現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程樣本

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程1目本文獻(xiàn)規(guī)定了××農(nóng)村銀行（如下簡(jiǎn)稱“本行”）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目操作流程及控制要點(diǎn)，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理與操作行為，保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率。2合用范疇本文獻(xiàn)合用于本行內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理工作。3定義、縮寫與分類3.1定義1）審計(jì)項(xiàng)目：是指內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制評(píng)估成果，環(huán)繞特定審計(jì)對(duì)象和既定審計(jì)目的，所開(kāi)展審計(jì)任務(wù)。2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理：是指在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，運(yùn)用項(xiàng)目管理辦法和管理工具，解決有關(guān)沖突，謀求最大化收益籌劃、組織、協(xié)調(diào)以及控制活動(dòng)過(guò)程。3.2縮寫無(wú)。3.3分類1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目按范疇和內(nèi)容劃分，可分為全面審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。2）按審計(jì)時(shí)間劃分，可分為定期審計(jì)、不定期審計(jì)。3）按持續(xù)性分類，可分為序時(shí)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)和再審計(jì)。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會(huì)/董事長(zhǎng)1）審批項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目籌劃；2）組織審議審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。內(nèi)部審計(jì)部門/經(jīng)理崗1）審核項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目籌劃、報(bào)告、意見(jiàn)，審批審計(jì)實(shí)行方案、告知；2）審核審計(jì)臺(tái)賬整治登記；3）擬定適時(shí)開(kāi)展整治跟蹤。內(nèi)部審計(jì)部門/綜合管理崗1）編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)；2）擬發(fā)審計(jì)告知書(shū)；3）擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；4）收集整治報(bào)告、登記審計(jì)臺(tái)賬整治狀況；5）管理審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)部門/現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗1）撰寫審計(jì)項(xiàng)目籌劃、審計(jì)實(shí)行方案；2）收集審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)資料，開(kāi)展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)、事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告；4）建立審計(jì)臺(tái)賬；5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)；6）開(kāi)展整治跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則1）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原則。內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定并實(shí)行相應(yīng)審計(jì)程序，以便將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受水平。2）客觀與審慎原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，獨(dú)立、客觀地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不得參加被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指派適當(dāng)審計(jì)人員開(kāi)展相應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目，與被審計(jì)對(duì)象有現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避。3）成本與效益原則。在審計(jì)項(xiàng)目籌劃立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)充分考慮到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行所耗費(fèi)人力、物力及時(shí)間成本，合理分派審計(jì)資源，使審計(jì)成本與審計(jì)價(jià)值相匹配，以達(dá)到審計(jì)效果最大化。5.2基本規(guī)定5.2.1質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行方案、收集審計(jì)資料、編寫工作底稿及事實(shí)確認(rèn)書(shū)、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)檔案歸檔等全過(guò)程、全方位實(shí)行質(zhì)量控制，實(shí)行A、B角制，并建立相應(yīng)責(zé)任追究制度。5.2.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)環(huán)繞被審計(jì)對(duì)象重要工作及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合審計(jì)重要內(nèi)容、目，進(jìn)一步調(diào)查、理解被審計(jì)對(duì)象狀況，及時(shí)掌握有關(guān)真實(shí)、可靠重要審計(jì)信息，為提高審計(jì)效率與質(zhì)量并最后為管理層對(duì)的決策服務(wù)。5.2.3審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分交流與溝通，及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)成果，征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)，以保證審計(jì)成果客觀、公正。5.2.4開(kāi)呈現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，重要涉及項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)行、項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目終結(jié)五個(gè)階段。1）項(xiàng)目準(zhǔn)備。項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，應(yīng)當(dāng)先由綜合管理崗進(jìn)行立項(xiàng)申請(qǐng)，擬定詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、實(shí)行時(shí)間等，并附審計(jì)項(xiàng)目籌劃。審計(jì)項(xiàng)目籌劃應(yīng)由立項(xiàng)中所擬定項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或組長(zhǎng)編制。