經(jīng)濟(jì)學(xué)：審計學(xué)考點鞏固四

經(jīng)濟(jì)學(xué)：審計學(xué)考點鞏固四1、多選

審查上市公司財務(wù)報表時注冊會計師應(yīng)側(cè)重驗證“存在”認(rèn)定的有（）。A.存貨B.短期借款C.應(yīng)收賬款D.現(xiàn)金正確答案：A,C,D2、判斷題

變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。（江南博哥）正確答案：錯3、判斷題

在對存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計時，應(yīng)注意使存貨保管人員與記錄人員職務(wù)分離。正確答案：對4、單選

僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于（）。A.檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險D.控制風(fēng)險正確答案：C5、判斷題

經(jīng)濟(jì)效益審計只能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。正確答案：錯6、問答題

簡述審計人員在審查盈余公積使用的合規(guī)性和合理性時的主要審計要點正確答案：審查盈余公積使用的合規(guī)性和合理性時，主要關(guān)注：（1）審查盈余公積金的使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。按規(guī)定，法定盈余公積金可用于：彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。應(yīng)審查企業(yè)是否按規(guī)定用于上述范圍，有無挪用。任意盈余公積應(yīng)按董事會的決議使用，應(yīng)審查任意盈余公積金的開支是否符合董事會決議規(guī)定的開支范圍，有無未經(jīng)董事會同意，任意開支的行為。（2）審查盈余公積金的使用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備。按規(guī)定，股份公司法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本應(yīng)經(jīng)股東大會同意，并且轉(zhuǎn)增資本后法定盈余公積金的余額不應(yīng)少于注冊資本的25%；對任意盈余公積金的使用，如董事會有規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)審查各項開支是否符合董事會規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，審查任意盈余公積金的具體使用是否有必要的批準(zhǔn)手續(xù)等。（3）審查盈余公積金的使用是否節(jié)約、合理、有效。主要審查轉(zhuǎn)增的資本有無適當(dāng)?shù)姆较颍顿Y方案是否經(jīng)過可行性研究，項目建成后的效益如何等；審查任意盈余公積的各項支出是否節(jié)約、合理，是否能產(chǎn)生預(yù)期的效果等。可結(jié)合在建工程相關(guān)工程項目的審計進(jìn)行。簡述所得稅費用審計的注意事項審計人員對所得稅的查證，應(yīng)通過審閱“所得稅費用”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”等賬戶，并對照其他有關(guān)賬戶，將納稅申報表與有關(guān)原始憑證進(jìn)行核對，以查明所得稅的計算是否正確。查證人員對企業(yè)所得稅的查證，應(yīng)把注意力主要集中在應(yīng)納稅所得額上，必須嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，尤其是對成本費用和損失的檢查。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)的財務(wù)、會計處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照稅法計算納稅，及時調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額。所得稅的審計要點包括：（1）獲取或編制所得稅明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對相符；（2）審查所得稅的計算依據(jù)是否合理，會計政策是否保持前后期一致；（3）計算復(fù)核所得稅的計提繳納是否正確；（4）審查所得稅的披露是否恰當(dāng)。7、單選

下列哪項適用于函證法（）。A、現(xiàn)金B(yǎng)、存貨C、應(yīng)收賬款D、實物證據(jù)正確答案：C8、多選

注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括以下（）方面。A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德規(guī)范C.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則正確答案：A,B,C,D9、單選

最高審計機(jī)關(guān)國際組織正式成立于（）。A.1953年B.1968年C.1984年D.1986年正確答案：B10、問答題

試論述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。正確答案：（1）審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實反映客觀事實。（2）充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。（3）評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對以下事項予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時的考慮；獲取審計證據(jù)時對成本的考慮。11、單選

民間審計人民在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（）中明確提出。A、管理建議書B、審計約定書C、審計工作底稿D、出具的報告書正確答案：D12、單選

編制ABC公司的審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）等方面關(guān)注ABC公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況。A.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失B.經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商D.無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用正確答案：D13、單選

簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是在審計的（）進(jìn)行。A.復(fù)審階段B.終結(jié)階段C.實施階段D.準(zhǔn)備階段正確答案：D14、問答題

