企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓

企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓2024/3/26企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓目錄1、預(yù)算培訓目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算培訓目的通過此次研討，幫助國泰君安管理人員準確理解預(yù)算的概念與作用；通過介紹安達信預(yù)算管理的理念與模型，使國泰君安管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風險控制、成本管理之間的關(guān)系；通過介紹安達信預(yù)算管理的全球最佳實踐，幫助國泰君安管理人員了解國外先進證券金融企業(yè)實行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗；介紹安達信對建立國泰君安未來預(yù)算體系的初步設(shè)想；與國泰君安管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來預(yù)算體系的實施打好基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓目錄1、預(yù)算培訓目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查2001年3月份，英國Cranfield大學對全球15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹慎證券公司、標準普爾等著名證券企業(yè)通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下12個方面企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個問題預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高預(yù)算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍事實上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加預(yù)算管理中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變預(yù)算管理中存在許多“不正當”的行為缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算制定后幾乎不再進行修改作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓國泰君安的預(yù)算管理國泰君安實施預(yù)算管理只有兩年多的時間，其預(yù)算管理尚有待進一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來得及開展公司以利潤為基準向各部門下達編制2000年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財務(wù)收支預(yù)算公司的預(yù)算內(nèi)容進一步擴大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預(yù)算年度2001年度公司的預(yù)算內(nèi)容擴大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓國泰君安預(yù)算存在的主要問題現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導公司年度預(yù)算的制定；在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標準的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化；預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓目錄1、預(yù)算培訓目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算的概念在安達信“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”中，對預(yù)算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)預(yù)算有助于計劃、交流、設(shè)定公司員工的行為標準使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要細化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度業(yè)務(wù)計劃，是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排預(yù)算的作用預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準點。在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下概括了公司的目標及達成目標的可行步驟，科學完善的預(yù)算管理對公司的作用至少有以下幾個方面：預(yù)算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓績效管理體系部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費用預(yù)算利潤預(yù)算資金預(yù)算管理部門費用預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類KPI績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)劃年度營運計劃銷售預(yù)測銷售計劃部門非財務(wù)類KPI個人績效考核考核頻率每日每周每月每季度每年預(yù)算實際執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡公司部門績效管理溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算與公司戰(zhàn)略通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實，因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分；通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)；通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算預(yù)算與績效管理在公司中，預(yù)算與績效管理都有不同的層次相對應(yīng)；預(yù)算是績效管理的基礎(chǔ)，是公司各部門績效考核的比較標竿；預(yù)算的實現(xiàn)又需要通過績效管理進行調(diào)整與控制，缺乏相應(yīng)績效考核的預(yù)算會造成實際的經(jīng)營結(jié)果與戰(zhàn)略目標相脫鉤。公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標公司績效部門績效目標1目標2目標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3個人績效關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3公司預(yù)算部門預(yù)算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算與風險控制在執(zhí)行預(yù)算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風險識別的一種工具；而通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險（紅色標注）：權(quán)益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權(quán)益價格權(quán)益價格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎(chǔ)擴展預(yù)付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/定位風險運營風險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災(zāi)難風險法規(guī)風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結(jié)算風險關(guān)聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓目錄1、預(yù)算培訓目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預(yù)算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導意義。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標加強預(yù)算制定過程中的相互溝通對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓最佳實踐公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克·戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。幾年前，公司財務(wù)部進行了為期15個月公司全員培訓，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時進入這些課程學習。最佳實踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略；對營運和資本預(yù)算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標準，對項目建議書的評估采用一致的標準；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程最佳實踐公司位于紐約的跨國制藥界的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務(wù)、統(tǒng)計和電腦方面的預(yù)測來為Merck制定出適用于高風險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標準。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理除了完成預(yù)算目標，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。在這種體制下，那些可以完成預(yù)算，但是不能得到預(yù)期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。最佳實踐公司JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標的達成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分數(shù)卡進行績效考評。最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預(yù)算目標預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。準確的成本管理系統(tǒng)是準確地制定預(yù)算的基礎(chǔ)。當某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進運作的方法以及對預(yù)算制訂使用的模型或假設(shè)應(yīng)作的改進工作。最佳實踐公司美國運通公司在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實行了作業(yè)成本管理，收集其52項業(yè)務(wù)活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進行劃分。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務(wù)量及成本的信息，可以用來編制預(yù)算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理優(yōu)化了預(yù)算機制的公司可以縮短制定預(yù)算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務(wù)以及預(yù)算的質(zhì)量。對預(yù)算機制的優(yōu)化可以縮短預(yù)算制定周期。