在項(xiàng)目實(shí)行前，項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)應(yīng)做好必要調(diào)查和準(zhǔn)備工作，結(jié)合調(diào)查成果，審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)行方案；2）項(xiàng)目實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀測(cè)、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等辦法，獲取充分、有關(guān)、可靠審計(jì)資料，以支持審計(jì)結(jié)論和建議；內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，并形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)、事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)建立審計(jì)臺(tái)賬；3）項(xiàng)目總結(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)行必要審計(jì)程序后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)董事長(zhǎng)審視、批示后，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)發(fā)送至被審計(jì)機(jī)構(gòu)，責(zé)令整治貫徹；4）項(xiàng)目跟蹤。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依照審計(jì)發(fā)現(xiàn)建立審計(jì)臺(tái)賬，登記被審計(jì)對(duì)象存在問(wèn)題和整治狀況，并適時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象整治狀況進(jìn)行跟蹤，增進(jìn)被審計(jì)對(duì)象及時(shí)采用合理、有效糾正辦法，保障審計(jì)成果得到充分運(yùn)用；5）項(xiàng)目終結(jié)。審計(jì)終結(jié)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照檔案管理規(guī)定對(duì)審計(jì)材料進(jìn)行收集、整頓、立卷、歸檔。5.2.5審計(jì)組人員職責(zé)1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)成立審計(jì)組，擬定審計(jì)組長(zhǎng)和主查。審計(jì)組可依照工作需要將人員分為若干小組，每個(gè)小組至少由兩名審計(jì)人員構(gòu)成，以保證對(duì)各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核和監(jiān)督。大型或特殊現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目可設(shè)立項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)；2）領(lǐng)隊(duì)職責(zé)。負(fù)責(zé)組織擬定審計(jì)項(xiàng)目籌劃；代表派出單位與被審計(jì)對(duì)象就現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作提出指引性意見(jiàn)和建議；聽(tīng)取審計(jì)組各階段審計(jì)工作報(bào)告，理解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)狀況；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題及時(shí)處置并向派出單位報(bào)告。3）審計(jì)組長(zhǎng)職責(zé)。未設(shè)立領(lǐng)隊(duì)時(shí)履行領(lǐng)隊(duì)職責(zé)；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)、管理；挑選審計(jì)構(gòu)成員，指定主查人；收集、分析前期資料；組織擬定審計(jì)前調(diào)查問(wèn)卷、審計(jì)實(shí)行方案；組織進(jìn)場(chǎng)會(huì)談和離場(chǎng)前反饋；指引審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)操作；指引主查控制審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度；向?qū)徲?jì)派出單位反映現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大線索或問(wèn)題；必要時(shí)組織對(duì)審計(jì)方案補(bǔ)充、修改；撰寫事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)審計(jì)構(gòu)成員進(jìn)行工作考核；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)紀(jì)律；組織審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)撰寫等；4）主查職責(zé)。負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作詳細(xì)組織和實(shí)行，控制審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度；依照審計(jì)工作進(jìn)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)節(jié)審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間；及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)反映現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大線索或問(wèn)題；記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)，協(xié)助組長(zhǎng)起草事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、建立審計(jì)臺(tái)賬，協(xié)助組長(zhǎng)起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；協(xié)助組長(zhǎng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，編寫審計(jì)案例等；5）小組長(zhǎng)職責(zé)。參加審計(jì)前有關(guān)資料收集和分析；參加審計(jì)方案制定；進(jìn)行小組人員分工；組織本小組開(kāi)呈現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，開(kāi)展調(diào)查取證工作；及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)或主查報(bào)告本小組重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)；記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)，建立審計(jì)臺(tái)賬，草擬本小組事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、必要時(shí)參加審計(jì)報(bào)告撰寫；提出對(duì)本小構(gòu)成員工作考核意見(jiàn)等；6）審計(jì)構(gòu)成員職責(zé)。服從組長(zhǎng)、主查和小組長(zhǎng)工作分工；參加審計(jì)前有關(guān)資料收集和分析；按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序和審計(jì)方案規(guī)定實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)操作，開(kāi)展取證工作，編制、復(fù)核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)，建立審計(jì)臺(tái)賬，編制審計(jì)案例；整頓審計(jì)檔案；對(duì)各自審計(jì)狀況進(jìn)行小結(jié)，對(duì)審計(jì)成果真實(shí)性負(fù)責(zé)。5.2.6編制審計(jì)實(shí)行方案前，依照需要開(kāi)展審前調(diào)查。1）調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)組可依照審計(jì)工作需要，擬定與否向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出審前調(diào)查問(wèn)卷；如擬定發(fā)出，則應(yīng)明確回收審前調(diào)查問(wèn)卷時(shí)間和報(bào)送規(guī)定；審前調(diào)查問(wèn)卷格式和詳細(xì)內(nèi)容依照審計(jì)項(xiàng)目狀況擬定；2）收集關(guān)于資料。撰寫方案和進(jìn)場(chǎng)審計(jì)前應(yīng)依照需要收集如下某些或所有材料：關(guān)于金融法律法規(guī)和政策；關(guān)于部門掌握被審計(jì)對(duì)象狀況；歷次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及整治狀況；被審計(jì)對(duì)象非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料；監(jiān)管部門有關(guān)監(jiān)管意見(jiàn)材料；群眾舉報(bào)材料；媒體及互聯(lián)網(wǎng)關(guān)于報(bào)道；其她資料；3）審核、分析問(wèn)卷材料。