匯算清繳所得稅政策培訓(xùn)

企業(yè)所得稅

匯算清繳所得稅政策培訓(xùn)蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局

.有關(guān)收入與稅前扣除工程的新政策解讀稅收優(yōu)惠政策相關(guān)政策盤點(diǎn)及解析總局網(wǎng)站對假設(shè)干問題的答復(fù).有關(guān)收入與稅前扣除工程的新政策解讀?關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知?〔財(cái)稅【2021】79號〕：一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題根據(jù)?實(shí)施條例?第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)?實(shí)施條例?第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原那么，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

.二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4號公告第七條“債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日〞

債務(wù)重組定義：以債權(quán)人作出讓步.

三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的本錢后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。4號公告第七條“股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日〞雖然表達(dá)在留存收益中的稅后利潤一般為免稅收入，但如果不進(jìn)行分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，不視為免稅收入處理。

.四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)〔票〕溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅根底。一是明確將未分配利潤、盈余公積、資本公積〔除資本溢價(jià)外〕轉(zhuǎn)增資本明確要確認(rèn)收入。二是股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本是投資本錢在注冊資金和資本公積的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)，不影響計(jì)稅根底，因此也不能確認(rèn)收入。三是分配溢價(jià)資本公積暫不征稅。但對于“被投資企業(yè)將股權(quán)〔票〕溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅根底。〞因?yàn)楣善币鐑r(jià)發(fā)行所形成的資本公積，本身為后來投資者投入的本錢，此局部轉(zhuǎn)股分配屬于投資本錢的分配，不屬于稅后留存收益，因此，79號文件規(guī)定轉(zhuǎn)股分配時(shí)暫不征稅。但需要在轉(zhuǎn)讓或處置股權(quán)時(shí)征稅，因“投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅根底〞。

.五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅根底確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。一是明確了固定資產(chǎn)計(jì)稅根底確實(shí)定，也必須有合法的扣稅憑證，即：發(fā)票作為支撐。沒有發(fā)票不允許稅前扣除。這是根本規(guī)那么。二是在實(shí)際投入使用時(shí)，沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額入賬計(jì)提折舊，但是緩沖期只有12個(gè)月，并且發(fā)票取得后還要進(jìn)行納稅調(diào)整。即：只給了1個(gè)納稅年度的緩沖期。.六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題

根據(jù)?實(shí)施條例?第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)本錢費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不征稅與免稅的區(qū)別

八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)〔包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等〕，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額.七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知?〔國稅函[2021]98號〕第九條規(guī)定執(zhí)行。

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期損益，如企業(yè)在籌辦年度沒有收入就會(huì)形成虧損按照稅法規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，不能直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，要么在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除；要么作為長期待攤費(fèi)用處理，分期攤銷計(jì)入稅前扣除企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為開始計(jì)算損益的年度，而不是營業(yè)執(zhí)照的日期也不是取得第一筆經(jīng)營收入的日期。.?關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第19號〕：一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)〔包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等〕轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達(dá)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！矅惡?000】118號、國家稅務(wù)總局令第6號、國稅發(fā)【2003】45號、國稅函【2021】264號文件規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額〕

二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2021年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公揭發(fā)布后，對尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。.?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知?〔國稅函[2021]201號〕：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工〔竣工〕備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)〔包括入住手續(xù)〕、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法?〔國稅發(fā)【2021】31號〕第三條規(guī)定，企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合以下條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：〔一〕開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案?！捕抽_發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。〔三〕開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。.?關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第6號〕一、企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性〔以下簡稱股權(quán)〕投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

二、本規(guī)定自2021年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2021年度一次性扣除。國稅函【2021】264號文件規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過局部可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。.?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知?〔國稅函〔2021〕772號〕企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：企業(yè)以前年度〔包括2021年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度〕發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?和?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳缺乏的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款方法進(jìn)行稅務(wù)處理。表達(dá)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的根本原那么，對照征收管理法，一般應(yīng)當(dāng)掌握為三年。.?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知?〔財(cái)稅〔2021〕37號〕中國紅十字會(huì)總會(huì)在2021年度、2021年度和2021年度具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。注意：是紅十字會(huì)總會(huì)，不包括地方紅十字會(huì)。中國紅十字總會(huì)與地方紅十字會(huì)之間不存在隸屬關(guān)系。此外，執(zhí)行此文件還應(yīng)當(dāng)財(cái)稅[2021]124號文件結(jié)合起來。.

