應(yīng)收賬款審計培訓(xùn)課件

應(yīng)收賬款審計培訓(xùn)課件應(yīng)收賬款審計概述應(yīng)收賬款內(nèi)部控制評價應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序壞賬準(zhǔn)備計提與核算審查關(guān)聯(lián)方交易及披露審查其他應(yīng)收款相關(guān)項目審查總結(jié)與提高contents目錄CHAPTER應(yīng)收賬款審計概述01確保應(yīng)收賬款的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，評估企業(yè)的收款風(fēng)險和財務(wù)狀況。審計目標(biāo)遵循獨(dú)立性、客觀性和公正性原則，以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)，結(jié)合重要性原則進(jìn)行審計。審計原則審計目標(biāo)與原則包括應(yīng)收賬款的余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)方交易等相關(guān)內(nèi)容。審計范圍主要為企業(yè)的財務(wù)報表、會計記錄、合同協(xié)議、發(fā)票等原始憑證。審計對象審計范圍與對象第二季度第一季度第四季度第三季度審計方法審計程序具體審計程序注意事項審計方法與程序采用抽樣審計與詳細(xì)審計相結(jié)合的方法，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行輔助審計。包括初步了解被審計單位情況、制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、出具審計報告等步驟。對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證、對大額或異常的應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)檢查、對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注等。保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注可能存在的舞弊行為；合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對復(fù)雜或不確定事項進(jìn)行妥善處理；及時與被審計單位溝通，確保審計工作的順利進(jìn)行。CHAPTER應(yīng)收賬款內(nèi)部控制評價02企業(yè)是否建立了完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括信用政策、收款流程、對賬機(jī)制、壞賬計提等方面的規(guī)定。制度完備性企業(yè)是否根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場變化及時更新應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，確保制度與實際業(yè)務(wù)相匹配。制度更新情況企業(yè)是否對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分宣傳和培訓(xùn)，確保員工了解并遵守相關(guān)制度。制度宣傳與培訓(xùn)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況信用政策執(zhí)行情況收款流程執(zhí)行情況對賬機(jī)制執(zhí)行情況壞賬計提情況內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評價01020304企業(yè)是否嚴(yán)格按照信用政策進(jìn)行賒銷審批，有無超信用額度或超期賒銷的情況。企業(yè)是否按照規(guī)定的收款流程進(jìn)行收款操作，收款記錄是否完整、準(zhǔn)確。企業(yè)是否定期與客戶進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理并調(diào)整差異。企業(yè)是否按照規(guī)定的壞賬計提政策進(jìn)行壞賬計提，計提比例是否合理。缺陷識別缺陷評估改進(jìn)建議跟蹤落實內(nèi)部控制缺陷識別與改進(jìn)建議通過審計程序發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的缺陷，如制度漏洞、執(zhí)行不到位等問題。針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，提出具體的改進(jìn)建議，如完善制度、加強(qiáng)執(zhí)行力度、優(yōu)化流程等。對識別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評估，確定其性質(zhì)和嚴(yán)重程度。對提出的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤落實，確保改進(jìn)措施得到有效執(zhí)行。CHAPTER應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序03通過向債務(wù)人發(fā)送詢證函，確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在性、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定。函證程序定義編制詢證函選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者控制詢證函的發(fā)送和收回明確應(yīng)收賬款的金額、期限、條件等關(guān)鍵信息。確保被詢證者具備回復(fù)詢證函的能力和意愿。確保詢證函的發(fā)送和收回過程得到有效控制，防止篡改和舞弊。函證程序及實施要點(diǎn)替代測試方法檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、發(fā)票、運(yùn)輸憑證等。檢查收款憑證，如銀行對賬單、現(xiàn)金收據(jù)等。替代測試方法及注意事項向客戶或相關(guān)人員進(jìn)行詢問，獲取口頭或書面證據(jù)。替代測試方法及注意事項注意事項確保所獲取的證據(jù)具有充分性、相關(guān)性和可靠性。對替代測試結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)評估，以確定其對應(yīng)收賬款認(rèn)定的影響。替代測試方法及注意事項通常選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后的一段時間作為測試期間。關(guān)注發(fā)票、驗收單等關(guān)鍵憑證的日期，確保其在測試期間內(nèi)。截止性測試與期后收款檢查檢查關(guān)鍵憑證的日期確定測試期間確認(rèn)交易是否計入正確的會計期間：根據(jù)憑證日期和會計政策，確認(rèn)交易是否應(yīng)計入測試期間的應(yīng)收賬款。截止性測試與期后收款檢查123關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的收款記錄。檢查期后收款記錄核實收款是否對應(yīng)于測試期間的應(yīng)收賬款。確認(rèn)收款與應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)性根據(jù)期后收款情況，評估其對財務(wù)報表中應(yīng)收賬款認(rèn)定的影響。評估期后收款對財務(wù)報表的影響截止性測試與期后收款檢查CHAPTER壞賬準(zhǔn)備計提與核算審查04計提比例是否適當(dāng)審計師需評估被審計單位壞賬計提比例是否充分、適當(dāng)，是否能夠反映應(yīng)收賬款的實際風(fēng)險。計提方法是否科學(xué)審計師需關(guān)注被審計單位采用的壞賬計提方法，如賬齡分析法、余額百分比法等，判斷其是否科學(xué)、合理。計提政策是否符合行業(yè)慣例審計師需了解被審計單位所處行業(yè)的壞賬計提政策，判斷其是否符合行業(yè)慣例和監(jiān)管要求。壞賬準(zhǔn)備計提政策合理性分析