審計(jì)組對(duì)收回問(wèn)卷材料和其她材料完整性、真實(shí)性等進(jìn)行綜合分析，初步判斷被審計(jì)機(jī)構(gòu)管理狀況，提出也許存在問(wèn)題。分析成果應(yīng)作為制定審計(jì)方案重要根據(jù)；4）審計(jì)實(shí)行方案重要內(nèi)容應(yīng)涉及：審計(jì)目；制定方案根據(jù)；審計(jì)對(duì)象、范疇、方式、內(nèi)容；參加審計(jì)人員、時(shí)間安排、紀(jì)律規(guī)定等；審計(jì)根據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確其她內(nèi)容。5.2.7工作底稿1）編制工作底稿。實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，描述審計(jì)事實(shí)和問(wèn)題，判斷和評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況；2）工作底稿重要內(nèi)容：基本狀況，涉及審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象、事項(xiàng)、人員和索引號(hào)及頁(yè)碼等；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題概述或事實(shí)記錄，涉及認(rèn)定事項(xiàng)，認(rèn)定過(guò)程中對(duì)關(guān)于憑證、報(bào)表等資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較內(nèi)容及其成果，認(rèn)定根據(jù)等，重點(diǎn)載明違規(guī)事實(shí)及違規(guī)時(shí)間、金額、性質(zhì)及有關(guān)負(fù)責(zé)人員；與問(wèn)題或事實(shí)關(guān)于取證材料等附件；3）復(fù)核工作底稿。工作底稿應(yīng)換人復(fù)核、審核，并在復(fù)核、審核意見(jiàn)中對(duì)存在問(wèn)題加以闡明，由原編制人員補(bǔ)充或修正。5.2.8事實(shí)確認(rèn)1）編制事實(shí)確認(rèn)書(shū)。事實(shí)確認(rèn)書(shū)應(yīng)根據(jù)工作底稿進(jìn)行編制，并應(yīng)換人復(fù)核、審核；事實(shí)確認(rèn)書(shū)只記錄審計(jì)事實(shí)，不做任何定性和評(píng)價(jià)；2）確認(rèn)事實(shí)確認(rèn)書(shū)。事實(shí)確認(rèn)書(shū)經(jīng)審核后，交由被審計(jì)機(jī)構(gòu)逐個(gè)訂立明確意見(jiàn)，并簽字或蓋章確認(rèn)；被審計(jì)對(duì)象對(duì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)確認(rèn)意見(jiàn)分為兩種：一是承認(rèn)事實(shí)，二與否認(rèn)或某些否認(rèn)事實(shí)，對(duì)否認(rèn)或某些否認(rèn)事實(shí)需闡明存異某些理由，并提供有關(guān)事實(shí)根據(jù)，可視狀況附取證材料；所附取證材料不能充分證明確認(rèn)事實(shí)成立，并且被審計(jì)機(jī)構(gòu)申辯理由成立，應(yīng)注明“承認(rèn)申辯，不做問(wèn)題”并留存；事實(shí)確認(rèn)書(shū)中所附取證材料如果可以充分證明確認(rèn)事實(shí)成立，但未獲被審計(jì)對(duì)象簽字確認(rèn)，審計(jì)組可視狀況封存取證材料原件，以避免被審計(jì)對(duì)象篡改或銷毀原件。5.2.91）編寫事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)事實(shí)確認(rèn)狀況及時(shí)撰寫事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，向被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)事實(shí)和問(wèn)題，做出定性和評(píng)價(jià)；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告涉及事實(shí)和評(píng)價(jià)兩某些內(nèi)容；事實(shí)表述應(yīng)當(dāng)真實(shí)精確，有詳細(xì)、充分?jǐn)?shù)據(jù)和文字資料支持，可涉及審計(jì)前問(wèn)卷、會(huì)談?dòng)涗?、工作底稿、取證材料等狀況；要對(duì)照合用法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)要定性精確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告。事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，向被審計(jì)對(duì)象反饋，被審計(jì)對(duì)象對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議，由被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或被審計(jì)對(duì)象簽具無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異議，可提供有關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視詳細(xì)狀況決定與否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)，視同無(wú)異議。5.2.10根據(jù)事實(shí)確認(rèn)書(shū)建立審計(jì)臺(tái)賬，審計(jì)臺(tái)賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但可以依照詳細(xì)狀況添加備注闡明；審計(jì)臺(tái)賬應(yīng)至少涉及如下要素：審計(jì)項(xiàng)目、時(shí)間、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、違規(guī)負(fù)責(zé)人、違規(guī)事實(shí)描述、違規(guī)分析、解決根據(jù)、解決狀況、整治狀況。5.2.11審計(jì)報(bào)告1）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)及其她審計(jì)材料撰寫審計(jì)報(bào)告；2）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容涉及如下基本要素：基本狀況；總體評(píng)價(jià)；存在重要問(wèn)題；審計(jì)意見(jiàn)和建議；涉及對(duì)違規(guī)人員解決建議應(yīng)涉及違規(guī)事實(shí)、違規(guī)根據(jù)、解決根據(jù)與解決建議等內(nèi)容，解決建議可另文以解決建議書(shū)形式作為審計(jì)報(bào)告附件；3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具備建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)實(shí)事求是、客觀完整地反映審計(jì)事實(shí)；審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不漏掉審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)；審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)要扼要、易于理解；審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采用有效糾正辦法；審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出可行改進(jìn)建議，增進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控目的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。解決建議對(duì)違規(guī)事實(shí)描述應(yīng)當(dāng)清晰，違規(guī)根據(jù)應(yīng)當(dāng)精確，解決根據(jù)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)。5.2.12審計(jì)意見(jiàn)1）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依照?qǐng)?bào)經(jīng)總行審議審計(jì)報(bào)告和會(huì)議結(jié)論意見(jiàn)編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)審批后向被審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)送；2）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)重要內(nèi)容涉及：審計(jì)總體狀況、存在重要問(wèn)題及違規(guī)根據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)。