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中華全國總工會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知

〔財(cái)稅【2021】第097號〕根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知?〔財(cái)稅[2021]124號〕精神，經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中華全國總工會(huì)具有2021年度、2021年度和2021年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格。

.財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知〔

財(cái)稅【2021】第045號〕一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。

縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。

三、對獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。

蘇財(cái)稅[2021]47號蘇財(cái)稅[2021]22號財(cái)稅【2021】第085號財(cái)稅[2021]69號.國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告

〔國家稅務(wù)總局公告【2021】第024號〕根據(jù)?工會(huì)法?、?中國工會(huì)章程?和財(cái)政部公布的?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會(huì)決定從2021年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)?，同時(shí)廢止?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?。為加強(qiáng)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：

一、自2021年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的局部，憑工會(huì)組織開具的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)?在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、?國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知?〔國稅函〔2000〕678號〕同時(shí)廢止。

特此公告。

.稅收優(yōu)惠政策相關(guān)政策盤點(diǎn)及解析

?國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)?(國稅函〔2021〕69號)

外商投資企業(yè)因國家開展規(guī)劃調(diào)整〔包括城市建設(shè)規(guī)劃等〕被實(shí)施關(guān)停并清算,其實(shí)際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的,補(bǔ)繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購置的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，不管出租、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2021年1月1日之前或之后的，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳就該購置設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款.?關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知?〔國稅函〔2021〕157號〕

居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?〔國發(fā)[2007]39號〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。.?關(guān)于“公司＋農(nóng)戶〞經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第2號〕：目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶〞經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶〞經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大局部經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶〞經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。本公告自2021年1月1日起施行。.查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問題〔國家稅務(wù)總局公告2021年第20號〕根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照?中華人民共和國稅收征收管理法?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處分。

本規(guī)定自2021年12月1日開始執(zhí)行。以前〔含2021年度之前〕沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。.財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家開展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

〔財(cái)稅【2021】第065號〕二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

1.從事?技術(shù)先進(jìn)型效勞業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍〔試行〕?〔詳見附件〕中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型效勞業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

2.企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市〔含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃〕內(nèi)；

3.企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為；

4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

5.從事?技術(shù)先進(jìn)型效勞業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍〔試行〕?中的技術(shù)先進(jìn)型效勞業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

6.從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。

從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供?技術(shù)先進(jìn)型效勞業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍〔試行〕?中所規(guī)定的信息技術(shù)外包效勞〔ITO〕、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包效勞〔BPO〕和技術(shù)性知識流程外包效勞〔KPO〕，而從上述境外單位取得的收入。〔財(cái)稅[2021]63號〕自2021年7月1日起廢止。

自2021年7月1日起至2021年12月31日止.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

〔財(cái)稅【2021】第111號〕一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的創(chuàng)造、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上〔含5年〕全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上〔含省級〕科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上〔含省級〕商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上〔含省級〕科技部門審批四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和到達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知〔財(cái)稅【2021】第004號〕一、自2021年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元〔含3萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。.轉(zhuǎn)發(fā)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題

?〔蘇國稅發(fā)【2021】第032號〕一、財(cái)稅〔2021〕87號文件第一條所指“資金管理方法或具體管理要求〞是指縣級人民政府、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門制定并下發(fā)的具有適用普遍性

的標(biāo)準(zhǔn)性文件。

二、對符合財(cái)稅〔2021〕87號文件規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，企業(yè)在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，必須將該項(xiàng)資金所對應(yīng)的撥付文件復(fù)印件、取得時(shí)間作為申報(bào)表附報(bào)資料報(bào)送。

年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將使用和結(jié)余情況作為年報(bào)附列資料申報(bào)，并對不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)說明。.總局網(wǎng)站對假設(shè)干問題的答復(fù)1、企業(yè)估價(jià)入賬的原材料，待所得稅匯算期滿時(shí)仍未取得發(fā)票，可否所得稅前扣除？根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)本錢、費(fèi)用要有合法憑證。企業(yè)第二年已匯算清繳了，如還沒有取得上一年度原材料的合法憑證，要進(jìn)行納稅調(diào)整，不得所得稅前扣除。.2、公司上市前外資局部占26%，享受外商投資企業(yè)過渡期“兩免三減半〞優(yōu)惠政策，公司上市以后外資局部被攤薄，占總額的20%，因外資持股比例降到了25%以下，不能再享受“兩免三減半〞優(yōu)惠政策。問題：1、關(guān)于這種情況是否需要補(bǔ)繳以前稅收優(yōu)惠減免的那一局部稅款？2、國稅發(fā)[1997]71中有內(nèi)容涉及此種情況，該文件是否失效一、該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳此前年度其已享受的定期減免稅稅款。二、國稅發(fā)[1997]71號文件已于2021年1月1日停止執(zhí)行。.3、我公司被評定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%，期限從2021-2021年，2021-2021年都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2021年由于新產(chǎn)品銷售大增，造成我公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其他都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請問，我公司2021年能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策嗎？根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?〔國稅函[2021]203號〕第六條規(guī)定；“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。〞因此，你公司在2021年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。.4、用稅后利潤增加注冊資本是否要交企業(yè)所得稅？

