XXX年財務預警教程

XXX年財務預警教程世界經(jīng)濟一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對的國內外競爭日趨猛烈，面臨的內外部環(huán)境更加復雜。如何適應環(huán)境的變化，提高抗風險能力成為擺在企業(yè)治理者面前的一個現(xiàn)實而嚴肅的問題，傳統(tǒng)的治理理論和方法遇到了挑戰(zhàn)，要想在競爭中立于不敗之地，我們必須不斷進行治理創(chuàng)新。在這種形勢下，預警治理作為一種解決上述問題的創(chuàng)新理論，它的重要性日益突現(xiàn)出來，而國內外有關人士的探究和當代信息技術的進展為我們對建立企業(yè)預警體系的研究提供了理論和技術上的支持。企業(yè)是一個復雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構成，包括研發(fā)、供應、生產、營銷、人力資源、戰(zhàn)略治理、財務治理和后勤治理等眾多子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)既相對獨立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預警體系如何找準切入點，由此洞悉其他各個子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。綜觀國內外研究成果，其研究的切入點往往是企業(yè)營銷和財務治理。通過深入研究和摸索，我們認為預警的最大特點是事前操縱和量化治理，而從量化治理的角度考慮，財務治理最為可行，因而選擇了財務預警為突破口。本報告的研究要緊有如下特點：（1）在研究宗旨上，強調了理論與實踐的緊密結合。以往國內外有關人士的研究更多局限于理論上的探討，而如何具體應用到企業(yè)治理實踐則涉及不多。本次研究緊密結合企業(yè)實際，對預警理論如何應用于企業(yè)治理做出了許多有益的探究。（2）在研究方法上，強調了實證調查和邏輯分析。進行了大量的現(xiàn)場調研，所涉及的企業(yè)涵蓋機械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。關于收集到的資料采納了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結構分析法、比率分析法、趨勢分析法、現(xiàn)場調查法和專家咨詢法，以支持研究結論。（3）在研究成果上，搭建起了財務預警體系的框架。研究報告共分三大部分，其中第一部分屬于緒論，介紹了企業(yè)預警和企業(yè)財務預警的差不多理論和方法；第二部分為財務預警實務，介紹了財務預警體系各個子系統(tǒng)的預警方法和差不多要求，其中包括企業(yè)營銷、生產、采購供應、基礎治理、投資、籌資、資金打算和財務報表分析等；第三部分為財務危機治理，是財務預警體系的后期保證。毫無疑問，同任何先進的治理理論一樣，企業(yè)要實施財務預警治理體系必須具備一定的基礎，包括扎實的基礎工作、真實的信息傳遞和和諧的企業(yè)組織等，專門是要有高素養(yǎng)的領導團隊和職工隊伍，這是我們必須強調的，否則任何完善的預警治理制度都將形同虛設。研究過程中查閱了大量國內外最新資料，充分吸取有關研究成果并咨詢有關專家和教授，專門是山東瑞華治理咨詢公司的專家顧問團提供了許多寶貴的意見；在實際調研中，許多企業(yè)領導人提出了頗有價值的見解。在此，我們一并表示謝意。由于企業(yè)財務預警治理是一個嶄新的課題，加之時刻倉促和研究人員涉獵領域的局限，研究報告中確信存在不足之處，敬請讀者批判指正。

目錄摘要 10第一章企業(yè)預警治理概要 18一、開展企業(yè)預警治理研究的必要性和現(xiàn)實性 18（一）開展企業(yè)預警治理研究的必要性 18（二）開展企業(yè)預警治理研究的現(xiàn)實性 20二、國內外企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展趨勢 21（一）國際上企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展 21（二）我國企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展 21三、企業(yè)預警治理與一樣治理的關系 22（一）企業(yè)預警治理與一樣治理的關系 22（二）企業(yè)預警治理與危機治理、風險治理的關系 23四、企業(yè)預警治理的幾個差不多范疇 24（一）企業(yè)生命周期理論 24（二）價值鏈理論 25（三）企業(yè)經(jīng)營治理波動理論 26五、企業(yè)預警治理所包涵的內容 27第二章企業(yè)財務預警治理概要 29一、企業(yè)財務預警的概念 29（一）企業(yè)財務預警治理的概念和特點 29（二）國內外財務預警治理研究現(xiàn)狀和分析 30（三）我們對財務預警治理研究的奉獻 32（四）企業(yè)財務預警治理與其他治理的關系 32二、企業(yè)財務預警治理的目標和功能 33（一）企業(yè)財務預警治理的目標 34（二）企業(yè)財務預警治理的功能 35三、企業(yè)財務預警治理的內容 36（一）企業(yè)資金流淌過程 36（二）企業(yè)財務預警治理的差不多內容 37（三）企業(yè)財務預警系統(tǒng)組成 38四、企業(yè)財務預警體系的建立及相關問題 39（一）建立企業(yè)財務預警體系的原則 39（二）建立企業(yè)財務預警體系的差不多前提 40（三）企業(yè)財務預警體系的差不多結構 42（四）建立企業(yè)財務預警體系的程序 42（五）建立企業(yè)財務預警體系的方法 43（六）企業(yè)財務預警體系的動態(tài)治理 49（七）企業(yè)財務預警信息治理系統(tǒng) 50第三章企業(yè)財務環(huán)境預警 51一、企業(yè)外部財務環(huán)境預警 51二、企業(yè)內部財務環(huán)境預警 52第四章企業(yè)營銷活動財務預警 53一、企業(yè)銷售業(yè)務治理總流程財務預警 54二、企業(yè)營銷活動關鍵環(huán)節(jié)財務預警 56（一）銷售打算治理預警 56（二）銷售合同治理預警 58（三）貨款回收治理預警 60（四）消費者投訴治理預警 68（五）銷售費用治理預警 68（六）銷售稅金治理預警 68第五章企業(yè)生產活動財務預警 68一、企業(yè)新產品開發(fā)業(yè)務流程 68二、企業(yè)生產活動財務治理流程 68三、企業(yè)生產活動財務治理存在的一樣問題 68四、企業(yè)生產活動財務預警指標 68五、企業(yè)生產活動財務預警一樣計策 68第六章企業(yè)采購供應活動財務預警 68一、企業(yè)采購供應業(yè)務活動分析 68（一）采購供應活動總流程 68（二）采購供應打算業(yè)務流程 68（三）簽訂合同業(yè)務流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務流程 68（六）付款業(yè)務流程 68二、企業(yè)采購供應活動財務治理存在的一樣問題 68三、企業(yè)采購供應活動財務預警指標體系設置和計策 68第七章工程項目與固定資產財務預警 68一、工程項目財務預警 68（一）工程項目財務治理存在的一樣問題 68（二）工程項目財務預警指標與計策 68二、固定資產財務預警 68（一）固定資產財務治理流程分析 68（二）固定資產財務治理存在的一樣問題 68（三）固定資產財務預警指標設計 68（四）固定資產財務預警計策 68第八章企業(yè)基礎治理活動財務預警 68一、企業(yè)基礎治理活動財務治理存在的要緊問題 68二、企業(yè)基礎治理活動財務預警指標設置及計策 68第九章企業(yè)籌資活動財務預警 68一、短期借款預警 68二、票據(jù)融資預警 68三、商業(yè)信用融資預警 68四、中長期借款預警 68五、權益性融資預警 68六、財務費用治理預警 68第十章企業(yè)對外投資活動財務預警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務治理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務治理存在的要緊問題 68三、企業(yè)對外投資財務預警指標設計 68四、企業(yè)對外投資財務預警的一樣計策 68第十一章企業(yè)貨幣資金治理預警 68一、企業(yè)資金打算與貨幣資金治理流程 68（一）企業(yè)資金打算在財務治理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金打算流程和貨幣資金的治理 68二、企業(yè)資金打算與貨幣資金治理存在的一樣問題 68三、企業(yè)貨幣資金財務預警指標體系 68四、企業(yè)貨幣資金財務預警的一樣計策 68第十二章企業(yè)財務報表分析預警 68一、資產結構、負債結構分析預警 68（一）資產結構要緊預警指標和合理波動區(qū)間確定 68（二）負債籌資結構要緊預警指標和合理波動區(qū)間確定 68二、償債能力、營運能力、盈利能力和進展能力預警 68（一）償債能力分析預警 68（二）營運能力分析預警 68（三）盈利能力分析預警 68（四）進展能力分析預警 68三、現(xiàn)金流量分析預警 68四、企業(yè)綜合分析預警 68五、或有事項預警 68（一）對外擔保預警 68（二）質量索賠預警 68（三）未決訴訟預警 68第十三章企業(yè)財務組織預警 68一、財務組織治理預警的內容 68二、財務組織治理擔負的要緊職責 68三、財務組織治理要緊關注點及常見問題 68四、財務組織治理警情預報 68五、財務組織預警應對措施 68第十四章財務危機治理 68要緊參考文獻 68