6流程描述與控制規(guī)定階段環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：立項(xiàng)申請(qǐng)合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：綜合管理崗;職責(zé)規(guī)定：編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)操作規(guī)范：依照年度審計(jì)籌劃或新增籌劃，編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)（附件一），擬定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)，并附審計(jì)項(xiàng)目籌劃（附件二），報(bào)部門經(jīng)理審核。審計(jì)項(xiàng)目籌劃應(yīng)由立項(xiàng)申請(qǐng)表中擬定項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)編寫。審計(jì)項(xiàng)目籌劃涉及內(nèi)容是全局性、綜合性安排，應(yīng)當(dāng)涉及如下基本內(nèi)容：1）審計(jì)目和審計(jì)范疇、審計(jì)對(duì)象；2）審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間分派；3）對(duì)專家和外部審計(jì)工作成果運(yùn)用；4）其她關(guān)于內(nèi)容。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：審核立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目籌劃合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：經(jīng)理崗;職責(zé)規(guī)定：審核項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目籌劃操作規(guī)范：部門經(jīng)理對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目籌劃進(jìn)行審核，審核重要內(nèi)容有：1）與否依照年度籌劃擬定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行立項(xiàng)，調(diào)節(jié)或新增與否已根據(jù)《審計(jì)籌劃管理流程》履行了報(bào)批手續(xù)；2）選定項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)及成員與否恰當(dāng)，與否執(zhí)行了回避制度；3）審計(jì)項(xiàng)目籌劃內(nèi)容與否具備針對(duì)性。部門經(jīng)理審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目籌劃合用部門：董事會(huì);合用崗位：董事長(zhǎng);職責(zé)規(guī)定：審批立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目籌劃操作規(guī)范：審批經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理審核后提交審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表、審計(jì)項(xiàng)目籌劃。審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮既有審計(jì)資源恰當(dāng)安排。審計(jì)項(xiàng)目審批批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由內(nèi)部審計(jì)部門按照立項(xiàng)及審計(jì)項(xiàng)目籌劃規(guī)定，進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備工作。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：擬定告知合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：綜合管理崗;職責(zé)規(guī)定：擬定審計(jì)告知書(shū)操作規(guī)范：依照立項(xiàng)申請(qǐng)表、審計(jì)項(xiàng)目籌劃或方案擬定審計(jì)告知書(shū)。審計(jì)告知書(shū)普通應(yīng)涉及如下內(nèi)容：1）被審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱；2）審計(jì)項(xiàng)目、根據(jù)、審計(jì)范疇、持續(xù)時(shí)間；3）項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、主查、成員名單；4）對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于規(guī)定；5）日期、編號(hào)及內(nèi)部審計(jì)部門蓋章。審計(jì)告知書(shū)擬定完畢后報(bào)部門經(jīng)理審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：審批告知合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：經(jīng)理崗;職責(zé)規(guī)定：審批審計(jì)告知書(shū)操作規(guī)范：審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范疇、審計(jì)組人員構(gòu)成與否符合審計(jì)項(xiàng)目籌劃規(guī)定，人員安排與否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時(shí)間與預(yù)測(cè)審計(jì)工作量能否匹配等。審計(jì)告知書(shū)經(jīng)審批后，依照需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)持審計(jì)告知書(shū)現(xiàn)場(chǎng)下發(fā)。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：編制實(shí)行方案合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：編制審計(jì)實(shí)行方案操作規(guī)范：1）依照審計(jì)項(xiàng)目籌劃綜合安排內(nèi)容，分項(xiàng)目由各項(xiàng)目組長(zhǎng)分別撰寫詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行方案（附件五）。2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)構(gòu)成員分工，并實(shí)行A、B角制，互相制約，需要回避，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)項(xiàng)目籌劃，結(jié)合審計(jì)前調(diào)查及詳細(xì)審計(jì)范疇而擬定，內(nèi)容要重點(diǎn)突出，且具備可操作性。4）審計(jì)前調(diào)查可通過(guò)發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷（附件四）、收集有關(guān)資料等形式開(kāi)展。5）審計(jì)實(shí)行方案編制完畢后提交部門經(jīng)理審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱：審批實(shí)行方案合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：經(jīng)理崗;職責(zé)規(guī)定：審批審計(jì)實(shí)行方案操作規(guī)范：1）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行方案進(jìn)行審核、審批，審核重要內(nèi)容涉及：要素與否齊全，內(nèi)容與否完整，重點(diǎn)與否突擊，人員安排與否恰當(dāng)，分工與否明確，比例、范疇與否恰當(dāng)，時(shí)間安排與否適當(dāng)，關(guān)于規(guī)定與否詳細(xì)、明確，等等。2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員依照審批通過(guò)實(shí)行方案開(kāi)呈現(xiàn)場(chǎng)核查。6.2項(xiàng)目實(shí)行環(huán)節(jié)名稱：召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議操作規(guī)范：1）審計(jì)組應(yīng)在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議前明確會(huì)議目，擬定會(huì)議提綱，并在審計(jì)告知書(shū)規(guī)定日期進(jìn)入被審計(jì)機(jī)構(gòu)，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)出示審計(jì)告知書(shū)和審計(jì)人員有關(guān)證件。