商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度樣本

商品流通公司財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范商品流通公司財(cái)務(wù)行為，增進(jìn)商品流通公司公平競(jìng)爭(zhēng)，依照《公司財(cái)務(wù)通則》制定本制度。

第二條本制度合用於在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商品流通活動(dòng)獨(dú)立核算所有公司（如下簡(jiǎn)稱公司）。涉及各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和組織形式商業(yè)、糧食、外貿(mào)、供銷合伙社、圖書(shū)發(fā)行、物資供銷公司以及以從事商品流通活動(dòng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)其她公司。

第三條公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文本復(fù)印件。

公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其她變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)后３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文獻(xiàn)復(fù)制件。公司終結(jié)清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)復(fù)制件。

第四條公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基本工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查。

第五條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、籌劃、控制、核算、分析和考核工作，有效運(yùn)用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章資金管理第六條公司設(shè)立時(shí)必要有法定資本金。法定資本金即注冊(cè)資金，涉及國(guó)家、法人個(gè)人和外商等投入資本金。

國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入形成資本金。

法人資本金為其她法人單位以其依法可以支配資產(chǎn)投入公司形成資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或本公司職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入公司形成資本金。

外商資本金為國(guó)外投資者以及國(guó)內(nèi)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入資本金。

第七條公司依照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，可以采用吸取貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。

公司資本金可以一次或分期籌集。一次籌集，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集，第一次籌集資金不得低於投資者認(rèn)繳出資１５％，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)繳清。

由於投資者在出資過(guò)程中違約，致使公司無(wú)法按期足額籌集資本金，公司應(yīng)當(dāng)依法追究投資者違約責(zé)任。

第八條公司籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

以無(wú)形資產(chǎn)（不涉及土地使用權(quán)）投資，其所占比例普通不得超過(guò)注冊(cè)資金２０％。因狀況特殊，需超過(guò)２０％，應(yīng)由中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過(guò)注冊(cè)資金３０％。

公司不得吸取投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)出資。

第九條公司籌集資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。

第十條公司對(duì)資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，可用於流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其她資產(chǎn)占用和對(duì)外投資等。

第十一條在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入公司資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合伙公司按合同中商定在合伙期內(nèi)一方先行收回投資，必要按照法律規(guī)定或合同商定承擔(dān)公司債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前收回投資，須報(bào)經(jīng)主管部門財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第十二條公司投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)所有權(quán)即為所有者權(quán)益，涉及資本金、

公積金、未分派利潤(rùn)等。

投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、合同規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十三條公司公積金涉及資本公積金和盈余公積金。

資本公積金涉及：在籌集資本金過(guò)程中，投資者繳付出資額超過(guò)其認(rèn)繳資本金差額，涉及股份有限公司發(fā)行股票溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換為股本溢價(jià)凈收入等；資本金匯率折算差額；公司因分立、合并、變更和投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、合同商定資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值差額；接受捐贈(zèng)鈔票、其她資產(chǎn)以及按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積金其她款項(xiàng)。

盈余公積金涉及公司從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金和任意盈余公積金等。

資本公積金按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補(bǔ)公司虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存公司某些以不少於注冊(cè)資金２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定從其規(guī)定。

第十四條公司負(fù)債涉及長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。

（一）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在１年或超過(guò)１年一種營(yíng)業(yè)周期以上債務(wù)，涉及長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付長(zhǎng)期款項(xiàng)等。

（二）流動(dòng)負(fù)債是指在１年內(nèi)或超過(guò)１年一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，涉及短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、其她應(yīng)付款等。

第十五條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未擬定負(fù)債，應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于憑證合理預(yù)測(cè)，待實(shí)際數(shù)額擬定后再行調(diào)節(jié)。

第十六條長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)關(guān)于利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)價(jià)值。

流動(dòng)負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三章流動(dòng)資產(chǎn)第十七條流動(dòng)資產(chǎn)涉及鈔票、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十八條公司應(yīng)當(dāng)建立健全鈔票及各種存款內(nèi)部控制制度。鈔票收入做到日清月結(jié)，保證鈔票帳面余額與庫(kù)存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。

第十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收政策性補(bǔ)貼、其她應(yīng)收款項(xiàng)等。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中，應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十條公司可按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，於年度終了再按年末應(yīng)收帳款余額３━５‰清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。未提壞帳準(zhǔn)備金公司，發(fā)生壞帳損失，據(jù)實(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