壞賬準(zhǔn)備計提準(zhǔn)確性核查計提基數(shù)是否準(zhǔn)確審計師需核實被審計單位計提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)，即應(yīng)收賬款余額是否真實、完整。計提比例應(yīng)用是否正確審計師需檢查被審計單位是否按照既定的壞賬計提政策正確應(yīng)用計提比例。計提金額計算是否準(zhǔn)確審計師需驗證被審計單位計提的壞賬準(zhǔn)備金額計算是否準(zhǔn)確，有無漏計、錯計等情況。審計師需了解被審計單位壞賬損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，判斷其是否明確、合規(guī)。壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否明確審計師需審查被審計單位確認(rèn)壞賬損失的依據(jù)，如相關(guān)憑證、資料等，判斷其是否充分、可靠。壞賬損失確認(rèn)依據(jù)是否充分審計師需關(guān)注被審計單位壞賬損失處理的流程，包括審批程序、會計處理等，判斷其是否規(guī)范、合規(guī)。壞賬損失處理流程是否規(guī)范審計師需評估被審計單位在財務(wù)報表附注中對壞賬損失信息的披露是否充分、恰當(dāng)。壞賬損失信息披露是否恰當(dāng)壞賬損失確認(rèn)及處理合規(guī)性審查CHAPTER關(guān)聯(lián)方交易及披露審查05掌握關(guān)聯(lián)方的定義，包括直接和間接控制、共同控制、重大影響等關(guān)系的企業(yè)和其他主體，以及關(guān)聯(lián)方的范圍，如控股股東、實際控制人、董監(jiān)高等。關(guān)聯(lián)方定義及范圍通過企業(yè)提供的關(guān)聯(lián)方名單、股權(quán)結(jié)構(gòu)圖、組織結(jié)構(gòu)圖等資料，結(jié)合公司章程、協(xié)議安排、交易數(shù)據(jù)等信息，識別出企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。識別方法檢查企業(yè)是否按照相關(guān)法規(guī)要求，完整披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易情況，包括交易類型、交易金額、定價政策等。披露完整性核查關(guān)聯(lián)方識別與披露完整性核查獲取關(guān)聯(lián)方交易的合同、發(fā)票、結(jié)算單等原始憑證，了解交易價格的形成過程。交易價格獲取市場價格比較公允性判斷將關(guān)聯(lián)方交易價格與市場價格進(jìn)行比較，分析是否存在明顯差異。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、市場狀況、交易條件等因素，對關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性進(jìn)行判斷。030201關(guān)聯(lián)方交易價格公允性判斷03對企業(yè)財務(wù)狀況的影響分析關(guān)聯(lián)方資金占用對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，如導(dǎo)致企業(yè)資金緊張、增加財務(wù)風(fēng)險等。01資金占用方式了解關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)資金的方式，如借款、擔(dān)保、墊資等。02占用金額及期限核查關(guān)聯(lián)方占用資金的金額、期限及還款情況等。關(guān)聯(lián)方資金占用情況關(guān)注CHAPTER其他應(yīng)收款相關(guān)項目審查06其他應(yīng)收款核查核實其他應(yīng)收款的性質(zhì)、內(nèi)容，關(guān)注是否存在長期掛賬、無法收回的款項，以及是否存在違規(guī)拆借資金等問題。預(yù)付賬款核查關(guān)注預(yù)付賬款的真實性、合理性，檢查是否存在虛構(gòu)交易、違規(guī)占用資金等情況。往來款項對賬定期與客戶、供應(yīng)商等核對往來款項，確保雙方賬目一致，及時發(fā)現(xiàn)并處理差異。預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等往來款項核查針對長期掛賬的其他應(yīng)收款項目，深入了解原因，評估可收回性，并關(guān)注是否存在潛在風(fēng)險。長期掛賬項目分析關(guān)注其他應(yīng)收款中異常波動的項目，分析波動原因，判斷是否存在異常情況。異常波動項目關(guān)注根據(jù)其他應(yīng)收款的賬齡、性質(zhì)等因素，合理計提壞賬準(zhǔn)備，確保財務(wù)報表真實反映公司財務(wù)狀況。壞賬準(zhǔn)備計提長期掛賬、異常波動項目關(guān)注核實公司涉及訴訟的其他應(yīng)收款項目，評估訴訟結(jié)果對公司財務(wù)狀況的影響。訴訟事項核查檢查公司是否存在為其他單位或個人提供擔(dān)保的情況，并關(guān)注擔(dān)保事項可能帶來的或有負(fù)債。擔(dān)保事項核查在財務(wù)報表附注中充分揭示涉及訴訟、擔(dān)保等或有事項的性質(zhì)、金額及不確定性等因素，以便報表使用者全面了解公司財務(wù)狀況?；蛴惺马椊沂旧婕霸V訟、擔(dān)保等或有事項揭示CHAPTER總結(jié)與提高07常見問題及案例分析：通過案例分析了應(yīng)收賬款審計中常見的問題，如虛增收入、隱瞞關(guān)聯(lián)方交易等。應(yīng)收賬款審計的基本概念：包括定義、目的、范圍等。審計程序和方法：詳細(xì)闡述了應(yīng)收賬款審計的程序，如了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險等，并介紹了常用的審計方法，如函證、分析程序等。本次培訓(xùn)重點(diǎn)內(nèi)容回顧保持職業(yè)懷疑態(tài)度在審計過程中，審計人員應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對異常情況保持警覺。關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易往往存在較高的舞弊風(fēng)險，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并評估其合理性。函證程序的執(zhí)行函證是應(yīng)收賬款審計中的重要程序，審計人員應(yīng)確保函證程序的充分執(zhí)行，并對回函不符的情況進(jìn)行追查。審