新公司法涉稅影響及企業(yè)股權(quán)架構(gòu)規(guī)劃（安德信）

第一節(jié)新公司法的主要變化及稅收處理解析第三節(jié)合伙企業(yè)股東架構(gòu)的優(yōu)勢(shì)及稅收效果第四節(jié)股改中凈資產(chǎn)折股轉(zhuǎn)增股本征免稅實(shí)案第五節(jié)個(gè)人股東參與企業(yè)重組個(gè)稅政策及風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)新公司法的主要變化及稅收處理解析2023年12?29日，十四屆全國(guó)人大實(shí)質(zhì)性修改了112個(gè)條文。 關(guān)可以依法要求其及時(shí)調(diào)整。具體實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院另行4新法第四十七條有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。51.企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)2.個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告人所得稅管理辦法》6司將其持有B公司股份全部減資。減資時(shí)B公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余1600萬(wàn)元，A公司實(shí)際分回現(xiàn)金800萬(wàn)元。合伙股東減資稅負(fù) 8《中華人民共和國(guó)公司法》公司應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。9不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施中華人民共和國(guó)公司法注冊(cè)資本登記管理制度的規(guī)定公司法施行前設(shè)立的有限責(zé)任公司自2027年7?1日起剩余出資期限不足五年的，無(wú)需調(diào)整后股東的出資期限應(yīng)當(dāng)記載于公司章程，并依法在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。公司法施行前設(shè)立的股份有限公司應(yīng)當(dāng)在三年過(guò)渡期內(nèi)，繳足認(rèn)購(gòu)股份的股款。非貨幣性出資的稅收處理1√√√××2√√××√3√√√√√√4√√×√5×√√×××債權(quán)出資注意事項(xiàng)2.應(yīng)聘請(qǐng)合法評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)債權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)股東會(huì)決議通過(guò)，并完成工商變不實(shí)的責(zé)任。4.股東債轉(zhuǎn)股，除債權(quán)溢價(jià)外無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。需要繳納印花稅。7.債權(quán)出資，包括：以對(duì)公司的債權(quán)出資新法第四十九條第三款股東未按期足額繳納出應(yīng)當(dāng)對(duì)給公司造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。新法第五十條有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)，股東未者實(shí)際出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于所認(rèn)繳的出資額的，設(shè)立時(shí)的其他股東與該股東在出資不足的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任。認(rèn)繳不出資影響企業(yè)部分費(fèi)用稅前扣除123資產(chǎn)損失。例4《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：新法第五十一條有限責(zé)任公司成立后，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)股東未及時(shí)履行前款規(guī)定的義務(wù)，給公司造成損失的，負(fù)有責(zé)任的董事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。新法第五十二條股東未按照公司章程規(guī)定的出資日期繳納出資，公司依照前條第一款規(guī)資的股權(quán)。依照前款規(guī)定喪失的股權(quán)應(yīng)當(dāng)依法轉(zhuǎn)讓，或者相應(yīng)減少注冊(cè)資本并注銷該股權(quán)；六個(gè)月內(nèi)未轉(zhuǎn)讓或者注銷的，由公司其他股東按照其出資比例足額繳納相應(yīng)出資。對(duì)失權(quán)股份應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或者減資注銷，或者由公司其他股東按照其出資比例足額繳納相應(yīng)出資。上述三種方式在公司存在盈余或估值出現(xiàn)重大變化，且公司章程約定按認(rèn)繳比例進(jìn)行收益分配時(shí)，失權(quán)股東可能需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2稅。新法第五十三條公司成立后，股東不得抽逃出資。高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)與該股東承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。新法第五十四條公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，公司或者已到期債權(quán)的債權(quán)人有權(quán)要求已認(rèn)繳出資但未屆出資期限的股東提前繳納出資。