（賺錢時(shí)）借：利潤(rùn)分派—末分派利潤(rùn)（虧損時(shí)）貸：本年利潤(rùn)D、年終分派利潤(rùn)時(shí)，借：利潤(rùn)分派—末分派利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分派—提取法定公積金—提取法定公益金—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)5．2．12．5此前年度損益調(diào)節(jié)“此前年度損益調(diào)節(jié)”重要用于核算此前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正或資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，發(fā)生此前年度重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)改正或調(diào)節(jié)時(shí)，如涉及損溢類科目，則在此科目下核算。A、發(fā)生調(diào)節(jié)事項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)調(diào)增此前年度收益所相應(yīng)科目貸：此前年度損溢調(diào)節(jié)借：此前年度損溢調(diào)節(jié)貸：應(yīng)調(diào)增此前年度費(fèi)用成本所相應(yīng)科目B、涉及補(bǔ)交或應(yīng)退所得稅金時(shí)，借：此前年度損溢調(diào)節(jié)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（應(yīng)補(bǔ)交）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（應(yīng)退回）貸：此前年度損溢調(diào)節(jié)C、將此前年度損溢調(diào)節(jié)余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派時(shí)，借：此前年度損溢調(diào)節(jié)（貸方余額轉(zhuǎn)出）貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)或借：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)貸：此前年度損溢調(diào)節(jié)（借方余額轉(zhuǎn)出）5．5會(huì)計(jì)憑證附件憑證附件是財(cái)務(wù)工作基本資料之一，對(duì)維護(hù)公司財(cái)務(wù)資料完整，保護(hù)公司利益有著重要意義。5．5．1憑證附件負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)經(jīng)理是憑證附件最高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)指引財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)憑證附件管理；會(huì)計(jì)是憑證附件直接負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)憑證附件獲得、編制；檔案管理員負(fù)責(zé)憑證附件裝訂、保管；其她部門有關(guān)人員應(yīng)給財(cái)務(wù)部門提供或協(xié)助財(cái)務(wù)部門獲得合法、有效憑證附件（票證單據(jù)）。5．5．2憑證附件內(nèi)容：財(cái)務(wù)應(yīng)依照公司財(cái)務(wù)制度及憑證中所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)獲得、編制不同附件，普通應(yīng)注意要有貨幣資金支付單據(jù)（如銀行支票存根、電匯回單等）、費(fèi)用報(bào)銷單、費(fèi)用審批單（如有規(guī)定）、發(fā)票等基本附件。5．5．3憑證附件關(guān)于規(guī)定A、憑證附件必要是符合財(cái)務(wù)制度合理、合法、有效單據(jù)。B、需簽批憑證附件上簽字要齊全。C、憑證上要注明所附憑證附件張數(shù)。D、憑證附件復(fù)印及抽調(diào)必要履行登記手續(xù)。五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立1．按照《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和公司業(yè)務(wù)需要統(tǒng)一設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬和其她輔助性賬簿。2．登記會(huì)計(jì)賬簿辦法按照《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》規(guī)定規(guī)定進(jìn)行登記、改正、結(jié)賬。3．總賬、明細(xì)賬、日記賬應(yīng)每月定期打印整頓，鈔票、銀行日記賬由出納登記手工臺(tái)賬，每日結(jié)出余額，及時(shí)與庫(kù)存鈔票和機(jī)制賬簿對(duì)賬。4．固定資產(chǎn)明細(xì)賬和其她各種備查賬簿可以跨年度使用。六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表種類和規(guī)定1．公司會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果書面文獻(xiàn)，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分派表（年度報(bào)表）、鈔票流量表（年度報(bào)表）、應(yīng)上繳及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用表、管理費(fèi)用表、財(cái)務(wù)費(fèi)用表、商品進(jìn)銷存明細(xì)表、其她附表及編報(bào)闡明書。2．