企業(yè)財務預警管理研究摘要面對錯綜復雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強的消費者，關于剛剛從打算經(jīng)濟邁入市場經(jīng)濟中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的治理理念和方法日益受到質疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求進展，在進展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預警治理應運而生。一、我們對企業(yè)預警治理理論的進展企業(yè)進展歷史證明，假如企業(yè)能夠居安思危，充分認識到預警的重要性，及時發(fā)覺警情信號，并采取相應措施，就可不能有三株、巨人集團的衰敗。痛楚的教訓說明建立企業(yè)預警體系，不斷提高企業(yè)抗風險能力對企業(yè)進展具有重要的現(xiàn)實意義和深遠阻礙。盡管國內外對企業(yè)預警治理差不多研究了幾十年，然而至今沒有形成系統(tǒng)的理論和方法，專門是國內研究和進展，既沒有在理論界形成共鳴，也沒有在企業(yè)治理中得到推廣。為了加快我國對企業(yè)預警治理研究的步伐，借鑒國內外先進的治理理論和方法，通過對國內眾多企業(yè)的調查了解，我們提出了企業(yè)預警治理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營活動分為三大部分：頂端為增值主活動，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構，底層為企業(yè)基礎治理。企業(yè)預警確實是對企業(yè)各項經(jīng)營活動的監(jiān)測、報警和處理，它不同于風險治理和危機治理，而是對傳統(tǒng)治理理論的進展和提升。二、企業(yè)財務預警治理體系研究1、我們研究的特點和突破企業(yè)財務預警體系是企業(yè)預警體系的一個重要組成部分，從國內外企業(yè)進展來看，企業(yè)失敗往往起端于財務環(huán)節(jié)。國內外廣泛開展了財務預警的研究，但在指導思想、方法體系、信息來源上都存在較大缺陷，專門是在實際操作運用方面，不利于企業(yè)財務預警體系的建立和治理。我們所提出的財務預警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流淌規(guī)律的基礎上，即時捕捉資金治理過程中的堵塞、白費、過度滯留等阻礙財務收益的重大治理失誤和治理波動信號，適時發(fā)出警報，建議采取相應措施，并形成免疫機制，不斷提高企業(yè)抗擊財務風險的能力，使企業(yè)的財務治理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務目標。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務預警研究，在指導思想上更注重于有用，更注重于事前治理和過程操縱；在方法體系上滲透到企業(yè)財務治理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選?。辉谛畔碓瓷细⒅赜谄髽I(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現(xiàn)有信息治理系統(tǒng)的利用和進展，更注重于對企業(yè)其他治理系統(tǒng)信息的溝通和共享。我們所建立的企業(yè)財務預警體系不僅能夠隨時捕捉企業(yè)財務治理活動中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領導從繁瑣的日常事務中解脫出來，而且能夠提高企業(yè)的風險意識，通過建立預警體系，為企業(yè)提供一個安全保證的理財環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強的合力。2、企業(yè)財務預警體系架構企業(yè)財務預警是對資金流淌過程和成效的預警。企業(yè)資金流淌過程要緊是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實際來看，其分配環(huán)節(jié)風險因素較少，因此，我們所提供的財務預警體系是在企業(yè)財務環(huán)境相對穩(wěn)固的條件下，對資金籌集、投資和運用的預警。在建立資金運用預警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈動身，分別建立了營銷、生產、采購供應、基礎治理活動的財務預警。為了保證企業(yè)資金運行過程的良好銜接和總體成效，我們專門對資金流淌的中心環(huán)節(jié)即貨幣資金建立了預警體系，同時建立了財務報表分析預警系統(tǒng)。為了保證企業(yè)財務治理活動和預警體系的良性運轉，我們也需要關注財務組織系統(tǒng)，關注財務預警處理不妥所形成的財務危機的治理。企業(yè)財務預警體系結構可參見本報告第二部分圖2-6。本報告所建立的財務預警體系是以生產制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應用時，可依照自己的實際情形進行調整，如依照企業(yè)的性質選擇預警治理的范疇；依照企業(yè)的實力選擇實施的步驟；依照企業(yè)的實際需求選擇適當?shù)念A警指標等。3、建立企業(yè)財務預警體系的程序和方法建立企業(yè)財務預警體系應執(zhí)行以下程序：（1）制定企業(yè)經(jīng)營進展戰(zhàn)略（2）分析資金治理業(yè)務流程（3）分析資金治理關鍵活動（4）調查了解企業(yè)資金治理業(yè)務流程的薄弱環(huán)節(jié)（5）確定企業(yè)財務預警體系及指標構成（6）確定預警指標標準值、合理波動區(qū)間和臨界點（7）明確預警指標的收集渠道、方法和口徑（8）規(guī)定財務警報的發(fā)出規(guī)則（9）分析警報緣故，建立決策反應機制（10）制定財務預警的計策在建立企業(yè)財務預警體系過程中，我們以操縱論、系統(tǒng)論、信息論為理論基礎，綜合運用了流程分析法、趨勢分析法、比較分析法、結構分析法、觀看法、調查法和專家咨詢法等，考慮企業(yè)信息治理系統(tǒng)現(xiàn)狀，借助運算機、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代設備和手段，并進行動態(tài)調整，以達到及時、高效、準確的目的。三、企業(yè)財務預警體系的具體內容1、企業(yè)財務環(huán)境預警我們所建立的企業(yè)財務預警體系差不多前提之一是企業(yè)內外部財務治理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應當關注企業(yè)內外部財務治理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時調整財務預警體系，以適應新條件的要求。2、企業(yè)資金運用活動預警企業(yè)資金運用要緊反映在采購、生產、營銷和基礎治理活動中，從其循環(huán)過程看，一部分購買原材料，一部分以人工費用進入生產成本和費用，一部分購入固定資產，以折舊的形式進入成本和費用。客戶是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都要以客戶為中心展開，任何一項活動都會阻礙客戶的中意度，營銷是企業(yè)的龍頭。財務是為營銷服務的，因此，我們的財務預警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評判企業(yè)增值業(yè)務過程。企業(yè)營銷活動財務預警在對銷售業(yè)務總流程進行分析的基礎上，將整個銷售業(yè)務分解為銷售打算治理、銷售合同治理、貨款回收治理、消費者投訴治理、銷售費用治理、銷售稅金治理等幾個關鍵流程。對每個分解后的關鍵流程進行了詳細的分析，指出了各個流程關鍵環(huán)節(jié)及常見問題，設置了銷售增長率、銷售利潤率、月度打算完成程度、合同違約率、轉賬票據(jù)差錯率、應收賬款周轉率、重點客戶回款率、逾期應收賬款回收率、消費者投訴率、銷售費用增長率與銷售收入增長率之比、稅金與銷售收入比率等預警指標。對大多數(shù)預警指標，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關系，闡述了各種警情的相應計策。企業(yè)生產活動財務預警為了提高客戶中意度，準確了解和把握客戶需求，努力開發(fā)適銷對路的新產品，并高效率的開展生產活動，企業(yè)新產品開發(fā)是營銷和生產的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產活動。企業(yè)新產品開發(fā)的要緊風險是市場和技術風險，其財務風險要緊表達在資金打算和落實上。隨著標準化、自動化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產品制造成本比重也越來越低，從財務預警角度動身，生產環(huán)節(jié)所需要預警的因素并不多。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務預警體系，要緊預警指標有單位要緊原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產責任事故缺失額等。由于價格因素往往并不是生產環(huán)節(jié)的責任，因此，應盡量使用數(shù)量指標。（3）企業(yè)采購供應活動財務預警為了保證企業(yè)生產活動的正常進行，企業(yè)必須加強采購供應的治理，提高資金利用效率。在企業(yè)采購供應業(yè)務流程中，制定采購打算、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點是其關鍵環(huán)節(jié)。針對上述關鍵環(huán)節(jié)，結合企業(yè)實際和容易顯現(xiàn)的問題，提出了采購供應活動財務預警體系和計策建議。其要緊預警指標有：采購打算變化率、價格差異率、供貨時刻差異、應對款周轉率、要緊原材料庫存量、盤點差異率、付款逾期率等。（4）工程項目與固定資產財務預警由于固定資產財務預警本身具有的專門性，我們專門建立了工程項目與固定資產財務預警體系。工程項目與固定資產財務預警的核心是項目論證、資金供應保證、資產合理有效使用和及時更新。其要緊預警指標為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產成新率、固定資產閑置率、固定資產周轉率、固定資產與長期資金的比率、固定資產與流淌資產比率和重要固定資產修理費用增長率等。（5）企業(yè)基礎治理活動財務預警企業(yè)基礎治理活動的財務預警要緊是治理費用的預警治理，我們要緊是對目前治理費用進行結構分析和趨勢分析，并同行業(yè)資料進行比較，確定專門費用項目，作為預警的重點。計策要緊是進行費用預算操縱，并進行嚴格考核。3、企業(yè)籌資活動預警籌資活動預警以籌資方式的不同分項目進行的。