《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/3/24《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)③可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。審計(jì)工作按計(jì)劃進(jìn)行，可以確保按時(shí)完成審計(jì)工作，避免違約，還可以提高工作效率和信譽(yù)，節(jié)約成本。6.1.2審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制⑴審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃工作包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。①總體審計(jì)策略A.總體審計(jì)策略——是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃,用以確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃。P118《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.總體審計(jì)策略的基本內(nèi)容P118a.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征;b.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo);c.重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域;d.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算;e.審計(jì)小組組成及人員分工;f.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;g.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用;h.其他有關(guān)內(nèi)容?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)②具體審計(jì)計(jì)劃A.具體審計(jì)計(jì)劃——是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的,對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。P118-119B.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容P119a.審計(jì)目標(biāo);b.審計(jì)步驟;c.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間;d.審計(jì)工作底稿的索引號(hào);e.其他有關(guān)內(nèi)容?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑵審計(jì)計(jì)劃的編制①審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。②審計(jì)計(jì)劃形式多樣,表格式、問卷式和文字?jǐn)⑹鰹楹芏鄬徲?jì)機(jī)構(gòu)采用。③時(shí)間預(yù)算是總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容。時(shí)間預(yù)算——是就執(zhí)行審計(jì)程序的每一步驟需要的

人員和工作時(shí)間所做的計(jì)劃。P119④實(shí)際工作中,一般通過編制“審計(jì)程序表”的方式體現(xiàn)具體審計(jì)計(jì)劃。P120《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.1.3審計(jì)計(jì)劃的審核審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)審計(jì)組織有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。⑴總體審計(jì)策略的審核圍繞總體審計(jì)策略基本內(nèi)容審核：①審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng);②時(shí)間預(yù)算是否合理;③審計(jì)小組成員的選派和分工是否恰當(dāng);④對(duì)被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度是否恰當(dāng);⑤對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng);⑥對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑵具體審計(jì)計(jì)劃的審核圍繞審計(jì)程序?qū)徍耍孩賹徲?jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo);②審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況;③重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng);④重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。

●審核發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)修改、補(bǔ)充并在工作底稿中記載和說明。●審計(jì)人員應(yīng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)過程中的重大更改?！督滩腜135案例分析題1》《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)《教材P135案例分析題1》解答：⑴不恰當(dāng)。王晶、馬英必須了解被審單位及其環(huán)境，同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)。⑵不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，王晶、馬英應(yīng)當(dāng)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。⑶不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。⑷不恰當(dāng)。王晶、馬英應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和已結(jié)清的賬戶。⑸不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或王晶、馬英認(rèn)為函證很可能無效的情況，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.2重要性6.2.1重要性的定義及適用范圍⑴錯(cuò)報(bào)①錯(cuò)報(bào)——是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露,與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)審計(jì)人員的判斷,為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映,需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。P128《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)②錯(cuò)報(bào)的具體原因A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤；B.遺漏某項(xiàng)金額或披露；C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的

會(huì)計(jì)估計(jì)；D.審計(jì)人員認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用?！駥徲?jì)人員應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)，以便管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)調(diào)整。

《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑵重要性的定義重要性——如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。P122⑶對(duì)重要性的理解①重要性水平的高低——指錯(cuò)報(bào)的金額高低，是審計(jì)人員從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度判斷的，如：《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)金額舉例4000元2000元重要性水平高低對(duì)報(bào)表使用者判斷與決策的影響高于4000元的錯(cuò)報(bào)有影響，低于4000元的錯(cuò)報(bào)無影響高于2000元的錯(cuò)報(bào)有影響，低于2000元的錯(cuò)報(bào)無影響對(duì)審計(jì)人員的要求只需查出高于4000元的錯(cuò)報(bào)即可只需查出高于2000元的錯(cuò)報(bào)即可審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低高執(zhí)行的審計(jì)程序和應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)少多《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)②如何理解重要性概念?A.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。

重要的錯(cuò)報(bào)指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)。B.重要性概念必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮。因?yàn)閳?bào)表是為滿足使用者的信息需求而編制的。C.審計(jì)人員應(yīng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷，重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。審計(jì)人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系即重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。E.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間呈反向關(guān)系即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)F.運(yùn)用重要性原則時(shí)應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)P123●重要性有數(shù)量和質(zhì)量特征?！褚话阏f來，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。●錯(cuò)報(bào)從量的方面看不重要但從質(zhì)的方面看可能重要，如涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)、可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)、影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等?！裥〗痤~錯(cuò)報(bào)的累計(jì)也可能對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)G.重要性的判斷離不開特定環(huán)境。不同企業(yè)，判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)不同；同一企業(yè)，在不同時(shí)期的重要性標(biāo)準(zhǔn)也不同。⑷重要性的適用范圍①在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。②在執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)參照重要性原則辦理。《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.2.2重要性的運(yùn)用⑴審計(jì)人員運(yùn)用重要性原則的一般要求①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷因?yàn)橹匾缘呐袛嚯x不開特定環(huán)境，審計(jì)人員只有綜合企業(yè)環(huán)境和其他因素才能確定重要性水平，而且不同審計(jì)人員的判斷結(jié)果可能存在差異。②審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則基于以下考慮：A.提高審計(jì)效率現(xiàn)代環(huán)境下的抽樣審計(jì)不得不涉及重要性問題。B.保證審計(jì)質(zhì)量抽樣審計(jì)有一定風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)大小與重要性判斷有關(guān)?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)③審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則因?yàn)橹匾运狡?，?huì)追加審計(jì)程序，浪費(fèi)人力和時(shí)間，審計(jì)成本會(huì)增高；而重要性水平偏高，則又會(huì)減少審計(jì)程序，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。④需要運(yùn)用重要性原則的情形有如下兩種:A.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（編制審計(jì)計(jì)劃）●編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平作出初步判斷。