會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對(duì)無誤會(huì)計(jì)賬簿記錄和其她關(guān)于資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令她人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表上數(shù)字。編表先后應(yīng)做到：2．1按期結(jié)賬；2．2核對(duì)賬目；2．3試算平衡；2．4檢查各表之間及表內(nèi)各項(xiàng)目之間相應(yīng)關(guān)系。2．5對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表必要通過財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后方可報(bào)送。七、發(fā)票管理1．發(fā)票開具開發(fā)票工作準(zhǔn)備填開發(fā)票前，結(jié)算員或會(huì)計(jì)必要對(duì)所領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行檢查，如發(fā)既有缺聯(lián)少頁(yè)、重號(hào)少號(hào)，筆跡模糊不清、錯(cuò)裝混釘?shù)扔∷①|(zhì)量問題，應(yīng)停止使用所領(lǐng)用發(fā)票，并將其及時(shí)送回財(cái)務(wù)部并由所在公司財(cái)務(wù)第一負(fù)責(zé)人指派購(gòu)票經(jīng)手人送往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解決。發(fā)票填寫規(guī)范規(guī)定結(jié)算員或會(huì)計(jì)在填寫發(fā)票時(shí)，必要完整無缺地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)內(nèi)容填寫規(guī)則；填列項(xiàng)目所有填寫進(jìn)去，不能漏掉。填寫發(fā)票時(shí)必要真實(shí)無誤地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)內(nèi)容填寫原則；實(shí)事求事地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本來面目，不得弄虛作假。必要做到按日期、號(hào)碼順序填開，如前一張發(fā)票為11月1日，后一張發(fā)票就不能為10月31日或此前,填開項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)、筆跡清晰，所有聯(lián)次一次復(fù)寫，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。填寫貨品名稱或收入項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按貨品名稱、金額逐項(xiàng)填寫，不能怕麻煩而從簡(jiǎn)。填寫規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必要按實(shí)際或原則填寫。如型號(hào)必要是銷售貨品實(shí)際型號(hào)，計(jì)量單位是套或臺(tái)或個(gè)須填寫清晰。小寫金額數(shù)字填寫規(guī)范：填寫發(fā)票時(shí)，大小寫金額必要一致，不能只填小寫，不寫大寫，也不能只填大寫，不寫小寫。填寫大寫遇到金額為零時(shí)，例：￥100．50元，中間有0或末尾有0,均不可用

代替，對(duì)的填如下：壹佰零拾零元伍角零分。未填用大寫金額，應(yīng)畫上“”符號(hào)，不得留有空位,小寫金額欄阿拉伯?dāng)?shù)字末填寫到最高位，在數(shù)字前一位填寫人民幣符號(hào)“￥”。2．發(fā)票作廢結(jié)算員或會(huì)計(jì)開具發(fā)票過程中，如有涂改必要作廢重新開具。發(fā)票作廢必要是原發(fā)票聯(lián)次并存（撕下聯(lián)次應(yīng)粘貼在一起，不許缺少聯(lián)次），并注明“作廢”字樣。裝訂在一起。等開完整本后將可核銷。一本發(fā)票最多只能作廢五張，超過五張將對(duì)使用人進(jìn)行罰款，每超過一張將對(duì)使用人處以30元/張懲罰。3．發(fā)票沖紅新版普通發(fā)票開具紅票不需要紅筆填開，只須在小寫金額欄前加“—”號(hào)，在大寫金額欄前加“負(fù)”字。如發(fā)生銷貨退回，收回原發(fā)票聯(lián)，如果公司未作賬務(wù)解決，將收回發(fā)票聯(lián)附在存根聯(lián)后各聯(lián)依次注明“作廢”，作廢發(fā)票必要是按原發(fā)票聯(lián)次依次裝訂好。如果公司已作悵務(wù)解決，可開具相似紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為抵減當(dāng)期銷售收入，同步將收回發(fā)票裝訂在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面，并在收回原發(fā)票備注欄注明“已沖NOXXXX（新開發(fā)票號(hào)）”字樣，在新開發(fā)票備注欄注明“已沖NO：XXXX（收回原發(fā)票號(hào)）”字樣。如發(fā)生銷售折讓，在收回原發(fā)票，如果公司末作賬務(wù)解決，將收回發(fā)票聯(lián)附在存根聯(lián)背面依次注明“作廢”，應(yīng)按折讓后價(jià)格重新開具銷售發(fā)票給購(gòu)貨方，不得直接開具紅字發(fā)票，如果公司已作悵務(wù)解決，可開具相似紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為抵減當(dāng)期銷售收入，同步將收回發(fā)票裝釘在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面，并在收回原發(fā)票備注欄注明“已沖NO：XXXX（新開發(fā)票號(hào)）”字樣，在新開發(fā)票備注欄注明“已沖NO：XXXX（收回原發(fā)票號(hào)）”字樣。填開發(fā)票其她規(guī)定：1．不準(zhǔn)大頭小尾。