要緊包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權益融資預警，對籌資活動中的不同情形提供了比較詳細的計策方案。所提供的預警指標要緊有籌資方式所占比重、籌資增長率、付款逾期率、應收應對配合率、財務費用增長率、財務費用水平、利息支付率和留存收益增長率等。4、企業(yè)對外投資活動預警對外投資是資金循環(huán)運用過程中產生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長期投資為目的，實施的企業(yè)生產經(jīng)營活動以外的投資。對外投資具有金額大、期限長、風險大等特點，稍有不慎會導致全盤皆輸?shù)慕Y局，因此，應十分重視長期投資的財務預警。企業(yè)對外投資的關鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目治理和處置等。對外投資的財務預警指標分別適用于對外投資的不同時期，包括發(fā)覺重大虛假信息、證券投資跌價缺失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟增加值等。5、貨幣資金治理和報表分析預警資金打算和貨幣資金治理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動力系統(tǒng)。其預警指標要緊是打算變化率和合理保險儲備量的選擇。對資金運行結果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證。在財務報表分析方面，國內外差不多有比較成熟的體系和方法，要緊是償債能力、營運能力、盈利能力和進展能力的分析，也能夠進行企業(yè)安全率、Z值計分的評判。在企業(yè)財務預警體系中，或有事項應當?shù)玫阶銐虻闹匾暎瑢ｉT是那些風險意識較差、內部操縱比較薄弱的企業(yè)，或有事項往往能導致一些致命性的問題。其要緊預警指標有無原則對外擔保和被第三方追索等。6、財務組織預警健全高效的財務組織系統(tǒng)是財務預警體系運行的基礎和保證，同時也是財務預警所應關注的重要方面。重點介紹了財務組織治理預警的內容、財務組織擔負的職責、財務組織治理要緊關注點及常見問題等內容。通過設置治理功能完備率、治理制度完備率、規(guī)章制度合理率和治理行為差錯率等預警指標，建立了財務組織治理預警體系及各種警情的相應計策。四、財務危機治理企業(yè)建立財務預警體系后，發(fā)覺警情處理不當，有可能產生財務危機，危及企業(yè)的生存。企業(yè)財務危機治理是財務預警治理的補充和后續(xù)支持。

第一章企業(yè)預警治理概要在新的歷史時期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系，要在更大范疇、更廣泛領域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要進展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念差不多越來越不適應當代經(jīng)濟進展的需要，傳統(tǒng)的治理理念和方法受到質疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時俱進成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，進展要有新舉措，治理要有新方法。在建立現(xiàn)代治理機制的基礎上建立預警體系，差不多引起國內外企業(yè)的關注，并被日益證明是一種行之有效的治理理念和方法。一、開展企業(yè)預警治理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預警治理研究的必要性1、加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須通過國際大風大浪的洗禮和錘煉。企業(yè)所面臨的競爭壓力來自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實競爭對手、潛在競爭對手、替代品和供應商等。2、企業(yè)內部治理系統(tǒng)風險因素增多，客觀上要求企業(yè)設立各種監(jiān)控體系，變事后治理為事前治理。古人云：富只是三代，企業(yè)亦然。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產、失敗和企業(yè)的成立一樣差不多上一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。國外統(tǒng)計資料說明：在正常年份宣布破產的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學術振興會專門研究員清水剛通過研究發(fā)覺，1896年到1982年的10次總資產排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項調查發(fā)覺，1970年名列《財寶》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3差不多銷聲匿跡。許多研究說明，在企業(yè)的演進和進展歷史中，企業(yè)的平均壽命專門低，死亡率專門高。然而，與此同時，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企業(yè)。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應能力和抗風險能力，必須制造、進展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)在經(jīng)營治理過程中的略微一點失誤或疏忽就專門可能造成危機，因此，企業(yè)必須始終處于高度的小心狀態(tài)。3、信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時刻內做出決策和反應，建立預警治理體系可提升企業(yè)的反應能力。當代社會差不多進入到知識經(jīng)濟時代。新技術、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著IT技術的進展，當代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在猛烈的市場競爭中，誰的信息化治理水平高，誰就主動，誰的決策反應速度快，誰就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預警治理正是基于這種考慮而產生和進展的。4、傳統(tǒng)企業(yè)治理理論在研究方法和應用實務中有缺失。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功治理的研究，注重于企業(yè)進展的研究，忽視了企業(yè)風險失誤的研究，忽視了企業(yè)預防強身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機。企業(yè)預警治理則能夠補償傳統(tǒng)治理理論的不足。（二）開展企業(yè)預警治理研究的現(xiàn)實性1、我國正處于新舊機制轉軌時期，企業(yè)將面臨各種新情形新問題。當前我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會顯現(xiàn)各種問題，每個企業(yè)都要關注和適應這種環(huán)境，即使是風頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預警機制。2、我國企業(yè)由于基礎差，規(guī)模小，歷史短，體會不足，面對日益猛烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預警體系增強抗風險能力。我國大多數(shù)企業(yè)專門是國有企業(yè)差不多比較適應于過去那種不規(guī)范的市場經(jīng)濟和競爭環(huán)境，面對變化無常、錯綜復雜的國際競爭顯得十分被動，從目前來看，我國真正能夠與國際跨國集團相抗衡的企業(yè)寥寥無幾，普遍是規(guī)模小，競爭力差，體會不足。從我國實施《破產法》以來，受理的案件呈上升趨勢，目前我國有相當比例的企業(yè)正在破產的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領導忙于各種風險和危機的處理，差不多無暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營治理，企業(yè)治理決策機構成了消防隊，要緊領導成了消防隊隊長?？傊鎸ψ兓療o常的外部競爭環(huán)境，面對需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預警治理機制迫不及待。假如我們的企業(yè)能夠提早認識到企業(yè)預警的重要性，就可不能有安穩(wěn)事件的發(fā)生，也可不能有三株、巨人集團的衰敗。事實說明，建立企業(yè)預警機制，對提高我國企業(yè)的競爭能力和可連續(xù)進展能力具有重要的現(xiàn)實意義和深遠阻礙。二、國內外企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展趨勢（一）國際上企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展1929年相伴嚴峻的世界經(jīng)濟危機，國際上掀起了企業(yè)預警治理的高潮。隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情形的復雜化和多樣化，國際上聞名專家和教授要緊進行了企業(yè)危機、企業(yè)風險治理等方面的研究，但從總體上來看，國外學者對企業(yè)預警治理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。（二）我國企業(yè)預警治理研究現(xiàn)狀和進展國內專門多學者和專家教授對企業(yè)預警治理進行了有益的探究，研究成果經(jīng)常見諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預警治理已成為企業(yè)治理研究的一個熱點。1990年，國家自然科學基金委員會治理科學組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預警研究，并于1999年出版了企業(yè)預警治理叢書。