參加進(jìn)場(chǎng)會(huì)議人員為審計(jì)構(gòu)成員和被審計(jì)機(jī)構(gòu)重要負(fù)責(zé)人及其她有關(guān)人員。2）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，會(huì)議重要內(nèi)容涉及：宣讀審計(jì)告知書(shū)和審計(jì)紀(jì)律，告知審計(jì)目、范疇、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)利和義務(wù)等，簡(jiǎn)介審計(jì)構(gòu)成員；聽(tīng)取被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)報(bào)告；就審計(jì)準(zhǔn)備階段掌握重要狀況或疑問(wèn)向被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理解和質(zhì)詢；向被審計(jì)機(jī)構(gòu)提出規(guī)定事項(xiàng)，涉及規(guī)定擬定審計(jì)期間聯(lián)系人員。3）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過(guò)程，形成進(jìn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要（附件六），并作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檔案資料保存。4）需要進(jìn)行審前公示，還應(yīng)在被審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)處顯要位置張貼審計(jì)公示（附件七）。6.2項(xiàng)目實(shí)行環(huán)節(jié)名稱：現(xiàn)場(chǎng)核查合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)核查操作規(guī)范：1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)依照擬審計(jì)內(nèi)容，擬定需調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和關(guān)于文獻(xiàn)，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單（附件九）一式兩份，經(jīng)審計(jì)人員簽字后，被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供上述審計(jì)資料。資料調(diào)閱清單由審計(jì)組和被審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計(jì)資料使用完畢后，要及時(shí)歸還被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接受人簽字確認(rèn)。2）總體查閱。從總體上對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)初步審查，其目是保證審計(jì)組一開(kāi)始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計(jì)人員。還要查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，理解和掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理基本狀況。3）詳細(xì)審查。依照審計(jì)方案，采用相應(yīng)審計(jì)辦法對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，對(duì)管理運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘。審計(jì)辦法涉及核對(duì)、審視、計(jì)算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實(shí)地觀測(cè)、詢問(wèn)（附件八）調(diào)查等，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助技術(shù)。審計(jì)方式涉及普查和抽查。普查規(guī)定對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及所有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查規(guī)定依照抽樣比例和抽樣原則對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選取審查。抽樣比例按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案規(guī)定擬定，或者依照已經(jīng)掌握審計(jì)線索擬定需要審計(jì)范疇、環(huán)節(jié)。對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)狀況查勘普通采用現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和寫實(shí)記錄方式。4）調(diào)查取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證，并獲得證明材料。證明材料涉及：調(diào)查詢問(wèn)筆錄、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)（賬頁(yè)）、問(wèn)卷、闡明材料、文獻(xiàn)、合同、會(huì)議記錄、外調(diào)復(fù)函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬?gòu)?fù)印件，必要時(shí)應(yīng)規(guī)定被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊狀況未能簽字或蓋章確認(rèn)，主查人應(yīng)當(dāng)書(shū)面闡明因素。5）審計(jì)組可查詢被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等解決。在審計(jì)證據(jù)也許被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損狀況下，審計(jì)組可向派出單位報(bào)告，征得批準(zhǔn)后先封后查。6）編制工作底稿（附件十），并換人復(fù)核，形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)（附件十一），交被審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字確認(rèn)后，由審計(jì)組長(zhǎng)編制事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告（附件十三），并建立審計(jì)臺(tái)賬（見(jiàn)《審計(jì)臺(tái)賬管理流程》），詳細(xì)規(guī)定見(jiàn)本流程第5章第2節(jié)基本規(guī)定。7）結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)組長(zhǎng)確承認(rèn)以退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)將退浮現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等歸還手續(xù)，退出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)組普通應(yīng)在審計(jì)方案規(guī)定期間完畢現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)，以免影響被審計(jì)機(jī)構(gòu)正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計(jì)需要，要延遲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)，應(yīng)報(bào)派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)描述:審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查不盡責(zé),核查走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)予查實(shí)問(wèn)題未深查,導(dǎo)致問(wèn)題未能及時(shí)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時(shí)得到整治、追究。