全套會計工作流程

全套會計工作流程審核推廣會申請報告及照片等有關材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）貸：現(xiàn)金/其他應收款——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知治理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）治理性工作1、每月10日按照部門費用打算額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度終止后15天出具費用分析報告，能為公司費用治理操縱提出合理化建議。3、每季度終止后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細5、主動參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。6、加大對預付賬款的治理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費用操縱方法。8、參與年度費用操縱打算的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。三、治理費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度打算除分管領導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度打算額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：治理費用—有關明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù)《2001年費用操縱方法》、《差旅費開支范疇及標準》、《通訊費治理方法》等，其要點有：打算額度內費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批；打算外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時儲存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金打算每月28日按照年度費用打算、有關往來賬及合同——→審核治理部門下月資金使用打算——→匯總資金打算——→報財務部長審批注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務部修理購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金打算中報出。2、審核付款及報賬（1）按照月度資金打算核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金打算——→出納崗付款注：付款金額打算內10萬元以下的，直截了當傳出納崗付款，打算內10萬元以上或打算外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受治理部門有關人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證借：治理費用——有關明細科目貸：銀行存款——→傳主管崗復核注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。（2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。（三）專門費用核算1、辦公用品入庫與領用（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證借：低值易耗品---辦公用品庫貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核（2）領用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證借：治理費用/營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）----清潔費貸：低值易耗品——辦公用品庫——→傳主管崗復核注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報打算，操縱統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領用。（2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費（1）汽車修理審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證借：治理費用——修理費—有關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星修理按照行政事務部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證借：治理費用/制造費用——修理費—有關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織的廠房設施修理，由行政事務部統(tǒng)一結算，故修理也可能涉及治理費用以外的制造費用等。（3）修理物資①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證借：工程物資——專用材料—修理材料貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核②領用：每季度末審核修理物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總表——→編制修理物資領用憑證借：治理費用/制造費用——修理費（有關明細科目）貸：工程物資——專用材料—修理材料——→傳主管崗復核注：（1）修理物資指由行政事務部按照修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。（2）審核具體依據(jù)《工程修理物資核算治理方法》。（3）年末組織對修理物資進行盤點。3、研究開發(fā)費審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證借：治理費用——研究開發(fā)費貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)治理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種愛護費等。4、無形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證借：治理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)——→傳主管崗復核注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財務費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結算單——→登記資金打算——→編制記賬憑證借：財務費用——有關明細科目貸：銀行存款——→傳主管崗復核注：按照利息支出時刻、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證借：銀行存款借：短期借款貸：短期借款貸：銀行存款——→傳主管崗復核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。（2）按照還款時刻、金額編入財務部月度資金打算中，及時提醒財務部長安排還貸資金。（六）其他應收款核算及治理1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時刻——→編制記賬憑證借：其他應收款貸：現(xiàn)金——→出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→按照出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金貸：其他應收款——→出納崗3、清理、催收：（1）直截了當從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情形——→編制“部門借款情形明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）治理性工作1、每月10日按照部門費用打算額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度終止后15天出具費用分析報告，能為公司費用治理操縱提出合理化建議。3、參與制定和完善公司費用操縱方法。4、參與年度費用操縱打算的制定。5、及時清理催收其他應收款項。6、參與制定和完善公司其他應收款治理方法。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。（八）工作要求1、熟悉公司費用治理方法、財務制度、資金使用方法等有關制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購進審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調撥單——→查詢已付款情形——→編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出治理方法》。（2）按照合同及付款情形及時督促有關部門辦理報賬手續(xù)。（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加大對固定資產(chǎn)的治理和準確提取折舊。