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財務(wù)部門的成本也可以降低每一個制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務(wù)人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務(wù)分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳實踐公司美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司Fidelity忠誠基金公司的母公司FMR原來由96個業(yè)務(wù)實體組成，有108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務(wù)部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務(wù)信息。最佳實踐：降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓最佳實踐原理業(yè)務(wù)單元或部門可以對變化的業(yè)務(wù)環(huán)境做出更快，更準確的反應(yīng)，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任—包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現(xiàn)的在預(yù)算回顧中報告情況的變化因素;對不同的假設(shè)情況建立情景模型;為具有競爭優(yōu)勢的機會預(yù)留預(yù)算;為輔助預(yù)算制定而采取具有彈性的預(yù)測技巧最佳實踐公司在1980年左右，復(fù)印和打印設(shè)備制造商施樂公司（XeroxCorp.）沒有能夠為一些項目進行預(yù)留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設(shè)立了Xerox技術(shù)風險基金來為核心業(yè)務(wù)外的項目提供投資。當項目開始盈利，Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務(wù)。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預(yù)定目的最佳實踐：制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓目錄1、預(yù)算培訓目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓全面預(yù)算體系的基本框架財務(wù)體系戰(zhàn)略目標調(diào)整公司全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標實施財務(wù)管理公司戰(zhàn)略財務(wù)分析決策支持績效考核主營業(yè)務(wù)投行承銷、投資自營、財務(wù)顧問、經(jīng)紀業(yè)務(wù)、代客理財會計核算風險管理風險管理企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓全面預(yù)算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務(wù)計劃預(yù)算企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務(wù)計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策確定戰(zhàn)略選擇業(yè)務(wù)計劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位： 公司總部制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂業(yè)務(wù)計劃制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu)制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務(wù)計劃（示例）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓促進編制的預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系通過預(yù)算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行加強對預(yù)算編制人員的培訓，提高預(yù)算編制的質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)略目標，提高預(yù)算的科學性與準確性明確預(yù)算編制過程中的主要控制點及審批權(quán)限建立與公司戰(zhàn)略、預(yù)算管理緊密相聯(lián)的績效管理體系，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預(yù)期的目標明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)計劃對預(yù)算編制的作用企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓編制公司的年度預(yù)算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓年度預(yù)算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃部門收入預(yù)算部門費用預(yù)算提交公司的財務(wù)部匯總部門利潤預(yù)算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃部門費用預(yù)算公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預(yù)算公司費用預(yù)算公司利潤預(yù)算總裁辦公會總裁辦公會公司財務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營業(yè)部公司財務(wù)部董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進行審核，直至通過董事會企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓5、預(yù)算半年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預(yù)算編制的時間表績效體系審批下達4、部門績效體系確定6、半年度考核預(yù)算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務(wù)計劃審批下達July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃編制部門業(yè)務(wù)計劃2、部門業(yè)務(wù)計劃7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動計劃Sept303、公司及部門預(yù)算編制公司及部門預(yù)算年中調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算編制的一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃證投部固定收益部股份轉(zhuǎn)讓中心企融部營業(yè)部營銷部總裁辦人力資源風控辦清算、IT法律事務(wù)稽核審計財務(wù)公司層面業(yè)務(wù)部門管理部門匯總部門企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預(yù)算編制：在美國：78％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制基層人員參與預(yù)算編制的優(yōu)勢：提高員工的積極性使員工宜于接受目標將員工的獎懲與業(yè)績更為緊密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對員工的影響和員工對預(yù)算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目標。企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進行充分市場研究，提高預(yù)估的準確性貫徹公司利益最大化原則使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度小案例:

GE公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道：如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導他們的行為。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳遞一個信息，即使完成公司業(yè)績制表的壓力不斷增加，也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入預(yù)算：戰(zhàn)略規(guī)劃階段制定單位： 公司的股東大會及董事會制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂，確定經(jīng)紀業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，分布區(qū)域等基 本方向業(yè)務(wù)計劃階段制定單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務(wù)總部和營業(yè)部制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度工作計劃，包括各區(qū)域的發(fā)展策略，各營 業(yè)部下年度的客戶（大中小戶比例及交易量）預(yù)算編制階段編制單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務(wù)總部和營業(yè)部編制時間： 第四季度編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務(wù)計劃及對下年度市場情況的預(yù)期調(diào)整，按照營業(yè)部、區(qū)域業(yè)務(wù)總部、機構(gòu) 管理部的層級編制和匯總經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入預(yù)算經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制（示例）企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓審批公司的年度預(yù)算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓建立跨部門團隊和一致的審核程序評估編制的預(yù)算使預(yù)算關(guān)鍵用戶參與書面的預(yù)算審批過程下發(fā)預(yù)算同時下發(fā)部門經(jīng)理預(yù)算考核指標明確審批各類預(yù)算的合理時限明確延誤預(yù)算審核的責任審批公司年度預(yù)算的目的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經(jīng)營活動進行及時的調(diào)整通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預(yù)算更好地執(zhí)行對于一切導致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預(yù)算審核公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的考核指標（示例）預(yù)算與實際差異的絕對及相對金額上一財務(wù)季度支出差異率節(jié)省的成本與總成本的比率資本投資的預(yù)期收益與實際收益的比率投資失敗比率企業(yè)內(nèi)部風險管理體系強化項目全面預(yù)算體系培訓針對問題的解決方案在預(yù)算管理體系建立過程中，為了解決國泰君安預(yù)算管理現(xiàn)存的問題，我們提出相關(guān)的解決方案如下：預(yù)算管理現(xiàn)存的問題安達信的解決方案現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導公司年度預(yù)算的制定幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標完善信息溝通的渠道在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差通過規(guī)范設(shè)計預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過程中得到充分的溝通加強預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標準的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊設(shè)計預(yù)算編制的相關(guān)表格對預(yù)算