2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案一、單項(xiàng)選取題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一種符合題意對(duì)的答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15號(hào)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)及其變更表述中，對(duì)的是（）。A.會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)應(yīng)以近來可運(yùn)用信息或資料為基本B.對(duì)成果不擬定交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)會(huì)消弱會(huì)計(jì)信息可靠性C.會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更應(yīng)依照不同狀況采用追溯重述或追溯調(diào)節(jié)法進(jìn)行解決D.某項(xiàng)變更難以區(qū)別為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更解決【答案】A3.12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)測(cè)負(fù)責(zé)為800萬元。3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)補(bǔ)償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為3月31日，預(yù)測(cè)將來期間可以獲得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差別。不考慮其她因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分派利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)節(jié)增長(zhǎng)金額為（）萬元。A.135B.150C.180D.200【答案】A4.4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。當(dāng)天，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.101C.500D.501【答案】D5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分派利潤D.投資收益【答案】C6.12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，合計(jì)發(fā)生資本化支出為210000萬元。當(dāng)天，甲公司預(yù)測(cè)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站入帳價(jià)值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C7.下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)是（）。A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣布分派股票股利B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣布分派鈔票股利C.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣布分派股票股利D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣布分派鈔票股利【答案】B8.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)別研究階段和開發(fā)階段，當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確以為（）。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出【答案】B9.3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元廠房和150萬元專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元在建房屋和100萬元長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其她因素，甲公司換入在建房屋入賬價(jià)值為（）萬元。A.280B.300C.350D.375【答案】D10.下列關(guān)于公司為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目預(yù)測(cè)將來鈔票流量表述中，不對(duì)的是（）。A.預(yù)測(cè)將來鈔票流量涉及與所得稅有關(guān)鈔票流量B.預(yù)測(cè)將來鈔票流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基本C.預(yù)測(cè)將來鈔票流量不涉及與籌資活動(dòng)有關(guān)鈔票流量D.預(yù)測(cè)將來鈔票流量不涉及與固定資產(chǎn)改衣有關(guān)鈔票流量【答案】A11.公司某些持有至到期投資使其剩余某些不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將該剩余某些重分類為（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供金融資產(chǎn)【答案】D12.對(duì)于以鈔票結(jié)算股份支出，可行權(quán)日后有關(guān)負(fù)責(zé)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】D13.2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行獲得一筆專門借款。3月5日，以該借款支付前期訂購工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至7月1日才開工興建，開始支付其她工程款。2月28日，該廠房建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其她因素，甲公司該筆借款費(fèi)用資本化期間為（）。A.2月1日至4月30日B.3月5日至2月28日C.7月1日至2月28日D.7月1日至4月30日【答案】C14.以地于以非鈔票資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失是（）。A.收到非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值差額B.收到非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不不大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值差額C.收到非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不大于重組債權(quán)賬面價(jià)值差額D.收到非鈔票資產(chǎn)原賬面價(jià)值不大于重組債權(quán)賬面價(jià)值差額【答案】C15.下列與建造合同有關(guān)會(huì)計(jì)解決表述中，不對(duì)的是（）。A.建造合同完畢后鼾有關(guān)殘存物資獲得零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B.處在執(zhí)行中建造合同預(yù)測(cè)總成本超過合同總收入，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入涉及合同規(guī)定初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成收入D.建造合同成果在資產(chǎn)負(fù)債表日可以可靠預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用竣工比例法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用【答案】A二、多項(xiàng)選取題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意對(duì)的答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更表述中，對(duì)的有（）。A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基本和詳細(xì)會(huì)計(jì)解決辦法B.變更會(huì)計(jì)政策表白此前會(huì)計(jì)期間采用會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)可以更好地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.本期發(fā)生交易或事項(xiàng)與前期相比具備本質(zhì)差別而有用新會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】ACD17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述中，對(duì)的有（）。A.影響重大資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)節(jié)事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)節(jié)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生所有事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)節(jié)事項(xiàng)原則在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況提供了新或進(jìn)一步證據(jù)【答案】ABD18.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確以為捐贈(zèng)收入有（）。A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受辦公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)【答案】BCD19.對(duì)于需要加工才干對(duì)外銷售在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在擬定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮因素有（）。A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)測(cè)銷售價(jià)格C.在產(chǎn)品將來加工成產(chǎn)成品預(yù)計(jì)將要發(fā)生加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)測(cè)發(fā)生銷售費(fèi)用【答案】BCD20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)專利權(quán)會(huì)計(jì)解決表述中，對(duì)的有（）。