內(nèi)部審計(jì)流程管理制度（完整版合同模板）

PAGEPAGE1內(nèi)部審計(jì)流程管理制度（完整版合同模板）第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員對(duì)公司各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)、子公司（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行的審計(jì)工作。第三條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循客觀、公正、獨(dú)立、保密的原則，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第二章審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng)第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間安排。第五條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)審批。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)董事會(huì)備案。第六條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)具備以下條件：（一）明確審計(jì)目標(biāo)和范圍；（二）具備可操作性，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；（三）審計(jì)資源充足，能夠保證審計(jì)質(zhì)量；（四）符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制要求。第三章審計(jì)準(zhǔn)備第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)，組建審計(jì)組，明確審計(jì)組成員職責(zé)。審計(jì)組應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第八條審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，并對(duì)資料進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)。第九條審計(jì)組應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)程序、方法和步驟，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。第十條審計(jì)組應(yīng)提前通知被審計(jì)單位，要求其提供必要的工作條件和協(xié)助，并告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間和要求。第四章審計(jì)實(shí)施第十一條審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)工作，包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、查閱文件、詢問(wèn)相關(guān)人員、分析數(shù)據(jù)等。第十二條審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，并收集相關(guān)證據(jù)。第十三條審計(jì)組應(yīng)確保審計(jì)過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十四條被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)組工作，如實(shí)提供審計(jì)所需資料，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。第五章審計(jì)報(bào)告第十五條審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）審計(jì)項(xiàng)目的基本情況；（二）審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因分析；（四）改進(jìn)意見(jiàn)和建議；（五）審計(jì)結(jié)論。第十六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給公司董事會(huì)和被審計(jì)單位。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，并對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)估。第六章審計(jì)檔案第十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的文件、資料進(jìn)行歸檔、保存和保密。第十八條審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、證據(jù)材料等。第十九條審計(jì)檔案的保存期限不得少于十年。第七章審計(jì)質(zhì)量控制第二十條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。第二十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德。第二十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受公司董事會(huì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)工作中的問(wèn)題和不足進(jìn)行整改。第八章附則第二十三條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十四條本制度自發(fā)布之日起施行。在上述內(nèi)部審計(jì)流程管理制度中，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是審計(jì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的運(yùn)用。因此，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是需要重點(diǎn)關(guān)注的細(xì)節(jié)。審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)不僅是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的總結(jié)，更是對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議的重要依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映審計(jì)結(jié)果，以便公司董事會(huì)和被審計(jì)單位能夠根據(jù)報(bào)告內(nèi)容采取相應(yīng)的措施。為了確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)組在編寫(xiě)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.客觀性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)過(guò)程中收集到的證據(jù)，避免主觀臆斷和偏見(jiàn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的態(tài)度，確保審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)基于事實(shí)和證據(jù)。2.準(zhǔn)確性：審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)和事實(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格核實(shí)，確保無(wú)誤。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確描述，避免模糊不清或誤導(dǎo)性的表述。3.完整性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)過(guò)程中的所有重要方面，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、原因分析、改進(jìn)意見(jiàn)和建議等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確保報(bào)告內(nèi)容的完整性，避免遺漏重要信息。4.邏輯性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯結(jié)構(gòu)，便于讀者理解和把握審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理安排報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，確保報(bào)告的條理性和連貫性。5.說(shuō)服力：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有說(shuō)服力，使公司董事會(huì)和被審計(jì)單位能夠充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果的重要性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)言和表達(dá)方式，使報(bào)告內(nèi)容具有說(shuō)服力。