CPA會(huì)計(jì) 負(fù)債題庫(kù)含答案

CPA會(huì)計(jì)負(fù)債題庫(kù)含答案2019年注會(huì)·會(huì)計(jì)真題【單選題】根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例向股東分配利潤(rùn)。上市公司因分配現(xiàn)金利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（D）。A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)2020年注會(huì)會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。2×20年甲公司收取旅游者不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。2×20年應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用為84.8萬(wàn)元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元。該公司采用總額法確認(rèn)收入。甲公司2×20年不正確的會(huì)計(jì)處理是（D）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6萬(wàn)元C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.8萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）2.甲公司為客運(yùn)場(chǎng)站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計(jì)算交納增值稅。2×20年2月甲公司向旅客收取車票款106萬(wàn)元，應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元，剩下的10.6萬(wàn)元中，10萬(wàn)元作為銷售額，0.6萬(wàn)元為增值稅銷項(xiàng)稅額。假設(shè)該公司采用凈額法確認(rèn)收入。甲公司2×20年不正確的會(huì)計(jì)處理是（D）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6萬(wàn)元C.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元確認(rèn)為負(fù)債D.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：銀行存款106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6應(yīng)付賬款95.43.減免、免征增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記的科目是（A）。A.其他收益B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.遞延收益4.甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日對(duì)該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（A）。A.20.1萬(wàn)元B.0C.459.9萬(wàn)元D.480萬(wàn)元5.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（C）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額選項(xiàng)B，對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，其認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)按照負(fù)債成分的公允價(jià)值計(jì)量其初始確認(rèn)金額。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法中，不正確的有（BCD）。A.應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值在負(fù)債成分與權(quán)益成分之間進(jìn)行分配B.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中所包含的權(quán)益成分從資本公積轉(zhuǎn)銷選項(xiàng)B，為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在權(quán)益成分與負(fù)債成分之間按照公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，并計(jì)入各自的入賬價(jià)值中；選項(xiàng)C，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“其他權(quán)益工具”科目；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中的權(quán)益成分從“其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)銷。2.對(duì)債券發(fā)行者來(lái)講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢、折價(jià)）的攤銷，以下說(shuō)法正確的有（ACD）。A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用會(huì)逐期減少B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加C.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加D.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的溢價(jià)攤銷額會(huì)逐期增加D，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本，利息費(fèi)用會(huì)逐期減少，而按面值計(jì)算的利息不變，貸方債券的溢價(jià)攤銷額會(huì)逐期增加；隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本，利息費(fèi)用會(huì)逐期增加，而按面值計(jì)算的利息不變，借方債券的折價(jià)攤銷額會(huì)逐期增加。3.下列企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各種稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有（ABCD）。A.印花稅B.土地使用稅C.車船稅D.消費(fèi)稅4.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有（BCD）。A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫(kù)存商品換入長(zhǎng)期股權(quán)投資D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品C，即使沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)，指的是不確認(rèn)收入，但是銷項(xiàng)稅額仍需要確認(rèn)三、計(jì)算分析題甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用3000萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的不附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。（2）甲公司2×19年1月1日將募集資金一次性投入廠房的建設(shè)，生產(chǎn)用廠房于2×19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2×19年12月31日，甲公司支付2×19年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。（4）2×20年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回條款、債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，利息仍可支付，轉(zhuǎn)股時(shí)需要計(jì)提當(dāng)期實(shí)際利息費(fèi)用。按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，7%，3）＝0.8163；（P/A，7%，3）＝2.6243。要求：（實(shí)際利率的計(jì)算結(jié)果以百分?jǐn)?shù)形式表示，且小數(shù)點(diǎn)之后保留兩位小數(shù)；其他金額計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【答案】（1）計(jì)算發(fā)行日不考慮發(fā)行費(fèi)用時(shí)的負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。不考慮發(fā)行費(fèi)用時(shí)：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝200000×2%×（P/A，6%，3）＋200000×（P/F，6%，3）＝200000×2%×2.6730＋200000×0.8396＝178612（萬(wàn)元）。權(quán)益成分的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝200000－178612＝21388（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3000×178612/200000＝2679.18（萬(wàn)元）。權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3000×21388/200000＝320.82（萬(wàn)元）。（3）編制甲公司2×19年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（200000－3000）197000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）［200000－（178612－2679.18）］24067.18貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000其他權(quán)益工具（21388－320.82）21067.18（4）計(jì)算2×19年1月1日債券的實(shí)際利率r。計(jì)算2×19年1月1日債券的實(shí)際利率r：利率為6%的現(xiàn)值＝178612（萬(wàn)元）。利率為r的現(xiàn)值＝200000－24067.18＝175932.82（萬(wàn)元）。利率為7%的現(xiàn)值＝200000×2%×（P/A，7%，3）＋200000×（P/F，7%，3）＝173757.2（萬(wàn)元）。用內(nèi)插法計(jì)算：（6%－r）/（6%－7%）＝（178612－175932.82）/（178612－173757.2）。得出r＝6.55%。（5）計(jì)算2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2×19年年末：資本化的利息費(fèi)用＝175932.82×6.55%＝11523.60（萬(wàn)元）。應(yīng)付利息＝200000×2%＝4000（萬(wàn)元）。利息調(diào)整攤銷額＝11523.60－4000＝7523.60（萬(wàn)元）。借：在建工程11523.60貸：應(yīng)付利息4000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7523.60借：應(yīng)付利息4000貸：銀行存款4000（6）計(jì)算2×20年7月1日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2×20年7月1日：費(fèi)用化的利息費(fèi)用＝（175932.82＋7523.60）×6.55%/2＝6008.20（萬(wàn)元）。應(yīng)付利息＝200000×2%/2＝2000（萬(wàn)元）。利息調(diào)整攤銷額＝6008.20－2000＝4008.20（萬(wàn)元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6008.20貸：應(yīng)付利息2000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4008.20（7）編制2×20年7月1日轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2×20年7月1日轉(zhuǎn)股時(shí)：轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000÷10＝20000（萬(wàn)股）。借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000其他權(quán)益工具21067.18貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（24067.18－7523.60－4008.20）12535.38股本20000資本公積——股本溢價(jià)188531.80負(fù)債高頻考點(diǎn)和精選真題解析第三章負(fù)債高頻考點(diǎn)【高頻考點(diǎn)】短期借款核算短期借款核算：應(yīng)付的本金=短期借款

