會計學(xué)課件：全面預(yù)算

全面預(yù)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)1．理解企業(yè)全面預(yù)算的基本框架2．掌握全面預(yù)算的編制原理9.1企業(yè)組織全面預(yù)算的基本框架全面預(yù)算（masterbudget）概念：全面預(yù)算：以貨幣為計量單位，將企業(yè)決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟資源的配置，以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來。一、以市場為導(dǎo)向的全面預(yù)算基本框架全面預(yù)算包括：經(jīng)營預(yù)算（operatingbudget）、財務(wù)預(yù)算（financialbudget）和資本預(yù)算（capitalbudget）三大部分。經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算（salesbudget）、生產(chǎn)預(yù)算（productionbudget）、直接材料預(yù)算（directmaterialsbudget）、直接人工預(yù)算（directlaborbudget）、制造費用預(yù)算（manufacturingoverheadbudget）、產(chǎn)成品預(yù)算（finishedgoodsbudget）和銷售費用與管理費用預(yù)算（sellingandadministrativeexpensebudget）。財務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算（cashbudget）、預(yù)計利潤表（budgetedincomestatement）、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（budgetedbalancesheet）和預(yù)計現(xiàn)金流量表（budgetedstatementofcashflow）。全面預(yù)算是一個以市場為導(dǎo)向，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金預(yù)算為核心的完整預(yù)算體系。全面預(yù)算各個部分之間的相互聯(lián)系：二、全面預(yù)算的組織保障：企業(yè)的預(yù)算管理委員會全面預(yù)算各項指標(biāo)的確定就是企業(yè)內(nèi)部不同層級和單位之間相互溝通與協(xié)調(diào)的結(jié)果。全面預(yù)算所涉及部門或事項如下圖企業(yè)應(yīng)設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理委員會（budgetcommittee），以便從組織上保障全面預(yù)算的順利實施。預(yù)算管理委員會主要職責(zé)：（1）選擇與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的全面預(yù)算政策；（2）審查企業(yè)各個部門所編制的預(yù)算草案；（3）協(xié)調(diào)和解決企業(yè)各個部門在預(yù)算編制過程所出現(xiàn)的各種問題或矛盾；（4）匯總編制完整的全面預(yù)算方案，并最后審議通過，頒布實施；（5）監(jiān)督、檢查、分析全面預(yù)算的執(zhí)行情況及其結(jié)果，督促企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)一致地完成全面預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)，并收集和整理全面預(yù)算執(zhí)行過程存在的問題，為編制下一階段全面預(yù)算做好準(zhǔn)備。財務(wù)副總經(jīng)理不僅要負(fù)責(zé)對企業(yè)各個部門、各個單位的預(yù)算編制工作進行業(yè)務(wù)技術(shù)指導(dǎo)和幫助，而且還要負(fù)責(zé)收集生產(chǎn)、銷售、采購等部門提供的各種數(shù)據(jù)資料，把各個部門提出的初步預(yù)算按照一定的方法、程序匯編成全面預(yù)算草案。9.2全面預(yù)算編制原理案例9—1偉達(dá)公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，所有的材料也都是為該產(chǎn)品服務(wù)且只有一種材料。偉達(dá)公司2008年12月31日簡明資產(chǎn)負(fù)債表如下表。假設(shè)偉達(dá)公司正在準(zhǔn)備編制2009年第1季度的全面預(yù)算。偉達(dá)公司的其他相關(guān)資料如下，要求根據(jù)這些材料為偉達(dá)公司編制2009年第1季度的全面預(yù)算方案。1．根據(jù)銷售預(yù)測，第1季度預(yù)計銷售量為17000件（其中，1月份預(yù)計銷售量為6000件，2月份預(yù)計銷售量為6000件，3月份預(yù)計銷售量為5000件），單位產(chǎn)品銷售價格都是26元。偉達(dá)公司的信用政策是銷售款當(dāng)月收取50%，其余下月收訖。2．偉達(dá)公司各月末的預(yù)計產(chǎn)成品存貨為下月預(yù)計銷售量的10%。2009年4月的預(yù)計銷售量為5600件。3．