新公司法對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的影響及責(zé)任1書和公司章程規(guī)定的其他人員。2345678直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰新公司法對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的影響及責(zé)任9新法第八十四條有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，受讓人自記載于股東名冊(cè)時(shí)起可以向公司主張行使股東權(quán)利。第八十八條股東轉(zhuǎn)讓已認(rèn)繳出資但未屆出資期限的股權(quán)的，由受讓人承擔(dān)繳納該出資的義務(wù)；受讓人未按期足額繳納出資的，轉(zhuǎn)讓人對(duì)受讓人未按期繳納的出資承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。未按照公司章程規(guī)定的出資日期繳納出資或者作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低受讓人不知道且不應(yīng)當(dāng)知道存在上述情形的，由轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)責(zé)任。第六十七條有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，本法第七十五條另有規(guī)定的除外。 公司章程對(duì)董事會(huì)職權(quán)的限制不得對(duì)抗善意相對(duì)人。如上十）公司章程規(guī)定或者股東會(huì)授予的其他職權(quán)。新法第六十八條有限責(zé)任公司董事會(huì)成員為三人以上，其成員中可以有公司職工代表。原公司法將有限責(zé)任公司的董事會(huì)人數(shù)上限設(shè)定為十三人，第四十四條有限責(zé)任公司設(shè)新法第六十八條有限責(zé)任公司董事會(huì)成員為三人以上，其成員中可以有公司職工代表。職工人數(shù)三百人以上的有限責(zé)任公司，除依法設(shè)監(jiān)事會(huì)并有公司職工代表者其他形式民主選舉產(chǎn)生。新法第六十九條有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。但存在前款規(guī)定情形的，董事應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行職務(wù)。新法第八十條監(jiān)事會(huì)可以要求董事、高級(jí)管理人員提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告。新法第十條公司的法定代表人按照公司章程的規(guī)定，由代表公司執(zhí)者經(jīng)理?yè)?dān)任。擔(dān)任法定代表人的董事或者經(jīng)理辭任的，視為同時(shí)辭去法定代表人。法定代表人辭任的，公司應(yīng)當(dāng)在法定代表人辭任之日起三十日內(nèi)確定新的法定代表人。注：原司法規(guī)定只能由董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事與經(jīng)理?yè)?dān)任法定代表人。新法第十一條法定代表人以公司名義從事的民事活動(dòng)，其法律后果由公司承受。公司承擔(dān)民事責(zé)任后，依照法律或者公司章程的規(guī)定，二十四、加重了控股股東濫用控股地位的責(zé)任新法第二十三條公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司股東利用其控制的兩個(gè)以上公司實(shí)施前款規(guī)定行為的，各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)任一公司的債務(wù)承擔(dān)連帶新法第二十三條第三款只有一個(gè)股東的公司，股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)稅收法律體系中沒有明確授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定條件下向股東追法》中該條款的實(shí)施將很大程度上會(huì)促進(jìn)未來(lái)修訂《稅收征收管理法》等稅收法律法規(guī)時(shí)，可能會(huì)引入一定條件下法人人格否認(rèn)規(guī)則。不能扣除。處理。的各個(gè)公司清繳任一公司所欠的稅款。新公司法14種連帶責(zé)任123456789公司承繼。持表決權(quán)數(shù)。公司章程另有規(guī)定的除外。新法第三十五條公司申請(qǐng)變更登記，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交公司法定代表人簽署的變代表人簽署。新法第四十二條有限責(zé)任公司由—個(gè)以上五十個(gè)以下股東出資設(shè)立。可成為—人有限責(zé)任公司的股東。2.—個(gè)自然人可設(shè)立多個(gè)—人有限責(zé)任公司。有限公司。第四十三條有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)的股東可以簽訂設(shè)立協(xié)議，明確各自在公司設(shè)立過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)。第四十四條有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)的股東為設(shè)立公司從事的民事活動(dòng)，其法律后果由公司承受。公司未成立的，其法律后果由公司設(shè)立時(shí)的股東承受；設(shè)立時(shí)的股東為二人以上的，設(shè)立時(shí)的股東為設(shè)立公司以自己的名義從事民事活動(dòng)產(chǎn)生的民事責(zé)任，第三人有權(quán)選擇請(qǐng)求公司或者公司設(shè)立時(shí)的股東承擔(dān)。