應(yīng)付的利息=應(yīng)付利息

利息支出=財(cái)務(wù)費(fèi)用★【判斷題】（2018年）企業(yè)短期借款利息數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)短期借款利息數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

考法1：短期借款利息支出的處理？【單選題】（2018年）2017年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6%，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2017年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目1萬(wàn)元

B.貸記“應(yīng)付利息”科目3萬(wàn)元

C.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目3萬(wàn)元

D.貸記“銀行存款”科目1萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)提7月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×6%÷12）1

貸：應(yīng)付利息1

8月計(jì)提分錄同上。

2017年9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息2

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

貸：銀行存款3

考法2：利息在兩種不同處理方式下的賬務(wù)處理（預(yù)提、不預(yù)提）【單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：短期借款200000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款202000

B.借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

C.借：短期借款200000

應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款202000

D.借：短期借款200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款202000

『正確答案』D

『答案解析』本題短期借款利息不采用預(yù)提方式，所以在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，還款時(shí)借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。短期借款的利息＝200000×6%÷12×2＝2000（元）?！締芜x題】（2017年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他應(yīng)付款

B.短期借款

C.銀行存款

D.應(yīng)付利息

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用分錄處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

考法3：

預(yù)提利息方式下利息債務(wù)的核算賬戶？

記錄短期借款利息支出的費(fèi)用賬戶（籌建管理）？【單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.120.5B.102.5C.100D.102

『正確答案』C

『答案解析』短期借款賬面價(jià)值即借款本金，應(yīng)付的利息不通過(guò)短期借款核算，而是通過(guò)應(yīng)付利息賬戶核算?！靖哳l考點(diǎn)】應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付票據(jù)核算：【多選題】（2016年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開(kāi)出銀行承兌匯票購(gòu)入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)采購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.支付的原材料價(jià)款計(jì)入材料成本

B.支付的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入材料成本

C.支付的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本

D.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

考法1：支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)價(jià)款及增值稅的會(huì)計(jì)處理？【單選題】（2018年）應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力支付票款，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按該票據(jù)余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他貨幣資金

D.其他應(yīng)付款

『正確答案』A

『答案解析』單位無(wú)力支付商業(yè)承兌匯票票款的，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

考法2：應(yīng)付票據(jù)核銷的不同會(huì)計(jì)處理？【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他應(yīng)付款B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)付賬款D.短期借款

『正確答案』D

『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款【高頻考點(diǎn)】應(yīng)付賬款核算

應(yīng)付賬款核算：注意：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值【單選題】10月8日，甲公司從乙公司購(gòu)入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅32萬(wàn)元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購(gòu)買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.230B.232C.227.36D.200