2001年以武漢理工大學謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風險的研究。從我國對企業(yè)預警治理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。我國專家教授更多的注重了企業(yè)預警治理理論的探討，忽視了企業(yè)實際運用的指導，我國開展企業(yè)預警治理研究十幾年來，有關研究成果既沒有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒有在企業(yè)界產生反響?？傮w上看來，我國對企業(yè)預警治理的研究處于初級時期。三、企業(yè)預警治理與一樣治理的關系（一）企業(yè)預警治理與一樣治理的關系一樣治理屬于順境治理，在治理研究中，側重于探究如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預警治理是對傳統(tǒng)治理的應用和提升，同時借鑒了逆境治理中危機治理和風險治理的理論和方法。其要緊區(qū)別見表1-1。表1-1企業(yè)預警治理與一樣治理比較分析表項目一樣企業(yè)治理企業(yè)預警治理治理思想注重正功、有效、促進、效益、成功的治理，注重企業(yè)經(jīng)營活動的成功機理的研究，注重正向的治理，注重企業(yè)目標實現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負功、有效與無效、促進與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關系研究，注重企業(yè)成功與失誤、治理波動的研究治理過程一樣治理理論和治理體會應用十分有效，注重治理方法和手段的應用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對象，一樣治理理論和過去的治理體會并不有用有效，注重例外治理和專門規(guī)手段治理行為注重成功體會的總結，注重日常的領導行為注重企業(yè)重大失誤、治理波動的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機制的形成，注重事前治理和監(jiān)督（二）企業(yè)預警治理與危機治理、風險治理的關系企業(yè)預警治理不同于危機治理和風險治理，要緊區(qū)別見下表1-2。表1-2企業(yè)預警治理與危機、風險治理比較表項目要緊區(qū)別危機治理企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的動蕩，注重對企業(yè)危機突發(fā)事件的處理，幸免企業(yè)遭受更大缺失或致命打擊經(jīng)濟預警偏重于宏觀經(jīng)濟運行狀況的景氣檢測，在微觀預警方面，是從不同治理職能和不同組織形式方面開展的企業(yè)預警研究風險治理在企業(yè)經(jīng)營活動各種可能結果和發(fā)生概率可知的條件下，對決策方案的選擇，注重決策技術的研究企業(yè)診斷聘請企業(yè)外部的專業(yè)咨詢公司和專家對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，為自身難以解決的問題提出解決方案，并關心指導實施，是企業(yè)一項參謀和顧問性的服務企業(yè)逆境治理把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現(xiàn)象納入系統(tǒng)研究框架內，不同于傳統(tǒng)的企業(yè)治理，站在企業(yè)治理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動規(guī)律，開創(chuàng)了一項新的研究領域本文的企業(yè)預警治理對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動分析，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的治理體系、治理方法和治理手段，即時監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營治理活動，隨時發(fā)覺和糾正企業(yè)治理活動的重大失誤和波動，保證企業(yè)經(jīng)營活動的安全可靠，是對傳統(tǒng)企業(yè)治理理論的一種進展和提升四、企業(yè)預警治理的幾個差不多范疇（一）企業(yè)生命周期理論依照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的進展過程與生物的生命周期十分相似。企業(yè)生命周期一樣可分為草創(chuàng)期、生存期、成長期、擴展期、長治期和衰退期。企業(yè)在整個生命周期過程中存在各種各樣的風險和危機，企業(yè)每一個周期差不多上在前一個周期的基礎上進展的，稍有處理不當，就會造成危機，對企業(yè)的生命造成威逼，甚至走向滅亡。企業(yè)進展歷程見表1-3。表1-3企業(yè)進展歷程表周期草創(chuàng)期生存期成長期擴展期長治期衰退期特點整合資源意愿機遇承擔風險開發(fā)產品開拓市場親歷親為策略經(jīng)營企業(yè)改造引進人才創(chuàng)新合作核心專長規(guī)章制度離而不散核心能力企業(yè)文化失誤在眾多的企業(yè)中，我們能夠依照營業(yè)額和生命期限將其分為幾種類型（如表1-4），而真正能夠經(jīng)受風險和挫折，具有堅強的抗擊能力和強大生命力的松林式企業(yè)十分罕見，企業(yè)要真正得到錘煉和進展，建立預警機制十分必要。表1-4企業(yè)壽命周期分類表壽命期限營業(yè)額長短高松林煙花低盆栽曇花（二）價值鏈理論波特第一在其《競爭優(yōu)勢》中提到企業(yè)價值鏈理論，通過價值鏈將企業(yè)生產、營銷、人力資源、財務治理等業(yè)務活動有機的整合起來。我們認為一樣企業(yè)的價值鏈如圖1-2所示。利利潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政治理內部后勤生產外部后勤營銷服務財務治理產品開發(fā)與技術創(chuàng)新圖1-2企業(yè)價值鏈示圖（三）企業(yè)經(jīng)營治理波動理論1、企業(yè)經(jīng)營過程企業(yè)依照內外部環(huán)境分析制定其進展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎上達到實現(xiàn)價值的目的，由于內外部環(huán)境變化的復雜性和多變性，由于企業(yè)治理行為的主觀性、和諧性，企業(yè)在其生產經(jīng)營過程中的任何一點失誤或重大波動都會阻礙客戶的中意度，從而阻礙企業(yè)目標和價值的實現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨兩種選擇，如下圖1-3所示。因此，企業(yè)的經(jīng)營過程，就象一輛在高速公路快車道上行駛的汽車，第一汽車必須保持各系統(tǒng)的正常和和諧，在此前提下汽車在指定的車道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車就會偏離，假如只是在本車道內偏離或者壓線，駕駛員能夠專門快調整到正確方向，假如汽車偏離到逆向車道，將隨時會發(fā)生危險，這是應該發(fā)出報警，假如效效益時刻企業(yè)經(jīng)營過程圖二上限下限下限效益時刻企業(yè)經(jīng)營過程上限圖一圖1-3企業(yè)經(jīng)營治理過程示意圖前方有其他車輛不慎偏到了本車道迎面行駛，也要報警；假如汽車連續(xù)偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時更要報警；假如汽車差不多與障礙物發(fā)生碰撞，那確實是危機了。2、企業(yè)經(jīng)營治理波動運行規(guī)律隨著企業(yè)抗風險能力的提高，企業(yè)的適應能力逐步增強，企業(yè)可容忍的波動范疇越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動范疇越來越窄，最終會陷入危機或破產。如圖1-4五、企業(yè)預警治理所包涵的內容依照企業(yè)價值鏈理論，并吸取其他企業(yè)治理理論研究成果，我們認為企業(yè)治理就象一棟房子，我們稱之為“框架理論”。其地基是企業(yè)治理基礎，包括治理理念、治理方法、企業(yè)戰(zhàn)略等；在此基礎上，由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構；房頂是企業(yè)的主功能正常功能正常功能失常波動治理失常治理紛亂環(huán)境環(huán)境劣性趨勢良性趨勢圖1-4企業(yè)治理波動進展趨勢圖要經(jīng)營活動，即增值活動，增值活動的中心是圍繞客戶開展的。如圖1-5所示。依照上述研究，我們認為企業(yè)預警治理要緊包括以下內容：企業(yè)外部環(huán)境預警、企業(yè)營銷活動預警、企業(yè)財務治理活動預警、企業(yè)進展戰(zhàn)略預警、企業(yè)人力資源預警等。圖1-5企業(yè)治理結構圖圖1-5企業(yè)治理結構圖