設(shè)立時(shí)的股東因履行公司設(shè)立職責(zé)造成他人損害的，公司或者無(wú)過(guò)錯(cuò)的股東承擔(dān)賠償?shù)谖迨鶙l有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載下列記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利。注：2018年公司法僅要求記載“股東的出資額”。訟。第一百一十條第二款連續(xù)一百八十日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司百分之三以上股份的股三十三公司可以通過(guò)減少注冊(cè)資本彌補(bǔ)虧損新法第二百二十五條第一款規(guī)定：公司可以減少注冊(cè)資本彌補(bǔ)新法第二百一十四條第二款規(guī)定：公積金彌補(bǔ)公司虧損，應(yīng)當(dāng)積金；仍不能彌補(bǔ)的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。第二百二十四條公司減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)按照股東出資或者持有股份的比例相應(yīng)減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。股東繳納出資或者股款的義務(wù)。冊(cè)資本決議之日起三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。公司依照前兩款的規(guī)定減少注冊(cè)資本后，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注董事會(huì)。三十六可不設(shè)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)第八十三條規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)一名監(jiān)事，也可以不設(shè)監(jiān)事。六十九條有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。公司董事會(huì)成員中的職工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。第一百三十三條規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的股份有限公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)一名監(jiān)事。第一百二十一條第一款股份有限公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。三十七股東會(huì)會(huì)議一般決議應(yīng)經(jīng)代表過(guò)半數(shù)表決權(quán)的股東通過(guò)修訂前的公司法對(duì)于股東會(huì)會(huì)議通過(guò)一般決議的表決權(quán)比例未進(jìn)行規(guī)定，而是由公司章程進(jìn)行約定。新法第六十六條第二款股東會(huì)作出決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)代表過(guò)半數(shù)表決權(quán)的股東通過(guò)。三十八董事會(huì)作出決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)新公司法對(duì)于董事會(huì)作出決議的表決權(quán)比例未進(jìn)行規(guī)定，而是由公司章程進(jìn)行約定。應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)。三十九未被通知參加股東會(huì)會(huì)議的股東撤銷權(quán)除斥期間最多不超過(guò)一年計(jì)算。新法對(duì)未被通知參加股東會(huì)會(huì)議的股東有了更有利的保護(hù)，第二十六條第二款規(guī)定：未被通知參加股東會(huì)會(huì)議的股東自知道或者應(yīng)當(dāng)知道股東會(huì)決議作出之日起六十日內(nèi)，可以請(qǐng)求新法第八十四條第二款規(guī)定：股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的數(shù)量、價(jià)格、支付方式和期限等事項(xiàng)書面通知其他股東，其他股四十三規(guī)定受讓人對(duì)未屆出資期限的認(rèn)繳出資承擔(dān)繳納義務(wù)新法第八十八條第一款規(guī)定：股東轉(zhuǎn)讓已認(rèn)繳出資但未屆出資期擔(dān)繳納該出資的義務(wù)：受讓人未按期足額繳納出資的，轉(zhuǎn)讓人對(duì)擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。新法第八十九條第三款公司的控股股東濫用股東權(quán)利，嚴(yán)重?fù)p害的，其他股東有權(quán)請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)。半數(shù)以上的發(fā)起人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有住所。第九十八條第一款發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在公司成立前按照其認(rèn)購(gòu)的股份全額繳納股款。規(guī)定。四十七新增上市公司應(yīng)披露股東和實(shí)際控制人信息的義務(wù)政法規(guī)的規(guī)定代持上市公司股票。 四十八新增上市公司控股子公司不得取得該上市公司的股份的限制第一百四十一條上市公司控股子公司不得當(dāng)及時(shí)處分相關(guān)上市公司股份。四十九股份公司不得為他人取得本公司或者其母公司的股份提供財(cái)務(wù)資助五十緩刑考驗(yàn)期滿未逾二年和失信人不得擔(dān)任公司要職級(jí)管理人員。程的規(guī)定經(jīng)董事會(huì)或者股東會(huì)決議通過(guò)。