CPA 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法考點(diǎn)和題庫

CPA資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法考點(diǎn)和題庫第一部分重要考點(diǎn)回放一、資源稅（一）稅目1.能源礦產(chǎn)（1）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然氣、頁巖氣、天然氣水合物。（3）煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。（4）煤成（層）氣。（5）鈾、釷。（6）油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤。（7）地?zé)帷?.金屬礦產(chǎn)：（1）黑色金屬。（2）有色金屬。3.非金屬礦產(chǎn)：（1）礦物類。（2）巖石類。（3）寶玉石類。4.水氣礦產(chǎn)：（1）二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣。?）礦泉水。5.鹽：（1）鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽。（2）天然鹵水。（3）海鹽?！咎崾尽可鲜龈鞫惸空鞫悓ο笾饕ㄈ悾海?）按原礦征稅。（2）按選礦征稅。（3）按原礦或者選礦征稅。（二）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率征收：銷售額1.銷售額基本規(guī)定（1）不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）同時(shí)符合條件運(yùn)雜費(fèi)用可予以扣減：①包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中；②屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用；③取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)；④將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷售額分別進(jìn)行核算。（3）原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算：找“對象”原則！2.特殊情形下銷售額的確定：（1）開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位銷售額征稅。（2）既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的（包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品），則自用部分應(yīng)稅產(chǎn)品按對外銷售平均價(jià)格計(jì)稅。（3）開采應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)稅。（4）應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的，應(yīng)按下列順序確定（a-e）銷售額：a.按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。b.按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。c.按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格＝（A＋B）÷（1－C）d.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。e.按其他合理方法確定。（5）已納稅應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的不再繳納資源稅。a.以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，計(jì)稅銷售額準(zhǔn)予扣減已單獨(dú)核算已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額；未單獨(dú)核算的一并計(jì)算繳納資源稅。b.扣減憑據(jù)：增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。（6）自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（7）視同銷售情形a.以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售；b.以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售；c.以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售。從量定額征收：銷售數(shù)量。1.銷售數(shù)量，包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。2.不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。（三）煤炭資源稅計(jì)算方法1.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×稅率（1）開采原煤直接對外銷售：應(yīng)納稅額＝原煤銷售額（不含稅）×稅率【提示】不包括從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。（2）原煤加工洗選煤銷售：應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額（不含稅）×折算率×稅率【提示】不包括從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，包括洗選副產(chǎn)品的銷售額。（3）原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣減。（4）同時(shí)銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的一并視同銷售原煤計(jì)稅。（5）同時(shí)以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的按洗選煤銷售額納稅。2.洗選煤折算率計(jì)算公式（1）公式一：洗選煤折算率＝（洗選煤平均銷售額－洗選環(huán)節(jié)平均成本－洗選環(huán)節(jié)平均利潤）÷洗選煤平均銷售額×100%（2）公式二：洗選煤折算率＝原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%綜合回收率＝洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%3.視同銷售（1）開采原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不納稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。（2）開采的原煤加工為洗選煤自用的視同銷售洗選煤。4.銷售額的扣減（1）將自采原煤與外購原煤（包括煤矸石）進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)＝當(dāng)期混合原煤銷售額－當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額＝外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)（2）以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)＝當(dāng)期洗選煤銷售額×折算率－當(dāng)期用于混洗混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額＝外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)【提示】納稅人扣減當(dāng)期外購原煤或者洗選煤購進(jìn)額的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報(bào)關(guān)單作為扣減憑證。5.征收管理（1）納稅環(huán)節(jié)：銷售環(huán)節(jié)?！咎崾尽恳宰圆稍褐苯踊蚪?jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。（2）納稅地點(diǎn)：開采地。（四）減免稅項(xiàng)目1.有下列情形之一的，免征：（1）開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。2.有比例減征優(yōu)惠總結(jié)：20%:從低豐度油氣田開采的原油、天然氣（低豐）30%:高含硫天然氣、三次采油和從深水（超過300米）油氣田開采原油、天然氣、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品（高硫、三采、深水、衰竭）40%:稠油、高凝油減征（稠油高凝油）【提示】2018.4.1至2021.3.31對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。（四）為便于征管，對開采稠油、髙凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額實(shí)際征收率＝6%-綜合減征率應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率（五）征收管理納稅時(shí)間：同增值稅納稅期限：15日納稅環(huán)節(jié)：略納稅地點(diǎn)：開采地或者生產(chǎn)地（六）水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法1.下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。2.稅收減免下列情形，予以免征或者減征水資源稅：（1）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。（2）取用污水處理再生水，免征水資源稅。（3）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。（4）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。（5）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。（6）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。二、環(huán)境保護(hù)稅（一）納稅人：中國領(lǐng)域和管轄其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者?！