●初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。B.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。

《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑵需考慮重要性的層次①財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見,審計(jì)人員只有考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,才能得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允的整體性結(jié)論。②賬戶和交易或披露的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表的信息來源于各賬戶或交易,只有通過驗(yàn)證各賬戶和交易或披露才能得出報(bào)表是否合法、公允的整體性結(jié)論?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.2.3重要性水平的確定⑴對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素P125①以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可作為確定本年度重要性水平的重要依據(jù)。②被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對(duì)值比規(guī)模小的企業(yè)要大，但相對(duì)值比規(guī)模小的企業(yè)小。③內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果內(nèi)部控制較健全時(shí)重要性水平可定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，意味著重要性水平較低，應(yīng)搜集更多審計(jì)證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)④財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系報(bào)表各項(xiàng)目的重要性程度是有差別的，報(bào)表使用者非常關(guān)注流動(dòng)性高的項(xiàng)目，應(yīng)從嚴(yán)確定這些項(xiàng)目的重要性水平。⑤財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度各項(xiàng)目金額及其波動(dòng)幅度可能誘導(dǎo)報(bào)表使用者作出反應(yīng)?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑵財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定重要性水平的確定是一個(gè)非常困難的專業(yè)判斷過程。①判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法A.判斷基礎(chǔ)有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。B.計(jì)算方法a.固定比率法財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平=判斷基礎(chǔ)×固定比率《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)中常用的固定比率：b.變動(dòng)比率法財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平=判斷基礎(chǔ)×變動(dòng)比率法則：企業(yè)規(guī)模越大則允許的錯(cuò)報(bào)金額比率就越小。判斷基礎(chǔ)固定比率凈利潤(rùn)5%（凈利潤(rùn)較大時(shí)）～10%（凈利潤(rùn)較小時(shí)）資產(chǎn)總額0.5%～1%凈資產(chǎn)1%營(yíng)業(yè)收入0.5%～1%《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)②重要性水平的選取同期各財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平不同,應(yīng)取最低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。因?yàn)橹匾运皆降?，意味著審?jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)搜集更多審計(jì)證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。《教材P135案例分析題2》《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)《教材P135案例分析題2》解答：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入確定的重要性水平=50000×1%=500（萬元）根據(jù)總資產(chǎn)確定確定的重要性水平=120000×0.5%=600（萬元）取兩者較低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，即為500萬元?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑶賬戶、交易或披露層次重要性水平的確定可將報(bào)表層次的重要性水平分配（分配的方法）至各賬戶或交易,也可單獨(dú)確定各賬戶或交易的重要性水平。①確定賬戶或交易層次重要性水平應(yīng)考慮的因素A.各賬戶或交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性從嚴(yán)確定重要賬戶或交易的重要性水平；將錯(cuò)報(bào)可能性大的賬戶或交易的重要性水平定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。B.各賬戶或交易重要性水平與報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)②賬戶或交易層次重要性水平的確定方法A.分配的方法采用分配的方法，各賬戶或交易層次重要性水平之和應(yīng)等于報(bào)表層次重要性水平?！纠齈127分配的方法】B.不分配的方法【例P127不分配的方法】《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系⑴審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。P130

⑵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型①傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)●固有風(fēng)險(xiǎn)——是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性?！秾徲?jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)●控制風(fēng)險(xiǎn)——是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。●檢查風(fēng)險(xiǎn)——是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。P130②經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。P131《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的相互關(guān)系●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。●檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反比關(guān)系評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就越低,需要的證據(jù)越多，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；反之，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高,需要的證據(jù)越少，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?！裰卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定著可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.3.2評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)⑴評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序①在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。②將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

相聯(lián)系。③考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的重大性。④考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。⑵可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況P131-132《審計(jì)學(xué)C》第六章審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)⑶特別風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)——與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)的、需要審計(jì)人員判斷確定哪些識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！穹浅Ｒ?guī)交易——是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。①與重大的非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理；B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；C