我公司是一家外資企業(yè)，2001年設(shè)立，2002年投產(chǎn)。2002-2021年稅后利潤合計(jì)有RMB5000萬元以上〔其中2007年前的稅后利潤4000萬元以上〕，一直沒有分配利潤。由于要新增一條生產(chǎn)線，2021年董事會(huì)決議用2002-2021年稅后利潤增加注冊資本HKD150萬元。請問，我公司是否因增資要交企業(yè)所得稅？回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?〔國務(wù)院令2007年第512號〕規(guī)定：“第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項(xiàng)和第〔三〕項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月取得的投資收益。〞根據(jù)?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知?〔財(cái)稅[2021]1號〕規(guī)定：“四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策2021年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2021年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2021年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。〞根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知?〔國稅函[2021]79號〕規(guī)定：“四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)〔票〕溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅根底。〞根據(jù)上述規(guī)定，外資企業(yè)將2002-2021年稅后利潤增加注冊資本局部，不需繳納企業(yè)所得稅。而用2021年的稅后利潤增加注冊資本局部，那么需繳納企業(yè)所得稅。.5、減資彌補(bǔ)虧損是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額？我公司是一家外商投資企業(yè)，現(xiàn)為改善公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，擬減少公司實(shí)收資本4000萬元，此減資額不匯給股東，直接用來彌補(bǔ)以前年度累積虧損，賬務(wù)處理如下：借：實(shí)收資本4000萬貸：未分配利潤4000萬。請問，該事項(xiàng)是否應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額？回復(fù)意見：上述事項(xiàng)可以理解為你公司減資后將款項(xiàng)歸還給股東，股東再以同樣的款項(xiàng)捐贈(zèng)給你公司用以彌補(bǔ)虧損，根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第六條八款規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中第八款為接受捐贈(zèng)收入。〞因此應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。.6、企業(yè)購置的到期一次還本付息債券如何計(jì)提繳稅？我企業(yè)購置了3年后到期一次還本付息的企業(yè)債券，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求是每月計(jì)提一次應(yīng)收利息，但稅法未明確是否也是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按月計(jì)繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？如有請列示文件依據(jù)！回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。〞根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第〔五〕項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。.7、國有獨(dú)資公司將子公司股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給另一國有獨(dú)資公司是否涉及所得稅？國有獨(dú)資公司將其控股40%的子公司〔此子公司為上市公司〕股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給另一國有獨(dú)資公司，是否涉及企業(yè)所得稅，依據(jù)是什么？回復(fù)意見：根據(jù)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。〞國有獨(dú)資公司將其長期股權(quán)投資無償贈(zèng)送另一國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)視同銷售申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其無償贈(zèng)送行為，不符合公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。.8、股權(quán)出資成立公司評估增值的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？我公司以一個(gè)全資子公司的100%股權(quán)評估作價(jià)與甲公司合資成立A公司。我公司對子公司的股權(quán)投資本錢1000萬元，評估作價(jià)2200萬元占A公司55%股權(quán)；甲公司以貨幣出資1800萬元占A公司45%股權(quán)。我想咨詢一下，我公司以子公司的股權(quán)評估對外投資，增值的1200萬元是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅？具體適用哪個(gè)法規(guī)？回復(fù)意見：根據(jù)?企業(yè)所得法實(shí)施條例?第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。〞你公司用對全資子公司的長期股權(quán)投資換取對A公司的長期股權(quán)投資，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售處理，相應(yīng)評估增值應(yīng)作為企業(yè)所得納入應(yīng)納稅所得額。.9、無形資產(chǎn)對外投資如何納稅？公司有一項(xiàng)專有技術(shù)，賬面本錢為0元，經(jīng)評估后作價(jià)3000萬元對外進(jìn)行投資。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為長期股權(quán)投資3000萬元和資本公積3000萬元。問：該項(xiàng)投資是否要按公允價(jià)值視同銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，并交納相關(guān)稅金以及應(yīng)交納哪些稅金？回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，以專有技術(shù)對外投資，屬于非貨幣性交換，應(yīng)按照評估價(jià)值確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理。涉及企業(yè)所得稅、印花稅等。.10、其他收入問題例1：企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題經(jīng)協(xié)商給予價(jià)格的減讓，但發(fā)票此前已按全額開具，售貨方無合法票據(jù)，對此少收的貨款如何處理？

