稅費(fèi)的計(jì)算與申報(bào)習(xí)題答案

稅費(fèi)的計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目一納稅事務(wù)辦理知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5BDBAB6-10D二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCDBCDACDABCDBCD三、判斷題1-5×××××項(xiàng)目二增值稅的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5DBDDB6-12AACACC（9%）D二、多項(xiàng)選擇題1-5CDABCDABDACDABC6-12ABADABCDABCDABCBEABCDE三、判斷題1-5××√×√6-12××√××√√技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：（1）銷項(xiàng)稅額=100000×160×13%=2080000元（2）銷項(xiàng)稅額=22600/1.13×13%=2600元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=1560000+4500=1564500元（4）銷項(xiàng)稅額=1000×160×13%=20800元（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=13000元（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=52000×13%=6760元（7）進(jìn)項(xiàng)稅額=31200元宏發(fā)公司202X年6月增值稅匯總?cè)缦拢涸鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=1564500+13000+31200=1608700元增值稅銷項(xiàng)稅額=2080000+2600+20800=2103400元應(yīng)納稅額=2103400-1608700+6760=501460元2、答：（1）銷項(xiàng)稅額=80×9%+(5+3)×6%=7.68(萬元)（2）銷項(xiàng)稅額=135×9%=12.15(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=45×9%=4.05(萬元)（3）銷項(xiàng)稅額=（17.55+7.02）/1.13×13%=2.8266(萬元)（4）銷項(xiàng)稅額=10×13%+（8+1/1.13）×13%=2.4550(萬元)（5）出售員工宿舍樓的銷項(xiàng)稅額=（1600-700）/1.05×5%=42.8571(萬元)（6）出售辦公樓的銷項(xiàng)稅額=（2300-1700）/1.05×5%=28.5714(萬元)（7）購入車輛準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×13%=11.7(萬元)根據(jù)規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本題中，購入車輛取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣;支付車輛裝飾費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)取得收據(jù)，不屬于增值稅抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購入汽油準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.8(萬元）運(yùn)輸企業(yè)202X年7月增值稅匯總?cè)缦拢涸鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=4.05+11.7+1.8=17.55(萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=7.68+12.15+2.8266+2.4550+42.8571+28.5714=96.5401(萬元）應(yīng)納稅額=96.5401-17.55=78.9901(萬元）項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CDADA6-10BC（修改D.葡萄酒）DDB二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCDABABCACC備注：多選題5由于法律規(guī)定的修改，答案只有為C，白酒消費(fèi)稅率現(xiàn)為20%。6-10BBDDBCDBCD備注：多選題6、8由于法律規(guī)定的修改，只有一個(gè)答案。三、判斷題1-5√√√√√6-10××√××技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：進(jìn)口小汽車組成計(jì)稅價(jià)格＝（10×80+2×80）÷(1－5％)＝1010.53（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝1010.53×13%＝171.80（萬元）進(jìn)中環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝1010.53×5%＝50.53（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)小汽車應(yīng)納增值稅＝980×13%－進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅＝－5.19（萬元）即在內(nèi)銷環(huán)節(jié)不繳納增值稅，留待下期抵扣的增值稅額為5.19萬元。2、備注:此題目的參考答案按修改后的法律制度解答。當(dāng)月銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝800×600×15%-（120000+60×3000-60000）×15%=72000－36000=36000元3、答：(1)應(yīng)納增值稅1)外購木材進(jìn)項(xiàng)稅額＝42×13％＋3×11％＝5.79萬元委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.36萬元備注：從2017年7月1日起增值稅13%欄優(yōu)惠稅率調(diào)整為11%，但是一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工為13%欄產(chǎn)品銷售的，仍可按13%進(jìn)行抵扣。2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝5.79＋1.36萬元＝7.15萬元