公司當(dāng)年發(fā)生壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金某些，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；少於上一年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金某些和收回已核銷壞帳時(shí)，沖減當(dāng)期費(fèi)用。

壞帳準(zhǔn)備金詳細(xì)提取比例，由公司依照預(yù)測(cè)浮現(xiàn)壞帳狀況在規(guī)定范疇內(nèi)自定。

第二十一條存貨是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。公司委托其她單位代銷、儲(chǔ)備或加工商品、材料物資等視為公司存貨；公司代其她單位銷售、儲(chǔ)備或加工商品、材料物資等不作為公司存貨。存貨按下列原則計(jì)價(jià)：

購(gòu)入，商品按獲得時(shí)實(shí)際成本即商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進(jìn)價(jià)加由公司承擔(dān)可直接認(rèn)定運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)；

自制，按照制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；

委托外單位加工，按照實(shí)際耗用原材料或半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)、繳納稅金以及扣除加工過(guò)程中關(guān)于收入后計(jì)價(jià)；

投資者投入，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或合同、合同商定價(jià)值計(jì)價(jià)；

盤盈，按照同類存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類存貨，按照市價(jià)計(jì)價(jià)；

接受捐贈(zèng)，按照發(fā)票、報(bào)關(guān)單等所列金額加公司承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票帳單，按照關(guān)于合同或按市價(jià)計(jì)價(jià)。

各種存貨銷售或領(lǐng)用時(shí)，公司可分別選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等擬定其成本。公司可依照存貨特點(diǎn)，選用不同計(jì)價(jià)辦法，同一種存貨計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，年度內(nèi)不得隨意變更。

第二十二條存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必要進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對(duì)於盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢存貨應(yīng)及時(shí)查明因素，分別狀況解決：盤盈存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損存貨，扣除過(guò)錯(cuò)人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；存貨毀損屬於非常損失某些，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二十三條公司可按月預(yù)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末再按庫(kù)存商品余額３━５‰清算，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。

商品削價(jià)準(zhǔn)備金專項(xiàng)用於彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指商品銷價(jià)低於進(jìn)價(jià)損失）。使用時(shí)作抵扣削價(jià)商品進(jìn)價(jià)解決。第四章固定資產(chǎn)第二十四條公司固定資產(chǎn)是指有效期限在１年以上房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等；不屬於經(jīng)營(yíng)主管設(shè)備物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且有效期限超過(guò)２年，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性分別核算。

第二十五條公司固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：

購(gòu)入固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加由公司承擔(dān)運(yùn)送、裝卸、安裝、調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入還涉及進(jìn)口稅金。

自制、自建固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴(kuò)建發(fā)生實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。

投資者投入固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或按合同、合同商定價(jià)格計(jì)價(jià)。

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，按租賃合同規(guī)定價(jià)款加公司承擔(dān)運(yùn)送、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)擬定金額加上由公司承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)所附單據(jù)，按照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

公司可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資。公司兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估。

第二十六條在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生支出，涉及工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未竣工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價(jià)和已提折舊。

在建工程竣工此前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)收支，計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十七條公司在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)錯(cuò)人或保險(xiǎn)公司賠款后凈損失，計(jì)入未竣工程支出。單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損凈損失，在籌建期間發(fā)生，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二十八條公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用機(jī)器、儀器儀表、運(yùn)送工具；季節(jié)性停用、修理停用設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用、不需用機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用此前固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊其她固定資產(chǎn)。

第二十九條固定資產(chǎn)折舊辦法普通應(yīng)采用平均年限法，即直線法或工作量法。商品檢測(cè)設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)某些設(shè)備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限表（附后）基本上制定詳細(xì)固定資產(chǎn)目錄和折舊年限。

第三十條固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額普通按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)測(cè)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)殘值率為固定資產(chǎn)原值３━５％。法律法規(guī)另有規(guī)定從其規(guī)定。

（一）平均年限法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計(jì)算辦法：

１━預(yù)測(cè)凈殘值率

年折舊率＝━━━━━━━━━×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

（二）工作量法固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算辦法：

１．按照行駛里程計(jì)算折舊：

原值×（１━預(yù)測(cè)殘值率）

單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總行駛里程

２．按照工作小時(shí)計(jì)算折舊：

原值（１━預(yù)測(cè)殘值率）

每工作小時(shí)折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總工作小時(shí)