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)付賬款入賬價(jià)值不扣除現(xiàn)金折扣；折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

折扣不考慮增值稅：

應(yīng)付金額：232萬(wàn)

少付金額：4萬(wàn)

實(shí)付金額：228萬(wàn)

折扣考慮增值稅：

應(yīng)付金額：232萬(wàn)

少付金額：4.64萬(wàn)

實(shí)付金額：227.36萬(wàn)

考法：有兩種折扣情況下，應(yīng)付金額、少付金額、實(shí)付金額的計(jì)算？【判斷題】（2018年）應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款凈額入賬。（）

『正確答案』×

『答案解析』現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，發(fā)生在確認(rèn)應(yīng)收賬款之后，所以企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)，不得扣除現(xiàn)金折扣金額?！九袛囝}】（2018年）應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付款總額入賬。（）

『正確答案』√【單選題】（2018年）轉(zhuǎn)銷企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.資本公積

『正確答案』A

『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

考法：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時(shí)記入的賬戶（或問(wèn)貸記賬戶）？【高頻考點(diǎn)】預(yù)收賬款核算

預(yù)收賬款核算：【判斷題】（2018年）預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所預(yù)收的貨款可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確。

考法：

1.預(yù)收賬款銷售的會(huì)計(jì)處理？

2.不設(shè)預(yù)收賬款賬戶通過(guò)什么賬戶核算？【高頻考點(diǎn)】應(yīng)付利息、應(yīng)付股利核算

應(yīng)付利息、應(yīng)付股利核算：【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有（）。

A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目貸方。

考法：

1.應(yīng)付利息的核算內(nèi)容？

2.應(yīng)付利息預(yù)提與支付的會(huì)計(jì)處理？【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息

B.計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息

C.計(jì)提短期借款利息

D.計(jì)提的分期付息的應(yīng)付債券利息

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”?！径噙x題】（2018年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)付股利的有（）。

A.董事會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利

D.已宣告分派的股票股利

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露；選項(xiàng)B，企業(yè)分配的股票股利通過(guò)“股本”科目核算；選項(xiàng)D，宣告分派股票股利不需要進(jìn)行賬務(wù)處理?？挤ǎ?.應(yīng)付股利核算的是什么股利？

2.現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理時(shí)間---董事會(huì)通過(guò)還是股東大會(huì)通過(guò)？

3.現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理？

【高頻考點(diǎn)】其他應(yīng)付款核算

其他應(yīng)付款核算：【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的是（）。

A.應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

B.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

C.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

選項(xiàng)B，根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)C，應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

選項(xiàng)D，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

考法1：其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容？【多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入包裝物租金

D.租出包裝物應(yīng)收取的租金

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；【多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.銷售商品收取的包裝物押金

B.支付的租入包裝物押金

C.租入包裝物應(yīng)支付的租金

D.存入保證金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)付供貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

B.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利

C.應(yīng)退回出租包裝物收取的押金

D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算?！締芜x題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)租入汽車1輛，每月租金10000元（不含稅），按季在季末支付。9月30日，企業(yè)以銀行存款支付租金和稅款，取得增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30000元，增值稅稅額為4800元。下列各項(xiàng)中，2018年9月30日該企業(yè)支付租金的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：其他應(yīng)付款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800

B.借：應(yīng)付賬款30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800

C.借：應(yīng)付賬款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800

D.借：銷售費(fèi)用30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800

『正確答案』A

『答案解析』7月31日，計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金：

借：銷售費(fèi)用10000

貸：其他應(yīng)付款10000

8月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。

9月30日支付租金和稅金：

借：其他應(yīng)付款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800

考法2：應(yīng)付租金計(jì)提與支付的會(huì)計(jì)處理？【高頻考點(diǎn)】職工薪酬的內(nèi)容

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；

二是未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；

三是在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員。包括企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員?！径噙x題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.發(fā)放給員工的生活困難補(bǔ)助

B.報(bào)銷員工出差的差旅費(fèi)

C.給員工支付的培訓(xùn)支出

D.離職后福利

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，報(bào)銷員工出差的差旅費(fèi)通常所作的分錄為：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（員工出差剩下的錢）

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

不涉及“應(yīng)付職工薪酬”科目的核算。

考法：職工薪酬的構(gòu)成？【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列報(bào)內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)支付給臨時(shí)職工的短期薪酬

B.應(yīng)提供給已故職工遺屬的福利

C.因解除勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

D.向職工提供的異地安家費(fèi)