3)銷售和視同銷售實(shí)木地板銷項(xiàng)稅額＝450×17％＋450÷1500×100×17％＝76.5＋5.1＝81.6萬元4)應(yīng)繳納增值稅＝81.6－7.15＝74.45萬元(2)被代收代繳消費(fèi)稅1)收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格＝[42×(1－13％)＋3＋8]÷(1－5％)＝50.04萬元2)加工收回實(shí)木地板被代收代繳消費(fèi)稅＝50.04×5％＝2.50萬元備注：因?yàn)闆]有同類價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購實(shí)木的42萬元收購款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13％)的部分計(jì)入采購成本。(3)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1)銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅＝(450＋450÷1500×100)×5％＝480×5％＝24萬元2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購委托加工具木地板時(shí)應(yīng)抵扣消費(fèi)稅＝2.50萬元×50％＝1.25萬元3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝24－1.25＝22.75萬元4、答：(1)本月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10×35100×13%/（1+13%）+（3×4680+2340）/（1+13%）×13%+6×2340/（1+13%）×13%=51000+2380+2040=55420（元）（2）本月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1020+3×1170/（1+13%）×13%=1530元（3）本月應(yīng)納增值稅額=55420-1530=53890元(4)因法律制度的修改，酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工企業(yè)不再代收代繳消費(fèi)稅。(5)本月全部應(yīng)納消費(fèi)稅為：=1\*GB3①銷售套裝禮品白酒每噸不含稅單價(jià)為30000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)消費(fèi)稅為：10×2000×0.5+10×30000×20%=70000（元）=2\*GB3②該薯類白酒每噸不含稅單價(jià)為4000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)消費(fèi)稅額為:3×2000×0.5+3×4000×20%=5400（元）=3\*GB3③該散裝白酒每噸不含稅單價(jià)為2000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)消費(fèi)稅額為：6×2000×0.5+6×2000×20%=8400（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=70000+5400+8400=83800元項(xiàng)目四關(guān)稅的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5DCBA（C）B6-10AACCA二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCDEABCDACABDABD6-10ABCDABCDABCDCDAD三、判斷題1-5√√√×√6-10√√√××技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅＝15×6.15×10%＝9.225（萬元）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅＝35÷（1+10%）×6.15×10%＝19.5682（萬元）進(jìn)口小轎車組成計(jì)稅價(jià)格＝15×6.15×（1+10%）÷（1－5%）＝106.8158（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106.8158×13%＝13.886（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106.8158×5%＝5.3408（萬元）2、答：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)－裝配調(diào)試費(fèi)用+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)＝18000－120+280+160=18320(萬元)進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅＝18320×100%＝18320（萬元）關(guān)稅滯納金＝18320×0.05%×（20-15）＝45.8（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（18320+18320）÷（1－5%）×5%＝1928.421（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（18320+18320+1928.421）×13%＝5013.8947（萬元）項(xiàng)目五企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CDDBA6-10AACAD二、多項(xiàng)選擇題1-5ABDABCDACBCAD6-10ABDABCDABABCDABC三、判斷題1-5××√√×6-10√√√×√四、計(jì)算分析題1、公益性捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除金額=60×12%=7.2（萬元）2、202×年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝300×15%＝45（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額（67萬元）＋上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（15萬元）＝82（萬元），超過了稅前扣除限額，202×年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為45萬元。3、境外所得抵免限額＝250×25%＝62.5（萬元）＜在境外已繳納的所得稅稅額70萬元，不需要在我國補(bǔ)稅。境內(nèi)已預(yù)繳80萬元，C公司202×年度應(yīng)補(bǔ)繳的稅款＝（450＋250）×25%－62.5－80＝32.5（萬元）。4、①會(huì)計(jì)利潤=（7500+30+450+100）-（10+45+20+80）-5250＝2675（萬元）②應(yīng)納稅所得額=2675-100+（10+45+20+80）＝2750（萬元）技能實(shí)訓(xùn)參考答案一、答：（1）企業(yè)當(dāng)年專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響額=70/10×5/12=2.92（萬元）（2）企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)的調(diào)整額；扣除限額=2500×15%=375萬元，實(shí)際發(fā)生450萬元，調(diào)增75（萬元）。