分析法有哪幾種？各自的用途怎樣？正確答案：分析法亦稱分析性復(fù)核法，指審計人員在審計過程中，通過對審計事項的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比、分析和評價，以便發(fā)現(xiàn)其中有無問題或異常情況，為進(jìn)一步審計提供線索的一種審計方式與方法。分析法包括對比分析法、連鎖替代法、和平衡分析法四種。對比分析法，也稱比較分析法，是按照特定的指標(biāo)系將客觀事物加以比較，以達(dá)到認(rèn)識事物的本質(zhì)和規(guī)律并做出正確的判斷或評價。連鎖替代法，是確定引起某個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動的各個因素影響程度的一種計算方法。在幾個相互關(guān)聯(lián)的因素共同影響著某一指標(biāo)的情況下，可應(yīng)用這一方法來計算各個因素對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動的影響程度。指數(shù)分析法，是利用指數(shù)體系，對現(xiàn)象的綜合變動從數(shù)量上分析其受各因素影響的方向，程度及絕對數(shù)量。平衡分析法是分析事物之間相互關(guān)系的一種方法。它分析事物之間發(fā)展是否平衡，揭示出事物間出現(xiàn)的不平衡狀態(tài)、性質(zhì)和原因，指引人們?nèi)パ芯糠e極平衡的方法，促進(jìn)事物的發(fā)展。統(tǒng)計平衡分析的主要方法有編制平衡表和建立平衡關(guān)系式。平衡表與一般統(tǒng)計表的區(qū)別在于：指標(biāo)體系必須包括收入與支出，來源與使用兩個對應(yīng)平衡的指標(biāo)。平衡表的主要形式有三種，即收付式平衡表、并列式平衡表和棋盤式平衡表，前兩種形式如資產(chǎn)負(fù)債表、能源平衡表，后一種形式如投入產(chǎn)出表。15、問答題

審計重要性的內(nèi)涵正確答案：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。錯報中包括漏報。財務(wù)報表錯報含財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報。關(guān)于審計重要性，應(yīng)當(dāng)明確以下幾點：（1）重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。數(shù)量是指錯報金額的大小，性質(zhì)是指錯報的本質(zhì)。通常情況下，金額大的錯報比金額小的錯報更重要；某些金額的錯報從數(shù)量上分析不重要，但從性質(zhì)上考慮則可能是重要的。（2）重要性概念從總體上是針對財務(wù)報表而言的，是以是否影響財務(wù)報表使用者的判斷和決策為出發(fā)點的。判斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其在財務(wù)報表中的錯報對財務(wù)報表使用者所做決策的影響程度而定。（3）影響重要性水平判斷和確定的因素是多種多樣的。（4）重要性水平在理論上是一個確定性的概念，但實際工作中只能接近。在理論上，重要性水平是一個確定性概念，否則，就不能根據(jù)其確定具體的審計意見類型。16、判斷題

單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對兩次。正確答案：錯17、多選

審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（）。A、獨立性B、有償性C、權(quán)威性D、外部性E、單向性正確答案：A,C18、填空題

我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)過程主要包括（）、（）、（）和（）。正確答案：制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段；建立審計準(zhǔn)則體系階段；與國際審計準(zhǔn)則趨同階段；與國際審計準(zhǔn)則全面趨同階段19、多選

對銀行存款收付憑證進(jìn)行審查，重點應(yīng)對（）等銀行結(jié)算憑證進(jìn)行審查。A.存款單B.收入現(xiàn)金C.現(xiàn)金支票D.支付現(xiàn)金E.轉(zhuǎn)賬支票F.付款委托書正確答案：A,B,C,F20、單選

注冊會計師在評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是（）。A.注冊會計師評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，注冊會計師無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C.評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是在審計計劃階段進(jìn)行的D.如果存在重大疑慮，注冊會計師應(yīng)該獲得管理層就解決持續(xù)經(jīng)營問題的相關(guān)計劃，并評價這一計劃的可行性正確答案：D21、單選

在審計過程中若存在著未遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情形，（）應(yīng)對其做出解釋和說明。A、審計報告B、審計通知書C、復(fù)核意見D、審計計劃正確答案：A22、填空題

審計抽樣是指審計人員先對特定（）抽取部分樣本進(jìn)行審查，然后以其()來推斷該總體的正確性的一種方法。正確答案：審計對象總體；審查結(jié)果23、判斷題

審計責(zé)任是指注冊會計師保證審計的財務(wù)報告的真實性和合法性。正確答案：錯24、單選

下列不屬于審計管理的內(nèi)容的是（）。A、預(yù)測與計劃管理B、組織與人事管理C、制度與目標(biāo)管理D、執(zhí)行與質(zhì)量管理正確答案：C25、判斷題

注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，通常不必對內(nèi)部控制進(jìn)行測試或?qū)Υ尕涍M(jìn)行盤查，而主要是通過詢問和分析程序來獲取證據(jù)，以此作為得出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，這就使其風(fēng)險水平高于財務(wù)報表審計中可接受的低水平。正確答案：對26、判斷題

對存貨數(shù)量采用永續(xù)盤存制，即意味著無須對存貨實物進(jìn)行盤點。正確答案：錯27、多選

實施控制測試的情況有（）。A.預(yù)期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.固有風(fēng)險很大D.存在特別風(fēng)險E.風(fēng)險評估程序是有效的正確答案：A,B28、問答題

對風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計進(jìn)行比較。正確答案：兩者都要運用內(nèi)部控制，都要考慮審計風(fēng)險，但二者屬于不同的審計模式（1）確定重點審計領(lǐng)域的依據(jù)不同；（2）實施