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)AD，屬于短期薪酬；選項(xiàng)B，企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。選項(xiàng)C，屬于離職后福利?！径噙x題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.已訂立勞動(dòng)合同的全職職工的獎(jiǎng)金

B.正式任命并聘請(qǐng)的獨(dú)立董事津貼

C.已訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)職工的工資

D.向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上表述都屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容?！締芜x題】（2013年）下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬說(shuō)法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產(chǎn)產(chǎn)品與外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業(yè)保險(xiǎn)不屬于職工薪酬

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，自產(chǎn)產(chǎn)品與外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)放給職工屬于職工薪酬——福利費(fèi)；選項(xiàng)C，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于應(yīng)付職工薪酬——辭退福利；選項(xiàng)D，給員工買的商業(yè)保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬——保險(xiǎn)費(fèi)?！径噙x題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.為職工支付的培訓(xùn)費(fèi)

B.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

D.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上表述都屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容?！径噙x題】（2016）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼

B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)

D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)

『正確答案』ABC

『答案解析』職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算?！靖哳l考點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬核算一、計(jì)提工資、保險(xiǎn)、工會(huì)、教育費(fèi)用的核算【單選題】（2014年）某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

B.借：其他應(yīng)付款2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

C.借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

D.借：管理費(fèi)用2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

『正確答案』A

『答案解析』

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付職工薪酬2000

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000【單選題】甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅15000元，實(shí)發(fā)工資235000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用250000

貸：應(yīng)付職工薪酬250000

B.借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15000

C.借：其他應(yīng)收款15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15000

D.借：應(yīng)付職工薪酬235000

貸：銀行存款235000

『正確答案』C

『答案解析』C選項(xiàng)的正確會(huì)計(jì)分錄為：

B.借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15000【判斷題】（2017）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確?！九袛囝}】（2016）對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確。

考法：

1.設(shè)定提存計(jì)劃的定義及內(nèi)容---養(yǎng)老保險(xiǎn)；

2.設(shè)定提存計(jì)劃的確認(rèn)時(shí)間？

3.設(shè)定提存計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算？

4.養(yǎng)老保險(xiǎn)核算通過(guò)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目？【單選題】（2017）某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用120000

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000

B.借：制造費(fèi)用120000

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000

C.借：制造費(fèi)用120000

貸：銀行存款120000

D.借：制造費(fèi)用120000

貸：其他應(yīng)付款120000

『正確答案』B

『答案解析』計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：

借：制造費(fèi)用120000

貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000

二、短期帶薪缺勤【判斷題】（2017）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

經(jīng)典考題考法：

1.累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的定義？

2.累積帶薪缺勤確認(rèn)職工薪酬的時(shí)間及核算？

3.非累積帶薪缺勤的處理原則？【判斷題】（2018年）企業(yè)應(yīng)在職工發(fā)生實(shí)際缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。【判斷題】（2015）累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。（）

『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。三、非貨幣性職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利）【單選題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為200元（不含稅）。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元

C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46400元

『正確答案』D

『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本（200×1.16×180）41760

管理費(fèi)用（200×1.16×20）4640

貸：應(yīng)付職工薪酬46400

借：應(yīng)付職工薪酬46400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200元×200臺(tái)）40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（150元×200臺(tái)）30000

貸：庫(kù)存商品30000

考法1：應(yīng)付職工薪酬的入賬價(jià)值、成本費(fèi)用的入賬金額？【多選題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的空調(diào)200臺(tái)發(fā)放給生產(chǎn)車間管理人員作為福利，每臺(tái)自產(chǎn)空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為5000元，成本為3000元。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000

貸：生產(chǎn)成本——空調(diào)600000

B.確認(rèn)福利時(shí)：

借：制造費(fèi)用1160000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1160000

C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫(kù)存商品一一空調(diào)600000

D.發(fā)放福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000

『正確答案』BCD

『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用1160000

貸：應(yīng)付職工薪酬1160000

借：應(yīng)付職工薪酬1160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5000×200）1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫(kù)存商品600000

考法2：發(fā)放產(chǎn)品作為福利，考核應(yīng)付職工薪酬兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理【單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

『正確答案』C

『答案解析』相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

確認(rèn)時(shí)

借：生產(chǎn)成本等（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×16%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）

貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）【單選題】（2017）企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

考法3：考核自己資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)免費(fèi)使用等非貨幣福利的會(huì)計(jì)處理？【高頻考點(diǎn)】應(yīng)交增值稅核算一、概述【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.交納的耕地占用稅