合同或者進(jìn)行交易，適用前款規(guī)定。五十三規(guī)定國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有過(guò)半數(shù)為外部董事應(yīng)當(dāng)有公司職工代表。新法對(duì)董監(jiān)高的責(zé)任規(guī)定股份不超持有量的1/4；公司上市后一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股份；離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股份（第二百一十八條公司合并可以采取吸收合并或者新設(shè)合并。第二百一十九條公司與其持股百分之九十以上的公司合并，被合并的公司不需經(jīng)股東會(huì)決議，但應(yīng)當(dāng)通知其他股東，其他股東有權(quán)請(qǐng)求公司按照合理的章程另有規(guī)定的除外。公司依照前兩款規(guī)定合并不經(jīng)股東會(huì)決議的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)決議。簡(jiǎn)易合并主要適用于兩種情形，一是與控股在百分之九十以上的子公司合并付的價(jià)款不超過(guò)自身公司凈資產(chǎn)百分之十的。第一種情形無(wú)需被合并公司股東會(huì)形成決議，第二種情形無(wú)需自身公司股東會(huì)形成決議。財(cái)稅[2009]59號(hào)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。諾，可以按照規(guī)定通過(guò)簡(jiǎn)易程序注銷公司登記。公司登記。登記前的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。司的民事主體資格和納稅主體資格隨之消滅，未履行的納稅義務(wù)可能因缺乏承擔(dān)的主體而消法第二百四十條第一款、第三款的規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳公司注銷前發(fā)生但未繳納的稅款提供五十七股份公司股份區(qū)分為面額股和無(wú)面額股第一百四十二條規(guī)定，公司的資本劃分為股份。公司的全部股份，根據(jù)公司章程的規(guī)定擇一采用面額股或者無(wú)面額股。采用面額股的，每一股的金額相等。公司可以根據(jù)公司章程的規(guī)定將已發(fā)行的面額股全部轉(zhuǎn)換為無(wú)面額股或者將無(wú)面額股全部轉(zhuǎn)換為面額股。采用無(wú)面額股的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)行股份所得股款的二分之一以上計(jì)入五十八股份公司可以發(fā)行類別股（AB股同股不同權(quán)）第一百四十四條公司可以按照公司章程的規(guī)定發(fā)行下列與普通股權(quán)利不同的類別股：(?)優(yōu)先或者劣后分配利潤(rùn)或者剩余財(cái)產(chǎn)的股份;(?)每一股的表決權(quán)數(shù)多于或者少于普通股的股份;(三)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)公司同意等轉(zhuǎn)讓受限的股份;(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他類別股。公開發(fā)行股份的公司不得發(fā)行前款第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的類別股；公開發(fā)行前已發(fā)行的除外。第六十五條、第一百四十六條還規(guī)定了類別股的分類表決制度。股。提示：優(yōu)先股股息雖然具有固定性，被投資企業(yè)的理。其他規(guī)定。第四十條公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示下列事項(xiàng)：人認(rèn)購(gòu)的股份數(shù)；定書面請(qǐng)求全資子公司的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)向人民法院提起訴訟或者以自法院提起訴訟。六十三公司未按照規(guī)定或不如實(shí)公示信息將被處罰新法第二百五十一條公司未依照本法第四十條規(guī)定公示有關(guān)信息或者不如實(shí)公示有關(guān)信以五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。第二百三十六條第二款的規(guī)定，公司所欠稅款的清繳應(yīng)優(yōu)先于公司債權(quán)的清償和股東剩余財(cái)產(chǎn)的分配。第二節(jié)股東身份選擇避免高額稅負(fù)的處理《中華人民共和國(guó)公司法》第二百一十條公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配利潤(rùn)，全體股東約定不按照出資比例分配利潤(rùn)公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。股東獲得稅后利潤(rùn)分配所得征免稅分析外籍個(gè)人分紅免稅優(yōu)惠政策運(yùn)用分析財(cái)稅字[1994]20號(hào)非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但協(xié)定稅率低于10%的，納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。B公司(25%)B公司(25%)股東股息紅利稅負(fù)A公司B公司(25%)轉(zhuǎn)讓股權(quán)河北省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)?shù)脮r(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。三、上市公司股東身份稅收選擇：企業(yè)上市股權(quán)架構(gòu)如何設(shè)計(jì)？【案例】企業(yè)股東因股權(quán)架構(gòu)調(diào)整被要求補(bǔ)繳個(gè)稅帶來(lái)的啟示【舉例】某A上市公司股東之一為自然人投資的B投資公司。