（3）企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；發(fā)生額的60%=15×60%=9（萬元），最高不超過收入的5‰=2500×5‰=12.5（萬元），扣除限額為9萬元；實(shí)際發(fā)生15萬元，調(diào)增6萬元。（4）企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=600-2.92+230=827.08（萬元）（5）企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額；扣除限額=827.08×12%=99.25（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，故不需調(diào)整，非公益捐贈(zèng)6萬元全部調(diào)增。研發(fā)費(fèi)用調(diào)減=20×50%=10（萬元）（6）企業(yè)當(dāng)年“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的所得額；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，故不需調(diào)整；職工福利扣除限額=150×14%=21（萬元），實(shí)際發(fā)生23萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，故不需調(diào)整。（7）企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=（827.08+75+6+6-10+2-230）×25%=676.08×25%=169.02（萬元）（8）A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；A國分支機(jī)構(gòu)在境外應(yīng)納稅額=200×20%+100×30%=70（萬元）抵免限額=（676.08+300）×25%×300÷（676.08+300）=75（萬元）應(yīng)補(bǔ)稅額=75-70=5（萬元）（9）年終匯算清繳實(shí)行繳納的企業(yè)所得稅=169.02-70×10%+5-150=17.58（萬元）二、（1）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=3250-1430-874-624-78-（210-156）+90-65.6+44=258.4（萬元）（2）企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)的調(diào)整額；扣除限額=3250×15%=487.5（萬元），實(shí)際發(fā)生580萬元，調(diào)增92.5（萬元）。（3）企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；發(fā)生額的60%=21×60%=12.6（萬元），最高不超過收入的5‰=3250×5‰=16.25（萬元），扣除限額為12.6萬元；實(shí)際發(fā)生21萬元，調(diào)增8.4萬元。（4）企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=258.4+36.4+31.2=326（萬元）（5）企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)、稅收滯納金的納稅調(diào)整額；扣除限額=326×12%=39.12（萬元），實(shí)際發(fā)生51.12萬元，調(diào)增12萬元；稅收滯納金8萬元全部調(diào)增。（6）企業(yè)當(dāng)年“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的所得額；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生3.9萬元，故不需調(diào)整；職工福利扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生7.8萬元，故不需調(diào)整。國債利息收入44（萬元）（7）企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=[326+92.5+8.4+12+8+2-44-（36.4+31.2）[×25%=337.3×25%=84.325（萬元）（8）A、B兩國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；A國分支機(jī)構(gòu)在境外應(yīng)納稅額=36.4×30%=10.92（萬元）抵免限額=（337.3+36.4）×25%×36.4÷（337.3++36.4）=9.1（萬元）B國分支機(jī)構(gòu)在境外應(yīng)納稅額=31.2×20%=6.24（萬元）抵免限額=（337.3+31.2）×25%×31.2÷（337.3+31.2）=7.8（萬元）應(yīng)補(bǔ)稅額=7.8-6.24=1.56（萬元）（9）年終匯算清繳實(shí)行繳納的企業(yè)所得稅=84.325+1.56-65=20.885（萬元）項(xiàng)目六個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)實(shí)訓(xùn)參考答案單項(xiàng)選擇題1-5BCAAA6-10BDAAA11-15CBADD二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCEABCDEABCDEACDABC6-10BCDACABDADABC11-15ACBDABCDBCDAB三、判斷題1-5√××√×6-10√√×√√技能實(shí)訓(xùn)參考答案答：1、林教授各項(xiàng)所得在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）收入額確定工資薪金收入額包括工資收入和季度考核獎(jiǎng)金合計(jì)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。