西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠一、國家鼓舞類產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)待

財(cái)稅[2001]202號規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓舞類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓舞類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓舞進(jìn)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)名目（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。自2006年1月1日起，以《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)名目（2005年本）》中鼓舞類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。

國家鼓舞類的外商投資企業(yè)：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目》中規(guī)定的鼓舞類項(xiàng)目和由國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家進(jìn)展打算委員會和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合公布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)名目》（國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家進(jìn)展打算委員會、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令2000年第18號）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。自2008年1月1日起，財(cái)稅[2001]202號文件中《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目》按國家進(jìn)展和改革委員會公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目（2007年修訂）》執(zhí)行。自2009年1月1日起，財(cái)稅[2001]202號文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)名目》（第18號令）按國家進(jìn)展和改革委員會與商務(wù)部公布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)名目（2008年修訂）》執(zhí)行。在相關(guān)名目變更前，已按財(cái)稅[2001]202號文件規(guī)定的名目標(biāo)準(zhǔn)審核享受企業(yè)所得稅優(yōu)待政策的外商投資企業(yè)，除屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)名目、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)名目外，可連續(xù)執(zhí)行到期滿為止；對屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)名目（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)名目、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)名目的企業(yè)，應(yīng)自執(zhí)行新名目的年度起，停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)待政策。

二、減征或免征所得稅

財(cái)稅[2001]202號規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地點(diǎn)的內(nèi)資企業(yè)能夠定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)能夠減征或免征地點(diǎn)所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)待政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]21號）規(guī)定，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條有關(guān)“民族自治地點(diǎn)的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地點(diǎn)分享的部分，能夠決定減征或者免征”的規(guī)定，對2008年1月1日后民族自治地點(diǎn)批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地點(diǎn)的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地點(diǎn)分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。民族自治地點(diǎn)在新稅法實(shí)施前差不多按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)待政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起運(yùn)算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，連續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。

三、兩免三減半稅收優(yōu)待

財(cái)稅[2001]202號規(guī)定，對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，能夠享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)待政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源愛護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營的企業(yè)。

《關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)待政策有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2009]411號）進(jìn)一步明確，財(cái)稅[2001]202號第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目并運(yùn)營該項(xiàng)目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)待政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）規(guī)定，執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)待政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)待政策及西部大開發(fā)優(yōu)待政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，能夠按照企業(yè)適用稅率運(yùn)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率運(yùn)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

四、愛護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收優(yōu)待

財(cái)稅[2001]202號規(guī)定，對為愛護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林（生態(tài)林應(yīng)在80%以上）、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

五、道路建設(shè)方面的稅收優(yōu)待

對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范疇限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊(duì)、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。西部地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。

上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范疇的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳耕地占用稅。

六、進(jìn)口自用設(shè)備的稅收優(yōu)待

對西部地區(qū)內(nèi)資鼓舞類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓舞類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品名目（2000年修訂）》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品名目》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家進(jìn)展打算委員會和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合公布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)名目》（第18號令）執(zhí)行。

上述免稅政策按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局公告》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局2008年第43號公告）規(guī)定，自2009年1月1日起，對《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓舞外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（署稅[1999]791號）中規(guī)定的外商投資企業(yè)和外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心進(jìn)行技術(shù)改造以及按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)名目》批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備及其配套技術(shù)、配件、備件，復(fù)原征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在原規(guī)定范疇內(nèi)連續(xù)免征關(guān)稅。

七、集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)方面的稅收優(yōu)待

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)待政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期許多于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，