A.該專利權(quán)攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)攤銷辦法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去合計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組表述中，對(duì)的有（）。A.資產(chǎn)組是公司可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)持續(xù)使用或處置決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生鈔票流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其她資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生鈔票流入【答案】ABCD22.在擬定借款費(fèi)用暫停資本化期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致中斷B.安全事故導(dǎo)致中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致中斷【答案】ABCD23.7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)測(cè)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)天，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)到下列償債合同中，屬于債務(wù)重組有（）。A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元固定資產(chǎn)清償B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元長(zhǎng)期股權(quán)投資清償C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余某些甲公司延期兩年償還D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余某些甲公司及時(shí)以鈔票償還【答案】ACD24.1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同商定銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品銷售價(jià)格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目影響中，對(duì)的有（）。A.增長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬元B.增長(zhǎng)營業(yè)成本3800萬元C.增長(zhǎng)營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元【答案】ABD25.下列各項(xiàng)中，屬于公司在擬定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮因素有（）。A.獲得借款使用重要計(jì)價(jià)貨幣B.擬定商品生產(chǎn)成本使用重要計(jì)價(jià)貨幣C.擬定商品銷售價(jià)格使用重要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用重要計(jì)價(jià)貨幣【答案】ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題表述與否對(duì)的，并按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。以為表述對(duì)的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；以為表述錯(cuò)誤，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題對(duì)的得1分，答題錯(cuò)誤扣0.5分，不答題不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分派利潤”項(xiàng)目列示。[×]47.發(fā)現(xiàn)此前會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)存在錯(cuò)誤，應(yīng)按前期差錯(cuò)改正規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。[√]48.公司為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨風(fēng)險(xiǎn)和不擬定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（X）49.此前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值影響因素在本期已經(jīng)消失，應(yīng)在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記金額。[√]50.公司購入環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（X）51.計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在獲得該項(xiàng)投資時(shí)擬定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或合用更短期間內(nèi)保持不變。[√]52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)勉勵(lì)，在職工行權(quán)購買我司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)依照職工提供服務(wù)所確認(rèn)有關(guān)資本公積合計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。（X）53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和差額，確以為債務(wù)重組損失。（X）54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在附注中披露。[√]55.公司合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基本不同所形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差別，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（X）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目，除特別闡明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算成果浮現(xiàn)小數(shù)，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級(jí)科目）1.甲公司為上市公司，至對(duì)乙公司股票投資關(guān)于材料如下：（1）5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包括乙公司已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利6萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付有關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放鈔票股利6萬元。（3）6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)測(cè)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性。（4）7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）4月26日，乙公司宣布發(fā)放鈔票股利每股0.1元。（6）5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放鈔票股利1萬元。（7）1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。（8）12月24日，甲公司以每股28元價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司所有股票，同步支付有關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。規(guī)定：（1）依照上述資料，逐筆編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)和營業(yè)利潤影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目；答案中金額單位用萬元表達(dá)）參照答案：（1）5月20日購入股票：1）借：可供金融資產(chǎn)—成本295.8應(yīng)收股利6貸：銀行存款301.85月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放鈔票股利：2）借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利66月30日發(fā)生暫時(shí)性下跌：3）借：資本公積—其她資本公積35.8貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)35.8（295.8-260）12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失95.8（295.8-200）貸：資本公積——其她資本公積35.8可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備604月26日，乙公司宣布發(fā)放鈔票股利：5）借：應(yīng)收股利1貸：投資收益16）5月10日收到股利：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利17）6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備50（25-20）*10貸：資本公積——其她資本公積508）12月24日：借：銀行存款278.32（28*10-1.68）可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備10——公允價(jià)值變動(dòng)35.8貸：可供金融資產(chǎn)——成本295.8投資收益28.32借：資本公積——其她資本公積50貸：投資收益502.甲公司為上市公司，關(guān)于資料如下：（1）甲公司初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，詳細(xì)構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f元（2）甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為1610萬元。