咀ⅰ坎粚儆谥苯酉颦h(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。3.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。（二）稅率（定額稅率）：1.計(jì)稅單位：（1）大氣污染物、水污染物：每污染當(dāng)量；（2）固體廢物：每噸；（3）噪聲：超標(biāo)分貝。2.工業(yè)噪聲中的注意事項(xiàng)：（1）一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有2處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）—個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。（3）晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。（4）聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。（5）夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。（三）計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算：應(yīng)稅大氣污染物：1.計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)【注1】應(yīng)稅大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值【注2】每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。（當(dāng)量排序取前三）2.應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)稅水污染物:1.計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)【注1】應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值【注2】每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。（當(dāng)量排序一類前五其他前三）2.應(yīng)納稅額：【注1】一般水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）：應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額【注2】禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物污染當(dāng)量數(shù)以禽畜養(yǎng)殖數(shù)量除以污染當(dāng)量值計(jì)算?！咀?】小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物污染當(dāng)量數(shù)以污水排放量（噸）除以污染當(dāng)量值（噸）計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值（噸）×適用稅額【注4】醫(yī)院排放的水污染物其污染當(dāng)量數(shù)以病床數(shù)或者污水排放量除以相應(yīng)的污染當(dāng)量值計(jì)算。計(jì)算公式為：①應(yīng)納稅額＝醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額②應(yīng)納稅額＝污水排放量÷污染當(dāng)量值×適用稅額（四）計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算應(yīng)稅固體廢物：1.計(jì)稅依據(jù)：固體廢物的排放量2.應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×具體適用稅額＝（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量）×適用稅額應(yīng)稅噪聲：1.計(jì)稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)【注1】超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。2.應(yīng)納稅額＝超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。（按月）優(yōu)惠：（一）暫免征稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。2.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。（二）減征稅額：1.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅。2.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。征管：1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：排放日。按月計(jì)算按季申報(bào)繳納。不能按固定期限可按次。2.納稅期限：15日內(nèi)。3.納稅地點(diǎn)：排放地（應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地）第二部分典型習(xí)題演練1.下列各項(xiàng)中，不符合水資源稅相關(guān)規(guī)定的是（C）。A.除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人B.水資源稅的納稅人包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個(gè)人C.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的，需要繳納水資源稅D.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的，不繳納水資源稅2.下列關(guān)于資源稅減征優(yōu)惠的說法中，不正確的是（D）。A.稠油減征40%B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%C.從低豐度油氣田開采的原油減征20%D.煤炭開采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免3.某油田開采企業(yè)2019年11月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1650元，延期付款利息2200元。天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2019年11月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（C）元。A.135150B.135338.03C.81211.93D.81000手續(xù)費(fèi)和延期付款利息應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算納稅，并且是含稅收入，要換算成不含稅收入。應(yīng)納資源稅＝［1350000＋（1650＋2200）÷（1＋9%）］×6%＝81211.93（元）4.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（D)。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的5.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（ABC）。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.光污染6.下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（ABCD）。A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B.通過暗管方式違法排放污染物C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)7.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（ACD）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方8.某餐飲公司，通過安裝水流量計(jì)測得2019年2月排放污水量為60噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額（D）元。A.0B.84C.168D.3369.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時(shí)向購買方收取延期付款利息2.26萬元，包裝費(fèi)1.13萬元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用6.96萬元。（3）將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅銷售價(jià)為0.39萬元/噸。（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。（其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說明業(yè)務(wù)（1）中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅，如需計(jì)算繳納，計(jì)算繳納的資源稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅額。（1）在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征資源稅。從國外進(jìn)口原油，不繳納資源稅。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅＝0.39÷（1＋13%）×1000×6%＝20.71（萬元）（4）納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。直接對外銷售的6000噸原油銷售額＝2260÷（1＋13%）＝2000（萬元）通過關(guān)聯(lián)方對外銷售的1000噸原油銷售額＝0.39÷（1＋13%）×1000＝345.13（萬元）計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格＝（2000＋345.13）÷（6000＋1000）＝0.34（萬元/噸）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅＝2000×0.34×6%＝40.8（萬元）10.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，