所謂“大頭小尾”是指發(fā)票填開人將復(fù)寫發(fā)票分聯(lián)分別填寫，發(fā)票或付款報(bào)銷聯(lián)開大金額，而存根聯(lián)、記賬聯(lián)則開小金額。2．禁止超范疇或攜往外市使用發(fā)票；禁止偽造、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。3．不準(zhǔn)錯(cuò)位開票，所謂錯(cuò)位開票，是指填開發(fā)票部門未按發(fā)票最高面額開票。例如：開百元發(fā)票不能在千元發(fā)票上開具，十元不能在百元發(fā)票上開具。4不準(zhǔn)涂改套用，所謂涂改套用，是指開票人由于填寫錯(cuò)誤，為了簡(jiǎn)化工作而自行在原發(fā)票上作涂改。5．不準(zhǔn)開具空白發(fā)票。6．不準(zhǔn)自行開具公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范疇以外發(fā)票。4．增值稅普通納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：（1）普通納稅人銷售貨品、應(yīng)稅勞務(wù)必要向購(gòu)買方開具專用發(fā)票，但下列狀況不得開具專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口貨品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨品免費(fèi)贈(zèng)送她人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；商業(yè)公司零售煙、食品、服裝、鞋帽(不涉及勞保福運(yùn)用品)、化妝品等消費(fèi)品，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)電、機(jī)車、汽車、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備工商公司，凡直接銷售給使用單位；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開具專用發(fā)票。（2）普通納稅人必要按規(guī)定期限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式，為貨品發(fā)出當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式，為收到貨款當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式，為合同商定收款日期當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一種機(jī)構(gòu)移送其她機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅，為貨品移送當(dāng)天。將貨品交付她人代銷，為收到受托人送交代銷清單當(dāng)天。將貨品作為投資提供應(yīng)其她單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨品移送當(dāng)天。將貨品分派給股東，為貨品移送當(dāng)天。（3）銷售貨品并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同狀況分別按如下規(guī)定辦理：購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)解決狀況下，須將原專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)積極退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及關(guān)于存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需專用發(fā)票。在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)解決，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還狀況下，購(gòu)買方必要獲得本地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(如下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票合法根據(jù)。銷售方在未收到證明此前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，依照退回貨品數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額憑證。購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，導(dǎo)致不納稅或少納稅，屬于偷稅行為。5．發(fā)票領(lǐng)用和管理（1）對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺(tái)賬，由領(lǐng)用人簽字。當(dāng)發(fā)票已所有填列完畢，應(yīng)由領(lǐng)用人整本退回財(cái)務(wù)部并在發(fā)票管理臺(tái)賬上簽字確認(rèn)。（2）發(fā)票啟用前，應(yīng)先清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問題，應(yīng)整本退回。（3）使用發(fā)票部門和個(gè)人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失；如發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)天用書面報(bào)告財(cái)務(wù)第一負(fù)責(zé)人，并在報(bào)刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢。（4）如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款，公司將直接追究關(guān)