2013年初，B公司對(duì)外借款4000萬(wàn)元投資A公司，2018年A股份有限公司主板上市。2019年限售期后，B投資公司將持有A公司限售股轉(zhuǎn)讓，收入為40000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)所得36000萬(wàn)元?！締?wèn)題】這種投資架構(gòu)的稅負(fù)高，有的個(gè)人會(huì)以代持避稅。代持如何征稅？個(gè)人投資可選擇股權(quán)架構(gòu)投資獲利方式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理財(cái)稅[2014]81號(hào)）A公司8位個(gè)人投資人20.38%高新投資公司長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)機(jī)械股份公司長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)集團(tuán)投資公司8位個(gè)人投資人20.38%高新投資公司長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)機(jī)械股份公司長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)集團(tuán)投資公司郁氏家族長(zhǎng)江村委會(huì)長(zhǎng)江村委會(huì)沙鋼集團(tuán)公司潤(rùn)海等投資公司潤(rùn)海等投資公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司4.17轉(zhuǎn)讓上市公司股份稅負(fù)分析增值稅3%或6%企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅20%稅負(fù)分析××√1有限公司√√√3合伙企業(yè)√×2個(gè)人直接持股弊端失允許稅前扣除。六種主體股六種主體股權(quán)架構(gòu) 合伙企業(yè)混合型有限公司海外股權(quán)契約型劣勢(shì)：o不利于控制權(quán)的集中；②無(wú)法利用股權(quán)杠桿。2.自然人通過(guò)控股公司間接持股優(yōu)勢(shì)：o實(shí)體公司與控股公司之間的股息紅利劣勢(shì)：o股息紅利再繳納個(gè)人所得稅。②轉(zhuǎn)讓上市公司股份繳納增值稅。3.自然人通過(guò)控制合伙企業(yè)間接持股公司的優(yōu)勢(shì)：o自然人股東無(wú)需重復(fù)繳納劣勢(shì)：o合伙企業(yè)未來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅率較高；②不轉(zhuǎn)讓上市公司股份需繳納增值稅。有限公司風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)有限公司風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)伙企業(yè)某上市公司避稅地公司2HK公司分紅納稅居民企業(yè)避稅地公司1避稅地公司2HK公司分紅納稅居民企業(yè)避稅地公司1避稅地公司3投資人B投資人B投資人投資人A主體公司心?？赡軙?huì)削弱員工的積極性。序號(hào)投資目的架構(gòu)選擇主要優(yōu)勢(shì)1分紅免稅2轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)獲利3控制權(quán)執(zhí)行事務(wù)有話語(yǔ)權(quán)4合伙企業(yè)（公司GP)承擔(dān)有限責(zé)任5規(guī)避重復(fù)納稅合伙企業(yè)（公司GP+個(gè)人LP+其他LP)協(xié)議分配給個(gè)人LP君潔合伙君濟(jì)合伙馬云謝世煌君澳合伙君潔合伙君濟(jì)合伙馬云謝世煌君澳合伙24名自然人0.47%24名自然人2.34%2.34%君瀚合伙螞蟻金服有限公司有限公司規(guī)避重復(fù)納稅架構(gòu)AA合伙企業(yè)合伙企業(yè)實(shí)體公司實(shí)體公司六、上市公司和新三板公司個(gè)人股東限售股減持籌劃財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 率征收個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告得稅。其余15000萬(wàn)元流通股免征個(gè)人所得稅。征收個(gè)人所得稅。本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳比例稅率征收個(gè)人所得稅。本通知所稱原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第33號(hào)新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過(guò)公開發(fā)行股票進(jìn)入北(財(cái)稅[2016]36號(hào))及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年的股息紅利所得免征個(gè)稅；持股1個(gè)月以內(nèi)的全額征稅；持股期限在1個(gè)月至1年的減半征稅；股息紅利適用20%稅率。依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰稅率繳納證券交易印花稅。稅。第三節(jié)合伙企業(yè)股東架構(gòu)的優(yōu)勢(shì)及稅收效果財(cái)稅[2008]159號(hào)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年有限合伙間接架構(gòu)有限合伙人有限合伙人有限合伙企業(yè)有限責(zé)任公司全年應(yīng)納稅所得額102超過(guò)30000元至90000元的部分3超過(guò)90000元至300000元的部分4超過(guò)300000元至500000元的部分5超過(guò)500000元的部分單獨(dú)分配至合伙人征稅。