第二章企業(yè)財務預警治理概要一、企業(yè)財務預警的概念（一）企業(yè)財務預警治理的概念和特點1、企業(yè)財務預警治理的概念企業(yè)財務治理確實是對資金流的治理，是企業(yè)的一項重要支持活動，從國內外企業(yè)進展歷史來看，企業(yè)危機往往第一是從財務治理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財務預警體系，對企業(yè)的生存和進展具有重要的意義。依照調查和分析，我們認為，企業(yè)產生財務風險和危機的要緊因素如下表2-1。表2-1企業(yè)財務失敗緣故一覽表項目內部外部投入資本自有資本少主業(yè)外投資（機）固定資產過度擴充，使用效率低短期資金長期使用資金打算需求推測失誤營運資金緊張存貨材料白費、庫存量大、治理不善付款延誤人工費勞動生產率低支出鋼性強治理費用居高不下—————————銷售信用治理差，依靠性強殺價競爭賬款余額增加，治理粗放，催收無力壞帳，社會信用差現(xiàn)金回收率低銀根收縮企業(yè)財務預警治理確實是依照企業(yè)經(jīng)營和財務目標，分析資金流淌運行規(guī)律，即時捕捉資金治理過程中的堵塞、白費、過度滯留等阻礙財務收益的重大治理失誤和治理波動信號，并對企業(yè)的資金使用成效進行分析評判，及時發(fā)出警報，采取相應措施，建立免疫機制，不斷提高企業(yè)抗擊財務風險的能力，使企業(yè)的財務治理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務目標。2、企業(yè)財務預警治理的特點量化治理的特點系統(tǒng)治理的特點過程治理的特點事前預警操縱的特點在線即時的特點例外治理的特點動態(tài)治理的特點充分利用先進的治理理念和治理工具（二）國內外財務預警治理研究現(xiàn)狀和分析1、研究現(xiàn)狀最早運用統(tǒng)計學方法研究財務失敗問題的是美國的比佛（Beaver,1966）。他首創(chuàng)以單變量分析法建立了財務失敗推測模型，使用5個財務比率對企業(yè)財務狀況進行一元判定，但因不同財務比率的推測方向和判定標準不同而使推測結果互相矛盾，從而招到了許多批判，并逐步被多變量方法所替代。最早運用多變量分析法探討公司財務預警問題的是另一位美國學者奧特蘭（Atelan，1968）。他將若干變量合并入一個函數(shù)方程，首創(chuàng)了“Z分數(shù)模型”，Z值越小，財務風險越大，美國企業(yè)的Z值臨界值為1.8。Z計分模型在建立時并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動等方面的情形，因此有一定的局限性。我國學者周首華等對Z分數(shù)模型加以改造，于1996年提出了財務失敗推測的新模型—F分數(shù)模型。在F分數(shù)模型中加入了現(xiàn)金流量這一有效的推測變量，補償了Z分數(shù)模型的不足。我國還有一些專家教授對財務預警治理也發(fā)表了不同的見解，但并沒有對財務預警進行系統(tǒng)的研究。2、國內外財務預警治理研究中存在的問題（1）在指導思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財務會計數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前治理、過程操縱等。（2）在體系建立上：要緊局限于企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力等綜合能力的預警。（3）在方法應用上：過多地使用風險評判、概率分布、資金成本的運算、敏銳分析等數(shù)學方法，忽視了企業(yè)實際運用。（4）在指標設置上：要緊是間接的指標和數(shù)量化的指標。在企業(yè)經(jīng)營實踐中，更多的是直截了當?shù)暮头橇炕闹笜?。?）在信息來源上：過分依靠會計報表數(shù)據(jù)，適用性差。國內外普遍存在會計信息失確實問題，如過分依靠財務報表數(shù)據(jù)建立預警系統(tǒng)，必定導致預警指標不適用，甚至導致錯誤的決策，（三）我們對財務預警治理研究的奉獻基于傳統(tǒng)財務預警治理研究的不足，我們建立財務預警治理體系的動身點和立足點是有用，符合企業(yè)的實際情形。因此我們的研究區(qū)別于傳統(tǒng)的研究。1、在指導思想上：我們更注重于過程操縱和事前治理，注重于財務治理業(yè)務流程和關鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財務風險產生和進展過程，注重于財務治理細節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應用，注重于風險的化解和處理計策，注重于免疫機制的建立，更注重于有用。2、在體系建立上：我們認為企業(yè)財務治理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流淌情形的綜合反映，建立預警體系不僅要關注其資金流淌成效上（幾個能力），更重要的是要關注其流淌過程的各個環(huán)節(jié)。3、在方法應用上：在沿用數(shù)學方法的基礎上，為了克服其應用方面的缺陷，大量采納了體會取值法、調查法、趨勢分析法、比較分析法等，同時借助運算機等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。4、在指標設置上：除了間接的指標和數(shù)量化的指標以外，采納了大量的直截了當指標和非量化指標。5、在信息來源上：注重現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會計核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財務內部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息治理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。（四）企業(yè)財務預警治理與其他治理的關系1、企業(yè)財務預警治理與其他預警治理的關系正如財務治理與其他治理的關系一樣，企業(yè)財務預警治理是以資金治理為核心，站在資金治理的角度，以價值指標為主，反映、監(jiān)督、操縱企業(yè)的各項經(jīng)營活動，提高資金運動的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務活動服務。依照前面所述的企業(yè)治理架構理論，它在企業(yè)整個預警體系中處于支持和輔助的作用，如圖2-1所示。財務治理財務治理客戶產品開發(fā)供應生產營銷資金流淌基礎管理外界聯(lián)系圖2-1企業(yè)資金治理示意圖2、企業(yè)財務預警與企業(yè)財務內部操縱的關系企業(yè)財務內部操縱是指為了保證企業(yè)財務打算的落實和完成，對企業(yè)偏離財務打算的行為進行檢查，將實際與打算進行比較，分析和查明差異的緣故和責任，并對偏離打算的行為予以糾正。企業(yè)財務預警治理與企業(yè)財務內部操縱在思想、方法和內容上的要緊區(qū)別可見下表2-2。二、企業(yè)財務預警治理的目標和功能（一）企業(yè)財務預警治理的目標1、培養(yǎng)和提高企業(yè)財務風險意識，建立預警機制，提高企業(yè)的適應能力和進展能力。表2-2企業(yè)財務預警治理與財務內部操縱比較表項目財務內部操縱財務預警治理治理思想注重正向有效成功的治理，注重企業(yè)成功機理的研究，注重企業(yè)實績與打算的差異治理。注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風險的研究，注重財務治理的重大波動和重大失誤的研究。目標提高企業(yè)財務治理活動的可控性，保證打算的實現(xiàn)。提高企業(yè)財務治理的安全性、可靠性，保證財務治理活動處于一種健康狀態(tài)。治理過程是對企業(yè)資金運動過程連續(xù)的監(jiān)督和操縱，是不間斷的行為。是對企業(yè)資金運動過程的連續(xù)監(jiān)督、重點關注、間斷性操縱的行為。治理方法注重行為的現(xiàn)場治理和操縱，采取一樣日常的思路和方法。注重行為的事前監(jiān)督和推測，注重重大波動的預防，注重例外治理。企業(yè)財務預警與財務內部操縱在程序上的要緊區(qū)別可參見圖2-2。財務決策財務決策制定財務預算推測運算應達到的標準記錄實際數(shù)據(jù)對比實際與標準差異分析與調查評判與考核采取行動鼓舞措施警報失誤進展成功財務危機破產財務管理活動圖2-2企業(yè)財務操縱與財務預警程序圖圖2-2企業(yè)財務操縱與財務預警程序圖2、隨時捕捉企業(yè)財務治理活動中各種治理漏洞、治理失誤、重大風險和隱患，并采取適當措施，保持企業(yè)資金運動始終處于安全區(qū)域內。3、減少擔憂和懼怕，為企業(yè)提供一個有安全保證的理財環(huán)境，使企業(yè)領導和職工在應對財務風險的過程中增強信心，形成堅強的合力。4、實行例外治理，使企業(yè)領導能從紛紛雜亂的日常事務中解脫出來，有更多的時刻和精力考慮企業(yè)重大決策。5、充分利用企業(yè)現(xiàn)有治理基礎，充分發(fā)揮企業(yè)ERP、IT技術的優(yōu)勢，提高企業(yè)的財務治理水平和檔次。（二）企業(yè)財務預警治理的功能1、捕捉信息功能。必須能夠隨時發(fā)覺警報信號。2、推測功能。能夠推測危險事件的進展趨勢和最終后果。3、判定功能。能夠判定事件的危險程度。4、發(fā)出征兆功能。能夠及時靈敏發(fā)出報警信號。5、跟蹤、預防和操縱功能。能夠跟蹤事件的進展，及時分析警報緣故，知其然更知其因此然，制定有效措施，阻止事件的進一步惡化，幸免財務危機的發(fā)生。6、計策功能。能夠提供有關警報事件的差不多計策和方法，起到輔助決策的作用。7、免疫功能。能夠橫向借鑒同行業(yè)的體會教訓，能夠記錄本企業(yè)財務警報的處理過程和評判結果，不斷總結和積存，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財務預警能力和成效，提高企業(yè)的抗風險能力。三、企業(yè)財務預警治理的內容（一）企業(yè)資金流淌過程依照企業(yè)財務治理的特點，為了建立財務預警體系的方便，我們貨幣資金貨幣資金采購付款原材料固定資產在產品人工成本制造費用產成品治理和銷售費用銷售收款對外投資籌資圖2-3企業(yè)資金循環(huán)示意圖圖2-3企業(yè)資金循環(huán)示意圖將企業(yè)要緊經(jīng)營（增值）活動整合為采購供應、生產（含新產品開發(fā)）和營銷。資金在企業(yè)中的流淌循環(huán)過程如圖2-3所示。從上圖能夠看出，企業(yè)資金流淌要緊包括籌資、運用、投資和分配，上圖方框內的循環(huán)為企業(yè)資金運用的過程，即從貨幣資金到購買原材料到生產到銷售最后又形成貨幣資金，實質上確實是資金在采購供應、生產、營銷和基礎治理經(jīng)營活動的流淌。企業(yè)在資金運用過程中，假如資金不足，需要從內、外部籌集資金，即籌資活動；假如資金產生剩余，企業(yè)能夠對外投資，即對外投資活動；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動。（二）企業(yè)財務預警治理的差不多內容從企業(yè)資金運用過程來看，除保證資金在各個環(huán)節(jié)良性運轉外，為了保證各環(huán)節(jié)的銜接，還需要一個指揮系統(tǒng)，同時貨幣資金本身也需要治理，因此，資金運用也包括資金打算和貨幣資金本身的治理。依照我國目前企業(yè)治理體制和實際運作，我們認為資金分配過程差不多上是由企業(yè)決定，需要預警的內容并不多。