偉達(dá)公司產(chǎn)品的直接材料消耗定額為每件6公斤，每公斤材料價格為1元。各月末的預(yù)計材料存貨為下月生產(chǎn)所需材料數(shù)量的10%。2009年4月預(yù)計生產(chǎn)所需材料數(shù)量為31200公斤。偉達(dá)公司對材料的付款條件為：當(dāng)月購買材料款當(dāng)月支付50%，其余下月支付。4．偉達(dá)公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品的工時定額為每件5工時，每工時的工資為2元。5．偉達(dá)公司2009年第1季度預(yù)計發(fā)生的制造費用為：變動性制造費用：間接材料分配率04元/工時間接人工分配率1元/工時固定性制造費用：折舊費用1000元/月財產(chǎn)稅1000元/月維修費用1500元/月6．偉達(dá)公司第1季度預(yù)計發(fā)生的銷售費用與管理費用為：銷售傭金銷售收入的1%管理人員工資5000元/月廣告費用1000元/月7．偉達(dá)公司通過研究確定2009年第1季度每月支付所得稅3000元，支付股利3000元。同時決定在2009年3月購買1臺價款為20000元的生產(chǎn)設(shè)備。8．根據(jù)財務(wù)部的意見，預(yù)算期間貨幣資金庫存最低限額為10000元。如果不夠，可以向銀行借款（為了簡化起見，不考慮投資問題）。一、銷售預(yù)算全面預(yù)算以銷售預(yù)算為出發(fā)點，其他預(yù)算也都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，而銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。根據(jù)銷售預(yù)測的結(jié)果，可以得到預(yù)計銷售量和銷售價格，由此可以得到預(yù)計銷售收入：預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售價格根據(jù)偉達(dá)公司的現(xiàn)銷和賒銷比例以及賒銷的信用政策便可得到預(yù)計的現(xiàn)金流入量。二、生產(chǎn)預(yù)算如果企業(yè)無法實施適時生產(chǎn)系統(tǒng)，企業(yè)就需要以預(yù)計銷售量和預(yù)計存貨為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)預(yù)算?；颈磉_(dá)式為：預(yù)計銷售量（來自銷售預(yù)算）加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨＝需要量合計減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨＝預(yù)計生產(chǎn)量三、直接材料預(yù)算：生產(chǎn)預(yù)算的具體化?；颈磉_(dá)式為：預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品的材料需要量＝預(yù)計直接材料需要量加：預(yù)計期末存貨（材料）＝直接材料需要量減：預(yù)計期初存貨（材料）＝直接材料預(yù)計采購量乘：預(yù)計材料單位價格＝預(yù)計直接材料費用金額減：不需要在本期支付的部分＝預(yù)計本期支付的直接材料費用四、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品直接人工需要量＝預(yù)計直接人工的工時需要量乘：小時工資率＝直接人工費用金額由于直接人工工資一般都需要現(xiàn)金支付，不需要另外預(yù)計本期現(xiàn)金支付的數(shù)額。五、制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：預(yù)計直接人工小時乘：變動性費用預(yù)計分配率＝預(yù)計變動性制造費用加：預(yù)計固定性制造費用＝預(yù)計制造費用合計減：折舊費用＝預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用六、產(chǎn)成品預(yù)算產(chǎn)成品預(yù)算主要為編制預(yù)計收益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供銷售成本和存貨信息。根據(jù)直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算就可以編制產(chǎn)成品預(yù)算和銷售成本預(yù)算。七、銷售費用與管理費用預(yù)算首先將銷售費用與管理費用根據(jù)成本性態(tài)分為固定性費用和變動性費用，然后，再根據(jù)預(yù)計銷售量編制銷售費用與管理費用預(yù)算。八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及資金的籌集與運用等四個部分。其基本關(guān)系為：期初現(xiàn)金余額（來自上期資產(chǎn)負(fù)債表）加：現(xiàn)金收入＝當(dāng)期籌資前現(xiàn)金合計減：現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金多余或短缺加或減：資金的運用或籌集（根據(jù)現(xiàn)金余缺情況和期末現(xiàn)金余額倒推）＝期末現(xiàn)金余額（根據(jù)現(xiàn)金持有量確定，通常為已知數(shù)，列入本期資產(chǎn)