回復(fù)意見：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，企業(yè)售出商品因質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折扣、折讓的，開具增值稅專用發(fā)票的,銷貨方憑紅字增值稅專用發(fā)票沖減銷售收入,開具非增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)收回原票作廢處理，重新按折讓后的金額開具發(fā)票，或者憑購貨方相關(guān)入帳憑證確認(rèn)折扣、折讓金額后沖減銷售收入。.例2：某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時(shí)可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？回復(fù)意見：根據(jù)國稅函[2021]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。購商品返購物卡，可參照買一贈(zèng)一方式確認(rèn)銷售。具體確認(rèn)時(shí)，銷售1000元商品時(shí)按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品本錢；銷售150元商品時(shí)，按50元確認(rèn)收入，并按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。.11、質(zhì)量陪款可否在所得稅稅前扣除？我公司于2021年銷售一批設(shè)備，已開具增值稅專用發(fā)票。但今年我公司銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，對方將出現(xiàn)質(zhì)量問題的設(shè)備退回我公司，同時(shí)要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問題給對方造成的損失3000萬元。請問：我公司的3000萬質(zhì)量賠款，可否在所得稅稅前扣除？如可以扣除，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)后附什么原始憑證。需不需要對方給我公司開具發(fā)票？回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〞因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。備注：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題或違反經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生的賠償支出，如相關(guān)業(yè)務(wù)根據(jù)?發(fā)票管理方法?不屬于發(fā)票開具范圍的，據(jù)雙方簽訂的合同、賠付協(xié)議、支付憑證等憑據(jù)稅前扣除?！彩【炙募径葐栴}解答〕.12：法院判決企業(yè)支付的賠償金可否稅前扣除？法院判決我公司侵犯另一公司的著作權(quán)，需賠償相應(yīng)款項(xiàng)，有判決書，請問可否稅前抵扣，依據(jù)是什么？回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〞第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：……〔四〕罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；……企業(yè)支付的侵犯另一公司著作權(quán)的賠償金可以稅前扣除。但如屬于罰金、罰款支出，那么不能在稅前扣除。.13：購入的舊設(shè)備如何提取折舊？我公司向同行業(yè)企業(yè)購入對方已使用過5年的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備出售方購入時(shí)的原值是25萬元，已提折舊11.875萬元?，F(xiàn)我公司以13.125萬元向該公司購入該設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命還有5年。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，我公司應(yīng)該以25萬元為計(jì)提折舊的基數(shù)，分5年提取剩余折舊，但?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十八條：“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅根底：〔一〕外購的固定資產(chǎn)，以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底；〞。請問，我公司現(xiàn)在是按25萬元，分5年提取折舊，還是按13.125萬元，分10年提取折舊？回復(fù)意見：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底和折舊年限，不管是新舊設(shè)備，均應(yīng)該根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十八條和第五十九條以及第六十條處理。其中對購入的舊設(shè)備又以按實(shí)際使用剩余年限提取折舊。計(jì)稅根底應(yīng)為13.125萬元加上相關(guān)稅費(fèi)。.14：國企改制后，資產(chǎn)評估增值部份所提折舊是否作納稅調(diào)整？一電力公司改制為有限責(zé)任公司，國有與省電力公司共同持股，改制過程中發(fā)生評估增值，新公司按評估后的價(jià)值進(jìn)行了相應(yīng)賬務(wù)處理〔未重新建賬，只作賬務(wù)調(diào)整〕，以后年度按資產(chǎn)新價(jià)值所提固定資產(chǎn)折舊是否作納稅調(diào)整？回復(fù)意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史本錢為計(jì)稅根底。〞前款所稱歷史本錢，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅根底。因此，資產(chǎn)評估增值按照新價(jià)值計(jì)提折舊應(yīng)做納稅調(diào)整。.15：新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否可直接稅前扣除？

回復(fù)意見：企業(yè)在2021年1月1日以后發(fā)生的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?〔財(cái)稅[2021]57號〕、?國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法>的通知?〔國稅發(fā)[2021]88號〕規(guī)定的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可一次性稅前扣除。新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失無論是正常轉(zhuǎn)讓，還是由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、清算等發(fā)生的非正常損失，均需要經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。.16：假幣損失稅前如何扣除？

我公司門店在經(jīng)營中，有時(shí)候會(huì)收到一些假幣，我公司也會(huì)取得銀行的沒收單據(jù)并據(jù)此列支，我公司認(rèn)為：該筆損失是在門店收款的過程中產(chǎn)生，屬于正常的經(jīng)營損失，應(yīng)該可以稅前列支，不知道我們的理解是否正確？如果可以列支，這屬于企業(yè)自行扣除的損失還是需要審批的財(cái)產(chǎn)損失？回復(fù)意