2023年注冊稅務(wù)師考試稅法二真題及答案

一、單項選擇題

1.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金

處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。

A.市場公允價值

B.雙發(fā)泄上價值（此處考生未記清晰）

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接受價值

【答案】D

［解析】縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投

入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政

府確定的接受價值確定計稅基礎(chǔ)。

2.下列單位或個人屬于印花稅納稅人的是（）。

A.商品購銷協(xié)議的擔(dān)保人

B.與顧客簽訂供電協(xié)議的電網(wǎng)

C.在國外領(lǐng)取專利證，在國內(nèi)使用的單位

D.發(fā)放土地證的土地管理局

【答案】C

【解析】擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人;電網(wǎng)與顧客之間簽訂的供用電協(xié)議不征印花稅;

土地管理局不屬于印花稅的納稅人。

3.2023年退休的公民韓某每月領(lǐng)取養(yǎng)老保險3600元，年金500元，該年金應(yīng)交付時

未交納個人所得稅，2023年韓某應(yīng)繳納個人所得稅（）

A.0

B.180

C.216

D.72

【答案】B

【解析】養(yǎng)老保險無需繳納個稅，未交納個稅的年金領(lǐng)取時全額按工資薪金所得繳納個

人所得稅。500x3%x12=180（元）

4.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國債獲得轉(zhuǎn)讓收入

B.非盈利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入

D.應(yīng)用種植欣賞性作物并銷售獲得的收入

【答案】B

【解析】選項ACD都是要計征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免。

5.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專題資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)

【答案】C

【解析】選項A,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除;選項B,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)

機(jī)構(gòu)之間支付日勺利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除;

選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。

6.根據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征措施的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際狀況確定土

地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）。

A.1%

B.2%

C.2.5%

D.1.5%

【答案】A

【解析】西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。

7.中國公民劉某，2023年由甲企業(yè)派往于乙企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲企業(yè)對劉某支付工

資2023元/月，乙企業(yè)向劉某支付工資6500元/月，劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【答案】C

【解析】劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅=（2023+6500-3500）x20%-555=445（元）

8.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬

元的房產(chǎn)于2023年6月30日出租給他人居住，按市場價每月獲得租金收入2400元。王

某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.288

B.840

C.1152

D.576

【答案】D

【解析】個人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400x4%x6=576（元）

9.計算個人獨(dú)資企業(yè)的所得稅時，下列費(fèi)用不得稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)繳納的行政性收費(fèi)

B.投資者的親屬就職于該個人獨(dú)資企業(yè)而獲得的工資薪金

C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備金

【答案】D

【解析】選項ABC,是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用時

固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等詳細(xì)狀況，核定

準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費(fèi)用數(shù)額或比例。

10.某個人獨(dú)資企業(yè)2023年自行計算的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用

與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。該個人獨(dú)資企業(yè)容許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為（）元。

A.O

B.25

C.3O

D.20

【答案】A

【解析】個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，不得稅前扣除。

11.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印

花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過（）個月。

A.1

B.5

C.10

D.3

【答案】A

【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳

納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

12.中國公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2023年月平均工資為8000元，2023年月平

均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2023年為4200元，2023年為4800元。

2023年孫某繳納個人所得稅時，容許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分限額為（）萬元。

A.3360

B.6048

C.6912

D.3840

【答案】D

【解析】企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

容許扣除的年金=8000x4%xl2=3840（元）

13.下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)局限性以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D.法院同意破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【答案】C

【解析】債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞

賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、多選題

1.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

2.企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

B.企業(yè)委托個人喂養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購菜葉分包后銷售

D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ABDE

【解析】選項C,企業(yè)購置農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行貿(mào)易銷售活動產(chǎn)生的所得，不能享有農(nóng)、

林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈

B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.變化資產(chǎn)的性能

E.變化資產(chǎn)形狀

【答案】ABC

【解析】選項DE,變化資產(chǎn)的形狀、構(gòu)造或性能，資產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于

內(nèi)部處置資產(chǎn)，無需視同銷售計征企業(yè)所得稅。

4.下列車船免征車船稅時有（）。

A.純電動汽車

B.人民檢察院領(lǐng)取常用牌照的車輛

C.半掛牽引車

D.捕撈漁船

E.燃料電池汽車

【答案】ABDE

【解析】選項C,半掛牽引車屬于貨車稅目，應(yīng)當(dāng)征收車船稅。

5.下列有關(guān)耕地占用稅的稅法對時時有（）。

A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用地

B.耕地占用稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

C.減免耕地占用稅后納稅人變化原占地用途、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占

用稅

D.耕地占用稅采用地區(qū)差異比例稅率

E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)睾嫌枚愵~繳納耕地占用稅

【答案】ABCE

【解析】選項D,耕地占用稅采用地區(qū)差異定額稅率，而非比例稅率。

6.下列各項中，應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅的有（）。

A.法人企業(yè)為其股東購置小汽車將汽車辦理在股東名下

B.個人獲得的國債轉(zhuǎn)讓所得

C.個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個人消費(fèi)部分

D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后，獲得企業(yè)稅的利潤分派收益

E.個人合作企業(yè)的自有利潤

【答案】AD

【解析】選項B,屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;選項CE,屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