３．按照臺(tái)班計(jì)算折舊：

原值（１━預(yù)測(cè)殘值率）

每臺(tái)班折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總工作臺(tái)班數(shù)

（三）雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計(jì)算辦法：

２

年折舊率＝━━━━━━×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期此前２年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計(jì)算辦法：

折舊年限━已使用年數(shù)

年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）÷２

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值━預(yù)測(cè)凈殘值）月折舊率

固定資產(chǎn)折舊辦法和折舊年限一經(jīng)擬定，不得隨意變更。

第三十一條固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份次月起，按月計(jì)提。停止使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起，停止計(jì)提。

第三十二條公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必要進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后凈收入與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減合計(jì)折舊）差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大，可分期攤銷，攤銷期限不得超過(guò)２年。第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其她資產(chǎn)第三十三條公司無(wú)形資產(chǎn)涉及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十四條無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

投資者作為資本金或合伙條件投入無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、合同及公司申請(qǐng)書(shū)商定金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開(kāi)發(fā)按法律程序承認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)、從境外引進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場(chǎng)同類無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格經(jīng)評(píng)預(yù)計(jì)價(jià)。

無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須備詳細(xì)資料，涉及所有權(quán)或使用權(quán)證書(shū)復(fù)制件、作價(jià)根據(jù)和原則等。其中非專利技術(shù)、商譽(yù)計(jì)價(jià)，應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估擬定。商譽(yù)只有在公司合并或接受商譽(yù)投資時(shí)才干評(píng)預(yù)計(jì)價(jià)。

第三十五條無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，按照國(guó)家法律法規(guī)、有效合同、合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定期限及有效使用年限分期攤銷。有效使用年限按下列原則擬定：

法律法規(guī)、合同或公司申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限，按照法定有效期限與合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定使用年限孰短原則擬定。

法律法規(guī)無(wú)規(guī)定有效期限，公司合同或公司申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定使用年限，按照合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定使用年限擬定。

法律法規(guī)、合同或公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或使用年限，按預(yù)測(cè)有效期限擬定。

有效期限難以預(yù)測(cè)，按照不少於１０年期限擬定。

第三十六條公司轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)獲得凈收入，除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入公司其她業(yè)務(wù)收入。

第三十七條遞延資產(chǎn)涉及開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜凈支出等。開(kāi)辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生費(fèi)用，涉及在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本匯兌凈損失、利息等支出。

公司籌建期間下列費(fèi)用不得列入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者承擔(dān)費(fèi)用；為獲得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本利息支出等。

開(kāi)辦費(fèi)自投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期不得短於５年。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短原則分期攤銷。

固定資產(chǎn)裝修、裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產(chǎn)耐用年限分期攤銷。

第三十八條其她資產(chǎn)涉及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、國(guó)外凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、待解決財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指有專門用途、不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)特種物資。第六章對(duì)外投資第三十九條對(duì)外投資指公司依照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其她單位投資或者購(gòu)買其她單位股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長(zhǎng)期投資和短期投資。

長(zhǎng)期投資涉及公司向其她單位投出在１年以上資金和持有在１年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)各種有價(jià)證券。

短期投資涉及公司購(gòu)入期限在１年以內(nèi)可以隨時(shí)變現(xiàn)各種有價(jià)證券以及不超過(guò)１年其她投資。

第四十條公司應(yīng)當(dāng)在保證能及時(shí)足額向國(guó)家繳納各種稅利和國(guó)家專項(xiàng)資金專項(xiàng)運(yùn)用前提下對(duì)外投資，但下列資產(chǎn)不得用於對(duì)外投資：國(guó)家指令經(jīng)營(yíng)或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備物資；申領(lǐng)進(jìn)出口允許證、配額；其她按國(guó)家規(guī)定不得用於投資資產(chǎn)。

第四十一條公司對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：

以貨幣資金向其她單位投資，按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其她單位投資，按投出時(shí)合同、合同商定價(jià)值或者評(píng)估確認(rèn)金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面凈值差額，計(jì)入資本公積金。