2、提取折舊按照固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策運算增減變動的累計折舊——→編制折舊運算表——→編制記賬憑證借：治理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊貸：累計折舊——有關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）年初按照固定資產(chǎn)明細表運算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額，每月按照固定資產(chǎn)增減變動情形及時調整，編制折舊運算表。（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行運算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。（4）年末按照固定資產(chǎn)明細表運算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部有關人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中顯現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情形應及時上報，督促有關部門進行處置。①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出貸：累計折舊累計折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情形——→審核固定資產(chǎn)清理轉出報告——→編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款④結轉凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復核（二）在建工程1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超打算額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：更換工程——GMP—有關明細貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（5）費用審核依據(jù)《2001年費用操縱方法》、《差旅費開支范疇及標準》、《通訊費治理方法》等，其要點有：打算額度內費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批；打算外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時儲存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由治理費用崗開具還款收據(jù)。2、在建工程核算（1）工程立項凡工程項目確定——→向有關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設置明細科目（2）工程招標閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件①收到投標保證金時：借：現(xiàn)金貸：其他應對款——投標保證金②退還時：借：其他應對款——投標保證金在建工程有關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現(xiàn)金（3）支付工程款①審核月度資金打算每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情形——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度打算——→匯總資金打算——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ、按照月度資金打算核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金打算——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位—安裝工程—客戶單位—在安裝設備—設備—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）更換工程——工程名稱—技術改造—客戶單位—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程——工程名稱—客戶單位—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）貸：銀行存款——→傳主管崗復核ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借：基建工程——在安裝設備—設備貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復核注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務處理具體依據(jù)《基建工程核算治理方法》。（2）付款款項為打算內且在10萬元以下的，直截了當傳出納崗付款，打算內10萬元以上或打算外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。（4）收到發(fā)票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。（4）轉入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向有關部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調撥單——→編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)貸：基建工程/更換工程/大修理工程——→傳主管崗復核（四）治理性工作1、每月5日按照GMP部門費用打算額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算治理方法。5、加大對預付賬款——設備、在建工程賬務的治理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。6、參與制定和完善公司基礎建設核算治理方法。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。五、材料審核崗工作流程（一）材料采購報賬按照顧對賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應對賬款——客戶單位——→將能夠抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%運算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。（6）按照最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情形，關注價格的波動情形，按季提供采購價格執(zhí)行情形分析報告。（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。（二）采購付款1、審核月度資金打算按照下月生產(chǎn)打算、采購打算、客戶單位應對賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時刻等有關情形審核生產(chǎn)部下月資金使用打算——→匯總資金打算——→報財務部長審批2、審核付款（1）按照月度資金打算審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金打算并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金打算使用情形——→同下月資金打算一同報財務部長（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證借：應對賬款——客戶單位貸：銀行存款——→傳主管崗復核注：（1）付款金額打算內10萬元以下的，直截了當傳出納崗付款，打算內10萬元以上或打算外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發(fā)票開具單位三者應一致。（3）有連續(xù)業(yè)務的客戶單位應當設置應對賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。（4）編制記賬憑證時須正確選取應對賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。3、應對賬款不定期督促采購員報賬——→月末打印應對賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應對賬款的真實與正確注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和督促報賬。（三）審核倉庫明細賬1、收料（1）入庫定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。