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別:中檔風(fēng)險(xiǎn)控制辦法:1）加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問(wèn)題臺(tái)賬建立復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制；2）開(kāi)展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)；3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員考核、問(wèn)責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計(jì)部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.2項(xiàng)目實(shí)行環(huán)節(jié)名稱：召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議操作規(guī)范：1）事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)以離場(chǎng)會(huì)議告知（附件十二）形式書(shū)面提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并及時(shí)組織召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)互換審計(jì)意見(jiàn)，直接獲得被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)，或由被審計(jì)機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋。2）被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議，由負(fù)責(zé)人訂立無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異議，可提供有關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視詳細(xì)狀況決定與否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)，視同無(wú)異議。3）參加離場(chǎng)會(huì)議人員重要為審計(jì)構(gòu)成員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)重要負(fù)責(zé)人以及其她與審計(jì)反饋活動(dòng)有關(guān)人員。離場(chǎng)會(huì)議應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并由審計(jì)組專人記錄會(huì)議內(nèi)容，形成離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要（附件十四）。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：編制審計(jì)報(bào)告合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：編制審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范：1）依照事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告和被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)，結(jié)合被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本狀況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由審計(jì)組長(zhǎng)編制項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，對(duì)各種機(jī)構(gòu)開(kāi)展同類型項(xiàng)目審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊(duì)編制匯總項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)部門經(jīng)理審核。2）項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告重要內(nèi)容涉及：基本狀況、總體評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等，需對(duì)有關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出詳細(xì)解決建議，可另附解決建議?；緺顩r涉及審計(jì)立項(xiàng)根據(jù)、審計(jì)目和范疇、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)根據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本狀況等；存在問(wèn)題某些應(yīng)分類反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題；總體評(píng)價(jià)重要是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性和效益性作出綜合評(píng)價(jià)。解決建議應(yīng)涉及違規(guī)事實(shí)、違規(guī)根據(jù)、解決根據(jù)與解決建議。風(fēng)險(xiǎn)描述:工作底稿記錄不完整，審計(jì)資料整頓不全面,審計(jì)報(bào)告描述不精確,審計(jì)報(bào)告無(wú)有效運(yùn)用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別:中檔風(fēng)險(xiǎn)控制辦法:1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力；2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員考核、問(wèn)責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計(jì)部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：審核審計(jì)報(bào)告合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：經(jīng)理崗;職責(zé)規(guī)定：審核項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范：1）審核現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗提交項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告或匯總項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。重要審核：要素與否齊全，審計(jì)重點(diǎn)與否突出，事實(shí)描述與否清晰，審計(jì)證據(jù)與否確鑿，審計(jì)根據(jù)與否充分；審計(jì)意見(jiàn)、建議與否恰當(dāng)。2）審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審視、批示。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：組織審議并批轉(zhuǎn)合用部門：董事會(huì);合用崗位：董事長(zhǎng);職責(zé)規(guī)定：組織審議、批轉(zhuǎn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告操作規(guī)范：董事長(zhǎng)普通應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審視，并應(yīng)及時(shí)組織召開(kāi)由經(jīng)營(yíng)層有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計(jì)等部門）負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，對(duì)于普通違規(guī)事項(xiàng)解決，經(jīng)會(huì)議研究形成結(jié)論意見(jiàn)，審計(jì)部門據(jù)此編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，有關(guān)職能部門據(jù)此組織貫徹；涉及到組織解決、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，經(jīng)董事長(zhǎng)批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按《違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查解決流程》解決。