公司認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)涉及已宣布發(fā)放股利，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后差額計(jì)價(jià)。

公司購(gòu)入債券溢價(jià)或折價(jià)差額，即實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后與債券面值差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資損益或投資損失。

公司以自有外匯投資，應(yīng)按劃撥外匯日國(guó)家外匯調(diào)劑市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格作價(jià)。自有外匯投資作價(jià)與帳面價(jià)值差額列入當(dāng)期損益（以購(gòu)入外匯投資應(yīng)扣除原待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差）。

第四十二條公司以補(bǔ)償貿(mào)易方式從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)作價(jià)投資，所作價(jià)格與引進(jìn)價(jià)格差額，計(jì)入資本公積金。以分享產(chǎn)品用於償還引進(jìn)設(shè)備價(jià)款，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入出口銷售收入。

第四十三條公司以聯(lián)營(yíng)方式對(duì)外投資，必要與聯(lián)營(yíng)方訂立合同或合同。公司（不涉及私營(yíng)公司）向境外投資，不得以私人名義注冊(cè)公司或購(gòu)買房地產(chǎn)和開(kāi)設(shè)帳戶，特殊狀況需以私人名義進(jìn)行，必要經(jīng)投資公司董事會(huì)批準(zhǔn)，辦理“股份聲明書(shū)”、“委托代理聲明書(shū)”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)”等具備法律效力產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。

第四十四條公司對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)，采用成本法核算；擁有控制權(quán)，采用權(quán)益法核算。

采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，公司要按其所占比例調(diào)節(jié)長(zhǎng)期投資。公司收到分來(lái)投資收益時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少長(zhǎng)期投資。

第四十五條公司集團(tuán)核心公司在實(shí)現(xiàn)與緊密層公司財(cái)務(wù)從屬關(guān)系統(tǒng)一過(guò)程中，如采用投資入股并實(shí)行控股，要采用購(gòu)買法合并緊密層公司產(chǎn)權(quán)和損益；如采用成建制劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行合并，要采用股權(quán)結(jié)合法合并緊密層公司產(chǎn)權(quán)和損益。

第四十六條公司對(duì)外投資分回利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并入公司利潤(rùn)總額。

公司對(duì)外投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資實(shí)收款項(xiàng)；與投出時(shí)帳面凈值之間差額，計(jì)入投資收益或投資損失，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅股票買賣等投資收益在納稅后并入投資收益。

公司對(duì)外投資分享產(chǎn)品，應(yīng)按購(gòu)銷關(guān)系照價(jià)付款；如以分享產(chǎn)品抵作投資分利，應(yīng)按分享產(chǎn)品同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益。第七章成本和費(fèi)用第四十七條公司成本和費(fèi)用指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于支出。涉及商品進(jìn)價(jià)成本和為經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)而發(fā)生商品流通費(fèi)。

第四十八條公司商品進(jìn)價(jià)成本分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。

（一）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本涉及國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納稅金。稅金是指公司收購(gòu)不含稅農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)支付稅金。出口商品退稅款抵扣當(dāng)期出口銷售商品進(jìn)價(jià)成本。

（二）國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在到達(dá)目港口此前發(fā)生各種支出。涉及：

１．進(jìn)價(jià)。即進(jìn)口商品按對(duì)外承付貨款日國(guó)家外匯牌價(jià)結(jié)算到岸價(jià)（Ｃ．Ｉ．Ｆ）。如進(jìn)口合同價(jià)格不是到岸價(jià)，在商品到達(dá)目港口此前由公司以外匯支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等，加入進(jìn)價(jià)。

２．進(jìn)口稅金。即商品進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)繳納稅金，涉及進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口產(chǎn)品稅或增值稅。

３．購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。即公司以購(gòu)入外匯或有償使用政府留成外匯用於進(jìn)口，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差。

４．委托其她單位代理進(jìn)口還涉及支付給受托單位關(guān)于費(fèi)用。

公司購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生購(gòu)進(jìn)折扣、退回和折讓及購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生經(jīng)確認(rèn)索賠收入沖減商品進(jìn)價(jià)成本。發(fā)生能直接認(rèn)定出口傭金調(diào)節(jié)商品進(jìn)價(jià)成本。

