《中級會計實務》課件-7.7 遞延所得稅負債

資產(chǎn)負債表法項目七所得稅的核算任課教師：《中級會計實務》課程遞延所得稅負債學習內(nèi)容

遞延所得稅負債2一、遞延所得稅負債的確認和計量1.確認遞延所得稅負債的一般原則除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定，可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。遞延所得稅負債22.“遞延所得稅負債”科目“遞延所得稅負債”科目，用來核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。期末貸方余額反映企業(yè)確認的遞延所得稅負債。遞延所得稅負債23.遞延所得稅負債的計量遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化。企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定遞延所得稅負債的確認，不要求折現(xiàn)。遞延所得稅負債2【工作實例7-4】某公司2019年6月18日從公開市場上取得一項權益性投資，支付價款200萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的市價為220萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。遞延所得稅負債2按照企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應確認投資收益20萬元，資產(chǎn)在12月31日的賬面價值為220萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，其計稅基礎在12月31日應維持原取得成本不變，即其計稅基礎為200萬元。兩者之間產(chǎn)生的20萬元差異屬于應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債5萬元。編制的會計分錄為：借：所得稅費用50000

貸：遞延所得稅負債50000

遞延所得稅負債2（二）適用所得稅稅率變動對已確認遞延項目的影響因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債重新計量。除直接計入所有者權益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，