①工資薪金收入額=28000×12+20000=356000(元)②勞務(wù)報(bào)酬（講課費(fèi)、任兼職主持人取得收入）收入額=(6000+2000)×(1-20%)=6400(元)③稿酬收入額=35000×(1-20%)×70%=19600(元)④許權(quán)使用費(fèi)（撰寫的小說稿取得拍賣收入）收入額=68000×(1-20%)=54400(元)⑤銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入免交個(gè)人所得稅⑥收入額=356000+6400+19600+54400=436400(元)（2）專項(xiàng)扣除（968+1056）×12=24288（元）（3）專項(xiàng)附加扣除①子女教育專項(xiàng)附加扣除24000元②住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除12000元③贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除36000元④專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=24000+12000+36000=72000（元）（4）居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每年收入-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除=436400-60000-24288-72000-0=280112（元）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=280112×20%-16920=39102.4（元）個(gè)人綜合所得需要繳納個(gè)人所得稅39102.4元（6）9月從境外A國取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=32000×（1-20%）×20%=5120元，已在A國繳納了個(gè)人所得稅3800元；因此還應(yīng)繳納1320元（7）10月從境外B國取得偶然所得應(yīng)納稅額=300000×20%=60000元，已繳納了個(gè)人所得稅75000元，因此不需再繳納。（8）11取得福利彩票中獎(jiǎng)收入不足10000元，因此不納稅；全年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收入不需要繳納個(gè)人所得稅。（9）全年出租居民住房所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1800-800）×10%×9+（1800-800-800）×10%×2+（1800-800-400）×10%=900+40+60=1000（元）（10）12月出售住房應(yīng)納個(gè)人所得稅=（650000-180000-35000）×20%=87000（元）2、（1）收入工資薪金收入=10000×12=120000（元）技術(shù)培訓(xùn)收入=3800-800=3000（元）專著稿酬收入=15000×（1-20%）×70%=8400（元）收入合計(jì)120000+3000+8400=131400（元）（2）專項(xiàng)扣除（1100+1200）×12=27600（元）（3）專項(xiàng)附加扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除24000元住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除12000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除36000元專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=24000+12000+36000=72000（元）（4）居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每年收入-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除=（131400-60000-27600-72000-0）=-28200（元）為此，個(gè)人綜合所得不需要繳納個(gè)人所得稅（5）企業(yè)債券利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算企業(yè)債券利息屬于利息、股息、紅利所得3000×20%=600（元）（6）機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠償免交個(gè)人所得稅（7）有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)取得獎(jiǎng)金、電視臺(tái)抽獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)取得獎(jiǎng)金、電視臺(tái)抽獎(jiǎng)屬于偶然所得小于10000元免征個(gè)人所得稅（7）王某202×年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅600元3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=550000×35%-65500=127000（元）應(yīng)補(bǔ)交稅額=127000-50000=77000（元）項(xiàng)目七財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CBCCA6-7AD二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCACABACDABD6-7ABACD三、判斷題1-5√××√×6-7××技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=12000×3/4×（1-30%）×1.2%+200×12%=99.6（萬元）2、答：答：轉(zhuǎn)讓和出租房產(chǎn)不需要交契稅。購買房產(chǎn)交契稅=70×4%=2.8(萬元)差價(jià)換房需交契稅=25×4%=1(萬元)。程玨202×年應(yīng)需交納3.8萬元的契稅。3、答：大型客車應(yīng)繳納車般稅=3×600=1800(元)中型客車應(yīng)繳納車般稅=4×500=2000(元)小型客車應(yīng)繳納車般稅=5×400=2000(元)載重汽車應(yīng)繳納車般稅=6×10×100=6000(元)公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅稅額=1800+2000+2000+6000＝11800（元）項(xiàng)目八資源稅類的計(jì)算與申報(bào)知識(shí)訓(xùn)練題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5BDBBB6-9CCBB二、多項(xiàng)選擇題1-5ACDABDACDABCDABCD6-8ABDABCDBCD三、判斷題1-5××√√√6-12√×√××√×技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：應(yīng)納資源稅=（6100+5）×單位售價(jià)×適用比例稅率=（6100+5）×500×6%=183250（元）2、答：應(yīng)納資源稅=（150000+22000）×8%=13760（萬元）3、答：增值額=120-20=100萬元增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=100/20×100%=500%土地增值稅稅額=100×60%-20×35%=53（萬元）4、答：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4500+170）×1/2＝2335（萬元）(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的