第四十九條公司商品流通費(fèi)涉及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第五十條經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指公司在整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所發(fā)生各種費(fèi)用，涉及由公司承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、整頓費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢查費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、進(jìn)出口商品合計(jì)傭金、經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi)等。

第五十一條管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及由公司統(tǒng)一承擔(dān)管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、涉外費(fèi)、租賃費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（不含自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)）、修理費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計(jì)費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備金等。其中：

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合理需要而支付費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在如下范疇內(nèi)據(jù)實(shí)開(kāi)支：

全年?duì)I業(yè)收入在１５００萬(wàn)元（不含１５００萬(wàn)元）如下，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入５‰；全年?duì)I業(yè)收入在１５００萬(wàn)元━５０００萬(wàn)元（不含５０００萬(wàn)元）某些，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入３‰；全年?duì)I業(yè)收入在５０００萬(wàn)元━１億元（不含１億元）某些，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入２‰；全年?duì)I業(yè)收入在１億元以上某些，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入１‰。

（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按職工工資總額２％計(jì)提撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

（三）職工教誨經(jīng)費(fèi)指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付費(fèi)用，按職工工資總額１．５％計(jì)提。

（四）職工福利費(fèi)按職工工資總額１４％提取。國(guó)家另有規(guī)定，從其規(guī)定。

（五）低值易耗品攤銷原則上實(shí)行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大可實(shí)行分期攤銷法。

（六）公司發(fā)生修理費(fèi)用普通計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大，可以采用待攤或預(yù)提辦法。實(shí)行待攤辦法，發(fā)生修理費(fèi)用在２年內(nèi)平均攤銷；實(shí)行預(yù)提辦法，預(yù)提修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用，發(fā)生修理費(fèi)用從預(yù)提費(fèi)用中列支，局限性某些列入當(dāng)期管理費(fèi)用，超過(guò)某些沖減當(dāng)期

管理費(fèi)用。一種公司只能采用一種辦法。

（七）訴訟費(fèi)是指公司因起訴或應(yīng)折而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。

（八）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指公司研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)等而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。

（九）董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

（十）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)貼費(fèi)、職工退職金、憮恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休職工各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法公司按規(guī)定提取退休統(tǒng)籌基金。

（十一）審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。

第五十二條財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)籌。

公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，在轉(zhuǎn)換為股本之前只付利息；在轉(zhuǎn)換成股本之后，只付股利，不再計(jì)付利息。

第五十三條下列支出不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)買、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)發(fā)生支出；對(duì)外投資支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付補(bǔ)償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用其她支出。第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分派第五十四條營(yíng)業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所獲得各項(xiàng)收入，涉及營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入。

公司普通應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)收訖價(jià)款或獲得收款貨款憑證后確以為營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

第五十五條公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指屬於公司從事商品流通活動(dòng)所獲得各種收入，涉及商品銷售收入、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入等。

代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入是指代購(gòu)代銷商品手續(xù)費(fèi)收入。代購(gòu)代銷商品關(guān)于直接費(fèi)用，依照合同或合同向委托方收取；定額結(jié)算費(fèi)用差額或者預(yù)收費(fèi)用與實(shí)際支付費(fèi)用差額中無(wú)法辨認(rèn)某些，計(jì)入代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入。

第五十六條商品銷售收入按下列原則確認(rèn)：

采用直接受款方式銷售，以貨款已經(jīng)收到或獲得收取貨款憑證、發(fā)票帳單和提貨單已交給購(gòu)貨方（無(wú)論商品與否發(fā)出）作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

采用分期付款方式銷售，以本期收到價(jià)款或以合同商定本期應(yīng)收款日期作為本期銷售收入實(shí)現(xiàn)。

預(yù)收貨款，銷售商品時(shí)作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售，以商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托罷手續(xù)作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

采用委托其她單位代銷，以代銷商品已經(jīng)售出，并收到代銷單位代銷清單后，作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

出口商品銷售。出口商品銷售陸運(yùn)以獲得承運(yùn)貨品收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、海運(yùn)以獲得出口裝船提單、空運(yùn)以獲得運(yùn)單并向銀行辦理交單作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。出口商品銷售價(jià)格一律以離岸價(jià)（Ｆ．Ｏ．Ｂ）為準(zhǔn)。如果出口合同擬定價(jià)格不是離岸價(jià)，在出口商品離岸后來(lái)支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，沖減出口銷售收入。收到傭金，增長(zhǎng)當(dāng)期出口銷售收入。