（2）配單月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情形——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目貸：應對賬款——材料暫估——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，現(xiàn)在財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情形只有在倉庫與財務扎賬時刻不一致時才存在，如有其他差異應及時查明緣故。（3）暫估入庫材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格臨時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。2、運算加權平均價格材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額，為本期材料發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量3、發(fā)料（1）車間部門領料審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫治理員登記發(fā)出數(shù)量準確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本運算得領料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——→差不多生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直截了當原材料）生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)（機修車間領用）制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領用非直截了當材料）治理費用（治理系統(tǒng)領用）銷售費用（銷售系統(tǒng)領用）貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核注：部門領料單須經(jīng)部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經(jīng)車間主任簽字。（2）武馬領用由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應對賬款——武馬貸：其他業(yè)務收入應交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗審核（3）零星對外銷售①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出（發(fā)票）制造費用——倉儲費（收據(jù)）貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票）應交稅金——增值稅（銷項）或借：現(xiàn)金/銀行存款借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)）。（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復寫兩份傳倉庫治理員記賬、發(fā)貨。（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情形進行核對。4、結材料倉庫明細賬材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫治理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。5、盤點每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫治理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫治理員報告有關咨詢題事項——→按照公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目借：治理費用——處理財產(chǎn)缺失〈紅字〉（2）盤虧借：治理費用——處理財產(chǎn)缺失貸：原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）治理費用——其他（治理系統(tǒng)用工）營業(yè)費用——市內中轉（營銷系統(tǒng)用工）應對賬款——武馬其他應收款——藥品公司應交稅金——增值稅（進項）貸：銀行存款（五）治理性工作1、材料采購、材料成本、庫存治理和應對賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質量評判。2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執(zhí)行變動情形，及時報告價格變動情形。3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應對賬款真實準確。4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。（六）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度。2、了解財務部各崗位及生產(chǎn)部倉庫治理員、采購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、熟悉各原輔料倉庫的組織情形，熟悉要緊原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。附表：領用單位：領料單明細表賬本名稱材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程(一)生產(chǎn)成本核算流程框架費用核算費用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出日常費用生產(chǎn)費用質保費用醫(yī)藥庫中轉庫輔助費用產(chǎn)成品返工制造費用塑料庫材料發(fā)出半成品自制材料費用產(chǎn)成品發(fā)出材料費用在產(chǎn)品材料工資提取人工費用二）生產(chǎn)部門日常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超打算額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：制造費用——車間部門—有關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù)《2001年費用操縱方法》、《差旅費開支范疇及標準》、《通訊費治理方法》等，其要點有：打算額度內費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批；打算外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內交通費(出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科目表）。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時儲存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由治理費用崗開具還款收據(jù)。（三）其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費托付收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部有關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電應交稅金——增值稅（進項）治理費用——水/電貸：銀行存款——→傳主管崗復核2、審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對比領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對比匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注：（1）材料領用涉及差不多生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才能夠結轉制造費用、輔助生產(chǎn)。（四）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質保費用結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費用/質保費用貸：制造費用———生產(chǎn)部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗復核2、車間制造費用車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)—車間—制造費用貸：制造費用——車間—有關明細科目3、輔助生產(chǎn)成本結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→按照輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)成本—車間—輔助費用治理費用——輔助費用貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—有關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬有關情形。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。