企業(yè)是一個整體，各項資金活動必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對資金運行總體成效進行分析和評判，即財務報表分析預警。為了保證企業(yè)財務治理活動的正常有序開展，必須給予組織上的保證，因此，企業(yè)財務組織也是需要預警的一部分。建立財務預警體系后，假如處理不當，將面臨財務危機，因此，財務危機治理是財務預警治理的一個后續(xù)和補充。在資金運用過程中，由于固定資產具有其自身的特點，因此，我們將固定資產單獨考慮?？v上所述，我們將企業(yè)財務預警內容分為：企業(yè)財務治理環(huán)境預警企業(yè)營銷活動財務預警企業(yè)生產活動財務預警企業(yè)采購供應活動財務預警工程項目和固定資產財務預警企業(yè)基礎治理活動財務預警企業(yè)籌資活動財務預警企業(yè)對外投資活動財務預警企業(yè)貨幣資金財務預警企業(yè)財務報表分析預警企業(yè)財務組織預警預警治理預預警治理預警計策監(jiān)測波動識別波動評價成因分析過程分析趨勢分析組織預備反應機制對策庫管理波動危機處理內管部理財活務動分析日常監(jiān)控危機治理外部環(huán)境圖2-5企業(yè)預警系統(tǒng)結構圖（三）企業(yè)財務預警系統(tǒng)組成依照企業(yè)財務預警治理的目標、功能和內容，企業(yè)財務預警治理應包括財務預警信息子系統(tǒng)、推測子系統(tǒng)、分析判定子系統(tǒng)、報警子系統(tǒng)、計策子系統(tǒng)等。其差不多結構如圖2-4。四、企業(yè)財務預警體系的建立及相關問題（一）建立企業(yè)財務預警體系的原則為了提高企業(yè)財務預警治理的效率和成效，在建立財務預警指標體系過程中必須堅持以下原則：1、有用性原則。所建立的預警體系必須真正起到預警的作用。2、系統(tǒng)性原則。必須從客戶動身，把企業(yè)作為一個有機整體考慮。3、重要性原則。應抓住企業(yè)財務治理的要緊矛盾和矛盾的要緊方面，應注重成本效益的要求，預警指標不宜過多。我們通過調查分析，在總結多數(shù)企業(yè)實際情形的基礎上，排列了各個環(huán)節(jié)預警指標，這些指標并不是每個企業(yè)建立預警體系所必須采納的，企業(yè)可依照自己的實際情形選擇，也能夠重新設定指標。4、前饋性原則。財務預警十分注重事前治理，因此在建立財務預警體系過程中，應盡量克服財務信息滯后性的缺點，不要僅僅依靠于會計信息和財務信息，應把更多的精力放在過程治理中，起到防微杜漸的作用。企業(yè)的會計信息往往是對過去經(jīng)營情形的反映，其財務報表分析更是對滯后信息的分析，在時刻上更不能滿足預警治理的需要。5、前瞻性原則。環(huán)境是不斷進展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅持進展的眼光，所建立的預警體系具有一定的前瞻性、動態(tài)性和適應性。6、客觀量化的原則。指標應具有一定的客觀性，能夠識別和推測，在指標處理過程中，應盡量減少迭代層次，因為中間過程層次越多，越容易失真。同時還應該注意數(shù)據(jù)挖掘和最優(yōu)停止點的問題，指標數(shù)據(jù)的挖掘和利用應適可而止。（二）建立企業(yè)財務預警體系的差不多前提正如本文所述，企業(yè)財務預警治理是企業(yè)治理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎治理和領導人素養(yǎng)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務預警將成為空中樓閣。1、較為完備扎實的治理基礎是實施財務預警的基礎條件。企業(yè)警預需要有一定的治理基礎和功底，僅靠提高財務治理水平，只是杯水車薪。假如企業(yè)基礎治理落后，建立預警體系會警報不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定治理基礎，專門是企業(yè)在實施ERP之后，財務預警應充分利用ERP的治理思想和基礎數(shù)據(jù)。2、財務治理與其他治理活動的良好銜接和和諧。企業(yè)是一個整體，任何一項活動都會阻礙客戶的中意度，企業(yè)的財務治理必須保持與其他治理活動的良好溝通和銜接，財務預警系統(tǒng)應該與其他子系統(tǒng)保持和諧一致，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。3、完善靈敏的信息系統(tǒng)。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術在企業(yè)治理中的作用越來越大，離開IT技術和完善的信息治理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務預警。財務預警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎，這就要求強有力的信息治理向預警系統(tǒng)提供全面的、準確的、實時的信息。4、規(guī)范真實的財務會計信息。企業(yè)財務預警大量引用和分析企業(yè)的會計信息，因此，企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直截了當阻礙到財務預警體系的建立和運行成效。我們所指的財務預警體系，是建立在會計準則、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計內部操縱規(guī)范基礎之上的。5、高素養(yǎng)的領導班子和團隊意識以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)預警治理的成功保證。6、必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點的人力資源治理機制。企業(yè)財務預警要求必須具備深厚的群眾基礎和高度的責任心。7、完善內部操縱制度。財務預警系統(tǒng)向內部操縱制度提出了更高的要求。良好的內部操縱制度應該包括法人治理結構完善、組織建設權責分明、交易處理程序適當、披露及時等內容。8、創(chuàng)新的治理理念。當前部分企業(yè)正在實施ERP、CRM，在實施過程中應考慮預警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎上建立一種安全機制。（三）企業(yè)財務預警體系的差不多結構企業(yè)財務預警體系差不多結構如圖2-6。投資活動預警投資活動預警財務組織預警籌資活動預警資金運用預警對外投資比重投資收益率短期融資比率創(chuàng)新融資比率營銷財務預警生產財務預警供應財務預警償債能力指標盈利能力指標企業(yè)財務預警體系外部財務環(huán)境預警內部財務活動預警內部財務環(huán)境外部財務環(huán)境法律環(huán)境預警經(jīng)濟環(huán)境預警金融環(huán)境預警企業(yè)戰(zhàn)略組織結構預警生產經(jīng)營預警財務危機預警財務分析預警或有事項指標圖2-6企業(yè)財務預警指標體系圖（四）建立企業(yè)財務預警體系的程序1、分析資金治理業(yè)務流程2、分析資金治理關鍵流程和關鍵因素3、調查了解企業(yè)財務治理存在的要緊問題和風險4、確定企業(yè)財務預警指標體系5、通過調查分析確定預警指標標準值和合理波動區(qū)間6、明確統(tǒng)一財務預警指標實際值的獵取和運算口徑7、確定報警方法8、分析財務預警緣故9、確定財務預警處理程序10、確定一樣計策和方法（五）建立企業(yè)財務預警體系的方法1、企業(yè)財務預警治理方法的理論基礎操縱論。財務預警的最終目的是采取計策，保證企業(yè)財務治理活動處于安全狀態(tài)，財務預警必須使用操縱論的原理和方法。操縱分為前饋操縱、反饋操縱和復合操縱，預警治理更多的要應用前饋操縱和復合操縱。系統(tǒng)論。企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務治理活動與其他治理活動相聯(lián)系和融合，財務治理內部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預警治理必須從企業(yè)整體動身，某項指標的變化和波動，其緣故往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應對措施。信息論。企業(yè)財務預警治理本身確實是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應計策的信息治理過程。2、財務治理業(yè)務流程圖的設計依照客戶需求流程分析設計成效評判反饋客戶中意或驚喜的思路，通過充分的調查、分析和研究，從全員營銷的觀念動身，探討企業(yè)財務治理的各項業(yè)務流程，分清整個資金流淌的來龍去脈，重點關注其關鍵活動和薄弱環(huán)節(jié)。3、建立財務預警體系的方法建立財務預警體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，預警體系是否切合企業(yè)實際情形直截了當關系到運行成效。在建立過程中，可采納流程分析法、現(xiàn)場觀看法、比較分析法、調查法、專家咨詢法、模擬分析法等。可采納單變模式思路和綜合模式思路。如流淌比率、資產負債率、存貨庫存量的預警為單變模式，如Z值運算為綜合模式思路。建立預警體系能夠將企業(yè)資金運行過程分為多個子系統(tǒng)，如營銷財務子系統(tǒng)、生產財務子系統(tǒng)等。4、預警指標標準值和合理波動區(qū)間的確認方法（1）指標類型定量指標與定性指標。定量指標大多數(shù)是以貨幣計量為主的價值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。定性指標為描述性指標，如內控失效、授權等。正向指標、逆向指標和區(qū)間指標。某些指標是越大越好或顯現(xiàn)次數(shù)越多越好，如凈利潤、及時報送報表、及時報稅、交稅等，我們稱之為正向指標；反向指標是越小或顯現(xiàn)概率越少越好，如銷售費用率、賬戶被查封等；有的指標專門難確定一個準確標準值，而往往只能確定一個區(qū)間，我們把它稱之為區(qū)間指標，如資產負債率等。（2）指標標準值和閥值的確定方法指標標準值是指其最合理的數(shù)量標準或范疇，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。