進(jìn)口商品銷售。進(jìn)口商品直接銷售某些：實(shí)行貨到結(jié)算，在貨船到達(dá)國(guó)內(nèi)港口獲得船舶到港告知向訂貨單位開(kāi)出結(jié)算憑證后（陸運(yùn)、空運(yùn)結(jié)算辦法同海運(yùn)）作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；實(shí)行單到結(jié)算，憑國(guó)外帳單向訂貨單位開(kāi)出結(jié)算憑證后作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；轉(zhuǎn)入庫(kù)存后來(lái)銷售某些，比照本條第二至六款規(guī)定執(zhí)行。

第五十七條公司銷售商品發(fā)生銷售折讓、退回和折扣支出，相應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。發(fā)生出口傭金調(diào)節(jié)當(dāng)期銷售收入。

銷售商品發(fā)生已經(jīng)確認(rèn)索賠款，如對(duì)供貨方有索賠權(quán)，沖減銷售收入；如對(duì)供貨方無(wú)索賠權(quán)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第五十八條公司利潤(rùn)總額涉及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、匯兌損益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。

公司按規(guī)定獲得減免稅退回稅金也并入利潤(rùn)總額。

第五十九條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其她業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及附加后凈額。

（二）其她業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指公司其她業(yè)務(wù)收入減其她業(yè)務(wù)支出和其她業(yè)務(wù)繳納稅金后凈額。

公司其她業(yè)務(wù)收入是指公司從事商品流通以外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得各種收入，涉及公司發(fā)生材料物資銷售收入、出租固定資產(chǎn)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入、下腳料出售收入、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入、出租出借包裝物業(yè)務(wù)收入等。

其她業(yè)務(wù)支出為公司從事其她業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生關(guān)于成本和費(fèi)用支出。

第六十條投資凈收益是指公司投資收益減投資損失后凈額。

投資收益是指公司對(duì)外投資分回利潤(rùn)、股利和債券利息以及公司對(duì)外投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項(xiàng)高於實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值差額等。

投資損失是指公司投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項(xiàng)低於實(shí)際投資額或帳面凈值差額等。

第六十一條匯兌損益是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展外幣業(yè)務(wù)，不同外幣折算發(fā)生價(jià)差以及匯率變動(dòng)發(fā)生折合為記帳本位幣差額。外幣業(yè)務(wù)較少公司，也可將匯兌損益并入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

第六十二條營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后凈額。

營(yíng)業(yè)外收入涉及固定資產(chǎn)盤虧和變賣收益、罰款收入、的確無(wú)法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付款項(xiàng)、物資及鈔票溢余收入、援外收入等。

營(yíng)業(yè)外支出涉及固定資產(chǎn)盤虧或變賣損失、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害等導(dǎo)致非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款后）、公司非季節(jié)性停工損失、技術(shù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)、援外費(fèi)用支出、補(bǔ)償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

第六十三條國(guó)家補(bǔ)貼收入是指公司按國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)某類商品獲得補(bǔ)貼，涉及國(guó)家財(cái)政撥補(bǔ)專項(xiàng)儲(chǔ)備商品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、暫時(shí)儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼以及其她補(bǔ)貼收入。

第六十四條公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)局限性彌補(bǔ)，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；５年內(nèi)局限性彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。公司發(fā)生年度虧損以及超過(guò)用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限可用公司公積金彌補(bǔ)。

第六十五條公司納稅利潤(rùn)以第五十八條所列利潤(rùn)總額為基本，按財(cái)政部規(guī)定扣減或增長(zhǎng)關(guān)于收支后，依法繳納所得稅。公司集團(tuán)由核心公司按規(guī)定集中依法繳納所得稅。

第六十六條公司繳納所得稅后利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分

配：

（一）被沒(méi)收財(cái)物損失、支付違背稅法滯納金和罰款。

（二）彌補(bǔ)超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

（三）按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后１０％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過(guò)資本金總額５０％時(shí)，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金重要用於公司職工集體福利設(shè)施支出。

（五）向投資者分派利潤(rùn)。公司此前年度未分派利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分派。其中，股份有限公司按下列順序分派：