2.財(cái)稅[2019]8號(hào)：創(chuàng)投合伙企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告得得利息股息紅利20%稅率20%稅率二、投資收益在個(gè)人合伙人與公司合伙人間的處理差異投資分紅所得100萬(wàn)元。計(jì)算各合伙人所得有兩種結(jié)果：2.A所得40萬(wàn)元，B所得為0萬(wàn)元。A公司B公司25%B公司25%B公司25%B公司25%A公司A公司×A公司√B公司×B合伙×A公司×A公司√B公司×B合伙×C公司√C合伙×A公司√B合伙×C公司√合伙企業(yè)間接持股架構(gòu)無(wú)法享受的稅收優(yōu)惠1公司分紅免稅待遇居民企業(yè)之間直接投資免稅2個(gè)人從上市公司分紅免稅財(cái)稅[2015]101號(hào)3個(gè)人從新三板分紅免稅財(cái)稅公告2019年78號(hào)4股權(quán)激勵(lì)遞延納稅非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅財(cái)稅[2016]101號(hào)5股權(quán)激勵(lì)工資薪金扣除公司直接對(duì)本公司員工的股權(quán)激勵(lì)可按工資薪金稅前扣除6轉(zhuǎn)增股本遞延納稅優(yōu)惠公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本可選擇遞延5年納稅財(cái)稅[2015]116號(hào)7轉(zhuǎn)讓上市公司股票免稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免增值稅財(cái)稅[2016]36號(hào)20×3年發(fā)生管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬等其他支出300萬(wàn)元。繳申報(bào)。 代扣和代繳個(gè)人所得稅。李四出資2000萬(wàn)元與其他合伙人共同出資設(shè)立萬(wàn)里合伙創(chuàng)投企業(yè),合伙協(xié)議約定其出資比例和分配比例均為30%。萬(wàn)里合伙企業(yè)于20×1年1月以1000萬(wàn)元現(xiàn)金投資入股到初創(chuàng)科技型企業(yè)長(zhǎng)城公司，當(dāng)年3月以800萬(wàn)元現(xiàn)金投資黃河公司(非初創(chuàng)科技型企業(yè))。20×3年萬(wàn)里合伙創(chuàng)投企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù):費(fèi)及印花稅等共計(jì)60萬(wàn)元。費(fèi)及印花稅等費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元。20×3年發(fā)生管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬等其他支出300萬(wàn)元。定的其他扣除?？燮淇梢詮娜f(wàn)里合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。 合伙企業(yè)被投資公司《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第二十條投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。稅處理問(wèn)題的公告權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指公司直接以公司股權(quán)無(wú)償對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。4.非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的遞延納稅政策是什么？計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅處理行權(quán)時(shí)/解禁時(shí)/取得時(shí)?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得???全年應(yīng)納稅所得額1302超過(guò)36000元至144000元的部分3超過(guò)144000元至300000元的部分4超過(guò)300000元至420000元的部分5超過(guò)420000元至660000元的部分6超過(guò)660000元至960000元的部分7超過(guò)960000元的部分 個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》應(yīng)當(dāng)依法辦理。股份制改造股份制改造分配股份有限公司您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào)）規(guī)定：“青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投觀想科技(A20498.SZ)于2021年5?7日發(fā)布公告，披露新三板掛牌期間2016年7?21日公司以現(xiàn)有總股本500萬(wàn)股為基數(shù)10轉(zhuǎn)10——以可分配利潤(rùn)向全體在冊(cè)股東每10股送8股、以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增2股，導(dǎo)致新增股本500萬(wàn)股（其中未分配利潤(rùn)認(rèn)為，上述股東均無(wú)需繳納本次可分配利潤(rùn)送股、資本公積金轉(zhuǎn)增股本所得的個(gè)人所得稅。利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公有時(shí)間。股改時(shí)留存收益轉(zhuǎn)入資本公積被追繳個(gè)稅370萬(wàn)人在2014年整體變更時(shí)將“盈余公積”和“賬務(wù)調(diào)整。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理