（3）結賬后第三日結轉生產(chǎn)、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。（五）生產(chǎn)成本核算1、差不多生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員按照當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產(chǎn)品成本運算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫治理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種臨時儲存（2）審核成本運算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→按照成本運算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情形。（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額按照已審核成本運算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。3、運算加權平均單價產(chǎn)成品（自制材料）加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量4、退貨入庫物資退回，按照銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數(shù)量運算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗按照其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品——醫(yī)藥庫貸：庫存商品——中轉庫注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→運算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品——中轉庫貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。（2）領出返工借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)—車間—材料貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。（3）部門領用借：治理費用——研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用）制造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）營業(yè)費用/治理費用——招待費（成本+價差）更換工程——GMP—其他（成本+價差）貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫其他應對款——價差（產(chǎn)品執(zhí)行價/1.17）×17%——→傳主管崗復核注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結倉庫產(chǎn)成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產(chǎn)品余額，督促倉庫治理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。7、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫治理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫治理員報告有關咨詢題事項——→按照公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借：治理費用——處理財產(chǎn)缺失〈紅字〉（2）盤虧借：治理費用——處理財產(chǎn)缺失貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫（六）治理性工作1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情形。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用操縱方法和完善成本治理制度。4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等有關知識，有效挖掘成本治理的潛能。5、每半年組織倉庫進行一次盤點。（七）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。七、銷售核算崗工作流程（一）流程框架中轉庫庫存商品賬調庫單B類銷售單主營業(yè)務成本———→——————→下發(fā)出賬上庫存賬下庫存賬,上發(fā)出賬銷售發(fā)票———→—————→A類銷售單上應收賬應收賬款——————→回款單銷售會計上發(fā)出商品賬———→——→（兌現(xiàn)）下應收款（二）庫存商品核算每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出調庫品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方——→運算庫存商品賬加權平均單價——→憑據(jù)從業(yè)務系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結庫存商品賬——→月末與銷售會計核對庫存商品賬。（三）發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同時，憑據(jù)從業(yè)務系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→運算發(fā)出商品賬加權平均單價——→憑“主營業(yè)務收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬。注：中轉庫加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額作為本期結轉主營業(yè)務成本單價。本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量（四）退貨的核算每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→按照銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務單位退貨數(shù)量——→按照庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。（五）主營業(yè)務收入核算1、正常銷售按照本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（2000年6月1日往常發(fā)貨）和新賬（2000年6月1日以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計銷售結算崗核對——→編制“主營業(yè)務收入明細表”——→編制記賬憑證（1）新賬：運行新業(yè)務系統(tǒng)自動結轉生成憑證借：應收賬款——業(yè)務轉財務貸：主營業(yè)務收入應交稅金——增值稅（銷項）（2）老賬：直截了當在財務系統(tǒng)中編制記賬憑證借：應收賬款——老賬—辦事處貸：主營業(yè)務收入應交稅金——增值稅（銷項）2、退貨發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時以負數(shù)作正常核算。（六）主營業(yè)務成本核算按照“主營業(yè)務收入明細表”及中轉庫加權平均單價運算當月主營業(yè)務成本——→編制“主營業(yè)務成本明細表”——→編制記賬憑證借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—中轉庫——→傳主管崗復核（七）回款的核算1、開收據(jù)按照業(yè)務員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根2、編制回款憑證收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款（1）老賬：直截了當在財務系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應收賬款——老賬—辦事處——→傳主管崗復核（2）新賬：按照回款單據(jù)在業(yè)務系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應收賬款—業(yè)務轉財務——→傳主管崗復核注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬（2）自動結轉生成的回款記賬憑證，通過修訂后，摘要欄“應收賬款”行應填寫業(yè)務系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。（3）修訂自動結轉記賬憑證，應確保銀行存款明細科目與回款單一致。（4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。