D.交納的印花稅

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)CD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，印花稅和耕地占用稅發(fā)生時(shí)直接支付，通過(guò)“銀行存款”科目核算。

考法：

不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金（耕地占用稅、印花稅）？

企業(yè)所得稅與代扣代繳個(gè)人所得稅？【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的是（）。

A.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.應(yīng)交的房產(chǎn)稅

D.應(yīng)交的耕地占用稅

『正確答案』D

『答案解析』耕地占用稅在發(fā)生時(shí)，直接通過(guò)銀行存款支付，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。二、應(yīng)交增值稅

（一）一般納稅人【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

D企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；選項(xiàng)D，不視同銷售，直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存商品”?！締芜x題】（2018年）下列各項(xiàng)中，不符合收入確認(rèn)條件，但已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

『正確答案』A

『答案解析』開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，已發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，確認(rèn)應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額?！締芜x題】（2018年）企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）小規(guī)模納稅人核算只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。【判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）

『正確答案』√

『答案解析』小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)）支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。【判斷題】（2018年）小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)的方法，向客戶結(jié)算款項(xiàng)時(shí)應(yīng)將其換算為不含稅銷售額，計(jì)算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。（）

『正確答案』√

『答案解析』一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。（三）差額征稅（四）兩項(xiàng)減免【單選題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目

『正確答案』C

『答案解析』按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（此為一般納稅人的處理，小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目?！靖哳l考點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)核算一、應(yīng)交消費(fèi)稅二、資源稅、城建稅及附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅【單選題】（2018年）某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品用于本企業(yè)，應(yīng)交資源稅借記（）。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出

C.稅金及附加D.生產(chǎn)成本

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目?！締芜x題】（2016年）某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000

B.借：管理費(fèi)用150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

C.借：稅金及附加112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000

D.借：稅金及附加150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

『正確答案』C

『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1100000＋500000）×7%＝112000（元），應(yīng)計(jì)入稅金及附加?！締芜x題】（2018年）某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為8000元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付職工薪酬8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8000

B.借：應(yīng)付職工薪酬8000

貸：其他應(yīng)付款8000

C.借：其他應(yīng)付款8000

貸：應(yīng)付職工薪酬8000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8000

貸：應(yīng)付職工薪酬8000

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)代扣個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8000【高頻考點(diǎn)】負(fù)債不定項(xiàng)選擇題

【不定項(xiàng)選擇題】（2015年）某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）5日，計(jì)提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊費(fèi)為1000元。

（2）14日，以自產(chǎn)的毛巾作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾的市場(chǎng)售價(jià)總額為80000元（不含增值稅），成本總額為55000元。

（3）31日，預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，使用范圍僅限于中層以上管理人員。

（4）31日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資如下：生產(chǎn)車間人員工資750000元，車間管理人員工資400000元，行政管理人員工資125000元，銷售人員的工資150000元。該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的比例分別為工資總額的10%和12%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

考核內(nèi)容:（1）銷售人員免費(fèi)使用汽車：計(jì)提折舊同時(shí)確認(rèn)職工薪酬；

（2）以產(chǎn)品發(fā)放員工福利：視同銷售

（3）累積帶薪缺勤種類：短期薪酬

（4）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目：設(shè)定提存計(jì)劃、帶薪缺勤

（5）工資費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的金額計(jì)算及涉及的賬戶（1）根據(jù)資料（1），以下對(duì)轎車計(jì)提折舊處理正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊10000

B.借：銷售費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

C.借：銷售費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊10000

D.借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

『正確答案』B

『答案解析』將小汽車提供給小數(shù)機(jī)構(gòu)使用所作的會(huì)計(jì)分錄為

借：銷售費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的處理正確的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加80000元

B.生產(chǎn)成本增加92800元

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加55000元

D.庫(kù)存商品減少80000元

『正確答案』ABC

『答案解析』庫(kù)存商品減少55000元，選項(xiàng)D不正確（3）根據(jù)資料（3），帶薪缺勤應(yīng)計(jì)入（）。

A.設(shè)定的短期提存計(jì)劃資金

B.設(shè)定的長(zhǎng)期的提存分享資金

C.短期薪酬

D.離職后福利

『正確答案』C

『答案解析』帶薪缺勤應(yīng)該計(jì)入“短期薪酬”。（4）根據(jù)資料（2）至（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”92800元

B.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”313500元

C.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃”171000元

D.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤”15000元

『正確答案』ACD

『答案解析』非貨幣性福利＝80000＋80000×16%＝92800（元），選項(xiàng)A正確；

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)＝（750000＋400000＋125000＋150000）×10%＝1