有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。依照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末依照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。依照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。③年末依照可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增長(zhǎng)資本公積40萬元。依照稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)有關(guān)預(yù)測(cè)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增長(zhǎng)有關(guān)預(yù)測(cè)負(fù)債。依照稅法規(guī)定，實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用容許稅前扣除。但預(yù)測(cè)產(chǎn)品保修費(fèi)用不容許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，所有費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。依照稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基本如下：?jiǎn)挝唬喝f元（4）甲公司合用所得稅稅率為25%，預(yù)測(cè)將來期間合用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，將來期間可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差別；不會(huì)考慮其她因素。規(guī)定：（1）依照上述資料，計(jì)算甲公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）依照上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目末暫時(shí)性差別金額，計(jì)算成果填列在答題卡指定位置表格中。（3）依照上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）依照上述資料，計(jì)算甲公司所得稅費(fèi)用金額。（答案中金額單位用萬元表達(dá)）1）對(duì)營業(yè)利潤影響=95.8（萬元）。減少營業(yè)利潤95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失95.8萬元）2）對(duì)營業(yè)利潤影響=1+28.32+50=79.32（萬元）。增長(zhǎng)營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益50萬元）參照答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060應(yīng)交所得稅=1060*25%=265(2)略（3）借：資本公積10所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）五．綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目，除特別闡明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算成果浮現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級(jí)科目）1.南云公司為上市公司，屬于增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%；重要從事機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。度，南云公司關(guān)于業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同商定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)天，南云公司依照以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批機(jī)器設(shè)備退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司商定鈔票折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付款項(xiàng)。南云公司計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有丙公司10萬股普通股股票，有關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始獲得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同商定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同訂立時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付剩余貨款及所有增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，有關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；合用營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，有關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同步發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同商定，南云公司應(yīng)于5月1日按2500萬元價(jià)格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易有關(guān)利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。規(guī)定：依照上述資料，逐筆編制南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中金額單位用萬元表達(dá)）參照答案：事項(xiàng)11月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300預(yù)測(cè)負(fù)債1006月30日借：庫存商品330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（440×17%）74.8主營業(yè)務(wù)收入40預(yù)測(cè)負(fù)債100貸：主營業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款（440×1.17）514.8借：銀行存款（89×40×1.17）4165.2貸：應(yīng)收賬款4165.2事項(xiàng)23月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）510借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：庫存商品28004月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)費(fèi)用（3000×1%）30貸：應(yīng)收賬款（3000×1.17）3510事項(xiàng)36月30日借：銀行存款50公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)——成本35——公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益15事項(xiàng)49月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款29011月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸：主營業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）98.6借：主營業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫存商品600事項(xiàng)511月30日借：銀行存款200合計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（200×5%）10營業(yè)外收入60事項(xiàng)612月1日借：銀行存款（2400×1.17）2808貸：其她應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40812月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（2500-2400）]÷5=20貸：其她應(yīng)付款202.黔昆公司系一家重要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)到前，互相間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。資料1:1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資關(guān)于資料如下：(1)：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份80%，可以對(duì)甲公司實(shí)行控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)天，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值不不大于其賬面價(jià)值差額。(2)：從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份30%，可以對(duì)乙公司實(shí)行重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)天，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。（3）：甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基本相等。資料2：黔昆公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)解決如下：（1）：甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1000萬元;1月1日存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)解決為：（1）確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元；（2）采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為萬元，增值稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)