（八）編制產(chǎn)品銷售利潤表各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本按照當月“主營業(yè)務收入及成本明細表”有關數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用按照當月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。（九）治理性工作1、按月編制各產(chǎn)品利潤表，每季度終止后15日提交銷售情形分析。2、每月與銷售會計核對中轉庫余額、應收賬款余額。3、理順業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的核算程序，和諧銷售會計核算與財務銷售核算關系，保證票據(jù)傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。（八）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度，熟練把握銷售業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)操作。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。八、工資福利崗位工作流程（一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出（1）日常零星工資性支出收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證借：應對工資——部門治理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它貸：現(xiàn)金——→傳出納崗付款注：（1）注明“工資”字樣的支出記入“應對工資”，未注明的記入有關部門費用。（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證借：應對工資——部門治理費用/營業(yè)費用/制造費用——其他貸：現(xiàn)金——→傳出納崗登記核對注：關于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。2、在職職員工資發(fā)放（1）整理異動信息簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的有關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄注：（1）將異動信息按編制工資表時刻不同分為在職長假、勞保內退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。（2）須按照分類后的異動信息準確登記備忘錄。（3）備忘錄須將異動信息在估量發(fā)生月份分別登記一次。（2）按照備忘錄編制工資表打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→按照本月異動情形編制工資表——→運算應發(fā)工資——→輸入所得稅運算公式運算應扣所得稅——→重新運算應發(fā)工資——→匯總各部門工資注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映。（2）不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。（3）驗算工資表工資運算完畢——→驗算：上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項—本期所得稅=本期實發(fā)數(shù)（4）打印、拷盤打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出每月9日前填寫付款審批單——→財務部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬注：（1）工資發(fā)放日須托付出納領回新開戶存折，登記后由領取人簽字發(fā)放。（6）編制正式工資表從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部有關要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案儲存（7）編制記賬憑證按照正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證借：應對工資——部門（在冊人職員資）治理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（聘請人員、臨時工工資）治理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼）更換工程——GMP—其他（GMP部門工資）應對福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼）治理費用——電費（扣個人水電費）(負數(shù))貸：其他應對款——長期服務金/養(yǎng)老金/公積金其他應收款應交稅金——所得稅——個人所得稅銀行存款——→傳給主管崗復核（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。2、勞保/內退人職員資及代付款發(fā)放（1）編制工資表程序與在職職員相同（2）每月4日前劃款，保證5日到賬（3）編制憑證借：治理費用——勞保（勞保人職員資）應對工資——其他（內退人職員資）治理費用——電費（代扣水電費）其他應對款（代付款項）（負數(shù)）應對福利（代發(fā)款項）貸：其他應對款——養(yǎng)老金/公積金銀行存款——建行南湖辦3、退休人員補貼發(fā)放按照人力資源部退休人員補貼變動通知調整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復核——→復核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務部長簽字——→將軟盤同托付工行珞獅路分理處轉賬申請表、代扣水電費托付書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證（1）借：治理費用——勞保（退休人員補貼）貸：銀行存款——工商珞獅路分理處——→傳主管崗復核（2）收到出納傳來的工行代扣水電回單，編制憑證借：銀行存款借：治理費用——水電（負數(shù)）注：（1）退休人職員資已改由社保發(fā)放，公司只負責發(fā)放退休人員補貼。（2）新增退休人員時，應向人力資部詢咨詢退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。4、銷售兌現(xiàn)憑銷售會計傳遞的銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制運算表——→開具代扣款項收據(jù)——→按照銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證借：應對工資——辦事處（在冊人數(shù)×800記應對工資）營業(yè)費用——廣告費—宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資）——打卡差旅費——業(yè)務費（兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費）治理費用——電費（代扣水電費）貸：其他應對款——10%風險金/長期服務金/養(yǎng)老/公積其他應收款應交稅金——所得稅——個人所得稅銀行存款——→傳主管崗復核（二）工資分配1、分配當月工資月末打印當月應對工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證借：治理費用——工資/福利營業(yè)費用——工資/福利制造費用——工資/福利生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)—車間—工資福利——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間）治理費用——工會經(jīng)費貨：應對工資應對福利——提取福利其他應對款——工會經(jīng)費——→傳主管崗復核注：（1）工資分配后當月不能再有涉及應對工資憑證，因此可適當提早扎工資賬，若有工資性支出，則可提早編制下月憑證。（2）分配工資后，部門應對工資無余額。2、提取產(chǎn)量工資按照人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并運算福利費——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)—車間—工資福利——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間）貸：應對工資——車間應對福利——提取福利其他應對款——工會經(jīng)費注：（1）應對工資余額應為車間提取的產(chǎn)量工資與應對工資——其他之和。（三）福利性費用支出審核行政事務部簽批的托幼費、學雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證借：應對福利——有關明細科目貸：現(xiàn)金——→傳出納崗（四）長期服務金1、長期服務金本金（1）收長期服務金按照新來職員所交金額開具收據(jù)——→在收據(jù)上注明職員姓名及所在部門——→按照收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金貸：其他應對款———長期服務金——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章——→登記長期服務金手冊，對新來職員情形及所交本金進行記載——→由職員本人簽字確認注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。