黑龍江省綏化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

黑龍江省綏化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

2.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

3.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

4.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對(duì)乙公司的投資，在用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實(shí)收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務(wù)收入”

5.在控制測(cè)試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

7.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

8.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

10.審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多的在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.如果評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.競(jìng)爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

16.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

17.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估

C.提請(qǐng)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

20.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

21.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險(xiǎn)因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

22.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

23.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

25.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，M公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，不正確的是（）。

A.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

C.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

D.如果一般控制運(yùn)行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列其他事項(xiàng)段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

28.下列各項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

29.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，下列審計(jì)報(bào)告中，不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

30.在下列事項(xiàng)中，最可能在財(cái)務(wù)方面引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值

31.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A公司的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了信息化，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計(jì)的范圍

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試其信息化系統(tǒng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查

32.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括（）

A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

34.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

35.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

36.

第

18

題

按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，必須（）。

A.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性

B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告

C.審驗(yàn)管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋

D.在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)

37.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

38.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

39.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

40.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

41.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

42.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）。

A.659萬元B.667萬元C.679萬元D.687萬元

43.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

44.關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見性的審計(jì)程序，無需與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序沒有量化的規(guī)定

D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地

45.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

46.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

47.《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無須適用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

48.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

49.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的主要目的是()。

A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄是否借貸平衡

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.測(cè)試會(huì)計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

50.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

二、多選題(30題)51.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

52.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備

53.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

54.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

55.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對(duì)總體進(jìn)行分層

B.采用貨幣單元抽樣時(shí)，無需對(duì)總體進(jìn)行分層

C.單個(gè)重大項(xiàng)目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

57.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

58.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

59.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

60.對(duì)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并且與日記賬余額核對(duì)

B.出納人員必須在場(chǎng)，并且由出納親自盤點(diǎn)

C.盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

61.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

62.有關(guān)控制測(cè)試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評(píng)估日實(shí)施控制測(cè)試

B.控制測(cè)試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個(gè)會(huì)計(jì)年度

C.在將期中測(cè)試的結(jié)果更新至年末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補(bǔ)充證據(jù)

D.控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近于管理層評(píng)估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

63.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

64.針對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的有（）

A.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)

C.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

66.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

67.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

68.當(dāng)存在下列()情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。A.A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

69.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

70.下列選項(xiàng)中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時(shí)，可與其母公司商議

C.丙公司對(duì)于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對(duì)于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

71.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李，在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日，李在登記某筆銷售時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有（）。

A.對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以下審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

73.在與集團(tuán)公司治理層溝通時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計(jì)意見錯(cuò)誤是由組成部分的審計(jì)意見構(gòu)成的，組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)

74.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

75.通過實(shí)施存貨截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能查明的錯(cuò)報(bào)有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C(jī).少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款D.多計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

76.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購單是否有專職審批人員的簽字

78.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對(duì)日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

79.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時(shí)的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時(shí)間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

80.在實(shí)施審計(jì)過程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.盡早與被審計(jì)單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤為789萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬元占就收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時(shí)期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對(duì)方回函對(duì)所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對(duì)此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，在說明段披露：“經(jīng)審計(jì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬元，貴公司只按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否恰當(dāng)?！保ǎ?/p>

A.是B.否

82.

第

28

題

賬戶分析法可能是最完備的方法，它可以使用其他方法作為自己的工具，而其他方法都不是獨(dú)立的方法。（）

A.是B.否

83.第

40

題

審查樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，周琳確認(rèn)樂華公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對(duì)其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)(以下簡稱M集團(tuán))前身為M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸有限公司，成立于1980年，屬于國資委下屬企業(yè)。經(jīng)過三十幾年的發(fā)展，M集團(tuán)已經(jīng)成為國內(nèi)最大的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)公司之一，集團(tuán)業(yè)務(wù)從最初的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸拓展到遠(yuǎn)洋捕撈、漁業(yè)養(yǎng)殖、航空物流、船舶制造、汽車銷售、房地產(chǎn)、酒店、通訊、電子等，集團(tuán)旗下?lián)碛邢嚓P(guān)業(yè)務(wù)的若干子公司。目前，M集團(tuán)的集裝箱班輪航線已經(jīng)遍及全球160多個(gè)國家和地區(qū)的1300多個(gè)港口。M集團(tuán)主要下屬子公司如下：要求：代集團(tuán)項(xiàng)目組確定重要組成部分，說明理由，并指明需執(zhí)行的工作。

