利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄2024/3/24利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄1.本節(jié)學(xué)習(xí)主要內(nèi)容利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算、利潤(rùn)分配的核算2、本節(jié)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算3、本節(jié)學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)掌握利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算，熟悉利潤(rùn)分配的核算

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算方法見下：利潤(rùn)分為三個(gè)層次利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（簡(jiǎn)化）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即“”期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄投資收益的核算1.投資收益的含義

◆企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益（或損失）?！敉顿Y收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄例企業(yè)采用成本法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)分得本年現(xiàn)金股利50000元，款項(xiàng)尚未收到。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄借：應(yīng)收股利50000貸：投資收益50000利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄課堂練習(xí):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526000其他業(yè)務(wù)成本20680營(yíng)業(yè)稅金及附加46810管理費(fèi)用395690銷售費(fèi)用79280財(cái)務(wù)費(fèi)用2500計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄2274000+134000－1526000－20680－46810－395690－2500－79280=435200(元)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算凈利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)從以上公式可見，進(jìn)行凈利潤(rùn)的計(jì)算，還需要研究營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄1.營(yíng)業(yè)外收支的核算（1）營(yíng)業(yè)外收支的含義◆營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。（2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤盈利得接受捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄（3）賬戶設(shè)置利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄（4）核算舉例【例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84800元，存入銀行。

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄借：銀行存款84800貸：營(yíng)業(yè)外收入84800利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄【例】企業(yè)用銀行存款20000元支付公益性捐贈(zèng)。

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄

所得稅費(fèi)用的核算1.所得稅費(fèi)用的含義●企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄2.所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)目

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄3.利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額（435200元）和上述資料，可計(jì)算京連公司的利潤(rùn)總額如下：

435200+84800－20000＝500000（元）利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄4.所得稅費(fèi)用的計(jì)算

應(yīng)交所得稅額＝利潤(rùn)總額×所得稅稅率假定京連公司的所得稅稅率為33%，利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄假定京連公司的所得稅稅率為33%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為：500000×33%＝165000（元）利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的核算①賬戶設(shè)置利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄②核算舉例【例】企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅165000元。

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄借：所得稅費(fèi)用165000貸：應(yīng)交稅費(fèi)165000利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄（6）凈利潤(rùn)的計(jì)算

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄凈利潤(rùn)=500000元-165000元=335000元利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄凈利潤(rùn)形成的核算1.賬戶設(shè)置

進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算前面講過(guò)的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄2.核算舉例【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營(yíng)業(yè)外收入84800貸：本年利潤(rùn)2572080利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)2072080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400營(yíng)業(yè)稅金及附加55000其他業(yè)務(wù)成本20680銷售費(fèi)用46810管理費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)外支出20000利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

借：本年利潤(rùn)165000貸：所得稅費(fèi)用165000

“本年利潤(rùn)”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄7-4利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算7-4-1利潤(rùn)分配的含義

◆企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。

可供分配的利潤(rùn)=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄7-4-2利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供