（2）如因職員異動使服務金發(fā)生變更或按照公司規(guī)定在年終獎中代扣長期服務金時，要在長期服務金手冊異動情形表中登記，由職員本人簽字確認。（2）退長期服務金按照長期服務金明細表審核人力資源部開具的退長期服務金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并運算長期服務金利息（本金×月利率（按人民銀行同期利率運算）×月數(shù)）——→交財務部長簽字——→按照簽字后的支出證明單編制記賬憑證借：其他應對賬款——長期服務金財務費用——利息支出貸：現(xiàn)金（3）編制長期服務金明細表年末按照長期服務金明細賬調整長期服務金明細表，保證賬表，表冊相符。2、長期服務金獎勵金的滾存與支付（1）長期服務金獎勵金的滾存年初按照人力資源部公布的獎勵率運算獎勵金記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證每兩年按照人力資源部通知的職員獎勵金借：治理費用/營業(yè)費用/制造費用貸：其他應對款——獎勵金——→傳主管崗審核。注：（1）年初在服務金明細表中運算獎勵金。（2）獎勵金具體運算方法執(zhí)行《長期服務金治理方法》。（2）獎勵金支付收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務金手冊中獎勵金情形核對——→編制記賬憑證借：其他應對款——獎勵金貸：現(xiàn)金——→傳出納崗——→登記長期服務金手冊獎勵金情形表3．長期服務金手冊的登記與保管（1）對長期服務金收、發(fā)、獎勵金運算及其它情形詳細的在長期服務金手冊中登記。（2）每年3月份將長期服務金發(fā)放至個人簽字確認，并及時收回，妥善保管。（五）公積金治理1、公積金變動簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。2、公積金退領及轉移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D移）申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉移憑證）——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提取（或轉移）人（六）治理性工作1、及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發(fā)放。2、及時清理其他應對款，保證代扣代繳到位。3、加大長期服務金的治理，保證財務賬與長期服務金輔助賬一致，保管長期服務金手冊。4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。5、保證每月工資按時準確發(fā)放。6、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。（七）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。2、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。九、稅務崗工作流程（一）抄稅按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務局抄稅注：（1）辦事處攜外開具的一般發(fā)票，在核算收入當月進行抄稅。（2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅一致，同時當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業(yè)務收入）×17%。（3）增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并運算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應，一般發(fā)票不必重新裝訂。（4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。（5）抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。（二）抵扣收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊注：（1）運算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應。（2）及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時抵扣。（三）申報稅款每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類儲存注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。（2）填寫申報表時，應查詢并扣除提早開具稅票的稅款金額，如出口交稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。（3）各類稅款申報金額以有關稅法為依據(jù)。（4）領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。（5）全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。（四）代辦出口退稅有關手續(xù)復印開給出口貿易單位發(fā)票記賬聯(lián)——→填寫出口交稅申報表——→傳主管崗審核——→財務部長蓋章——→申報——→登記稅票（五）稅款交納1、申報月度資金打算月末按照當月開票及抵扣情形、稅款交納打算等估量下月稅款所需資金——→填寫月度資金打算表——→財務部長審核2、稅款繳納填寫付款審批單——→財務部長審批——→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續(xù)——→登記資金打算表——→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)——→在稅票登記本中注銷相應的稅票——→編制憑證（1）完稅借：應交稅金——增值稅—已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅—所得稅—企業(yè)所得稅/個人所得稅—城建稅其他應交款—教育附加/堤防稅/平抑物價/教育進展基金貸：銀行存款（2）劃卡借：銀行存款—國稅卡/地稅卡貸：銀行存款（3）從卡中完稅借：應交稅金（明細同上）貸：銀行存款—國稅卡/地稅卡(4)簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證借：治理費用——公積金A*50%其他應對款——公積金A*50%貸：銀行存款A——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復核(5)養(yǎng)老金簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證借：治理費用——勞?！B(yǎng)老金A*25/（25+4）其他應對款A*4/（25+4）貸：銀行存款A——→傳主管崗復核注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應的稅票交給征管員，并記本中備注轉征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。（2）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期。（六）發(fā)票的領購及使用按照發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情形——→領用人簽名——→編制當月票據(jù)領用情形表注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領用需求。（2）票據(jù)按本發(fā)放，領用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領新的票據(jù)。（3）領購的空白票據(jù)須妥善保管，防備丟失。（七）治理性工作1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。3、熟練把握公司各項稅款的交納情形。4、主動清理往常年度欠稅情形。5、協(xié)助開票崗完成有關工作。（八）工作要求1、熟悉公司各類財務治理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。十、內部審計崗工作流程5、每月18前編制出調劑表，并按調劑表掛賬情形督促相應會計崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計1、貨幣資金審計（1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性（2）內部操縱系統(tǒng)測試調查了解貨幣資金內部操縱系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調劑表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃分情形——→檢查貨幣資金收付憑證治理——→評判貨幣資金內部操縱系統(tǒng)。