85.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)汁師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)x公司(境內(nèi)外同時(shí)上市公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，實(shí)現(xiàn)了股票市場(chǎng)分析師對(duì)X公司2011年利潤增長的預(yù)期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險(xiǎn)，并且把對(duì)當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細(xì)節(jié)測(cè)試程序等必要審計(jì)程序，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認(rèn)真閱讀了x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了x公司的利潤上升空間，預(yù)期x公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動(dòng)下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個(gè)股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價(jià)格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人賠償損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，甲、乙、丙、丁等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)’目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

參考答案

1.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

2.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

3.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

4.A

5.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

6.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

7.C選項(xiàng)C，重新執(zhí)行用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。

8.D

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

10.C

11.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

12.C

13.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

14.C如果評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

15.DD【解析】選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項(xiàng)c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

16.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

17.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見。

18.D解析：盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

19.A如果管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估。

20.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

21.C投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為。投機(jī)是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險(xiǎn)因素，都要承擔(dān)本金損失的危險(xiǎn)。投機(jī)與投資在行為期限的長短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)保護(hù)作用。過渡投機(jī)或違法投機(jī)存在不利于社會(huì)安定、造成市場(chǎng)混亂和形成泡沫經(jīng)濟(jì)等消極作用。

22.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

23.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

24.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

25.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

26.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

27.A選項(xiàng)A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見；

選項(xiàng)B、D不符合題意，如果認(rèn)定對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，由于該錯(cuò)報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因此對(duì)并未發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.A請(qǐng)見教材P13,選項(xiàng)A正確。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

29.D非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

30.D選項(xiàng)D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項(xiàng)，選，項(xiàng)B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項(xiàng)。

31.B在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍，因此只有選項(xiàng)B的說法正確。

32.C如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

33.D選項(xiàng)A、B、C屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，事務(wù)性變動(dòng)主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D不屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，而不是部分審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。

34.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

35.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

36.BA不是必須的，C、D都是無須的。

37.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

38.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

39.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

40.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

41.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則，所以選A項(xiàng)。

42.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。

43.C了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

44.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

45.A前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。

46.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

47.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

48.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

49.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，主要目的在于應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號(hào)——會(huì)計(jì)分錄測(cè)試(征求意見稿)》。

50.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

51.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

52.ACD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測(cè)試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

53.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

54.ABC選項(xiàng)AD:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

55.BCD選項(xiàng)A不正確，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)B正確，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)D正確，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

56.BC編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

57.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.ACDACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

59.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后面。

60.ACD清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定實(shí)有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。故選ACD。

61.AB

62.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，控制測(cè)試需要涵蓋足夠長的時(shí)間，但是無需涵蓋整個(gè)2010年度；選項(xiàng)D，控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近于管理層評(píng)估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

63.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

64.BD選項(xiàng)A正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿已獲取關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中（不是資產(chǎn)負(fù)債表）的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應(yīng)選BD。

65.CD從題干的要求來看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

66.AC需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：①這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；②該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

選項(xiàng)A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿足的條件；

選項(xiàng)B、D，不符合期后事項(xiàng)的定義，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。

67.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

68.AD解析：當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

69.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

70.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項(xiàng)B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

71.ABCD會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會(huì)員應(yīng)"-3向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

72.ABC在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；

(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

73.AC組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任。

74.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

75.ABCD選項(xiàng)A、C，對(duì)于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會(huì)少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛增；

選項(xiàng)B、D，對(duì)于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

76.ABD選項(xiàng)A、B、C、D，在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，同時(shí)可能考慮以下因素：（4個(gè)因素）（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題