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范：1）審計(jì)組長(zhǎng)、主查或指定審計(jì)人員依照審計(jì)報(bào)告及會(huì)議審議結(jié)論意見(jiàn)，編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。2）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)重要內(nèi)容涉及：審計(jì)總體狀況、存在重要問(wèn)題及違規(guī)根據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：綜合管理崗;職責(zé)規(guī)定：擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范：綜合管理崗對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行審核，并通過(guò)OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行公文流轉(zhuǎn)。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：經(jīng)理崗;職責(zé)規(guī)定：審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范：審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)事實(shí)描述與否清晰、違規(guī)根據(jù)與否精確、解決根據(jù)與否恰當(dāng)，有無(wú)隱瞞不報(bào)或夸大事實(shí)現(xiàn)象。審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)合用部門：董事會(huì);合用崗位：董事長(zhǎng);職責(zé)規(guī)定：簽發(fā)項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范：審核提交審計(jì)意見(jiàn)書(shū)結(jié)論與否與有關(guān)會(huì)議決策相一致，確認(rèn)無(wú)誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計(jì)機(jī)構(gòu)、抄送有關(guān)部室、抄報(bào)管理層及上級(jí)有關(guān)管理部門。6.4項(xiàng)目跟蹤環(huán)節(jié)名稱：整治反饋合用部門：部門;部門/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲(chǔ)蓄所;合用崗位：有關(guān)人員;關(guān)于崗位;有關(guān)部門;職責(zé)規(guī)定：被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行整治并反饋，有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行考核與問(wèn)責(zé)操作規(guī)范：被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)所提出審計(jì)意見(jiàn)，認(rèn)真組織貫徹整治與解決，并應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)規(guī)定期限內(nèi)將整治及解決狀況以書(shū)面報(bào)告形式及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。6.4項(xiàng)目跟蹤環(huán)節(jié)名稱：整治登記合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：綜合管理崗;職責(zé)規(guī)定：登記審計(jì)臺(tái)賬操作規(guī)范：依照被審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整治報(bào)告在審計(jì)臺(tái)賬整治成果欄或備注闡明欄中進(jìn)行登記。整治登記應(yīng)報(bào)審計(jì)部門經(jīng)理審核。風(fēng)險(xiǎn)描述:無(wú)被審計(jì)機(jī)構(gòu)整治報(bào)告，綜合管理崗人員不盡責(zé),審計(jì)臺(tái)賬登記不完整，憑空銷注審計(jì)臺(tái)賬,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)整治，風(fēng)險(xiǎn)依然存在。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別:中檔風(fēng)險(xiǎn)控制辦法:1）加強(qiáng)管理審計(jì)臺(tái)賬，銷記審計(jì)臺(tái)賬應(yīng)報(bào)部門經(jīng)理審批；2）適時(shí)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查；3）加強(qiáng)審計(jì)人員考核、問(wèn)責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計(jì)部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.4項(xiàng)目跟蹤環(huán)節(jié)名稱：整治跟蹤合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：對(duì)被審計(jì)對(duì)象整治狀況進(jìn)行跟蹤核算操作規(guī)范：1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理依照被審計(jì)對(duì)象整治報(bào)告及審計(jì)臺(tái)賬記錄事項(xiàng)，適時(shí)安排審計(jì)人員對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行跟蹤；2）整治跟蹤僅對(duì)審計(jì)臺(tái)賬記錄事項(xiàng)進(jìn)行核算；3）開(kāi)展整治跟蹤時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄工作底稿、形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)，確認(rèn)整治狀況，并在審計(jì)臺(tái)賬中進(jìn)行整治跟蹤登記；4）因其她因素不能或成本原則無(wú)需對(duì)整治狀況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)批準(zhǔn)后方可終結(jié)。6.5項(xiàng)目終結(jié)環(huán)節(jié)名稱：檔案歸檔合用部門：內(nèi)部審計(jì)部門;合用崗位：綜合管理崗;現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗;職責(zé)規(guī)定：檔案歸檔操作規(guī)范：項(xiàng)目結(jié)束或終結(jié)后，應(yīng)及時(shí)整頓檔案并歸檔，詳細(xì)流程參見(jiàn)《審計(jì)檔案管理流程》。7檢查監(jiān)督牽頭檢查部門檢查內(nèi)容檢查頻次報(bào)告路線檢查成果運(yùn)用審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)工作全面性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)每年至少一次董事會(huì)持續(xù)改進(jìn)8附件附件一：《××農(nóng)村銀行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》附件二：《××農(nóng)村銀行××××審計(jì)項(xiàng)目籌劃》附件三：《審計(jì)告知書(shū)》附件四：《××農(nóng)村銀行××××（審計(jì)項(xiàng)目）審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷》附件五：《××××（審計(jì)項(xiàng)目）審計(jì)實(shí)行方案》附件六：《進(jìn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要》附件七：《審計(jì)公示》附件八：《詢問(wèn)筆錄》附件九：《資料調(diào)閱清單》附件十：《工作底稿》附件十一：《事實(shí)確認(rèn)書(shū)》附件十二：《離場(chǎng)會(huì)議告知》附件十三：《事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告》附件十四：《離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要》

