個人所得稅業(yè)務(wù)基礎(chǔ)

個人所得稅業(yè)務(wù)基礎(chǔ)個人所得稅概述納稅人身份識別與申報應(yīng)納稅所得額計算與扣除項目稅收優(yōu)惠政策與減免規(guī)定征收管理與稽查制度個人所得稅改革趨勢與展望contents目錄01個人所得稅概述個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。定義與性質(zhì)03稿酬所得01工資、薪金所得02勞務(wù)報酬所得征收對象及范圍特許權(quán)使用費所得經(jīng)營所得利息、股息、紅利所得征收對象及范圍財產(chǎn)租賃所得偶然所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收對象及范圍綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。稅率與稅基02納稅人身份識別與申報居民個人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納個人所得稅。非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納個人所得稅。納稅人身份識別納稅人取得應(yīng)稅所得后，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理納稅申報。納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人已扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅申報流程申報期限納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理納稅申報。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。申報地點納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；納稅人取得所得沒有具體地點的，應(yīng)當(dāng)向納稅人戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報期限與地點03應(yīng)納稅所得額計算與扣除項目確定性原則應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)當(dāng)遵循確定性原則，即已經(jīng)發(fā)生的成本、費用等支出應(yīng)當(dāng)是確定的，未來可能發(fā)生的支出不應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即收入、成本、費用等項目的確認和計量應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項為依據(jù)。配比原則應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)當(dāng)遵循配比原則，即一定時期的收入應(yīng)當(dāng)與為取得該收入而發(fā)生的成本、費用相匹配。相關(guān)性原則應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，即與取得收入相關(guān)的成本、費用等支出應(yīng)當(dāng)在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。應(yīng)納稅所得額計算原則扣除項目種類及標準工資、薪金所得扣除標準個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得扣除標準個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得扣除…個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得扣除標準個人取得的勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。專項附加扣除01包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，可以在計算個人所得稅前扣除。其他扣除項目02包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。不得扣除的項目03包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，以及不符合規(guī)定的捐贈支出等。特殊扣除項目說明04稅收優(yōu)惠政策與減免規(guī)定稅收優(yōu)惠政策是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)惠待遇的總稱。政府通過稅收制度，減除納稅人稅收負擔(dān)的一種形式。個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括多個方面，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及針對殘疾、孤老人員和烈屬等特定人群的優(yōu)惠等。稅收優(yōu)惠政策概述減免條件及程序減免條件納稅人需要符合一定的條件才能享受個人所得稅的減免優(yōu)惠，如子女接受全日制學(xué)歷教育、納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出等。減免程序納稅人需要在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除相應(yīng)的費用。納稅人需要妥善保管相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。如果納稅人的情況發(fā)生變化，如子女畢業(yè)、貸款還清等，需要及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以便調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的適用。納稅人需要關(guān)注稅收政策的最新動態(tài)，確保自己符合享受優(yōu)惠政策的條件。納稅人需要依法誠信納稅，不得通過虛假申報等方式騙取稅收優(yōu)惠。注意事項05征收管理與稽查制度納稅人識別號制度納稅人需辦理納稅人識別號，用于辦理各項稅收業(yè)務(wù)，加強稅收征管。納稅申報制度納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報，報送相關(guān)報表和資料，履行納稅義務(wù)。源泉扣繳與自行申報相結(jié)合個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳與自行申報并用的原則，確保稅收的及時入庫。征收管理原則及程序稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險識別等手段，篩選出可能存在稅收違法行為的納稅人，進行稽查選案。稽查選案實施稽查稽查處理稅務(wù)機關(guān)對選定的納稅人開展實地檢查、詢問、調(diào)閱資料等稽查工作，核實納稅人的稅收遵從情況。根據(jù)稽查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人作出補繳稅款、加收滯納金、罰款等處理決定。030201稽查制度簡介

違法責(zé)任追究偷稅行為的法律責(zé)任納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段偷稅的，將承擔(dān)補繳稅款、滯納金和罰款等法律責(zé)任?？苟愋袨榈姆韶?zé)任納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，將依法追究刑事責(zé)任。其他違法行為的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。06個人所得稅改革趨勢與展望促進社會公平與經(jīng)濟發(fā)展通過改革個人所得稅制度，可以更好地調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平和經(jīng)濟發(fā)展。推動稅收法治化建設(shè)個人所得稅改革是稅收法治化建設(shè)的重要組成部分，有助于推動稅收征管的規(guī)范化和法治化。適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，個人所得稅制度需要不斷完善以適應(yīng)新形勢下的稅收征管要求。改革背景及意義由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，逐步建立綜合稅制體系。稅制模式轉(zhuǎn)變稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化扣除項目完善征管方式改進調(diào)整稅率級距和稅率水平，降低中低收入者稅負，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善稅前扣除項目，增加專項附加扣除，考慮家庭因素等，使扣除更合理、更公平。推進稅收征管信息化建設(shè)，加強部門間信息共享和協(xié)作，提高征管效率和質(zhì)量。改革內(nèi)容解讀ABCD未來發(fā)展趨勢預(yù)測稅收法定原則進一步落實個人所得稅法將不斷完善，稅收法定原則將得到進一步落