１．支付優(yōu)先股股利。

２．按公司章程或股東會(huì)議決策提取任意盈余公積金。

３、支付普通股股利。

第六十七條公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分派利潤(rùn)，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決策，可按不超過(guò)股票面值６％比率用盈余公積金分派股利。分派股利后，公司法定盈余公積金不得低於注冊(cè)資金２５％。第九章外幣業(yè)務(wù)第六十八條公司外幣業(yè)務(wù)是指不同外幣折算以及用記帳本位幣以外貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

第六十九條公司普通應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主公司，也可以外幣為記帳本位幣。

第七十條公司發(fā)生匯兌損益按下列原則核算：

公司銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益。

為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生，在購(gòu)建期間列入固定資產(chǎn)價(jià)值；在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后來(lái)發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益。

為購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生，所有計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。

公司籌建期間發(fā)生，并入開(kāi)辦費(fèi)，自公司投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起，按不短於５年期限分期計(jì)入損益。

公司接受外匯投資時(shí)發(fā)生，計(jì)入待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差。

對(duì)外投資及收回投資時(shí)發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司支付投資者利潤(rùn)發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司內(nèi)部外幣轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)發(fā)生折合記帳本位幣差額，以及外幣現(xiàn)鈔存入外幣存款戶，或從外幣存款戶支取外幣現(xiàn)鈔發(fā)生折合記帳本位幣差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司終結(jié)清算期間發(fā)生，計(jì)入清算損益。

第七十一條公司在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，相應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款，可采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)方式計(jì)算匯兌損益，即每結(jié)匯一次，計(jì)算一筆，到年終再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款原幣余額按當(dāng)天國(guó)家外匯牌價(jià)進(jìn)行調(diào)節(jié)；也可以采用集中結(jié)轉(zhuǎn)方式計(jì)算匯兌損益，即平時(shí)結(jié)匯按當(dāng)時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)核銷應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款，月末再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款原幣余額按當(dāng)天國(guó)家外匯牌價(jià)進(jìn)行調(diào)節(jié)，集中一筆計(jì)算匯兌損益。一種公司只能選取一種辦法，擬定后，年度內(nèi)不得變更。

對(duì)現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款折合辦法，應(yīng)與往來(lái)結(jié)算帳款折合辦法相一致。

第七十二條公司自有外匯是指公司按規(guī)定獲得或留成歸公司支配和使用外匯，涉及購(gòu)入、借入外匯、接受投資外匯、上級(jí)撥入等外匯。自有外匯應(yīng)按國(guó)家規(guī)定使用，并按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣金額計(jì)價(jià)。自有外匯用於調(diào)劑所得人民幣收入與國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣金額差額及按規(guī)定有償上交國(guó)家所得人民幣收入，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

自有外匯用於支付進(jìn)口商品價(jià)款、歸還外匯借款、出口商品經(jīng)營(yíng)管理及貿(mào)易從屬費(fèi)用，除本制度另有規(guī)定者外，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣金額計(jì)價(jià)。

第七十三條公司從外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯，實(shí)際支付金額與國(guó)家外匯牌價(jià)之間差額以及接受外匯投資所作價(jià)格與國(guó)家外匯牌價(jià)之間差額，作為待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差，并依照購(gòu)入外匯不同用途，及時(shí)按下述辦法解決：

購(gòu)入外匯用於進(jìn)口商品，待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差計(jì)入進(jìn)口商品進(jìn)價(jià)成本。

購(gòu)入外匯用於歸還外匯借款，待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差計(jì)入?yún)R兌損益。

購(gòu)入外匯用於對(duì)外投資，待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差計(jì)入投資成本。

公司結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差，可以選用逐筆辨認(rèn)法或加權(quán)平均法，選用某種辦法后，年度內(nèi)不得變更。第十章公司清算第七十四條公司按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其她因素經(jīng)批準(zhǔn)宣布終結(jié)時(shí)，應(yīng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。

第七十五條公司自宣布終結(jié)之日起，應(yīng)按國(guó)家及公司章程關(guān)于規(guī)定構(gòu)成當(dāng)清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)清算尋常工作：編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取公司債權(quán)、償還公司債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納出資，清結(jié)納稅事宜，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)根據(jù)，將清算意見(jiàn)提請(qǐng)公司投資者通過(guò)后處置公司剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十六條清算財(cái)產(chǎn)涉及宣布清算時(shí)公司所有財(cái)產(chǎn)以及清算期間獲得財(cái)產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物財(cái)產(chǎn)相稱於擔(dān)保債務(wù)某些，不屬於清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額某些，屬於清算財(cái)產(chǎn)。

