《評(píng)價(jià)內(nèi)部控制》課件

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目錄CONTENTS內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與整改措施01內(nèi)部控制概述CHAPTER內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制的本質(zhì)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的動(dòng)態(tài)過(guò)程，旨在提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)上述各類目標(biāo)。內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的目標(biāo)1.遵循相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則3.保障企業(yè)資產(chǎn)安全；4.保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；5.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則確保企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用；1.制衡性原則企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工根據(jù)其職責(zé)享有相應(yīng)的權(quán)力，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；2.分權(quán)原則內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部控制應(yīng)考慮成本與效益的平衡，合理控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)、部門和員工，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則4.全面性原則3.成本效益原則內(nèi)部控制的重要性保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整有效的內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)流失和舞弊行為的發(fā)生，確保資產(chǎn)的安全完整。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果健全的內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)流程，降低成本，提高生產(chǎn)效率和管理水平，從而實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益。保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)流程、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督等手段，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，有利于維護(hù)投資者利益和市場(chǎng)公平。促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)，通過(guò)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行，可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。02內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)CHAPTER包含五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。為企業(yè)提供了構(gòu)建和評(píng)估內(nèi)部控制體系的全面框架。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。COSO內(nèi)部控制框架

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在COSO內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)。擴(kuò)展了內(nèi)部控制的范疇，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入其中，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的四大目標(biāo)：戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)。提供了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合框架，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)日益增多的風(fēng)險(xiǎn)。由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。配套指引包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，為企業(yè)提供了具體的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)方法。該體系旨在促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)?；疽?guī)范確立了企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系03內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程CHAPTER確定評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，如風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法、控制基礎(chǔ)法等，并制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。制定評(píng)價(jià)計(jì)劃時(shí)間表根據(jù)評(píng)價(jià)范圍和對(duì)象，合理安排評(píng)價(jià)活動(dòng)的時(shí)間表，確保評(píng)價(jià)工作按計(jì)劃進(jìn)行。確定評(píng)價(jià)范圍和對(duì)象根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等實(shí)際情況，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和對(duì)象，包括各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。制定評(píng)價(jià)計(jì)劃123通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地觀察等方式，收集內(nèi)部控制相關(guān)信息，包括內(nèi)部控制制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。收集內(nèi)部控制相關(guān)信息對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面。分析內(nèi)部控制有效性在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)進(jìn)行記錄并及時(shí)報(bào)告，以便采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。記錄并報(bào)告缺陷實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)將各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總，形成整體的評(píng)價(jià)結(jié)論。匯總評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行深入分析，找出缺陷產(chǎn)生的原因，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。分析缺陷原因根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和缺陷原因分析，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，包括制度完善、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。提出改進(jìn)建議將評(píng)價(jià)結(jié)果、缺陷原因分析和改進(jìn)建議整理成評(píng)價(jià)報(bào)告，提交給企業(yè)管理層或相關(guān)部門，以便采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。