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：1.報(bào)告的開(kāi)頭部分應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要介紹審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括審計(jì)的背景、目的、范圍、內(nèi)容和時(shí)間安排等。2.報(bào)告的主體部分應(yīng)當(dāng)詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括問(wèn)題的性質(zhì)、程度、影響和原因等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)和歸納，以便于讀者理解。3.報(bào)告的結(jié)尾部分應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，并對(duì)改進(jìn)措施的預(yù)期效果進(jìn)行評(píng)估。4.報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)練、明確，避免使用模糊不清或過(guò)于復(fù)雜的句子。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使用專業(yè)的審計(jì)術(shù)語(yǔ)，并在必要時(shí)提供解釋和說(shuō)明。5.報(bào)告的格式應(yīng)當(dāng)規(guī)范，包括字體、字號(hào)、行距、頁(yè)邊距等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循公司規(guī)定的報(bào)告格式，使報(bào)告具有良好的視覺(jué)效果。6.報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)過(guò)程中的重要文件、資料和證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)附件進(jìn)行編號(hào)和標(biāo)注，以便于讀者查閱。總之，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是內(nèi)部審計(jì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)和技能，以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。只有編寫(xiě)出高質(zhì)量、具有說(shuō)服力的審計(jì)報(bào)告，才能使公司董事會(huì)和被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果的重要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。在審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循一系列詳細(xì)的步驟，以確保報(bào)告的全面性、準(zhǔn)確性和有效性。以下是審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)的詳細(xì)補(bǔ)充和說(shuō)明：審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)步驟1.數(shù)據(jù)和證據(jù)的整理與分析審計(jì)人員在編寫(xiě)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的所有數(shù)據(jù)和證據(jù)進(jìn)行整理和分析。這包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程記錄、相關(guān)文件、訪談?dòng)涗浀?。審?jì)人員需要識(shí)別出關(guān)鍵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，以便于在報(bào)告中清晰地呈現(xiàn)。2.問(wèn)題認(rèn)定與描述審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)定和描述。每個(gè)問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明其性質(zhì)、發(fā)生的時(shí)間、涉及的范圍、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的可能影響。在描述問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使用清晰、簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言，避免使用模糊或含糊的術(shù)語(yǔ)。3.原因分析對(duì)于每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入的原因分析。這包括識(shí)別導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生的直接和間接原因，以及內(nèi)部控制制度的缺陷。原因分析應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)，避免推測(cè)，并盡可能地提供具體的例子和證據(jù)。4.法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的遵循審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出被審計(jì)單位在法律法規(guī)和公司政策方面的遵守情況。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題違反了相關(guān)法律法規(guī)或標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中明確指出，并提供相應(yīng)的法律依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)條款。5.改進(jìn)建議的提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含針對(duì)每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體改進(jìn)建議。這些建議應(yīng)當(dāng)是切實(shí)可行的，能夠幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題或改善內(nèi)部控制。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)評(píng)估這些建議的實(shí)施難度和預(yù)期效果。6.審計(jì)結(jié)論的編寫(xiě)審計(jì)結(jié)論是審計(jì)報(bào)告的核心部分，它應(yīng)當(dāng)總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了，直接指出被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)效率方面的情況。7.報(bào)告的審閱和修改在完成初稿后，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)團(tuán)隊(duì)的其他成員或?qū)徲?jì)主管進(jìn)行審閱。審閱的目的是確保報(bào)告的質(zhì)量，包括信息的準(zhǔn)確性、邏輯性、完整性和說(shuō)服力。審閱者應(yīng)當(dāng)提供反饋，審計(jì)人員根據(jù)反饋進(jìn)行必要的修改。8.報(bào)告的批準(zhǔn)與發(fā)布審計(jì)報(bào)告在經(jīng)過(guò)審閱和修改后，需要得到審計(jì)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。一旦獲得批準(zhǔn)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以正式的方式分發(fā)給公司董事會(huì)、被審計(jì)單位以及其他相關(guān)利益相關(guān)者。報(bào)告的分發(fā)應(yīng)當(dāng)遵循公司的保密政策和信息共享規(guī)定。審計(jì)報(bào)告的后續(xù)工作1.整改措施的跟蹤審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)跟蹤被審計(jì)單位對(duì)改進(jìn)建議的采納和實(shí)施情況。審計(jì)人員可能需要與被審計(jì)單位合作，確保整改措施得到有效執(zhí)行，并解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.整改效果的評(píng)估在整改措施實(shí)施一段時(shí)間后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估的目的是確認(rèn)問(wèn)題是否得到解決，以及改進(jìn)措施是否達(dá)到預(yù)期的效果。評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)在后續(xù)的審計(jì)報(bào)告中予以反映。3.持續(xù)監(jiān)控與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和整改