第七十七條清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)普通以帳面凈值為根據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為根據(jù)。

第七十八條公司清算完結(jié)此前，除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置公司財(cái)產(chǎn)。

第七十九條清算期間發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無(wú)力歸還債務(wù)或無(wú)法收回債權(quán)，以及清算期間經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。

第八十條清算期間發(fā)生清算機(jī)構(gòu)人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公示費(fèi)等，計(jì)入清算費(fèi)用，由公司既有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。

第八十一條公司在宣布終結(jié)前６個(gè)月至宣布終結(jié)之日，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算損益入帳：

（一）免費(fèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

（二）非正常壓價(jià)解決財(cái)產(chǎn)；

（三）對(duì)本來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

（五）放棄應(yīng)屬自己債權(quán)。

第八十二條公司清算終了，清算收益大於清算損失和清算費(fèi)用某些，依法繳納所得稅。

第八十三條公司剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）應(yīng)繳未繳國(guó)家稅金；

（三）尚未償付債務(wù)。

公司清算后財(cái)產(chǎn)局限性同一順序清償規(guī)定，按比例清償。

第八十四條公司清算終了后剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則解決：

國(guó)有公司剩余財(cái)產(chǎn)所有上交國(guó)家財(cái)政。私營(yíng)公司剩余財(cái)產(chǎn)歸個(gè)人投資者。

有限責(zé)任公司、外商投資公司及集體公司，除國(guó)家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定外，應(yīng)按投資各方出資比例分派。

股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分派，如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分派。優(yōu)先股股東分派后剩余某些，按普通股股持股比例進(jìn)行分派。

第八十五條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表。清算報(bào)告和收支報(bào)表必要經(jīng)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第八十六條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果總結(jié)性書(shū)面文獻(xiàn)，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、關(guān)于附表和財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。

第八十七條財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)重要闡明下列內(nèi)容：

（一）經(jīng)營(yíng)狀況：利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分派、彌補(bǔ)虧損、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)、出口退稅等狀況。

（二）某些重要項(xiàng)目采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)辦法及變動(dòng)狀況和因素；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響事項(xiàng)；為便於對(duì)的理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要闡明其她事項(xiàng)。

第八十八條公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按月度、季度、年度向主管財(cái)政機(jī)關(guān)及公司重要投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查簽字后，報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第八十九條公司在辦理年度財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種存貨、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或清查，并編制盤存表。對(duì)盤點(diǎn)或清查發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)按本制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行解決，列入當(dāng)年決算。

第九十條公司總結(jié)、考核及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)指標(biāo)涉及償還能力指標(biāo)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況指標(biāo)和賺錢能力指標(biāo)，詳細(xì)涉及公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等。

（一）反映償債能力比率

１．流動(dòng)比率。指公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比率。其計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率＝━━━━━━×１００％

流動(dòng)負(fù)債

２．速動(dòng)比率。指公司速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比率。其中速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資

產(chǎn)減去存貨和預(yù)付費(fèi)用后金額。其計(jì)算公式為：

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率＝━━━━━━×１００％

流動(dòng)負(fù)債

３．資產(chǎn)負(fù)債率。指公司負(fù)債總額與公司所有資產(chǎn)比率。其計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝━━━━━━━━×１００％

資產(chǎn)總額

（二）反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況比率

１．應(yīng)收帳款損失率。指公司壞帳損失與應(yīng)收帳款余額比率。其計(jì)算公式

為：

壞帳損失

應(yīng)收帳款損失率＝━━━━━━━━━×１００％

應(yīng)收帳款余額

２．存貨周轉(zhuǎn)率。指銷貨成本與存貨平均余額比率。其計(jì)算公式為：

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)比率＝━━━━━━━━×１００％

存貨平均余額

銷貨成本是指本期銷售商品進(jìn)價(jià)成本。

存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。

１年與存貨周轉(zhuǎn)比率比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

（三）反映賺錢能力比率

１．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。指公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入比率。其計(jì)算公式為：