閥值為報警臨界點，如存貨標準庫存量為20噸，合理波動區(qū)間為16—24噸，一旦存貨達到10或30噸就報警，10噸和30噸確實是閥值。（3）確定指標標準值、合理波動區(qū)間和閥值的要緊方法A定量分析方法和定性分析方法。定量指標一樣為價值指標，有固定的公式和運算口徑；定性指標一樣為因素或現(xiàn)象指標，其要緊有：專家調查法（專家會議法、頭腦風暴發(fā)、德爾菲法）等。B比較分析法。橫向比較：可與國際標準比較，也可與國家標準、行業(yè)標準比較；可與國外企業(yè)比較，也能夠與國內企業(yè)比較；可與一樣企業(yè)比較、也可與同規(guī)模企業(yè)、先進企業(yè)、要緊競爭對手比較?？v向比較：可用回來分析法等，采納歷史平均標準、歷史最好標準、現(xiàn)行標準等。C因素分析法。包括差額分析法、指標分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。如凈資產收益率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數(shù)。D動態(tài)分析法和靜態(tài)分析法。要依照企業(yè)和社會進展趨勢，了解過去，把握以后，用動態(tài)的眼光觀看問題。E其他方法。如：結構分析法、背景查對法、保險咨詢法、缺失清單法、風險臆方法等。５、預警指標實際值的獵取和運算口徑有些指標需要觀看才能取得，有些指標通過調查能夠取得，有些指標能夠直截了當從現(xiàn)行財務會計信息系統(tǒng)獲得，有些指標可在企業(yè)現(xiàn)行信息治理系統(tǒng)取得，有些指標通過運算才能取得。由于每個企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營治理特點不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會計政策和會計估量也可能不同，甚至有的企業(yè)會計核算系統(tǒng)專門不規(guī)范，因此必須明確其運算口徑。如有的企業(yè)應收賬款分散在各個部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部運算在內；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，運算貨幣資金指標時也應考慮此因素。６、報警口徑和方法（1）報警口徑當某一指標達到某一臨界點時，就發(fā)出警報。如采購打算合理變化率為上下20%，當變化率達到30%時，就應報警。又如，當發(fā)覺內控連續(xù)失效時，如采購付款違抗內部授權制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應報警。某幾個指標同時超標發(fā)出報警。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標組合；又如當庫存物品報廢缺失額（率）盡管沒有達到報警點，然而盤點差異率也較高，假如這兩個指標都達到某一極限，也能夠報警。當某一現(xiàn)象顯現(xiàn)時發(fā)出報警。如公司發(fā)生訴訟。幾個現(xiàn)象組合顯現(xiàn)發(fā)出警報?？傮w風險超標發(fā)出警報。如Z值低于1，發(fā)出高度警報。（2）報警方法Ａ.報警規(guī)則報警類別和性質：警報能夠分為輕度、中毒和高度。如采購打算變化率在30%-50%為輕度報警，在60%-80%為中度警報，超過80%為高度報警。再如，內部操縱完全失效能夠高度報警。報警渠道：通過什么渠道報警，能夠越級直截了當反映，依舊逐級匯報等。發(fā)出報警時，依照警報性質，應讓有關主管領導第一得到此信息，如當發(fā)出高度財務警報時，公司總經(jīng)理和財務總監(jiān)在打開運算機時應第一看到此信號。報警方式：報警方式可用內部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書面報告、等形式報警。報警時刻：在什么時刻報警。如規(guī)定輕度警報必須在當天之內報出，中度預警必須在發(fā)覺2小時內報出，高度報警必須即時報出。報警對象：向誰報警問題。如高度警報直截了當向財務總監(jiān)和總經(jīng)理報告。Ｂ.報警輸出信號報警信號內容應包括警報性質、警報具體內容、警報發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報緣故和措施建議。報警信號可用★、▲或◆等表示，單個符號表示輕度預警，雙符號表示中度預警，三個符號表示高度預警?！駡缶盘栠M展趨勢圖如圖2－6給出一個全貌，能夠分析企業(yè)現(xiàn)狀、進展過程和趨勢?！A警指標時刻圖2－6報警信號進展趨勢圖●局部報警信號圖如圖2－7能夠給出企業(yè)財務治理某個環(huán)節(jié)的財務預警情形。時刻指標1234567償債能力▲▲▲營運能力▲▲▲▲▲▲盈利能力▲進展能力▲▲圖2－7局部環(huán)節(jié)報警信號圖７、報警緣故分析方法警報發(fā)生后，應盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節(jié)和產生的要緊緣故。分析方法可采納流程分析法、因素分析法、調查法、專家咨詢法等。８、財務預警反應機制預警的目的是采取措施，警報發(fā)出后，必須在規(guī)定的時刻內，由規(guī)定的部門和人員，采取相應的措施，并對實施成效進行評判和反饋。９、計策與建立計策庫企業(yè)能夠依照警報緣故分析結果，結合自己的實際情形，充分利用現(xiàn)代治理技術和方法，參考和采納專家意見，吸取以往的體會教訓，通過內部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也能夠聘請專業(yè)咨詢機構進行專題咨詢，盡快采取應對措施。企業(yè)應當逐步建立和完善自己的財務預警計策庫，做到胸有成竹。（六）企業(yè)財務預警體系的動態(tài)治理企業(yè)不同的進展時期有不同的特點，財務預警體系應依照企業(yè)的進展而進展，財務預警指標體系和標準應保持動態(tài)的調整，只有如此才能提高其適應性，才具有生命力。表2-3企業(yè)不同進展時期特點表時期新生期成長期成熟期衰退期組織活力強強弱弱組織完整性專門差一樣完整完整凝聚力和冒險精神強強弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實力專門弱弱強強生產規(guī)模專門小小大大盈利能力弱強量大但盈利率下降虧損產品品種數(shù)少少多多資產負債率不定不定增加高（七）企業(yè)財務預警信息治理系統(tǒng)企業(yè)財務預警信息治理系統(tǒng)一樣是在企業(yè)信息治理系統(tǒng)或財務信息治理系統(tǒng)中加入的一個模塊。其要緊功能是對財務預警信息進行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一樣結構如圖２－8。用戶財務治理子系統(tǒng)用戶財務治理子系統(tǒng)財務風險推測與評判子系統(tǒng)預警指標運算子系統(tǒng)財務預警報警子系統(tǒng)計策庫差不多數(shù)據(jù)庫財務計策子系統(tǒng)圖２-8企業(yè)財務預警信息系統(tǒng)圖人機入口財務預警子系統(tǒng)

第三章企業(yè)財務環(huán)境預警企業(yè)財務預警體系是在一定的內外部環(huán)境下運行的。建立財務預警體系的基礎，是假設企業(yè)內外部環(huán)境不發(fā)生重大變化?；蛘哒f，建立財務預警體系所依靠的環(huán)境變化了，財務預警體系的具體內容也應該做相應調整，這是建立財務預警體系和使用財務預警體系時所必需注意的。企業(yè)應指定專人關注內、外部環(huán)境的變化，并在此基礎上，對財務預警體系中的預警指標的標準值和臨界值進行調整。通過對多家企業(yè)的調查和建立財務預警體系的體會，在建立企業(yè)財務預警體系過程中應著重關注下列問題：一、企業(yè)外部財務環(huán)境預警表3-1企業(yè)外部財務環(huán)境因素表序號外部因素要緊內容1宏觀指標經(jīng)濟增長速度：要緊指標為年GDP增長率消費信心指數(shù)：這對消費品生產企業(yè)專門重要。2會計稅收政策會計法規(guī)、會計準則、會計制度、稅收法規(guī)的重大調整3金融政策利率調整信貸政策4競爭對手變化營銷政策和促銷行為競爭對手的兼并收購、合資合作行為競爭對手的重大融資行為等5其他因素消費適應的變化地點政府的支持可替代產品的顯現(xiàn)作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)，其生產經(jīng)營是在一定的經(jīng)濟環(huán)境下進行的，中國加入WTO以后，各項經(jīng)濟政策的可推測性增強。二、企業(yè)內部財務環(huán)境預警表3-2企業(yè)內部財務環(huán)境因素一覽表序號內部因素要緊內容1企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略重大調整增長速度（銷售收入指標和利潤指標）投資戰(zhàn)略籌融資戰(zhàn)略企業(yè)品牌戰(zhàn)略人力資源戰(zhàn)略市場營銷戰(zhàn)略其他戰(zhàn)略2供應體系的重大調整實行招投標制度的范疇和力度第三方物流的使用供應商的重大變更3銷售體系的重大調整銷售政策的制定銷售網(wǎng)絡的建立銷售人員的鼓舞措施重大促銷政策的實施4考核體系的重大調整考核方法和思路的重大變化5企業(yè)信息化水平的重大變化實施ERP的范疇企業(yè)內外部網(wǎng)絡建設6企業(yè)重大的資本運營行為兼并收購資產重組債務重組合資、合作股份制改組境內或境外上市7企業(yè)高級治理人員的調整和組織機構調整________8用工制度和人力資源政策的重大變化________