7.下列說法符合車船稅法規(guī)定的有（）。

A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

B.境內(nèi)單位租入外國籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅

C.境內(nèi)個人租入外國籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅

D.境內(nèi)個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

E.經(jīng)同意臨時入境的外國車船，應(yīng)依法征收車船稅

【答案】AD

【解析】選項BC,境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項E,經(jīng)同意

臨時入境的外國車船，不征收車船稅。

8.下列協(xié)議或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

A.企業(yè)出租門店協(xié)議

B.專利證

C.軍事物資運(yùn)送憑證

D.已繳納印花稅時憑證副本

E.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房協(xié)議

【答案】ABE

【解析】選項C,軍事物資運(yùn)送憑證，免征印花稅;選項D,已繳納印花稅時憑證副本

或抄本，免印花稅。

9.下列協(xié)議，應(yīng)按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有（）

A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.商品房銷售協(xié)議

C.土地使用權(quán)出讓協(xié)議

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

E.專利實(shí)行許可協(xié)議

【答案】BCDE

【解析】選項A,專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于“技術(shù)協(xié)議"稅目。

10.下列各項應(yīng)征收契稅的有()。

A.以獲獎方式獲得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個人購置屬家庭唯一住房的一般住房

D.合作企業(yè)的合作人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合作企業(yè)名下

E.以拍賣方式獲得國有土地使用權(quán)

【答案】ABCE

【解析】選項D,合作企業(yè)的合作人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合作企業(yè)名下，或合作企業(yè)

將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合作人名下，免征契稅。

三、計算題

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年10月對某市已竣工的寫字樓開發(fā)項目進(jìn)行清算。

(1)獲得該土地使用權(quán)時應(yīng)支付土地出讓金5000萬元，政府減征20%,按規(guī)定繳納契

稅。

(2)該項目開發(fā)成本10000萬元。

（3）該項目開發(fā)費(fèi)用850萬元，其中利息支出250萬元，但不能獲得金融機(jī)構(gòu)合法證明。

（4）該項目可售建筑面積共20230平米，至2023年9月底銷售18000平米，獲得收入

30000萬元，將剩余2023平米出租，月租金50萬元，租期18個月。（當(dāng)?shù)仄醵?%）計算

土地增稅開發(fā)費(fèi)用扣除比例10%,不考慮地方教育費(fèi)附加。

75.甲企業(yè)土地增值稅清算時，容許扣除的土地使用權(quán)金額為（）萬元。

A.3740

B.3780

C.4200

D.4160

76.甲企業(yè)土地增值稅清算時，容許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.1278

B.1316

C.1416

D.1320

77.甲企業(yè)土地增值稅清算時，準(zhǔn)予扣除項目合計金額為（）萬元。

【答案】75.B76.A

【解析】

1.可以扣除的土地成本=[5000、4%+5000乂（1-20%）卜18000/20230=3780（萬元）

2.扣除時開發(fā)費(fèi)用=（3780+10000xl8000/20230）xl0%=1278（萬元）

3.營業(yè)稅及城建稅教育費(fèi)附力口=30000x5%x（l+7%+3%）=1650（萬元）

其他扣除項目：（3780+10000xl8000/20230）x20%=2556（萬元）

扣除項目合計=3780+1278+1650+2556=9264（萬元）

4.增值額=30000-9264=20736（萬元）

增值額與扣除項目金額的比率=20736/9264、100%=223.83%

土地增值稅=20736x60%-9264x35%=9199.2（萬元）

四、綜合分析題

中國公民趙某，2023年獲得如下收入：

1.12月份工資薪金收入

聽得項目單位元

日月基本工資

5000

加班補(bǔ)助3300

出差補(bǔ)助580

獨(dú)生子女補(bǔ)助10

年終一次性獎金5000

合計14990

2.投資所得

(1)將原始投資價值50萬元的股權(quán)以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓給女兒，轉(zhuǎn)讓時的股權(quán)公允價

值為120萬元。

(2)獲得銀行信托型理財產(chǎn)品利息收入4400元，國債利息收入5410元，單位集資利息

收入20230元。

(3)1月份從A股市場購置甲企業(yè)股票20230元、乙企業(yè)股票50000元。4月底獲得甲

企業(yè)分得的稅前股息收入800元，5月上旬獲得乙企業(yè)紅股3000股，公允價值為3.7元/

股，票面價值1元/股。

3.其他各項所得

(1)因交通事故，從保險企業(yè)獲得車輛保險賠償3000元。

(2)市區(qū)自有住房出租，整年租金收入36000元。

根據(jù)以上資料，回答問題：

85.趙某12月工資薪金所得應(yīng)納個稅()。

A.405

B.645

C.1445

D.585

【答案】D

【解析】（5000+3300-3500）x20%-555=405（元）

年終獎：6000/12=500（元），合用3%的稅率。

6000x3%=180（元）

合計=405+180=585（元）

86.針對趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，下列說法對的的是（）。

A.應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅14萬元

B.偏低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以被視為具有合法理由

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個人所得稅