附件一：××農(nóng)村銀行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表申請(qǐng)時(shí)間：20××年×月×日申請(qǐng)人××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計(jì)部門項(xiàng)目編號(hào)（系統(tǒng)定義）項(xiàng)目名稱××農(nóng)村銀行大額貸款專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)根據(jù)××銀監(jiān)局《關(guān)于進(jìn)行大額貸款專項(xiàng)審計(jì)告知》（××監(jiān)字[20××]×號(hào)項(xiàng)目類型專項(xiàng)審計(jì)類型編號(hào)03項(xiàng)目種類信貸專項(xiàng)審計(jì)種類編號(hào)02被審計(jì)機(jī)構(gòu)××農(nóng)村銀行營(yíng)業(yè)部、××支行審計(jì)時(shí)間20××年×月×日—20××年×月×日準(zhǔn)備階段20××年×月×日—20××年×月×日實(shí)行階段20××年×月×日—20××年×月×日總結(jié)階段20××年×月×日—20××年×月×日項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)×××代號(hào)（系統(tǒng)柜員號(hào)）主查×××代號(hào)（系統(tǒng)柜員號(hào)）審計(jì)組長(zhǎng)×××代號(hào)（系統(tǒng)柜員號(hào)）審計(jì)人員數(shù)量（單位：人）預(yù)算經(jīng)費(fèi)（單位：萬(wàn)元）與否發(fā)調(diào)查問(wèn)卷是/否方案簡(jiǎn)述（略）經(jīng)辦人×××（內(nèi)部審計(jì)人員）審核意見(jiàn)（××行內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理簽章）20××年×月×日審批意見(jiàn)（××行分管領(lǐng)導(dǎo)簽章）20××年×月×日附件二：××農(nóng)村銀行××××審計(jì)項(xiàng)目籌劃為進(jìn)一步……特制定本審計(jì)項(xiàng)目籌劃。（籌劃目）一、審計(jì)對(duì)象（被審計(jì)機(jī)構(gòu)，如：××支行、××支行、營(yíng)業(yè)部）二、審計(jì)期間和范疇（一）審計(jì)期間20××年×月×日至20××年×月×日，必要時(shí)可追溯或延伸。（二）審計(jì)范疇1.……（總體審計(jì)內(nèi)容概要）2.…………對(duì)歷次有關(guān)檢查整治貫徹狀況。其她需要審計(jì)事項(xiàng)。三、審計(jì)構(gòu)成員籌劃由×人構(gòu)成，項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)和主查分別由×××、×××、×××擔(dān)任。四、審計(jì)時(shí)間安排籌劃于20××年×月×日開(kāi)始，至20××年×月×日結(jié)束，每個(gè)支行（部）×個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作日。二○××年×月×日

附件三：審計(jì)告知書(shū)××審字[20××]××號(hào)××農(nóng)村銀行：根據(jù)×××（文獻(xiàn)或?qū)徲?jì)籌劃）規(guī)定，茲派下列人員于20××年×月×日至20××年×月×日對(duì)你機(jī)構(gòu)開(kāi)展序時(shí)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間范疇自上順序時(shí)審計(jì)離場(chǎng)日至本順序時(shí)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)日，必要時(shí)可上溯。請(qǐng)積極配合，做好關(guān)于資料準(zhǔn)備工作，并提供必要工作條件。特此告知。領(lǐng)隊(duì)：×××審計(jì)組長(zhǎng)：×××主查：×××成員：×××、×××、×××附：1、審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備材料清單（×份）2、……（派出單位/內(nèi)部審計(jì)部門簽章）二〇××年×月×日（簽發(fā)日期）

附件四：××農(nóng)村銀行××××（審計(jì)項(xiàng)目）審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷××審字[20××]第××號(hào)××農(nóng)村銀行：依照總行年度審計(jì)籌劃安排，我部將于20××年×月×日至20××年×月×日對(duì)你機(jī)構(gòu)（審計(jì)項(xiàng)目）開(kāi)呈現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。現(xiàn)將關(guān)于本次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前《調(diào)查問(wèn)卷》發(fā)送你機(jī)構(gòu)，請(qǐng)認(rèn)真組織填寫，并于20××年×月×日前將填寫完畢問(wèn)卷加蓋機(jī)構(gòu)公章后報(bào)送××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計(jì)部門。附件：1、《基本狀況調(diào)查表》2、《內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況民意調(diào)查表》3、…… ××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計(jì)部門20××年×月×日附件1：基本狀況調(diào)查表被審計(jì)機(jī)構(gòu)：（蓋章）編制人：審核人：日期：年月日項(xiàng)目名稱20××年××農(nóng)村銀行××審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目類型××審計(jì)類型編號(hào)項(xiàng)目種類種類編號(hào)詳細(xì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)×××、×××、……數(shù)據(jù)截止日期20××年×月（如下內(nèi)容由被調(diào)查機(jī)構(gòu)填列）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職務(wù)學(xué)歷機(jī)構(gòu)職工總數(shù)其中在職人數(shù)黨員人數(shù)教誨限度研究生以上人、本科人、大專人、高中（含）如下人。職稱狀況高檔職稱人、中級(jí)職稱人、初級(jí)職稱人。機(jī)構(gòu)狀況下設(shè)機(jī)構(gòu)總數(shù)個(gè)崗位設(shè)立（×××）（依照審計(jì)方案內(nèi)容需要再添加有關(guān)調(diào)查內(nèi)容）附件2：內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況民意調(diào)查表被審計(jì)機(jī)構(gòu)：（蓋章）編制人：審核人：日期：年月日項(xiàng)目名稱項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目類型類型編號(hào)項(xiàng)目種類種類編號(hào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)查截止日期20××年×月×日（如下內(nèi)容由被調(diào)查人填列，在選取項(xiàng)打“”即可）編號(hào)問(wèn)題選取項(xiàng)1你以為當(dāng)前崗位設(shè)立合理嗎，能否起到互相牽制作用？A能B不能C不懂得2你工作中與否發(fā)現(xiàn)違背法律法規(guī)以及規(guī)章制度現(xiàn)象？A有B沒(méi)有C不清晰……………

附件五：××××（審計(jì)項(xiàng)目）實(shí)行方案（引言：制定方案目與根據(jù)）一、審計(jì)對(duì)象（詳細(xì)××被審計(jì)機(jī)構(gòu)，如××支行或××支行及所轄網(wǎng)點(diǎn)）二、審計(jì)范疇（為審計(jì)期間及審計(jì)內(nèi)容，如：審計(jì)期間原則上為被審計(jì)部門上次同級(jí)審計(jì)離場(chǎng)日至本次同級(jí)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)日，重點(diǎn)審計(jì)二○××年以來(lái)被審計(jì)部門組織管理、制度建設(shè)、職責(zé)履行狀況，必要時(shí)可以追溯。）三、審計(jì)人員及時(shí)間安排（一）成立審計(jì)組組長(zhǎng)：×××；主查：×××；成員：×××、×××、……。（二）時(shí)間安排自20××年×月×日至20××年×月×日，必要時(shí)可延長(zhǎng)時(shí)間。四、審計(jì)內(nèi)容（指詳細(xì)審計(jì)內(nèi)容、檢查要點(diǎn)）五、審計(jì)根據(jù)（與審計(jì)開(kāi)展事項(xiàng)有關(guān)制度、辦法等）六、關(guān)于規(guī)定（涉及紀(jì)律規(guī)定、時(shí)間規(guī)定等）××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計(jì)部門二○××年×月×日

附件六：進(jìn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要被審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)審計(jì)組長(zhǎng)記錄人日期被審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)人員審計(jì)構(gòu)成員會(huì)議狀況：

附件七：審計(jì)公示依照《××農(nóng)村銀行支行行長(zhǎng)、部