第四章企業(yè)營銷活動財務預警傳統(tǒng)的營銷觀念正在發(fā)生變化，高層治理者已開始逐步從單純追逐市場份額轉變到對股東價值的重視，并開始重新摸索營銷與財務的關系。在現(xiàn)代營銷與財務關系中，營銷理念與方法都會發(fā)生一定的變化。這種變化使營銷努力不僅關注消費者價值及所獲市場空間大小，同時也更加關注市場資產所帶來的現(xiàn)金流狀況、股東價值等財務后果；而財務部門也必須同時考慮除有形產品帶來的利潤外，市場資產關于股東價值的奉獻?？傊?，公司應以更開闊的眼界來綜合看待營銷與財務的關系。表4-1營銷與財務關系觀念對比比較的內容傳統(tǒng)觀點新顯現(xiàn)的觀點營銷目標制造消費者價值，獲得更大的市場份額制造市場資產并轉化為股東價值營銷與財務關系產品市場的成功帶來利潤的增長二者之間相互阻礙、相互作用營銷分析分析市場環(huán)境分析營銷打算的財務后果營銷利害關系人消費者、競爭對手、經(jīng)銷商和治理者股東和潛在的投資者評判標準營銷業(yè)績，消費者、競爭對手和經(jīng)銷商的評判財務結果、市場資產的組成及結構計量工具銷售量、市場份額、顧客中意度、營銷及資產回報現(xiàn)金流的現(xiàn)值及股東價值一、企業(yè)營銷業(yè)務治理總流程財務預警從企業(yè)價值鏈的角度分析，營銷業(yè)務是企業(yè)最后一項增值活動，也是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的最后一項業(yè)務活動。在營銷業(yè)務中，任何一個環(huán)節(jié)顯現(xiàn)問題，都會對企業(yè)的財務活動產生重大阻礙。其總體業(yè)務流程如圖4-1所示。經(jīng)銷商經(jīng)銷商銷售內勤財務部門運輸部門NY駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單要求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運單收貨／驗票驗貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運到指定地收款／交款圖4-1銷售業(yè)務流程圖站在財務的角度，對營銷活動的財務預警，要緊應關注以下指標：綜合預警指標銷售利潤率一定時期平均銷售增長率一定時期平均銷售增長率一定時期銷售增長率變動率隨著消費者消費能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場需求量在不斷增長。例如，我國的人均啤酒消費量遠遠低于發(fā)達國家，我國啤酒消費市場還有專門大的空間，消費總量將會穩(wěn)步上升。在一個市場容量穩(wěn)步上升的市場中，假如一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應是一種預警信號；假如一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預警；一定時期的平均銷售增長率低于零（顯現(xiàn)負增長）需要高度預警。另外一定時期銷售增長率變動率也是一個明顯的預警信號，假如企業(yè)環(huán)比銷售增長率變動幅度專門大，說明企業(yè)的銷售政策不夠穩(wěn)固或者對環(huán)境的依靠比較大。核心市場預警指標：核心市場銷售增長率核心市場銷售增長率＝銷售增長量去年同期銷售量×100％一個企業(yè)的核心市場是事實上現(xiàn)銷售增長和財務指標的依照地，假如一個企業(yè)在其核心市場中不能保證其市場份額的穩(wěn)固增長，會對整個企業(yè)的財務指標實現(xiàn)產生重大阻礙。用核心市場銷售增長率反映企業(yè)在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務預警指標。表4-2某企業(yè)核心市場銷售增長率預警參照表序號指標值預警強度10低度預警20至－5％中度預警3－5％以下高度預警二、企業(yè)營銷活動關鍵環(huán)節(jié)財務預警企業(yè)的營銷活動是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財務預警的角度，以下具體的營銷業(yè)務活動是財務預警的關鍵環(huán)節(jié)。（一）營銷打算治理預警企業(yè)營銷打算的制定需要以實現(xiàn)企業(yè)財務目標為前提，同樣，銷售部門能否完成營銷打算關系到企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。營銷打算治理流程如圖4-2。營銷打算治理預警關注環(huán)節(jié)及常見問題編制打算初稿。營銷業(yè)務部門編制營銷打算初稿存在一定的隨意性，且往往注重打算目標而沒有相應的具體措施。打算審批時期。相關部門及領導人員對營銷打算的審批流于形式。打算執(zhí)行時期。對打算的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應的監(jiān)督措施保證營銷打算的完成，造成存貨的積壓，阻礙資金的正常運轉，給財務部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。警情預報及相應計策營銷打算治理預警指標月度營銷打算完成程度指標。能夠用完成程度預警，也能夠用連續(xù)不能完成打算的月份數(shù)預警。例如，連續(xù)兩個月沒有完成月度打算可作為低度預警；連續(xù)三個月沒有完成月度打算作為中度預警；連續(xù)六個月沒有完成月度打算作為高度預警。打算治理部門打算治理部門銷售業(yè)務部門銷售總經(jīng)理總公司NYY總公司年度經(jīng)營目標下達年度銷售打算編制要求編制打算初稿匯總平穩(wěn)業(yè)務部門打算調整指標并下達給各部門依照總體要求調整打算指標確定打算報批稿審核審批銷售公司下達年度打算簽訂年度目標責任書執(zhí)行打算監(jiān)督各單位執(zhí)行打算圖4-2銷售打算治理流程圖NN相應計策。進一步檢討打算目標和相應的措施，加強對營銷打算執(zhí)行的監(jiān)督力度。例如連續(xù)兩個月沒有完成月度營銷打算，需要具體分析沒有完成打算的外部和內部緣故，解決阻礙營銷打算完成的內部問題以適應外部環(huán)境的變化。（二）銷售合同治理預警銷售合同的簽訂是一項銷售業(yè)務活動重要環(huán)節(jié)，也是比較容易顯現(xiàn)問題的關鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必定要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財務的角度加以關注，并進行嚴格的預警治理。銷售合同簽訂業(yè)務流程（如圖４－３）NNNNNNNNYYYY外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場部銷售公司總經(jīng)理財務中心審計部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留存留存留存向業(yè)務員發(fā)出訂單留存審核圖４－３銷售合同業(yè)務治理流程圖銷售合同簽訂的關鍵環(huán)節(jié)對經(jīng)銷商／客戶的信用評估。信用治理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保證應收賬款安全和及時回收。信用風險治理流程如圖４－４。經(jīng)銷商經(jīng)銷商業(yè)務部門市場部評估委員會NNYNYYNY銷售公司評估組提出授信要求提供相關資料進行信用調查信用評估信用評估查看歷史信用記錄信用評估信用評估確定信用等級確定授信額度參照公司信用政策通知客戶監(jiān)督執(zhí)行受信圖４－４信用風險治理流程圖流程圖說明，信用評估的基礎是對經(jīng)銷商的信用調查。信用評估工作質量表現(xiàn)在信用評估的準確性上。一樣用“應收賬款逾期率”指標反映。銷售合同治理常見問題：由于信用調查不準確，部分經(jīng)銷商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬缺失。由于業(yè)務人員與審核部門信息不對稱，使審核部門缺乏審核的依據(jù)，致使合同履約率低。對合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴格，使企業(yè)面臨訴訟風險。在合同執(zhí)行過程中，一旦顯現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽和財產造成缺失。合同治理環(huán)節(jié)的預警指標應收賬款應收賬款逾期率＝逾期應收賬款額應收賬款余額×100％合同違約率＝合同違約率＝某時期違約合同數(shù)相應時期合同總數(shù)×100％合同審核合同審核否決率某時期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務人員報審合同數(shù)×100％＝合同治理警情計策建立完善的信用評估體系，嚴格操縱對各個受信方的授信額度加強對合同簽訂的審查治理，實行合同審查錯案追究制度各個相關部門針對合同的執(zhí)行進度加強信息溝通（三）貨款回收治理預警商品交易按貨款回收方式劃分，能夠分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易?，F(xiàn)款交易又分為兩種結算方式：一種是現(xiàn)金結算；另一種是轉賬結算。由于信用交易的授信和轉賬交易顯現(xiàn)退票而形成應收賬款，甚至形成壞賬。與此相適應，貨款回收治理可分為：現(xiàn)金結算治理；轉賬結算治理；應收賬款治理；逾期應收賬款治理?，F(xiàn)款收款業(yè)務預警治理一項營銷業(yè)務將貨款全部收回才算完結。貨款是否準確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關注的問題。收款業(yè)務分為現(xiàn)金收款和轉賬收款兩種。其業(yè)務治理流程如圖4-5、圖4-6。（１）收款業(yè)務一樣性問題及其預警現(xiàn)金收款業(yè)務比較簡單，要緊是幸免顯現(xiàn)差錯、防止顯現(xiàn)假幣，一樣可不能顯現(xiàn)其它問題。由于從轉賬到貨款到賬存在一定時刻差，在這段時刻一旦顯現(xiàn)問題，往往會造成一定缺失。因此轉賬收款應加強預警治理。轉賬收款預警治理：關注點：票據(jù)審核常見問題：顯現(xiàn)退票甚至票據(jù)詐騙預警指標：轉賬票據(jù)差錯率＝轉賬票據(jù)差錯率＝某期差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)同期轉賬次數(shù)×100％某客戶錯票率＝某客戶差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)某客戶錯票率＝某客戶差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)該客戶票據(jù)結算次數(shù)×100％客戶客戶銀行財務部門開票