編制評(píng)價(jià)報(bào)告編制評(píng)價(jià)報(bào)告04內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容CHAPTER控制環(huán)境評(píng)估組織架構(gòu)是否清晰，各部門職責(zé)是否明確，是否存在重疊或缺失。分析企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、道德和合規(guī)，是否有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。審查人力資源政策是否支持內(nèi)部控制，包括招聘、培訓(xùn)、績(jī)效評(píng)估等。評(píng)估權(quán)限和責(zé)任是否合理分配，各級(jí)管理人員是否具備足夠的勝任能力。組織架構(gòu)企業(yè)文化人力資源政策權(quán)限與責(zé)任分配風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估01020304分析企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，是否建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法是否科學(xué)、合理，是否能準(zhǔn)確反映風(fēng)險(xiǎn)水平。審查企業(yè)是否針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定了有效的應(yīng)對(duì)策略。檢查風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度是否完善，是否能及時(shí)向上級(jí)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)。不相容職務(wù)分離授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制控制活動(dòng)檢查是否存在不相容職務(wù)未分離的情況，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄等。審查會(huì)計(jì)記錄、賬簿和報(bào)告是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。評(píng)估授權(quán)審批制度是否健全，各級(jí)管理人員是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。檢查企業(yè)是否采取有效措施保護(hù)資產(chǎn)安全，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和處置。評(píng)估企業(yè)是否能夠及時(shí)收集、整理、傳遞內(nèi)部控制相關(guān)信息。信息收集與傳遞審查企業(yè)是否建立反舞弊機(jī)制，是否有有效的舉報(bào)渠道和處理程序。反舞弊機(jī)制檢查信息系統(tǒng)是否安全、穩(wěn)定，是否存在漏洞和安全隱患。信息系統(tǒng)安全評(píng)估企業(yè)與外部利益相關(guān)方的溝通是否暢通，是否能及時(shí)獲取外部信息。外部溝通信息與溝通審查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立、權(quán)威，審計(jì)范圍和方法是否科學(xué)、合理。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估缺陷認(rèn)定與整改持續(xù)監(jiān)控與改進(jìn)分析企業(yè)是否開展內(nèi)部控制自我評(píng)估，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和態(tài)度如何。評(píng)估內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否明確，整改措施是否及時(shí)、有效。審查企業(yè)是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)，是否能適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。監(jiān)控05內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法CHAPTERABCD調(diào)查問(wèn)卷法設(shè)計(jì)問(wèn)卷根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素和業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的問(wèn)卷，確保覆蓋所有重要環(huán)節(jié)。收集反饋收集問(wèn)卷反饋，整理和分析數(shù)據(jù)，了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。發(fā)放問(wèn)卷向相關(guān)人員發(fā)放問(wèn)卷，確保涉及內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)和部門。評(píng)估與改進(jìn)根據(jù)反饋結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施，并持續(xù)優(yōu)化問(wèn)卷內(nèi)容。確定查驗(yàn)范圍根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定實(shí)地查驗(yàn)的范圍和重點(diǎn)。進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行實(shí)地查看，了解實(shí)際操作與內(nèi)部控制要求的符合程度。記錄查驗(yàn)結(jié)果詳細(xì)記錄實(shí)地查驗(yàn)的情況，包括存在的問(wèn)題、缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制定改進(jìn)措施根據(jù)查驗(yàn)結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，并跟蹤實(shí)施效果。實(shí)地查驗(yàn)法選擇測(cè)試樣本選取具有代表性的業(yè)務(wù)樣本，確保覆蓋內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程和環(huán)節(jié)。執(zhí)行穿行測(cè)試按照業(yè)務(wù)流程順序，對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況。分析測(cè)試結(jié)果分析測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。提出改進(jìn)建議根據(jù)測(cè)試結(jié)果，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。穿行測(cè)試法培訓(xùn)評(píng)估人員對(duì)參與評(píng)估的人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們了解內(nèi)部控制的要求和評(píng)估方法。進(jìn)行自我評(píng)估引導(dǎo)相關(guān)部門和人員對(duì)自身執(zhí)行的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估。分析評(píng)估結(jié)果收集并分析自我評(píng)估的結(jié)果，識(shí)別存在的問(wèn)題和改進(jìn)空間。制定改進(jìn)計(jì)劃根據(jù)自我評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)計(jì)劃，并跟蹤實(shí)施情況?？刂谱晕以u(píng)估法06內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與整改措施CHAPTER03風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和影響程度，為后續(xù)整改措施的制定提供依據(jù)。01評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)是否合理，是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)需求，以及是否得到有效執(zhí)行。02識(shí)別內(nèi)部控制缺陷通過(guò)測(cè)試和審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題和缺陷，并分析其產(chǎn)生的原因和影響范圍。評(píng)價(jià)結(jié)果分析根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果分析，制定具體的整改措施和計(jì)劃，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，以及整改期限和目標(biāo)。制定整改計(jì)劃針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，提高內(nèi)部控制體系的有效性和可靠性。優(yōu)化內(nèi)部控制流程加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)和了解，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施。強(qiáng)化