（3）實質性審查①庫存現(xiàn)金審查第一出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情形下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計（1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內部操縱系統(tǒng)測試調查了解企業(yè)存貨內部操縱系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨治理制度——→抽查盤點記錄——→評判存貨內部操縱系統(tǒng)（3）實質性審查①材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情形——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的運算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理②庫存材料審查盤點庫存材料，時刻安排在結賬日或接近結賬日③材料出庫的審查對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)打算，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為3、應收賬款審計（1）審計目標①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬缺失的真實性（2）內部操縱系統(tǒng)測試調查了解并描述應收款項內部操縱系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬缺失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評判應收款項內部操縱系統(tǒng)（3）實質性審查①應收賬款的審查取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬預備金的提取與使用②應收票據(jù)的審查取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評判應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計（1）審計目標①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其運算的正確性（2）內部操縱系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內部操縱系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情形——→評判固定資產(chǎn)內部操縱系統(tǒng)（2）實質性審查①固定資產(chǎn)入賬價值的審查②固定資產(chǎn)增加與減少的審查③固定資產(chǎn)折舊的審查④固定資產(chǎn)結存的審查⑤在建工程審查（二）、收入、成本與費用審計1、主營業(yè)務收入審計（1）審計目標證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（2）內部操縱系統(tǒng)的測試了解并描述內部操縱系統(tǒng)——→測試銷售打算——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評判主營業(yè)務收入的內部操縱系統(tǒng)（3）實質性審查①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度打算數(shù)對比了解打算完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。按照存在的專門現(xiàn)象進一步確定審查范疇，以查明有無有意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對——→批閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，按照生產(chǎn)經(jīng)營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入運確實是否正確——→審查按照結算方式選用不同的方法與有關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一樣可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤④銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而阻礙利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)覺專門情形應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須通過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計（1）審計目標證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、運算的正確性（2）內部操縱系統(tǒng)的測試調查了解并描述產(chǎn)品成本的內部操縱系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本打算——→審查產(chǎn)品成本治理責任制的執(zhí)行——→審查成本基礎工作——→評判產(chǎn)品成本內部操縱系統(tǒng)（3）實質性審查①產(chǎn)品成本開支范疇合規(guī)性的審查②直截了當材料費的審查直截了當材料耗用量的審查——→直截了當材料計價的審查——→直截了當材料費用分配的審查③直截了當人工費的審查審查直截了當人工費的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直截了當人工費賬務處理的正確性④制造費用的真實性審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性⑤輔助生產(chǎn)費用的審查審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配⑥在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法⑦產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的運算3、費用審計（1）審計目標證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性（2）內部操縱系統(tǒng)的測試了解并描述費用內部操縱系統(tǒng)——→索取并審查費用打算、預算及執(zhí)行情形——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評判費用內部操縱系統(tǒng)（3）實質性審查分析要緊費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性（三）、利潤審計1、審計目標證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內部操縱系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內部操縱系統(tǒng)——→審查利潤打算——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評判利潤內部操縱系統(tǒng)3、實質性審查（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，運算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：批閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“托付代銷明細賬”等。查核采納的計價方法是否前后一致，應注意采納打算成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調劑利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→批閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“托付代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時刻的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)覺有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范疇。（2）其他銷售利潤的審查①審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務處理的正確性②審查技術轉讓收入審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否通過公證——→審查企業(yè)轉讓的技術商品是否通過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。③固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有專人負責、治理——→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情形④審查其他業(yè)務支出的真實性⑤審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性（3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實性—